企业全面预算管理的常见问题与对策

随着经济发展一体化的深入，中国企业在获得更多机遇的前提下，也将面临更多的挑战。企业需要以合理的方式进一步加强管理水平，以适应新的形势。全面预算管理作为一种提高企业管理水平的有效方法，正逐渐被普遍采用。本文从全面预算管理的价值出发，深入分析企业全面预算管理面临的困境，探讨如何解决这一困境，提高管理水平，并对企业如何加强全面预算管理提出相应的建议。一、企业全面预算管理的概述企业全面预算管理是指企业在生产经营活动中，计划和控制企业管理的各个方面以及各个阶段经费预算的一项严格监管活动。它指的是企业全过程的全面预算管理，企业的每一个成员都需要参与到该项管理活动中。预算管理是现代企业管理模式的重要组成部分。科学的预算管理有利于企业更好地开展短期经营战略计划和长期发展战略计划。企业可以通过全面预算管理来评估今后的生产经营情况，进而制定相应的财务计划，使营运资金更加合理地投入到企业的生产经营中。企业全面预算管理涉及企业的财务核算、系统管理、信息内容管理、互联网技术等领域，能够有效地应用于企业生产经营管理的各个阶段。现阶段，一些企业对预算管理在企业中的作用缺乏清晰的认知。它不但在企业财务管理中占据主导地位，而且还是企业管理方法的重要构成部分[1]。许多企业在预算管理方面还存在一些不容忽视的问题，如没有熟练掌握预算管理的基本知识，造成预算管理缺乏合理性。企业全面预算管理包括企业会计预算、业务流程预算、资产预算、资金筹集预算等几个层次的内容。目前，我国企业在全面预算执行过程中负有监督和改进预算执行的责任。此外，由于公司决策层对这一问题重视不够，致使公司全面预算的执行未能取得应有的效果。二、企业全面预算管理的意义（一）有利于加强财务控制，提高资金管理能力在企业经营过程中，各个阶段的资金支持和渗透，对于企业的高效、安全运营至关重要。同时财务管理作为全面预算管理的重要组成部分，可以通过精细化管理的不同阶段，反映出企业管理在一定时期内的财务状况和经营业绩[2]。建立各种评价企业财务状况的指标，对经营过程中的执行效果和预算指标进行分析，从而发现经营中存在的问题，防范各种风险，促进企业的经营活动逐步向最终目标迈进。同时，全面预算管理可以加强成本费用监管，降低企业运营成本。实施全面预算管理，并对每一步进行优化和量化分析，有利于企业领导和财务部门将企业资金投入到重要行业或项目中，有效管控企业运营成本，提高资金利用率。（二）有利于提高员工的工作积极性企业全面预算管理方案应得到全体员工的全力支持，想要实现费用预算全覆盖任务和全方位跟踪的需要，企业的各个部门及员工应围绕全面预算的总体工作职责，积极的、全过程的参与预算编制工作，同时将全面预算目标分解至每一个在职员工。这不仅仅是对企业管理的变革，也是企业发展的必然趋势。只有保证企业所有员工的稳定发展，肩负各自岗位的责任义务，才能更好地体现员工在企业中的价值。其实这也是一种有效的评价员工、掌握员工标准和能力的方法。在实际应用中，可以进一步发挥员工的主观能动性，促进员工工作思维的创新和发展。（三）有利于企业内部执行绩效考核管理企业要实现可持续发展，追求的不仅仅是简单的盈利，还需要多元化发展。全面预算管理在企业内部结构中全方位运行，可以促进企业的可持续发展。企业内部控制制度和评价体系的实施离不开全面预算管理的实施。此外，各项经费预算还构成了企业经营活动所需的预估成本。这类量化指标能够为企业每个部门和员工量身制定有效的评价体系，进一步推动绩效考核方案在企业的实施。（四）有利于合理分配企业资源全面预算管理是建立在对公司的经营理念深入剖析的前提下，可以按时间段来划分，具体可以分为年度、季度以及月度预算。从空间划分为每一个企业的关键预算，详细地划分到不同部门的每一个工作节点上。全面预算管理可以实现对企业经营各环节的监管，全方位多角度地针对消耗企业经营的各个环节开展预算管理，从而促进企业的人力、资金等各种资源进行合理的分配，使企业资源效率全方位地展现出来。三、企业在实施全面预算管理过程中存在的问题（一）缺乏全面的财务预算流程目前，我国许多企业的高级管理人员，对财务管理工作缺乏足够的重视[3]。由于思想观念的相对滞后，他们在公司的运营和管理中起到了很大的阻碍作用，即简单地认为这种会计预算只是一种新的财务报告，有无预算监督无关紧要，甚至可以忽略不计。在实施全方位预算管理方法之前，有些企业并没有对市场情况进行全方位的研究和分析，仅仅是根据自己的主观想法进行预算。长此以往，由会计人员建立的全面预算管理体系将日益落后，无法适应发展的潮流，最后将被时代所替代。还存在着企业综合预算编制不科学的情况，更注重短期的经营行为，而不太注重企业的长期发展。不能跟着企业的经营变化做具体调整。这样的企业短期和长期财务收益无法融合，而且企业的管理层和下属也无法有效沟通和落实预算工作。如此消极的执行力，也将导致全面预算管理的实施无法推动企业的发展。（二）预算编制科学性不足在全面预算编制的过程中，企业无法针对最新的项目制定合理的预算收支计划。虽然一些企业在管理中借鉴优秀的预算管理模式，但在借鉴的过程中，不能有针对性地完善企业可持续发展的细节，借鉴的全面预算编制过程中未结合自身实际情况，融入市场和企业快速发展的整体目标数据和信息。加之大部分企业的预算都是采用权威式的预算方法编制，主观性太强，缺乏责任心和适用性。在实践中，预算管理体系缺乏一定的合理性和有效性，全面预算方案的执行效率和质量较低，且缺乏一定的灵活性，企业经营活动受到行业竞争和环境的影响，无法妥善解决预算执行过程中随时变化的情况。（三）预算执行过程不够严谨企业全面预算管理方案施行的好坏，尤为重要的流程便是预算执行过程。预算终归是预算，不管编制方法到底有多好，难免会遇到各式各样的问题，为了能让预算更高效，很多企业都会依据实际情况进行一定的调整，一些企业的预算会因为缺少预算执行过程的监控而随意调整。例如，在预算执行过程中，当意识到自身收入不能达到预期时，跳过企业管理流程，对盈利情况进行了对应的调整，彻底违背了企业的总体战略目标；在企业的营运过程中发现成本费用预算不够，未对费用的合理性进行鉴别，就随便调节成本费用预算，拆东补西，抑或是申办预算外开支，完全违背了预算控制的要求，不具备控制成本、合理配置资源的作用。（四）缺乏绩效考核评价构建一套健全、高效的绩效考评与奖惩制度，有益于全方位收集企业在财务管理方面存在的问题，提升公司财务相关工作的业绩评价与考核。但是现阶段企业在全面预算管理方式的推行环节，时常发生考评机制不够健全以及奖惩措施不够细致入微的情况，导致不能高效地实行绩效考评和奖惩管理制度，由此使得绩效考核与过错方利益之间就难以产生密切的关联性，更难以全面地凸显出企业的全面预算控制价值与现实效用。四、完善企业全面预算管理的对策（一）制定明确的全面预算流程企业全面预算应采用合理的编制方法。在详细分析其可持续发展的前提下，需要进一步明确各部门的职责，最大限度地避免重复支出，建立综合财力，最终促进企业发展战略目标的实现。企业在编制全面预算报告时，应结合企业经营的实际情况，采用自上而下和自下而上相结合的预算编制方法来编制预算[4]。企业管理者要明确企业的总体战略目标，单位领导要结合自身情况撰写各自的战略发展规划。全面预算的目的在于企业的战略发展规划可持续发展。每一个企业都有自己的可持续发展战略规划，需要将总体战略目标分解为各项发展规划，在每个发展规划中分配各项预算，以获取更多的企业权益。在企业自身的全面预算管理过程中，不能觉得全面预算管理体系是财务部门的责任，企业应该号召大家参与到全面预算管理机制中，通过集体协商来处理问题。仅有管理人员参与的全面预算管理方案，不仅没有高效率的控制效果，还容易使企业全面预算管理的管理模式脱离实际，尤其是在企业飞速发展的情况下，管理者繁忙于个人工作，无法掌握企业管理中详细情况，这样制定的预算指标就会产生较大的误差。只有全员参与企业预算的编制，预算的整体目标就不需要不断调整，还可以结合企业实际情况更好地执行企业预算，使企业全面预算执行更加科学规范。（二）制定科学的预算风控体系在管理工作中，企业理应制定科学的预算风险控制体系。在我国很多企业在经营环节中，全面预算调节方式较差。为了能健全相对应的管理制度，确保全面预算管理策略的实施，企业应尽可能提高科研经费预算的额度。企业在参考全面预算管理制度时，应结合企业实际情况开展有目的性的改善，在经营环节中，企业尽可能制定“弹力”的全面预算。全面预算管理需要在企业总体目标的某一环节制定资源分配管理方案。最终需要以企业总体战略目标达成为依托，在经营环节中，企业应该始终坚持和保证发展战略规划的实现。除此之外，在全面预算管理环节中，应该根据市场状况的变化与工作的实际情况，有针对性地开展改善。搞好风险管控，全面预算管理是前沿的管理方案，制定的预算管理环节应该根据市场状况和企业实际情况，确定自主创新能力发展方向，及时掌握发展战略规划制定中可能发生的风险性，相对应的制定风险管理制度，保证全面预算管理的实用性、科学性。（三）提高预算执行过程的规范性在企业全面预算管理工作中，预算执行是十分重要的一个环节，依据预算的执行，不仅可以验证企业预算编制的准确性、合理性，还能完善企业全面预算工作职责，助推企业发展目标完成[5]。实际上，很多企业的预算都仅限于报表，并没有对预算执行的各个环节开展监督，并没有站在预算执行的立场去操作，导致预算执行的效果难以达到预期。若要在企业内部实施全面预算管理制度，就必须得规范预算执行流程。最开始，不要随便变更预算。我们都应该按自己管理权限，严格执行每个部门的预算管理办法、管理制度标准、规范收支行为。由于预算编制过程中存在很多的不确定性和假设，在执行过程中可能出现超预算或预算外事宜。这时，预算管委会与相关责任人召开审查会议，关键在于综合考评发生意外支出事宜，评价该支出事宜的重要性和支出金额的合理性。经审批后办理内部支出手续，审核链条长，严格把关预算执行规范性。另外建立预算执行安防监控系统确保企业全面预算管理方案在企业内部架构模式下可靠地推行，例如，建立预算监督考察组，有条件的公司可以建立专业预算监督部门。预算监督的重要作用是监督企业各式各样工作是否严格按预算控制计划执行。预算内支出是否按照预算的应用领域开展工作，存不存在贷款用途变化、强占等诸多问题，预算外支出是否存在特殊审查操作程序，支付款的整个过程是否规范等。（四）强化绩效考核评价企业全面预算管理需有一套完整的指标作为绩效考核的指引，同时需与本年度企业预算工作方案、工作安排相结合，使全面预算管理体系的实施效果得以全面落实。在这一环节中，不仅要在年末进行全面考核评价，还要根据全面预算开展的时间，分阶段进行动态考核，分析预算执行过程中预算指标值的差异。在制定综合预算评价指标值时，应重视对财务指标与非财务指标的综合运用，把握预算执行中的差异和难点。另外，在预算评价管理系统的建设中，要注意反馈。紧密联系考核结果和评价体系，有助于企业各个部门和员工更加顺畅有序地管理预算计划，使全面预算发展趋于总体目标。（五）重视全面预算的过程监管首先，全面预算管理方案实施初期，职工很容易对自己的岗位职责和业务范围一无所知，无法有效梳理业务流程，导致效率低下，差错多发，最终无法达到全面预算管理实施的预期效果。这时就要提高全面预算管理工作的过程监管，在预期背离增大之前及时纠正相关职工错误，这便是管控的重要性隶属。其次，监督过程要有明确管理制度做支撑，每一个完整的企业全面预算方案都必须有管理制度做支撑才能更好地运行，全面预算管理亦是如此[6]。企业应建立预算文件和预算讲义的会议制度，及时让职工对预算执行情况进行梳理。每月对各项预算过程中的数据进行统计与分析，寻找存在的问题，并在实际执行过程中主动沟通和优化。最后，要加强对预算相关工作监督。一些国有企业把财务部门作为预算的牵头部门，因而财务部门要加强预算相关工作的监督，不仅限于日常公开的监督，此外，在预算方案中也应进行跟踪和管理。另外，内部审计机构还应当在预算管委会和财务