2017-2023年注册会计师考试《税法》真题合集(含答案及解析)共7套

2023年注册会计师考试《税法》真题 2022年注册会计师考试《税法》真题 35 2020年注册会计师考试《税法》真题 94 1、进口货物海关估价方法可以与倒扣价格估价方法，颠倒次序的是。A.合理估价方法B.计算价格估价方法C.类似货物成交价格估价方法D.相同货物成交价格估价方法2、下列业务属于“生活服务”的是。A.提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品B.收派服务C.物流辅助服务D.租赁服务3、某房地产开发企业2023年5月拟向税务机关申请延期缴纳2022年汇算的企业所得税应纳税款，企业提出的诉求中符合税法规定的是。A.请求出具无欠税证明B.批准延期内免予加收滞纳金C.滚动申请延期两次D.申请延期5个月4、甲公司2020年8月以500万元直接投资乙公司，占有乙公司15%的股权，2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计400万元，甲公司分得600万元，甲公司申报企业所得税应确认的投资转让所得为万元。A.40B.60C.100D.6005、下列关于房产税纳税义务人的表述符合税法规定的是。A.办公楼抵押的纳税义务人为办公楼抵押权人B.厂房出租免租期间纳税义务人为厂房产权所有人C.厂房融资租赁的纳税义务人为出租人D.商铺出典纳税义务人为商铺产权所有人6、下列选项中，征收消费税的是。A.高尔夫车B.电动汽车C.燃料电池D.铅蓄电池7、个人转让自己的著作权，缴纳个人所得税适用的项目是。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.特许权使用费所得8、关于二手车开具增值税专用发票时，适用的税率或征收率为。A.2%B.0.5%C.13%D.3%9、下列选项中，属于一种税区别于另一种税的重要标志是。A.税目B.税率C.征税对象D.纳税环节10、某上市公司管理人员担任子公司监事，取得的董事费收入征收个人所得税时，适用的项目是。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.偶然所得11、下列各项中，可减征20%资源税的是。A.陆上油田开采的高凝油B.从深水油气田开采的原油C.三次采油田开采的原油D.低丰度油田开采的原油12、以个人名义独立参与某部影视作品演出取得的所得，在征收个人所得税时适用的项目是。A.偶然所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.特许权使用费所得13、下列税法要素中，能够衡量税收负担轻重的要素是。A.税率B.减税C.税目D.免税14、纳税人进口应税消费品，其消费税纳税义务发生时间是。A.收到结算凭证当天B.报关进口的当天C.境外起运的当天D.支付货款的当天15、下列产品中，免征消费税的是。A.纯电动汽车B.高尔夫车C.铅蓄电池D.燃料电池16、企业以下列对价形式取得的收入中，属于企业所得税法规定的非货币形式收入的是。A.应收账款B.债务的豁免C.应收票据D.不准备持有至到期的债券投资17、甲公司收购乙公司60%股权，然后乙公司成为甲公司的子公司。收购日乙公司资产的原计税基础为3600万元，公允价值为4000万元。收购对价确定为2400万元，在支付的收购对价中，甲公司以股权形式支付2200万元，以银行存款支付200万元。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则乙企业取得非股权支付额对应的资产转让所得为万元。A.20B.100C.200D.10001、下列可以适用简易计税方法缴纳增值税的有。A.销售外购的瓶装水B.提供非学历教育服务C.为客户提供班车服务D.提供装卸搬运服务2、下列应税消费品，需要在批发环节缴纳消费税的有。A.烟丝B.电子烟C.雪茄烟D.卷烟3、下列土地，属于城镇土地使用税征税范围的有。A.工矿区内集体所有的土地B.建制镇内集体所有的土地C.工矿区内国家所有的土地D.建制镇内国家所有的土地4、税务机关对公民罚款3000元，下列应该告知当事人的有。A.所行使行政处罚的法律依据B.听证的权利C.违法事实D.拟给予的行政处罚5、下列居民个人取得的所得中，属于来源于我国境内所得的有。A.境外获得的专利权在境内使用取得的所得B.境内公司外派至境外任职取得的所得C.将境内财产出租至境外使用取得的所得—4—D.将境内不动产转让给境外单位取得的所得6、以邮寄方式进出口物品，属于关税纳税人的有。A.邮寄出境物品的寄件人或托运人B.邮寄境内的收件人C.境外的收件人D.邮寄境外的收件人7、汽车销售公司销售汽车取得的销售额中，应计算缴纳增值税的有。A.为客户代办保险代收的保险费B.为新车提供的保养服务费用C.汽车内部装饰费D.为客户更换配件收取的料件费8、房地产企业土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本有。A.开发间接费用B.前期工程费C.建造安装工程费D.公共设施费用9、下列消费品中，在零售环节应征收消费税的有。A.石脑油B.超豪华小汽车C.汽油D.金基合金首饰10、下列税种中，其收入属于中央政府与地方政府共享的有。A.印花税B.增值税C.土地增值税D.企业所得税11、下列服务中，2023年度可以享受增值税加计抵减政策的有。A.电信服务B.建筑服务—6—C.邮政服务D.现代服务12、下列属于在股权收购时适用企业所得税特殊性税务处理必备条件的有。A.企业重组后连续12个月不改变重组资产原来的实质性活动B.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的C.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%D.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续6个月内，不得转让所取得的股权13、下列申请人中，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有。A.指定收款人B.缔约对方居民个人C.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司D.缔约对方政府14、在办理税务注销时，对未处于税务检查状态，无欠税罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可采用“承诺制”容缺办理的有。A.省人民政府引进人才创办的企业B.未达到增值税起征点的纳税人C.经省级以上行业协会认定的行业领军人才创办的企业D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户15、根据企业所得税相关规定，下列不应作为可抵免境外所得税税额的情形的有。A.按照境外所得税法律规定属于错缴或错征的境外所得税税款B.按照税收协定规定应视同已缴税额的免税或减税税额C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款D.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款1、某集团为增值税一般纳税人，拥有一栋2010年12月竣工自用的仓库，账面原值为7000万元，2022年与该仓库有关的业务如下：（1）1月1日因启动对仓库的大修导致仓库停用，修理工程8月底完工；8月31日签订租赁合同并将仓库交付给承租人。（2）租赁合同约定租期1年，含增值税租金为5万元/月，每月月初收取当月租金，9-11月份已收取含增值税租金合计15万元，均采用简易计税方法申报增值税。（3）11月底为整合资源，集团公司将该仓库划转并过户给全资子公司，以实现对子公司的增资。（4）子公司承接该仓库后，继续履行原出租合同，12月初收取当月含增值税租金5万元。（其他资料：当地计算房产税的计税余值的减除比例是30%）—7—要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1、判断集团公司是否需要就大修期间的仓库缴纳房产税并说明理由。问题2、判断集团公司出租仓库采用简易计税方法申报增值税是否正确并说明理由。问题3、计算集团公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税。问题4、判断子公司接受集团公司划入仓库是否需要缴纳契税并说明理由。问题5、计算子公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税。居民个人董某在某市拥有A、B两套住房。2023年将A住房出售并换购C住房一套，房屋买卖以及出租的相关具体情况如下：（1）4月将其拥有的住房A以市场价出售，取得不含增值税转让价款200万元，并支付转让过程中的相关税费共计2万元，该房为2013年8月购置的经济适用房，不含增值税房价款80万元，并缴纳契税0.8万元。另向装修公司支付装修费用10万元。（2）6月，在市场购置了一套二手住房C，不含增值税成交价为160万元，已缴纳契税4.8万元。（3）7月以市场价格出租一套居住用房B，每月租金0.5万元，因修理房屋漏水，当月支付修缮费用0.2万元。（其他相关资料：当地转让经济适用房补交土地出让金税率为转让价的5%；上述相关税费不含增值税；税务机关对住房A的装修费用进行审核；不考虑房屋出租过程中的相关税费）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1、计算董某转让住房A应缴纳的个人所得税。问题2、回答董某换购住房个人所得税优惠政策的退税计算依据，并计算董某应享受的退税款。问题3、回答董某申请换购住房个人所得税优惠政策时应提供的资料。问题4、计算董某7月租金收入应缴纳的个人所得税。3、某铁矿开采企业，2023年6月开采铁原矿25000吨，销售10000吨（其中低品位矿1000吨收讫不含增值税收入700万元，销售收入中包括运杂费10万元，已取得增值税发票，企业在开采过程中产生大气污染物，但暂未取得排污许可证且无污染物监测数据。（其他资料：企业所在省规定铁原矿资源税税率为3%，开采低品位矿减征30%资源税。NO化物污染当量值为0.95kg，大气污染物每污染当量税额为3.6元；根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的方法计算铁矿采选NO化物的排污系数为10kg/万吨-铁原矿，不考虑其他污染排放物）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1、计算该企业6月份应缴纳的铁原矿资源税。问题2、回答资源税的纳税期限。问题3、计算该企业6月采选铁原矿应缴纳的环境保护税。问题4、回答企业排放应税大气污染物减按75%征收环保税的条件。4、中国居民企业甲为一家外商投资企业，其母公司乙公司为一家位于境外某国的外国企业，2022年部分相关业务如下：（1）甲公司派遣中国籍雇员李某到境外乙公司工作，期间的工资由乙公司支付并负担，李某在我国境内有住所，其2022年度在境外工作期间取得的工资所得折合人民币为150万元，在境外已缴纳个人所得税折合人民币40万元，在境内无其他收入。（2）乙公司派遣1名外籍基层技术人员到甲公司兼职工作，其2022年7月1日首次来华，在中国境内无住所。2022年度在中国居住天数不超过90天，7-12月期间每月境内甲公司向其发放工资4万元人民币，境外乙公司向其—8—发放工资折合人民币7万元。每月境内工作天数与境外工作天数的比例为1:2。（其他相关资料：不考虑李某及外籍技术人员在境内缴纳社保以及专项附加扣除因素，李某在境外缴纳税款取得完税凭证，不考虑常设机构因素）附：非居民四类列明所得（为居民综合所得税率表按月换算后的版本）130234567附：综合所得个人所得税税率表适用于：居民个人的综合所得130234567要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1、计算业务（1）李某取得的境外收入在中国境内应缴纳的个人所得税。问题2、回答甲公司派遣李某到境外工作，应向税务机关报送的外派人员情况的具体内容。问题3、回答无住所个人在中国境内居住天数的计算方法。问题4、计算业务（2）外籍基层技术人员2022年度7-12月每月在中国境内的应税工资薪金收入额，以及其2022年度在中国境内应缴纳的个人所得税。5、王某为自由撰稿人，2023年出版图书，合同约定的稿费是1.5万元，在市区有两套住房，为了改善生活水平，想要进行换购。（1）5月将80平方米的住房A出售，取得不含税价款100万元，支付1万元的相关税费，该房产是2018年通过银行贷款购买的，当时支付不含税价款70万元，契税0.7万元，装修费10万元。（2）7月购买了一套130平方米的住房C，支付不含税价款180万元，契税5.4万元，购买时提取住房公积金10万元。其他相关资料：王某已取得银行贷款证明，装修费已进行审核。问题1、计算出版社给王某发放稿酬时应预扣预缴的个人所得税。问题2、计算王某转让住房A应该缴纳的个人所得税。问题3、回答王某换购住房如果想要享受个人所得税的优惠政策应该满足的条件。问题4、计算王某的退税额并说明理由，提取住房公积金是否缴纳个人所得税并说明理由。6、某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年12月购入了一栋房产，一共10层，原值为8500万元，每层占原值的比例10%。当月取得增值税专用发票。2022年，房产使用情况如下：（1）1～2层无偿提供给全资子公司使用，期限是3年。—9—（2）3～4层进行出租。每月的含税租金为21.8万元，租期是1年，前四个月免租金，1月5日一次性收取了含税租金174.4万元。（3）5层为商贸公司内部员工食堂。6～10层用于办公。（其他相关资料：房产税余值减除比例是30%）。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1、业务（1）是否需要缴纳房产税，若需要，请计算应纳房产税的金额；若不需要，请说明理由。问题2、说明业务（2）的房产税纳税人并计算应纳的房产税。问题3、说明业务（3）的房产税纳税人并计算应纳的房产税。问题4、请说明收取租金的增值税纳税义务发生时间，并说明理由。问题5、用于食堂部分的房产进项税额是否可以抵扣，并说明理由。1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2021年被认定为高新技术企业，2022年度该企业自行计算的会计利润为20980万元，企业已预缴企业所得税1360万元。2023年3月该企业进行2022年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）3月收到上年度新能源汽车财政补贴，确认营业收入1000万元，已缴纳增值税，未对其成本费用进行单独核算。企业拟将其确认为企业所得税不征税收入。（2）4月转让公寓一栋，取得含增值税收入5000万元，企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税。另按规定缴纳转让环节其他税费12万元。2014年3月取得时购房发票上注明金额3500万元，已缴纳契税。企业自行计算缴纳土地增值税6.43万元。（3）10月购进一批汽车零部件尚未领用，取得增值税专用发票注明价款1000万元，增值税130万元，企业拟选择将其在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并进行加计扣除。（4）12月购入一栋不含增值税售价4000万元的闲置厂房，因该厂房尚未办理权属登记，企业未计算缴纳房产税。（5）12月发现有一笔发生于2016年的实际损失50万元未在当年扣除，拟向税务机关申报确认损失并于2022年企业所得税前扣除。（6）12月赊销给甲公司一批汽车，合同约定不含增值税售价800万元，增值税104万元，企业将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产，月末双方达成重组协议，甲公司以一批汽车零配件偿还该欠款，甲公司向企业开具增值税专用发票注明配件价款750万元，增值税97.5万元，该配件的实际成本为650万元。重组当日，该笔收入应收账款的公允价值为904万元。企业会计处理为：借：库存商品8065000应交税费——应交增值税（进项税额）975000贷：应收账款9040000（7）全年投入8900万元研发费用进行自主研发，相关明细如下：（8）成本费用中含实际支付的合理工资薪金3550万元，其中含接受劳务派遣用工直接支付给劳务派遣公司的费用550万元，发生职工福利费650万元，职工教育经费420万元，为高级技术人员购买商业健康保险，支付保费100万元。（其他相关资料：契税税率为3%，企业所得税汇算清缴前均取得相关凭证。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1、判断业务（1）企业将新能源汽车的财政补贴确认为不征税收入的处理是否正确，并说明理由。问题2、计算业务（2）应缴纳的土地增值税，并计算业务（2）正确缴纳土地增值税后，应调整的企业所得税应纳税所得额。问题3、判断业务（3）汽车零部件可以一次性全额扣除并加计扣除是否正确，并说明理由。问题4、判断业务（4）房产税的处理是否正确，并说明理由。问题5、判断业务（5）企业申报确认损失处理是否正确，并说明理由。问题6、计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额，并说明债务重组取得汽车零配件应确认的计税基础。问题7、计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。问题8、判断业务（8）直接支付给劳务派遣公司的费用能否作为工资薪金，并说明理由。同时计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。问题9、计算企业2022年应补缴的企业所得税。2、位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人，兼营电脑技术研发和技术服务。2023年3月经营业务如下：（1）采用直接收款方式销售A型电脑2000台，不含增值税价格0.5万元/台，因购货方购货数量较大给予购货方 20%的价格折扣，货款已收讫，并已按规定开具增值税专用发票。（2）采用赊销方式销售B型电脑5000台，不含增值税价格0.5万元/台。签订的书面合同中未约定收款日期，电脑已发出。（3）将C型电脑的境外经销权转让给境外某公司，取得价款200万元。该经销权完全在境外使用。（4）为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同一张增值税普通发票上分别注明价款1000万元和159万元。（5）购买电脑配件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1500万元、税额195万元。该批配件入库后因管理不善损毁10%，用于职工福利发放10%。（6）进口铅蓄电池一批，关税完税价格为96万元。该批电池已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（7）在市区购入占地2000平方米的一处厂房，取得增值税普通发票上注明不含税价款1200万元、税额60万元，已办理房屋权属登记。（8）上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定为异常凭证，已申报抵扣进项税额60万元。（其他相关资料：进口铅蓄电池关税税率10%，铅蓄电池消费税税率4%；当地契税税率3%，城镇土地使用税年税额20元/平方米；上月末“应交税费—应交增值税”无借方余额）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。问题2、判断业务（2）是否需要在2023年3月缴纳增值税，并说明理由。问题3、判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。问题4、判断业务（4）是否免征增值税，并说明问题5、计算业务（5）可抵扣的进项税额。问题6、计算业务（6）进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税。问题7、计算业务（7）应缴纳的契税及2023年应缴纳的城镇土地使用税。问题8、计算该企业3月可抵扣的进项税额。问题9、计算该企业3月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。问题10、计算该企业3月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。3、位于县城的某医药生产企业为增值税一般纳税人，2022年10月经营业务如下：（1）销售普通药，取得含税销售额2825万元。（2）销售普通感冒药，取得不含税销售额500万元。（3）销售自产创新药（该创新药为研发后首次面世）取得不含税销售额300万元。后续提供了相同的创新药给患者继续免费使用。（4）销售抗癌药品取得含税销售额535.6万元。企业选择简易计税方法计征增值税。（5）收到一笔政府补助500万元，该补贴与销售收入和销售数量无关。（6）购置房产一处，取得增值税专用发票上注明的税额为260万元，既用于简易计税项目又用于一般计税项目。（7）进口药品一批，关税完税价格为300万元。该药品已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（8）购置设备一台，取得的增值税专用发票上注明的税额为18万元。（9）上月购入的一批药品因管理不善毁损，该批药品的进项税额5.9万元已在上期申报抵扣。（其他相关资料：进口药品的关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。问题3、判断业务（3）赠送的创新药是否需要缴纳增值税，并说明理由。问题5、说明业务（5）取得的政府补贴收入是否需要缴纳增值税并说明理由。问题6、判断业务（6）购置的房产能否全额抵扣进项税额并说明理由。问题7、计算业务（7）进口环节应缴纳的关税、增值税。问题8、计算该企业当月可抵扣的进项税额。问题9、计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。问题10、计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。4、位于市区的某制造企业为增值税一般纳税人，2021年被认定为高新技术企业，2022年度该企业自行计算的会计利润为3800万元，企业已预缴企业所得税420万元。2023年3月该企业进行2022年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）2月外购商誉支出300万元，该企业对商誉计提减值准备30万元。（2）3月支付中介服务机构佣金10万元。签订合同金额为150万元。（3）4月销售产品一批，应收不含税销售款3000万元，税额390万元。5月收取货款的同时因购货方拖欠货款收取违约金5万元。5月企业账务处理如下：借：银行存款33950000贷：应收账款33900000营业外收入50000（4）2022年发现2018年度企业所得税汇算清缴时多缴了70万元，在6月9日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，驳回了退税申请，于2022年6月16日制作相关文书，并在2022年6月17日送达该公司签收。（5）10月转让房屋一栋，取得含增值税收入5500万元，缴纳转让环节其他税费12万元。该房屋在2015年3月购入，购房发票已丢失，购房的契税发票载明价款4000万元，契税120万元，企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该房屋的重置成本价为6000万元，成新度为六成，企业自行计算缴纳土地增值税6.43万元。（6）10月购入服务器两台并于当月投入使用，取得增值税专用发票上注明的价款90万元，税额11.7万元，会计上已作摊销扣除，摊销年限为3年，净残值为0。企业拟选择将其在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并进行加计扣除。（7）11月取得中国铁路债券利息收入90万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1、计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。问题2、计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。问题3、计算业务（3）应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。问题4、判断税务机关不予退税决定，处理是否正确，并说明理由。该企业是否可以直接向人民法院提起行政诉讼，并说明理由。问题5、判断业务（5）选择简易计税方法计征增值税是否正确及理由。问题6、转让旧房在计算土地增值税时可以扣除的项目有哪些？计算业务（5）应缴纳的土地增值税，并计算业务（5）正确缴纳土地增值税后，应调整的企业所得税应纳税所得额。问题7、判断业务（6）购置服务器设备是否可以一次性全额扣除并加计扣除，并说明理由。问题8、计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。问题9、计算该企业2022年企业所得税应纳税所得额。问题10、计算该企业2022年应补缴的企业所得税。2023年度注会《税法》试题答案及解析答案解析本题考核“进口货物海关估价方法”的知识点。纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。考察知识点一般进口货物的完税价格答案解析本题考核“生活服务的范围”的知识点。收派服务、物流辅助服务、租赁服务均属于现代服务。考察知识点增值税征税范围的一般规定3.正确答案：B答案解析本题考核“延期缴纳税款制度”的知识点。选项A，纳税人在税款缴纳期限内未缴纳税款，所以不符合无欠税证明开具的条件，不能开具无欠税证明；选项C，同一笔税款不得滚动审批；选项D，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。考察知识点延期缴纳税款与税收滞纳金制度4.正确答案：A答案解析本题考核“企业清算投资转让所得的确认”的知识点。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。投资转让所得=600-500-400×15%=40（万元）。考察知识点收入总额答案解析本题考核“房产税纳税义务人”的知识点。选项A，房产税纳税义务人为办公楼的所有人；选项C，厂房融资租赁的房产税纳税义务人为承租人；选项D，房产税的纳税义务人为承典人。考察知识点房产税的纳税义务人6.正确答案：D答案解析本题考核“消费税税目”的知识点。选项A，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项B，电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项C，免征消费税；选项D，按4%的税率征收消费税。考察知识点税目及税率7.正确答案：D答案解析本题考核“特许权使用费所得”的知识点。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。考察知识点征税范围——综合所得8.正确答案：B答案解析本题考核“二手车开具增值税专用发票”的知识点。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。考察知识点增值税税率与征收率答案解析本题考核“税法要素”的知识点。征税对象又称为课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。考察知识点税法要素答案解析本题考核“个人所得税征税范围”的知识点。担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。但个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。考察知识点征税范围——综合所得11.正确答案：D答案解析本题考核“资源税税收优惠”的知识点。选项A，减征40%资源税；选项BC，减征30%资源税；选项D，减征20%资源税。考察知识点资源税减税、免税项目12.正确答案：B答案解析本题考核“个人所得税征税范围”的知识点。劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务取得的所得。包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。考察知识点征税范围——综合所得答案解析本题考核“税法要素”的知识点。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。考察知识点税法要素14.正确答案：B答案解析本题考核“消费税纳税义务发生时间”的知识点。进口的应税消费品，消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。考察知识点征收管理15.正确答案：D答案解析本题考核“消费税征税范围”的知识点。选项AB，不征收消费税；选项C，照章缴纳消费税。考察知识点税目及税率16.正确答案：D答案解析本题考核“企业所得税收入总额”的知识点。选项ABC，企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；选项D，非货币形式的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。考察知识点非货币性资产投资的所得税处理答案解析乙企业取得非股权支付额对应的资产转让所得4000-3600）×60%×200÷2400＝20（万元）。【提示】非股权支付对应的资产转让所得或损失被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）考察知识点企业重组特殊性税务处理二.【多项选择题】答案解析本题考核“一般纳税人可以选择适用简易计税方法的情形”的知识点。选项A，自来水公司销售自来水可以适用简易计税方法3%的征税率计算缴纳增值税；选项C，属于公共交通运输服务的班车服务才可以按照简易计税方法计算缴纳增值税。考察知识点简易计税方法应纳税额的计算2.正确答案：ABCD答案解析本题考核“城镇土地使用税的征收范围”的知识点。城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。上述四个选项均符合题意。考察知识点城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围3.正确答案：ABCD答案解析本题考核“城镇土地使用税的征收范围”的知识点。城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。上述四个选项均符合题意。考察知识点城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围4.正确答案：ABCD答案解析本题考核“税务行政处罚的听证”的知识点。税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。考察知识点税务行政处罚的简易程序、听证与执行答案解析本题考核“个人所得税所得来源地的确定”的知识点。选项B、C，属于来源于中国境外的所得。考察知识点所得来源地的确定答案解析本题考核“关税纳税义务人”的知识点。对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。选项CD，不属于关税的纳税人。考察知识点征税对象与纳税义务人7.正确答案：BCD答案解析本题考核“一般销售方式下的销售额确认”的知识点。选项A，不计入销售额中计算缴纳增值税。考察知识点销项税额8.正确答案：ABCD答案解析本题考核“土地增值税的扣除项目”的知识点。房地产企业土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本包括：土地征用及拆迁补偿费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。考察知识点土地增值税的扣除项目9.正确答案：BD答案解析本题考核“消费税征税环节”的知识点。选项AC，在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税；选项B，在零售环节加征一道消费税。考察知识点金银首饰零售环节应纳消费税的计算10.正确答案：ABD答案解析本题考核“税收收入划分”的知识点。选项C，属于地方政府固定收入。考察知识点税收立法11.正确答案：ACD答案解析本题考核“进项税额加计抵减的税收优惠政策”的知识点。允许生产、生活性服务业(邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计抵减应纳税额。考察知识点进项税加计抵减政策12.正确答案：ABC答案解析企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（50%）。（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（4）重组交易对价中涉及的股权支付金额符合规定的比例（85%）。（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。考察知识点企业重组特殊性税务处理13.正确答案：BCD答案解析选项A，代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。考察知识点企业重组特殊性税务处理14.正确答案：ABCD答案解析本题考核的是“承诺制”容缺办理的相关规定。对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。考察知识点变更、注销税务登记15.正确答案：ACD答案解析不应作为可抵免境外所得税税额的情形如下：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；（4）境外所得税纳税人或其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；（5）按照我国规定已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；（6）按照主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。选项B，居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。考察知识点国际税收协定管理问题1.答案不需要缴纳房产税。理由：自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。本题对仓库的大修导致仓库停用时间为8个月，符合免征房产税的规定。问题2.答案正确。理由：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。本题出租其2010年12月竣工自用的仓库，可以采用简易计税方法申报增值税。问题3.答案集团公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税＝15÷（1+5%）×12%＝1.71（万元）问题4.答案不需要缴纳契税。理由：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。问题5.答案子公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（万元）子公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（万元）子公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（万元）子公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（万元）子公司2022年度出租仓库应缴纳的房产税＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（万元）资源税纳税期限：资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。【提示】纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。污染物排放量＝2.5×10＝25（千克）污染当量数＝25÷0.95＝26.32应纳环境保护税＝26.32×3.6＝94.75（元）或：应纳环境保护税＝2.5×10÷0.95×3.6＝94.74（元）纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。境内外综合所得应纳税额=（1500000-60000）×45%-181920=466080（元）李某取得的境外综合所得已经在境外缴纳个税40万元，在中国境内应缴纳个税=466080-400000=66080（元）甲公司应向税务机关报送的外派人员情况的具体内容包括：外派人员的姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。【提示】居民个人被派出单位派往境外工作，取得的工资、薪金所得或者劳务报酬所得，由境外单位支付或负担的，如果境外单位为境外任职、受雇的中方机构（以下称中方机构)的，可以由境外任职、受雇的中方机构预扣税款，并委托派出单位向主管税务机关申报纳税。中方机构未预扣税款的或者境外单位不是中方机构的，派出单位应当于次年2月28日前向其主管税务机关报送外派人员情况，包括：外派人员的姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。中方机构包括中国境内企业、事业单位、其他经济组织以及国家机关所属的境外分支机构、子公司、使（领）馆、代表处等。自2019年1月1日起，无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。外籍基层技术人员境内居住时间累计不超过90日，每月工资薪金收入额=境内外工资薪金总额×境内支付工资薪金数额/境内外工资薪金总额×境内工作天数/公历天数=境内支付工资薪金数额×境内工作天数/公历天数=40000×1/（1+2）=13333.33（元）2022年在中国境内应纳个人所得税=[（13333.33-5000）×10%-210]×6=3740（元）应预扣预缴的个税=15000×（1-20%）×70%×20%=1680（元）转让A住房应纳个税=（100-1-70-10-0.7）×20%=3.66（万元）。享受换购住房优惠政策的纳税人须同时满足以下条件：①纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。【提示】同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。②出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。【提示】对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。退税金额是3.66万元。理由：新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额等于现住房转让时缴纳的个人所得税。提取住房公积金无需缴纳个人所得税理由：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免征个人所得税。业务（1）全资子公司需要缴纳房产税。全资子公司应纳房产税=8500×20%×（1-30%）×1.2%=14.28（万元）。【提示】无租使用其他单位房产的，由房产使用人（全资子公司）依照房产余值代为缴纳房产税。业务（2）房产税的纳税人是商贸公司。应纳房产税=8500×20%×（1-30%）×1.2%×4/12+174.4/（1+9%）×12%=23.96（万元）。业务（3）房产税的纳税人是商贸公司。应纳房产税=8500×60%×（1-30%）×1.2%=42.84（万元）。收取租金的增值税纳税义务发生时间为1月5日。理由：采取预收款方式提供租赁服务的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。可以抵扣。理由：购入的不动产，同时用于一般计税应税项目和集体福利，进项税额可以全额抵扣。不正确。理由：计入收入总额的财政性资金必须同时符合下列条件，才能作为不征税收入：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。本题中该企业未对财政补贴的成本费用进行单独核算，不符合上述条件③,所以不应确认为不征税收入。应纳增值税5000-3500）÷1.05×571.43（万元）。土地增值税收入＝5000-71.43＝4928.57（万元）。扣除项目合计＝3500×（1＋8×512＋3500×35017（万元）。无需缴纳土地增值税。纳税调增＝6.43（万元）。不正确。理由：购进汽车零部件尚未领用，仍然属于原材料，所以不可以在当年一次性全额扣除。允许加计扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，而企业零部件不属于固定资产，不得加计扣除。正确。理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。尚未办理权属登记，无需缴纳房产税。不正确。理由：实际资产损失，追补至损失发生年度扣除，追补期不超过5年。2016年的损失，至2022年已经超过5年的追补期。债务重组损失纳税调减＝904-750-97.5＝56.5（万元）。该汽车制造企业取得汽车配件的计税基础为750万元。研发费用纳税调减＝8900×1008900（万元）。【提示】其他相关费用800万元，未超过可加计扣除金额的10％【（2000＋1000＋3800＋1300）/（1-10%）×10％＝900万元】，可以按实际发生额计算税前加计扣除金额。不可以。理由：直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出，不作为工资、薪金扣除。合理的工资薪金支出＝3550-550＝3000（万元）。职工福利费限额＝3000×14420(万元)。实际发生额650万元，超过限额，应调增应纳税所得额＝650-420＝230(万元)。职工教育经费限额＝3000×8％＝240(万元)。实际发生额420万元，超过限额，应调增应纳税所得额＝420-240＝180(万元)。为高级技术人员购买的商业健康保险不得扣除，应调增应纳税所得额100万元。合计调增应纳税所得额＝230＋180＋100＝510（万元）。应补缴企业所得税20980＋6.43-56.5-8900＋510）×15％-1360＝520.99（万元）。【提示】业务（1）企业拟将其确认不征税收入，但是企业已确认营业收入1000万元，所以无需纳税调整；业务（3）企业拟做纳税调整全额扣除并加计扣除，但是会计上并未计算损益，所以无需调整。业务（5）企业拟向税务机关申报确认损失并于2022年企业所得税前扣除，但是企业并未实际扣除，所以无需纳税调整。需要。理由：采取赊销和分期收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本题虽然合同中没有约定收款日期，但电脑已经发出，发生纳税义务，需要在3月缴纳增值税。不需要。理由：境内单位和个人向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产（技术除外免征增值税。免征增值税。理由：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。业务（5）可抵扣的进项税额=195×（1-10%-10%）=156（万元）。进口关税=96×10%=9.6（万元）。应缴纳的契税=1200×3%=36（万元）。2023年应缴纳的城镇土地使用税=2000×20×9/12÷10000=3（万元）。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。该企业3月可抵扣的进项税额=156+14.3-60=110.3（万元）。业务（2）的销项税额=5000×0.5×13%=325（万元）该企业3月向主管税务机关申报缴纳的增值税=104+325-110.3=318.7（万元）。该企业3月应缴纳的城市维护建设税＝318.7×7%＝22.31（万元）。应缴纳的教育费附加＝318.7×3%＝9.56（万元）。应缴纳的地方教育附加＝318.7×2%＝6.37（万元）。合计金额＝22.31+9.56+6.37＝38.24（万元）。业务（1）的销项税额＝2825÷（1＋13%）×13%＝325（万业务（2）的销项税额＝500×13不需要缴纳增值税。理由：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。业务（4）应缴纳的增值税＝535.6÷（1＋3%）×3%＝15.6（万元）不需要缴纳增值税。理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。可以全额抵扣进项税额。理由：购置的不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。业务（7）进口环节应缴纳的关税＝300×10%＝30（万元）业务（7）进口环节应缴纳的增值税300+30）×13%＝42.9（万元）该企业当月可抵扣的进项税额＝260＋42.9＋18－5.9＝315（万元）该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税＝325＋65＋300×13%－315+15.6＝129.6（万元）当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝129.6×（5%+3%+2%）＝12.96（万元）外购商誉计提的减值准备应调增应纳税所得额30万元。【提示】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。佣金支出扣除限额＝150×57.5（万元佣金支出应调增应纳税所得额10-7.5＝2.5（万元）。业务（3）应补缴的增值税＝5÷（1＋13%)×130.58（万元）【提示】收取的违约金为价外费用，应并入销售额中计算缴纳增值税。业务（3）应补缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝0.58×（7320.07（万元）业务（3）应补缴税额合计＝0.58＋0.07＝0.65（万元）业务（3）影响会计利润，进而影响应纳税所得额，应调减应纳税所得额＝0.65（万元）【提示】企业确认营业外收入5万元，少确认增值税销项税额＝5÷（1＋13%)×13%＝0.58（万元多计利润0.58（万元应调减利润0.58万元；少确认增值税进而应补缴的城建税及附加，应计入税金及附加科目，应调减利润0.07万元，合计应调减利润0.58＋0.07＝0.65（万元）。①正确。理由：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。本题时限已超过三年，因此，不可以申请退还多缴税款。【提示】税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。②不能直接提起行政诉讼。理由：此项行为属于税务机关作出的征税行为，申请人对税务行政复议的受案范围中税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。正确。理由：该房屋为营改增之前购入，一般纳税人转让营改增前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税。可以扣除的项目：①房屋及建筑物的评估价格；②取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用；③转让环节有关的税金。应纳增值税5500-4000）÷1.05×571.43（万元）。土地增值税收入＝5500-71.43＝5428.57（万元）。扣除项目合计＝6000×6012＝3612（万元）。增值额＝5428.57-3612＝1816.57（万元）增值率＝1816.57÷3612＝50.29适用40％税率，5％速算扣除率。应缴纳的土地增值税＝1816.57×40％-3612×5％＝546.03（万元）应调减应纳税所得额＝546.03-6.43＝539.6（万元）可以。理由：高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100％加计扣除。上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。业务（6）企业购置的服务器设备符合上述规定，可以一次性全额扣除并加计扣除。会计上摊销扣除的金额＝90÷3÷12×2＝5（万元）。业务（6）应调减应纳税所得额＝90-5＋90＝175（万元）。业务（7）铁路债券利息收入减半征收企业所得税，纳税调减45万元。应纳税所得额＝3800＋30＋2.5-0.65-539.6-175-45＝3072.25（万元）应补缴的企业所得税3072.25-45）×1545×25%-420＝45.34（万元）【提示】减半优惠不得与15%税率优惠叠加享受，在计算应纳税额时，先将减半征收的这部分（90×5045万元）减去，剩余部分按照15％税率计算应缴纳的所得税；减半征收的部分按25％税率计算所得税。2022年度注会《税法》试题一、【单项选择题】1、（2022年）下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的A.印花税B.增值税C.消费税D.土地增值税2、（2022年）纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是。A.为客户提供经营租赁服务B.为客户提供信托管理服务C.取得受托拍卖的佣金收入D.预收单用途卡持卡人充值的资金3、（2022年）某二手车经销企业，2022年12月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额100.5万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为。A.0.50万元B.1.95万元C.1.97万元D.2.93万元4、（2022年）纳税人提供的下列服务中，可免征增值税的是。A.高新技术企业提供的技术转让服务B.动物诊疗机构提供的动物清洁服务C.保险公司提供的半年期人身保险服务D.职业培训机构提供的非学历教育服务5、（2022年）某批发兼零售的卷烟销售公司，2022年6月批发销售牌号卷烟100箱（每箱50000支取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元；零售牌号卷烟20箱（每箱50000支），取得含增值税销售额56.5万元。该公司6月应缴纳消费税。A.22.0万元B.24.5万元C.27.5万元D.30.5万元6、（2022年）根据消费税出口退（免）税的相关规定，下列说法正确的是。A.外贸企业委托外贸企业出口应税消费品不能申请退还消费税B.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品可办理退还消费税C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税D.除外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业出口应税消费品可申请退还消费税7、（2022年）下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是。A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值8、（2022年）下列固定资产中，在计算企业所得税时可以计提折旧进行税前扣除的是。A.未投入使用的房屋B.与经营活动无关的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地9、（2022年）企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是。A.两免三减半B.三免三减半C.减按5%税率D.减按10%税率10、（2022年）居民个人取得的下列所得中，适用按年计征个人所得税的是。A.经营所得B.偶然所得C.财产转让所得D.财产租赁所得11、（2022年）下列关于上市公司员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中，符合税法规定的是。A.员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，暂不征税B.员工行权后的股票再转让取得的所得，应按“工资、薪金所得”纳税C.员工接受公司授予的股票期权时，以当日收盘价按“劳务报酬所得”纳税D.员工因拥有股权而参与公司税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”纳税12、（2022年）居民个人取得的下列所得中，以1个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是。A.稿酬所得B.彩票中奖所得C.房产出租所得D.车辆转让所得13、（2022年）纳税人进口大型机械，采用成交价格估价办法的，对于进口后发生的单独列明的下列费用，应计入关税完税价格的是。A.安装费用B.保修费用C.维修费用D.装配费用14、（2022年）下列企业中，属于资源税纳税人的是。A.进口铁矿石的钢铁企业B.出口铝土矿的商贸企业C.购买洗选煤的发电企业D.开采矿泉水的饮料企业15、（2022年）下列关于环境保护税计税依据确定方法的表述中，符合税法规定的是。A.应税噪声按照实际产生的分贝数确定B.应税水污染物按照污染物排放量确定C.应税固体废物按照污染物排放量确定D.应税大气污染物按照污染物排放量确定16、（2022年）土地使用权属纠纷未解决的，其城镇土地使用税的纳税人是。A.土地代管人B.权属纠纷发起人C.产权文件标明人D.土地实际使用人17、（2022年）下列占用耕地行为中，可以减征耕地占用税的是。A.农业科研所占用耕地B.国道截水沟占用耕地C.县人民医院占用耕地D.工厂绿化区占用耕地18、（2022年）下列获得房屋产权的行为中，免征契税的是。A.买房翻建新房B.获奖取得房产C.差价互换房屋D.法定继承房屋19、（2022年）下列经营性房产中，应从租计征房产税的是。A.处于免收租金期间内的出租房产B.居民住宅区内业主共有的自营的经营性房产C.参与投资利润分红共担风险的对外投资联营房产D.收取固定收入不承担联营风险的对外投资联营房产20、（2022年）赵某2019年7月15日从某增值税一般纳税人处购入小轿车一辆，含增值税价款33.9万元，购车次日按10%的税率缴纳了车辆购置税，由于质量原因于2022年7月16日将该车退回。赵某可申请退还的车辆购置税为。A.2.10万元B.2.37万元C.2.40万元D.2.71万元21、（2022年）下列车辆中，免征车船税的是。A.生产企业拥有的燃油节能汽车B.运输企业拥有的燃油节能汽车C.建安企业拥有的燃油节能汽车D.国际组织驻华代表机构拥有的燃油节能汽车22、（2022年）新加坡企业派遣两名员工来华为某项目提供劳务，甲员工的停留时间为3月1日～3月5日，乙员工的停留时间为3月3日～3月7日，在判断该外国企业是否构成境内常设机构时，两名员工应计入的境内工作时间是。A.5天C.7天23、（2022年）记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税，在以人民币计算可抵免的境外税额时，应采用的汇率是。A.销售合同签订时使用的人民币汇率B.境外所得实际收讫之日的人民币汇率C.境外所得记入账内时使用的人民币汇率D.境外企业所得税缴纳之日的人民币汇率24、（2022年）实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种纳税申报方式为。A.直接申报B.间接申报C.简并征期D.简易申报25、（2022年）下列财产中，可以作为纳税抵押品的是。A.土地所有权B.抵押人自有的房屋C.抵押人依法被冻结的银行存款D.所有权、使用权有争议的机器设备26、（2022年）纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是。A.加收滞纳金B.税收保全措施C.强制执行措施D.处以税款50%的罚款二、【多项选择题】1、（2022年）税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。下列各项中，属于税收法律关系主体和客体的有。A.企业生产经营所得B.个人所得税纳税人C.纳税人的权利与义务D.征收税款的税务机关2、（2022年）增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可按照扣除规定项目后的余额确定销售额计征增值税的有。A.提供住宿餐饮服务B.提供客运场站服务C.提供鉴证咨询服务D.提供境内机票代理服务3、（2022年）下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有。A.商业企业向供货方收取的返还收入可以开具增值税专用发票B.应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票C.经纪代理公司向委托方收取的政府性基金可以开具增值税专用发票D.纳税人出租不动产自行开具增值税专用发票时，应在备注栏注明不动产详细地址4、（2022年）纳税人将自产的消费税应税产品用于下列情形时，应当征收消费税的有。A.用于广告B.用于赞助C.用于偿债D.用于职工福利5、（2022年）下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中，符合税法规定的有。A.分支机构应分摊税额为总分机构汇总应纳税额的40%B.当年新设立的分支机构从设立第二年起开始参与分摊C.当年撤销的分支机构自办理税务注销之日起不参与分摊D.按照上年度各分支机构营业利润、职工薪酬和资产总额三因素分摊6、（2022年）下列在海南自由贸易港设立的企业中，其符合条件的新增境外直接投资所得免征企业所得税的有。A.旅游业企业B.餐饮业企业C.现代服务业企业D.高新技术产业企业7、（2022年）个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有。A.在境外转让境内房产取得的所得B.在某外商独资企业任职取得的工资C.将境外专利在境内使用取得的所得D.将设备出租给境内企业在境外使用取得的租金8、（2022年）下列关于个人所得税纳税人享受专项附加扣除计算时间的表述中，符合税法规定的有A.住房贷款利息，扣除期限最长为240个月B.同一学历继续教育的扣除期限最长为48个月C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的月末D.提前终止租房合同的，住房租金仍按原租赁合同约定的租赁期限扣除9、（2022年）下列进口货物中，免征关税的有。A.入境客机装载的飞行燃料B.在海关放行前损失的货物C.无商业价值的广告品和货样D.关税税额在人民币50元以下的一票货物10、（2022年）纳税人开采的下列资源中，减征30%资源税的有。A.低丰度油田开采的原油B.深水油气田开采的原油C.衰竭期矿山开采的煤炭D.充填开采置换出的煤炭11、（2022年）下列城镇土地中，免征城镇土地使用税的有。A.公办高级中学教学楼用地B.物流企业的办公设施用地C.炼油厂厂区内的绿化用地D.非营利性妇幼保健机构自用的土地12、（2022年）房地产开发公司销售新建房发生的下列支出中，可计入土地增值税加计20%扣除基数A.取得土地使用权缴纳的契税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D.支付所开发项目的规划设计费13、（2022年）下列凭证中，免征印花税的有。A.贴息借款合同B.融资租赁合同C.农业保险合同D.法律咨询合同14、（2022年）境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的有。A.向境外单笔支付5万美元的直接债务利息B.向境外单笔支付10万美元的境内工作报酬C.向境外单笔支付15万美元的境内担保费用D.向境外单笔支付20万美元的境外差旅费用15、（2022年）企业具有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额的有。A.擅自销毁账簿的B.拒不提供纳税资料的C.账目混乱，难以查账的D.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的16、（2022年）下列税收违法行为当事人中，税务机关应依法从轻处罚的有。A.受他人胁迫的当事人B.不满14周岁的当事人C.主动消除违法行为危害后果的当事人D.配合税务机关查处违法行为有立功表现的当事人三、【计算问答题】1、（2022年）居民个人王某，其独生子年满5周岁并正在接受学前教育，父母均已年满65周岁。2022年王某的收入情况如下：（1）每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3500元。（2）4月委托某拍卖公司拍卖收藏的祖传字画一幅，最终拍卖成交价为50000元，不能提供该字画原值凭证。（3）12月从单位领取年终奖72000元，选择单独计税。（其他相关资料：王某为独生子，相关专项附加扣除均由王某100%扣除，王某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑字画拍卖过程中缴纳的税费。）附：综合所得个人所得税税率表（部分）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分25203超过144000元至300000元的部分16920附：按月换算后的综合所得个人所得税税率表（部分）级数月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分2103超过12000元至25000元的部分1410要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1回答王某拍卖所得的个人所得税扣缴义务人及纳税地点。问题2回答王某拍卖所得的个人所得税应税项目并计算拍卖所得应缴纳的个人所得税。问题3计算2022年王某就其综合所得应缴纳的个人所得税。问题4计算2022年王某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。2、（2022年）2022年3月，某大型工业企业直接排放大气污染物1000万立方米，其中二氧化硫120毫克/立方米。当地大气污染物每污染当量税额1.2元，二氧化硫污染当量值（千克）为0.95。（其他相关资料：二氧化硫为该企业排放口的前三项污染物，不考虑该企业排放的其他废气，当地规定的二氧化硫排放标准为200毫克/立方米，1克＝1000毫克）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1计算该企业当月排放二氧化硫的污染当量数。问题2计算该企业当月排放二氧化硫应缴纳的环境保护税。问题3回答该企业环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点。3、（2022年）某商贸企业2022年5月转让办公楼一栋，取得不含增值税收入7500万元，允许扣除的相关税费140万元。该企业未能向税务机关提供该房产的评估价格，但提供了其在2012年1月购入该房产的购房发票和契税完税凭证，显示购房金额为2500万元，已缴纳契税100万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题1回答转让无评估价格但有购房发票的旧房应如何计算土地增值税扣除项目金额。问题2计算该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。问题3计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。问题4回答该企业转让办公楼办理土地增值税纳税申报的期限和地点。4、（2022年）2020年注册在新加坡的甲公司在我国境内出资成立乙公司，乙公司为增值税一般纳税人。2022年乙公司的部分经营事项如下：（1）2月1日，乙公司董事会通过了利润分配方案，决定以已实现留存收益向甲公司分配股利100万元。2月2日，甲公司决定将应分回的乙公司股利用于购买我国境内非关联企业丙公司的股权，同日相关款项直接从乙公司转入丙公司股东