成本中心培训课件

本钱中心培训

卓榕平一、本钱控制的重要性二、什么是本钱中心，为什么要建立本钱中心三、相关部门的职责四、相关化工工艺简介五、本钱中心核算包括什么范围，如何进行本钱核算六、本钱中心建立好后，如何使用〔每月经济活动分析，本钱要素占比分析，市场价复原，为定价效劳，量本利分析、为投资决策效劳、与绩效考核挂购等等〕七、本钱中心需要完善或注意的地方一、本钱控制的重要性大家知道，企业利润=收入-本钱，在产品价格既定的情况下，企业产品本钱的上下，就成了企业利润上下的决定因素，也是企业重要投资决策的关键因素。随着市场经济的开展，大多数产品在技术上、功能上是趋同的，在产品价值上做出大文章的难度要大于控制本钱的难度，所以管理好本钱就成为企业利润增加的重要手段。因此企业要生存、要开展，进行本钱管理是其必然选择。而企业本钱管理的根本是进行本钱控制。本钱控制首先应是全员树立本钱意识，其次是建立健全企业本钱控制体系，第三是选择积极可行的本钱控制方法，这是企业本钱控制的三步曲。全员树立现代本钱意识很重要

本钱意识是现代企业本钱管理中一个根本立足点，它要求除企业管理者和参与本钱控制的管理人员外，企业全部人员应该对本钱管理和控制有足够的重视。全员树立本钱意识，不能受本钱无法再降低、企业技术和人员素质低无法降低本钱等传统思想的束缚。尽管企业资源的消耗在很大程度上取决于企业领导层的决策，取决于产品的设计和流程设计的合理性，但最终的执行还得落实到每个员工身上。员工的责任心、对流程的执行度、操作熟练程度、以及操作技巧等都直接影响到企业的最终产品本钱。因此只有让全员树立起本钱意识，才能最大地挖掘企业的本钱控制潜力。建立健全的本钱控制系统是关键

企业本钱控制不是某个部门的事，更不是某个领导的事，它是企业管理过程中的一个系统工程，是企业全体员工的事，需要一个完善的控制体系。这个完善的企业本钱控制系统包括本钱控制的组织系统、企业信息系统、企业考核制度和企业奖惩制度等内容。

人们常说“没有规矩就难成方圆〞，本钱管理也是如此。建立一系列的本钱管理制度，包括本钱划分、内部定价、企业预算、费用分摊、责任承担、奖励与处分等等。只有建立起完善的本钱管理制度，并以这些制度来校验与评价各责任单位对本钱控制的结果，才能使企业本钱控制有据可依，才能减少部门间相互扯皮现象的发生。我们集团实行的绩效与薪酬挂钩也是企业管理、本钱控制系统的一个局部。对本钱管理完成好的进行奖励，对完成差的进行处分是必须的，是调动人的积极性的有效方法之一。完成好的如果不进行奖励，完成差的也不进行处分的话，本钱控制最终就可能流于形式。

选择可行的本钱控制方法是根本

本钱控制方法，不是简单的企业本钱如何计算，比方本钱计价、聚集、分配等这些会计工作方法。个人认为，本钱控制方法应该从企业管控本钱的大层面去理解。根据控制方法所处的时点不同，一般可分为事前、事中和事后三个阶段。

本钱的事前控制方法一般是指预算，就是通过制定合理的预算方案对企业未来经营进行方向性维持和把握。本钱的事中控制方法可以包涵整个生产和财务等流程，比方预算的执行滚动、生产现场的管理、设备资产的现状管理、检维修费用的管理、办公招待费用的管理、支付审批、税务的纳税规划等等。本钱的事后控制手段主要是指经营成果的评价分析。

二、什么是本钱中心?为什么要建立本钱中心?

提问：

以下4个选项：资财部、烧碱车间、32%碱、MDI，请问哪一个是本钱中心？本钱中心：是对本钱费用负责的责任中心，其特点是对生产或经营过程中投入的本钱和费用负责，也就是主要对消耗和费用负责，其任务是在企业指定的产品或效劳的质量和数量目标下，努力地降低本钱。因此，一般只考核其本钱和费用的发生和控制情况。以下是东南的管理部门框架管理系统董事办总经办工程部企管部（不含储运）技术部（不含质检）党群部资财部商务部设备部本部生产部本部HSE部（不含消防保卫）以下是东南的生产部门框架：生产系统生产运行部设备管理部公用工程烧碱团队TDI团队机修团队仪表团队电气团队质检团队储运团队工业水压缩空气氮气无离子水32碱氯气50碱DNTMTDTDI消防保卫蒸汽（总）废水液氯次氯酸钠高纯盐酸工业酸PVC团队乙炔氯乙烯聚氯乙烯以下是氯碱公司的管理部门框架行政管理中心人力资源行政部资产财务部企业管理部党群工作部办公室人力资源办公室资财部本部费用管理科企管部本部党群部本部以下是氯碱公司生产部门框架生产成本中心生产运行部设备动力部生产技术科生产调度室烧碱车间环氧丙烷车间1，4丁二醇水处理车间供气车间设备部供电车间计控车间机修车间健康安全环保部技术规划部总碱盐酸液氯次氯酸钠环氧丙烷聚醚各牌号甲醛乙炔1,4-丁二醇自来水无离子水循环水空气氮气蒸汽污水生化

很明显，以上这些都是本钱中心的核算对象。具体来讲，细枝上的都是产品，都是本钱中心的核算对象；上面一行根本是车间，也要进行本钱核算，主要是制造费用核算。建立本钱中心的意义:1、可以清楚地知道各产品的本钱，为降本增效打好了根底；是企业管理者降本增效工作有目标、有方向的重要手段。2、能以此为根底，根据历年的本钱及消耗数据以及费用情况，把年度的预算指标分解下去，是全面预算指标落地的必然要求。3、使企业开展对标管理有了根底数据。4、是落实本钱费用控制责任人和绩效考核工作的需要。5、为产品定价效劳。三、相关部门的职责提问：本钱中心的工作是不是就是资财部负责做呢？

不是的，资财部只是负责归集、分配、核算、编报、分析与考核，根底的数据是由车间、生产运行部等相关团队来负责的。所以本钱中心中的数据准不准，要看各团队提供的统计数据准不准；数据提供是否及时，要看是否按关账指引来操作了。生产运行部的职责：

按照关账指引要求，每月及时、准确地将产品产量表、产品消耗表、在产品约当产量表、废水分配表以及各中间产品分配表等相关报表审核后提交至资产财务部。东南设备管理部的职责:

按照关账指引要求，每月及时、准确地将电量分配表、机修工程量结算表、仪表工作量分解表等相关报表审核后提交至资产财务部。资产财务部的职责:

1.负责建立本钱中心并制定本钱中心核算管理规定；2.确定各间接费用分配方法；3.按期、及时进行各本钱中心的本钱费用的归集、分配、核算、编报、分析与考核。四、本钱中心的核算〔一〕列入本钱核算的范围〔二〕本钱管理的根底工作〔三〕本钱中心各团队操作程序四、相关化工工艺的简介做本钱必须知道相关生产工艺流程、知道什么材料投进去、产品是怎么生产出来的。材料经过了什么过程，进行了什么反响，从而可以确定比方对在产品采用什么约当比例、是按品种法还是逐步法结转等等问题。也就是说本钱人员必须沉到基层去，才能做好本钱。谁知道烧碱是怎么生产出来的？产品工艺化学方程式为：成本价值比重用途烧碱工业上用电解饱和食盐水制取烧碱与氯气、氢气2NaCl+2H2O=2NaOH+H2↑+Cl2↑原盐占碱的成本为27%左右，电解交流电占54%左右，车间制造费用占11%左右。应用于造纸、纤维素的生产、洗涤剂、合成脂用酸的生产以及动植物油的提炼。氯气(付产品)

在氯碱公司用氯气生产环氧丙烷，在东南电化用氯气生产TDI、盐酸和PVC等。氢气(付产品)

在氯碱公司用氢气生产BDO，在东南电化用氢气生产TDI和盐酸等。为了适应氯碱本钱核算与国际同行业现行核算方法接轨，现在是以ECU〔电解单元〕为本钱单位进行核算的。ECU的英文全称ELECTRO-CHEMICALUNIT.意即电解单元。根据测算，每一个电解单元可产生1单元氯气及1.13〔1/0.885〕单元烧碱〔折百计算〕。公式为：1ECU=1.13NaOH+CI2联产品烧碱、氯气的本钱计算以ECU本钱为起点，在得出ECU总本钱之后，根据联产品本钱别离率进行计算。联产品本钱别离率统一规定为：烧碱53%，氯气47%。氢气作为原材料的负工程，直接在总本钱中扣除。自用氢气的本钱结转，可模拟市场化操作，以当月单位售价〔不含税〕乘以自用量进行计算，或由企业自行确定标准本钱进行计算。现在东南和氯碱都用8960元/吨的氢气本钱冲减，算出ECU本钱。环氧丙烷(PO)是怎么生产出来的？产品工艺成本价值比重用途环氧丙烷(PO)氯碱公司用氯醇法生产,主要原料是丙烯和氯气丙烯和氯气是PO的主要原料，现分别占环氧丙烷成本的69%和14%它可以生产聚醚多元醇（PPG），进而生产聚氨酯。它是一具有醚类气味的低沸易燃液体聚醚是怎么生产出来的？产品工艺成本价值比重用途分类聚醚(PPG)是由起始剂（甘油）与环氧乙烷（EO）、环氧丙烷（PO）、等在催化剂存在下经加聚反应制得，通过改变PO和EO的加料方式（混合加或分开加）、加量比、加料次序等条件，生产出各种通用的聚醚。环氧丙烷、环氧乙烷和车间制造费用目前是氯碱公司PPG成本的前三大占比，分别占其成本的78%、6%和5%。聚醚为透明粘性液体，性质较为稳定，分软泡和硬泡，软泡常用作药物赋形剂和乳化剂；在口腔、鼻喷雾剂、眼、耳滴剂和洗发剂中都经常使用。硬泡多用于用于冰箱、冰柜和冷库领域。现在氯碱公司的软泡聚醚有：3031E、3031D、5203、1516、3015、820。硬泡聚醚有：4110、2110、1110、8110、8826BDO是怎么生产出来的?产品工艺成本价值比重用途1-4丁二醇（BDO）它是以乙炔和甲醛为主要原料，在铜催化作用下生成1,4-丁炔二醇，然后再加氢生成BDO。乙炔、甲醛和蒸汽是BDO的主要原料，分别占其成本的40%、26%和12%。BDO为无色油状液体，可燃，主要用来生产聚对苯二甲酸丁二醇酯（PBT）工程塑料和纤维、四氢呋喃、γ-丁内酯、聚氨酯人造革、聚氨酯弹性体以及聚氨酯鞋底胶的重要原料。TDI是怎么生产出来的?产品工艺成本价值比重用途TDITDI是以甲苯为原料，经硝化、还原、光气化、精制诸步骤合成而得。TDI主要原料包括一氧化碳、氯气、甲苯、硝酸、氢气，蒸汽。TDI为无色到淡黄色透明液体。主要用于生产软质聚氨酯泡沫及聚氨酯弹性体、涂料、胶黏剂等。PVC是怎么生产的

产品工艺成本价值比重用途聚氯乙烯(PVC)东南电化是用电石法生产的，原理就是电石水解，制成乙炔，然后与等物质的量的HCl加成，得到氯乙烯，然后就是加聚反应即可。TDI主要原料包括电石。可制成塑料凉鞋、鞋底、拖鞋、玩具、汽车配件等。本钱中心核算包括什么范围，如何进行本钱核算〔一〕列入本钱核算的范围〔二〕本钱工程和会计科目的设置〔三〕根本生产车间和辅助生产车间的划分〔四〕本钱管理的根底工作〔五〕本钱核算根本要求〔六〕会计科目使用〔七〕本钱中心各团队操作程序(八)财务部具体帐务程序〔一〕列入本钱核算的范围1、为制造产品而消耗的原料、辅助材料、外购半成品和燃料的原价和运输、装卸、整理等费用。2、为制造产品而消耗的动力费。3、企业支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴和提取的福利费。4、生产用固定资产折旧费、租赁费〔不包括融资租赁〕、和低值易耗品的摊销费用。5、企业生产单位因生产原因发生的废品损失，以及季节性、修理期间的停工损失。6、企业生产单位为管理和组织生产而支付的办公费、取暖费、水电费、差旅费，以及运输费、保险费、设计制图费、试验检验费和劳动保护费等。不应包括：购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产的支出。这些支出属于资本性支出，在财务上不能一次列入本钱，只能按期逐月摊入。对外投资支出以及分配给投资者的利润支出。被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠等支出。在公积金、公益金中开支的支出。期间本钱〔销售费用、管理费用、财务费用〕不计入产品本钱。〔二〕本钱工程和会计科目的设置企业应当根据生产经营特点和管理要求，按照本钱的经济用途和生产要素内容相结合的原那么或者本钱性态等设置本钱工程。制造企业一般设置直接材料、燃料和动力、直接人工和制造费用等本钱工程。会计科目设置如下：根本生产本钱、辅助生产本钱、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用根本生产车间和辅助生产车间的划分氯碱公司根本生产车间有：烧碱车间、环氧丙烷车间、1、4丁二醇车间氯碱辅助车间有：计控车间、机修车间、供电车间、专用线、供气车间、水处理车间东南电化根本生产车间：烧碱团队、PVC团队、TDI团队。东南电化辅助生产车间：公用工程团队、机修、电气、仪表、质检、储运、消防保卫。本钱管理的根底工作〔这是本钱核算的根底工作〕1、建立定额管理制度，制定必要的消耗定额；2、加强物资的计量、验收、领发和清查工作；这一点很关键，比方车间没有用完的材料要做假退料，否那么影响单耗。3、建立内部结算制度，制定内部结算价格；比方机修、仪表为内部单位劳务结算价确实定。4、建立原始记录制度，制定合理的凭证〔包括生产部、各团队的单据〕传递流程。〔五〕本钱核算根本要求1、本钱核算人员在开展本钱核算时，应先确保所有费用均已入账，且制造费用已经结转到生产本钱中，各本钱中心费用归集明确。2、各部门〔团队〕根据实际发生的领料填制相应的业务单据，实际发生的费用计入对应的本钱中心。3、财务人员根据业务单据直接生成总账凭证，计入其对应的本钱中心。4、月末确定所有本钱费用均进入本钱中心时，逐步计算各本钱中心的实际本钱。5、每月4日前完成各本钱中心的本钱计算，每月5日向集团上报相关报表。〔六〕会计科目使用1、根本生产本钱：根本生产车间领用原材料、包装物、燃料动力，发生人工费用时，借：根本生产本钱——原材料/燃料动力等〔存货/工序〕贷：原材料/辅助生产本钱/应付职工薪酬等2、辅助生产本钱：辅助生产车间领用原材料、燃料动力，发生人工费用时，借：辅助生产本钱——原材料/燃料动力等〔存货/工序〕贷：原材料/辅助生产本钱/应付职工薪酬等3、结转辅助生产本钱时：借：根本生产本钱——原材料/燃料动力等〔存货/工序〕制造费用——相应明细科目〔工序〕贷：辅助生产本钱——结转4、制造费用：根本生产车间和辅助生产车间发生各项制造费用时，借：制造费用——职工薪酬/折旧/办公费等〔工序〕贷：应付职工薪酬/累计折旧/银行存款等结转制造费用时：借：根本生产本钱——制造费用〔工序〕辅助生产本钱——制造费用〔工序〕贷：制造费用——结转〔工序〕5、管理费用：管理部门发生各项管理费用时，借：管理费用——职工薪酬/折旧/办公费等〔部门〕贷：应付职工薪酬/累计折旧/银行存款等〔七〕本钱中心各团队操作程序1、生产团队统计员于每月月末最后一日早上8点抄表，确认各主产品的产量及库存量，并对车间原料进行盘点，编制产量及原辅材料消耗表，于每月月末最后一日下午下班前将报表送达生产部。2、生产运行部于次月1号12点前将根本生产车间提交的主产品产量及主要原辅材料消耗、期末留存数报表收集、审核后送达资产财务部。3、本钱会计接收技术科上报的辅助车间劳务、产品分配表根据相应的分配方法进行辅助生产本钱的交互分配，在保证辅助生产车间制造费用已经入账的前提下进行再进行辅助生产本钱的结转；并在保证根本生产车间的制造费用都入账之后，加上上报的根本生产车间的领料入库数据，在盘点、假退料等一系列操作完成后进行本钱计算，于次月2日上午12点前进行根本生产车间的制造费用结转本钱报表编制；4、每月3日下午下班前完成结转各产品入库本钱。5、资产财务部负责人对本钱计算结果进行审核；上报集团〔八〕财务部具体帐务程序1、制造费用制造费用的分配方法，按实际受益分配的原那么，凡能直接计入各工序的费用一律直接计入，不能直接计入的共同性费用，按合理比例〔如生产工人工资比例〕分配。具体而言，除制造费用—折旧费外，其他制造费用明细科目根本按照生产工人工资总额比例进行分配，例如：氯碱公司的供气车间工资的结转：供气车间为辅助车间其分为锅炉工段与空分空压工段。结转时借：生产本钱—辅助生产本钱—制造费用—工资—锅炉工段与空分空压工段贷：制造费用—工资—供气车间根本生产车间的制造费用结转也是如此2、辅助车间本钱中心的核算辅助车间相互提供的劳务通过辅助交互分配方法先进行辅助交互分配，即以上期的辅助车间的单位本钱作为基期价格再乘以各车间的辅助交互分配量进行辅助交互分配。氯碱公司按照供电-动力电-自来水-机修-计控-污水生化-循环水-空气氮气-无离子水-蒸汽-专用线工段的顺序开始计算各车间的单位本钱，并按照其工段的劳务分配量将其费用分配到对应的本钱中心去，再进行下一个本钱中心的本钱计算和费用分配。东南电化每月按照机修­—仪表—质检—储运—消防保卫—工业水—压缩空气—氮气—无离子水—蒸汽〔总〕—动力电—废水的顺序进行本钱核算。根本车间本钱中心的核算氯碱公司根本车间本钱中心包括：总碱、50%碱、盐酸、液氯、次氯酸钠、环氧丙烷、各牌号聚醚、甲醛、乙炔、1,4-丁二醇。东南电化根本车间本钱中心包括：ECU—总碱—液氯—次氯酸钠—高纯盐酸—DNT—MTD—TDI—工业酸—乙炔—氯乙烯—聚氯乙烯。根据生产部提供的氯氢分配表，进行氢气分配，氢气单价为8960元/吨，会计分录如下：借：根本生产本钱/原材料〔氢气〕--BDO数量*8960根本生产本钱/原材料〔氢气〕--盐酸数量*8960贷：根本生产本钱/原材料〔氢气〕--32%烧碱-数量*8960总碱领用盐酸，数量为烧碱车间提供的盐酸领料单上的数量，单价为当期盐酸本钱，在计算总碱本钱表之前，暂估盐酸单位本钱，会计分录如下：借：根本生产本钱/原材料〔盐酸〕--32%烧碱数量*盐酸暂估单价贷：根本生产本钱/原材料〔盐酸〕--盐酸-数量*盐酸暂估单价上述凭证做完后开始在UFO报表中计算总碱本钱表，再计算32%碱本钱表以及氯气本钱表，在完成氯气本钱表后，再根据生产部提供的氯氢分配表进行氯气分配，凭证如下：借：根本生产本钱/原材料〔氯气〕--液氯数量*当期氯气本钱根本生产本钱/原材料〔氯气〕--盐酸数量*当期氯气本钱根本生产本钱/原材料〔氯气〕--次氯酸钠数量*当期氯气本钱根本生产本钱/原材料〔氯气〕--环氧丙烷数量*当期氯气本钱+〔调整尾数差〕贷：根本生产本钱/原材料〔氯气〕--32%烧碱-氯气本钱表中本钱合计数32%烧碱本钱确定后，开始浓碱领用32%碱，领用数量在车间提供的生产报表中表达，单价为当期32%烧碱单位本钱，凭证如下：借：根本生产本钱/原材料〔32%碱〕--50%烧碱数量*32%碱单价贷：根本生产本钱/原材料〔32%碱〕--32%烧碱-数量*32%碱单价上述单据做完后开始结转32%烧碱入库本钱。先在NC财务系统中的“产成品入库本钱分配〞中输入UFO报表中计算得出的32%烧碱的总本钱，点击分配后，开始本钱计算，然后凭证生成，32%碱入库完毕。NC后台生成的凭证如下：借：库存商品〔32%烧碱〕入库数量*单价根本生产本钱/结转—32%烧碱入库数量*单价这是介绍一下NC里的报表公式:GLSFS('500101','','','[存货辅助核算=0603040002][根本生产本钱部门辅助核算=0603020003]','借','本币','Y','109','本币','0003')*1000六、本钱中心建立好后，如何使用1、为每月经济活动分析提供数据每月可以NC本钱报表中的数据，对各产品的消耗情况、单位本钱变动情况等进行分析，找出上个月企业本钱管理中的问题。2、本钱要素占比分析前文提及了丙烯和氯气是PO的主要原料，现分别占环氧丙烷本钱的69%和14%，因此进行本钱分析时，可以选取重量级材料占比进行分析，分析其价格涨跌和消耗升降的原因。3、市场价复原分析因为氯气的本钱按ECU的计算结果1100元/吨左右，PO领用氯气也用了这个价，但市场上氯气销售价为500元/吨左右，所以假设是外采氯气的话，PO的本钱是要下降的。所以进行PO本钱分析时，要用市场价进行分析。BDO使用的氢气也是如此，本钱8960元/吨，市场售价19000元/吨。只有对材料按最真实的市场价进行复原了，才是最准的的产品本钱，这样不会影响投资决策。4、为定价效劳营销公司有一张本钱中心报表：根据该报表、网站价、预算的管理营业财务费用等指标分析测算，来定价。5、量本利分析，也就是边际奉献分析边际奉献一般可分为单位产品的边际奉献和全部产品的边际奉献，其计算方法为：单位产品边际奉献=销售单价－单位变动本钱全部产品边际奉献=全部产品的销售收入－全部产品的变动本钱很显然，边际奉献越大越好，在订价决策中，必首先保证边际奉献不为负数，其次应考虑，全部产品的边际奉献应足以弥补固定本钱，并仍有一定的积余。而在特殊订价中，边际奉献保持正数是接受与否的底线。(1)当提供的品种边际奉献刚好等于所发生的固定本钱总额时，企业只能保本，即做到不盈不亏。(2)当提供的品种边际奉献小于所发生的固定本钱总额时，企业就要发生亏损。(3)当提供的品种边际奉献大于所发生的固定本钱总额时，企业将会盈利。因此，品种边际奉献的实质所反映的就是产品为企业盈利所能作出的奉献大小，只有当产品销售到达一定的数量后，所得品种边际奉献才有可能弥补所发生的固定本钱总额，为企业盈利作奉献。去年我采用了盈亏平衡点对此进行了分析〔在不分配管理费用和财务费用的情况下〕，发现PPG每月要生产5502.51吨才能盈亏平衡，而现在产能才每月4666.67吨，达不到要求。也就是说,现在PPG产能没有用足，造成PPG的固定本钱无法收回，更谈不上赚钱。6、为投资决策效劳