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文档简介
一、商品流通的示意图及分析框架商品流通(Commodity
circulation):指商品通过买卖方式,从生产领域转移到消费领域的过程。如果商品流通以一手交钱一手交货的方式进行,流通过程就很简单。但是,对于异地交易的过程,资金和商品的流动过程中会发生很多故事。比如有第三方当事人和机构参与进来,使这个过程比较复杂。那么,如何比较清晰地理解这个过程呢?/sundae_me
ng1/sundae_me
ng2视角转移:“你现在从广州出发,目的地伦敦,需考虑什么?”考虑一:汽车、飞机、轮船、游泳、步行。。。——载体(工具)
考虑二:国道、海路、空中。。。——路线同样,商品流通过程中资金和商品的流动也涉及到载体和路线问题。商品流通示意图物权货物购进商供货商货币商品购销确认的条件:/sundae_me购销的对象是商品;通过货币结ng算;取得或失去商品的所有权。3商品流通的一个分析框架商品流通资金流动体(汇票、支票、本票等)载物权转移路线(汇款、托收、信用证结算)载体(提货单、发票)路线(交单、邮寄、托收等),与资金方向相反载体(飞机、汽车、轮船等)商品移动路线(海、路、空等)/sundae_me
ng4/sundae_me
ng5总结:商品流通过程中,资金的载体,就是结算工具。资金的路线,就是各种结算方式。物权的载体,就是商业单据。物权的路线,一般也由结算方式决定注:教材中的提法并不准确。/sundae_me
ng6二、结算工具:三种金融票据(信用卡?)1、票据2、汇票(含义、记载内容、种类)3、支票(含义、记载内容、主要当事人的责任、种类)4、本票(含义、记载内容、种类)/sundae_me
ng71、票据:指出票人委托他人或承诺自己在特定时期向指定人或持票人无条件支付一定款项的书面证据。其特征:——以收付货币为目的——无条件支付——基本关系人:出票人、付款人(?)和收款人(?)2、汇票的含义:(根据中国票据法)是出票人签发的,委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。/sundae_me
ng8/sundae_me
ng92、汇票——汇票的内容(记载项目)实训P26法定记载项目“汇票”字样
无条件付款命令(附带任何条件,汇票失效)C
确定的金额(用货币表示/必须确定:利息?)d
付款人名称(汇票命令的接受者,不一定是实际付款者)/sundae_me10三人无钱但识ng
(时)字!e收款人名称(又称抬头)——限制性抬头:收款人为指定,不能转让(使用较少)——指示性抬头:通过背书转让(使用较多)——来人抬头:谁持有谁享有票据权利(无须背书即可转让,不安全,我国不允许)收款人&持票人???f出票日期出票日期跟权利期限有关:即期汇票出票、远期到期后2年本票出票后2年支票出票后6个月g
出票人签字(签字则负责)7个必要记载事项口诀:其他记载事项即期付款——见票即付付款日期确定日付款远期付款 出票后定期见票后定期注:如未注明付款期,则为即期付款。/sundae_me
ng11Exchange
for 13th
Dec.2006-ShanghaiAt sight
of
this
First
of
exchange
(Second
ofthesame
tenor
and
date
unpaid)
pay
to
the
order
of the
sum
ofDrawn
under
Bank
of
Europe
IrrevocableL/C
NO.205581
dated
20th
Nov
2006.TO:For出票地和日期收款人名称汇票金额付款期限汇票的字样确定金额(大)付款人出票人名称和签字/sundae_me
ng12——汇票的种类银行汇票(出+付)※出票人是否为银行商业汇票(非银行出)银行承兑汇票(银行付+承)※承兑人(付款人)商业承兑汇票(公司付+承)/sundae_me
ng13即期汇票※付款期限远期汇票光票※是否附商业单据跟单汇票/sundae_me
ng14/sundae_me
ng153、支票——含义:出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时(?),无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。付款人?
付款日期?/sundae_me
ng16——记载项目二人无钱但识(时)字!根据中国票据法规定,支票的必须记载内容,相对于汇票而言,少一项“收款人名称”(也很重要),即只有6项。收款人也可经出票人授权补记(也可以空白)!另外,金额可由出票人授权补记!——见“支票式样”出票地和日期收款人名称(可有可无)支票金额付款期限/sundae_me
ng17支票的字样付款人出票人名称和签字确定金额(大)/sundae_me
ng18——支票主要当事人责任出票人责任不得开立空头支票(无存款或不足、透支太多)若付款行拒付,由出票人付款支票提示期(10天)过后,一定时期内仍有效——我国票据法规定,自出票日起6个月内有效,仍可向出票人(不是银行)取得票据权利。/sundae_me
ng19付款行责任审查支票是否合格(签字真实性?否则自己负责)付款后,要求持票人作收款背书,收回普通支票:没有限制◎根据对取款限制划线支票:划有两条平行线划线形式:——支票的种类记名支票:注明收款人(可背书除非限制)◎根据抬头无记名支票(来人抬头/转交即可)/sundae_me
ng20根据支付款项的限制,可分为现金支票:现金或转账转账支票(账号给定):转账/sundae_me
ng21/sundae_me
ng224、本票——含义:由出票人签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。基本关系人:出票人、收款人付款日期:中国的本票多指即期银行本票。——记载内容根据我国票据法,与汇票相比,本票少一项“付款人”。即只有6项必须记载项目。本票式样Promissory
Note
for
GBP
100.00
London
,2nd
Jan.
2007On
demand
we
promise
to
pay
bearer
the
sum
of
GreatBritish
Pounds
one
hundred
onlyFor
Bank
of
EuropeLondon(signature)二人无钱但识(时)字!/sundae_me
ng23——本票的种类商业本票:公司、个人签发根据出票人银行本票:银行签发(我国本票指银行本票)政府本票:政府机构签发(国库券也即政府债券)根据付款期限即期本票远期本票/sundae_meng24/sundae_me
ng25三、结算方式之一:托收结算方式包括汇款(付款人主动付款)、托收(收款人要求收款)、信用证结算——托收1、托收含义(特征、类型)2、托收承付的基本程序3、委托收款的基本程序/sundae_me
ng261、托收含义:指委托人向银行提交凭以收取款项的单证等,要求托收行通过其联行或代理行向付款人请求付款的一种结算方式。托收行/sundae_me
ng27收行也称寄单行。代收行三、结算方式之一:托收特征:——托收中的当事人委托人(Principal):在托收业务中,委托银行向付款人收款的人就是托收委托人。委托人托收行(RemittingBank):接受委托人的委托,负责办理托收业务的银行就是托收行。由于托收行地处供货商所在地,将转而委托购货商所在地
银行代为办理此笔货款收
取事宜,因此必须将单据
寄往购货方银行,所以托代收行(Collecting
Bank:接受托收行的委托代为通知付付款人款人付款并收取货款的银行就是代收行。付款人(Payer或Drawee):购货方。代收行根据托收行的指示向其提示单据、收取票款。/sundae_me
ng28——单证包括:根据交易合同而定,一般为发货单、发票等。
——跟单托收属商业信用,即商人间的信用,能否收到款项取决于买方(付款人)的信用。银行只是依照委托人指示行事。
——卖方或债权人催收,而不是买方或债务人的主动付款。委托人(销货方)付款人(购货方)托收行代收行债权债务关系委托代理关系委托代理关系客户关系/sundae_me
ng29/sundae_me
ng30——托收的类型A委托收款:指委托人根据付款人的债务证明而不用附商业单据的托收。B
托收承付(承认付款):是指附有商业单据的托收。卖方发货后,根据商业单据(如发货单、发票等)委托托收行收取款项。2托收承付的基本程序1发货委托人(销货方)付款人(购货方)2申请书交单证4付款通知5承付
实训P24(或拒付)7付款托收承付凭证3委托,单据托收行代收行6划款/sundae_me
ng31/sundae_me
ng32两点说明——承付的2种方式:验单承付:验完单证承付。验货承付:验完单还要验完货并入库后承付。——拒付:给出理由,代收行不能强行收款。实训P173、委托收款的基本程序委托人付款人1申请书交单据委托收款凭证3付款通知4付款实训P186付款2委托书,单据托收行代收行5划款/sundae_me
ng33/sundae_me
ng34单位内部的处理程序通常是:——业务部门(关键的部门,负责与企业内部外部的有关部门进行协调沟通组织商品购进)将发货票与合同核对;——仓储部门填商品验收单(也称入库单、收货单)并验收商品;——财会部门负责办理货款支付结算、根据原始凭证进行商品购进的会计处理。——会计凭证的处理/sundae_me
ng35商品购进的总分类核算设置的会计科目:主要是在途物资、库存商品,以及应交税费—应交增值税—进项税额、销售费用、银行存款、其他货币资金、应付账款、应付票据等。——会计凭证的处理——会计凭证处理(1)销货方开来的发票: 专用发票、普通发票(2)款项的结算凭证:同城:支票根异地:托收承付的付款通知书等(3)购货方填制的商品验收单:财会记帐联仓库收货联相关费用的票据:如运杂费(运费的7%可提进项税)、装卸费、入库前的挑选整理借:在途物资应交税费──应交增值税(进项税额)销售费用应付票据、银行存款等借:库存商品贷:在途物资/su费nda用e_m、e合理损耗等。36ng贷:应付帐款1
000——会计凭证处理(一)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票(两个会计分录可合并)(二)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库(分开两个会计分录)(三)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐。
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