2022注册会计师考试《税法》考前模拟试题(三)

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一、单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1.税收法律关系中最实质的东西是（）。[1分]

A权利主体

B权利客体

C税收法律关系的内容

D税收法律事实

2.对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，正确的处理是（）。[1分]

A注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额

B注销人凭取得的专用发票调减进项税额

C不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票

D注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额

3.下列货物中只免税但不退税的项目有（）。[1分]

A来料加工复出口货物

B进料加工复出口货物

C从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具

D计划内出口原油

4.对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其（）的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代王甲出口的货物，一律不予办理退(免)税。[1分]

A三个月以上

B半年以下

C六个月以上

D一年以上

5.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，下列说法正确的有（）。[1分]

A其存货作进项税转出，其留抵税额予以抵扣

B其存货不作进项税转出，其留抵税额予以抵扣

C其存货作进项税转出，其留抵税额不予以抵扣

D其存货不作进项税转出，其留抵税额也不予以抵扣

6.税务机关在对某小规模纳税人自营出口情况进行审核时，发现有一批FOB价折合20万元人民币的货物，超期90日一直单证不齐，则该企业应向征税部门申报纳税为（）。[1分]

A0．78万元

B0．8万元

C1．13万元

D1．2万元

7.下列情况应征消费税的有（）。[1分]

A药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售

B商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售

C委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利

D委托加工的粮食白酒收回后直接销售

8.下列各项收入中，可以免征营业税的是（）。[1分]

A电影发行单位取得的片租收入

B个人出租自有住房取得的租金收入

C军队空余房产的租赁收入

D高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入

9.加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（）进行补税。[1分]

A原进口日所实施税率

B内销当日税率

C海关查获日期实行税率

D填发缴款凭证当日税率

10.资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是([1分]

A不征收资源税

B报经国务院批准决定征收与缓征

C报经国家税务总局批准决定征收与缓征

D由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征

11.下列各项中应征土地增值税的有（）。[1分]

A用房地产进行投资

B兼并企业取得被兼并企业房地产

C房地产交换

D房地产的出租

12.某交通运输企业拥有5吨载重汽车20，辆，4吨挂车10辆，2．5吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额40元／吨，乘人小汽车年税额300元／辆。该企业当年应缴纳车船税为（）。[1分]

A5600元

B6200元

C6800元

D7400元

13.某企业2022年毁损一批库存材料，账面成本10139．5元(含运费139．5元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）。[1分]

A10139．5元

B11850元

C10863．22元。

D10900元

14.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。[1分]

A获利年度

B盈利年度

C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

D领取营业执照年度

15.新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）内，进行纳税调整。[1分]

A3年

B5年

C8年

D10年

16.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2022年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（）。[1分]

A5925元

B5125元

C2975．81

D2750．63元

17.张某于2022年7月从上市公司分得红利5000元，则其应纳个人所得税为（）。[1分]

A1000元

B800元

C500元

D400元

18.纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度称为（）。[1分]

A一户式管理制度

B一站式管理制度

C申报核查制度

D双向申报制度

19.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向（）申请复议。[1分]

A上一级税务机关

B上一级行政机关

C国家税务总．局

D财政部

20.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发()。[1分]

A15日，临时税务登记证

B15日，临时税务登记证及副本

C30日，临时税务登记证

D30日，临时税务登记证及副本

二、多项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列实行增值税减半征税的有（）。[1分]

A利用油母页岩和风力生产的电力

B利用城市生活垃圾生产的电力

C黏土实心砖

D部分新型墙体材料产品

2.出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税（）。[1分]

A出口计划内原油

B服装厂外购家具出口

C机械厂在出口超过90日仍未进行退(免)税申报

D汽车厂外购轮胎作为备胎与自产汽车一并出口并如期申报

3.下列情况中应征消费税的有（）。[1分]

A将应税消费品发给职工使用

B出厂前进行化学检验的化妆品

C作为展销样品后收回的化妆品

D用于广告给客户试用化妆品

4.个人以下处置不动产的行为可以免征营业税的有（）。[1分]

A继承不动产

B遗产处分不动产

C向他人无偿赠与不动产

D出售购买超过5年的非普通住房

5.城建税的纳税人有（）。[1分]

A工业企业

B商业企业

C其他单位

D外商投资企业

6.海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括（）。[1分]

A境内生产的货物在境内的销售价格

B出口到第三国或地区的货物的销售价格

C同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格

D计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润

7.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是（）。[1分]

A省人民政府确定的单位组织测定的面积

B政府部门核发土地使用证上确认的面积

C纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积

D纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积

8.以下可以作为房产税征税对象的有（）。[1分]

A工业企业的厂房

B商业企业的仓库；

C工业企业的厂区围墙

D露天游泳池

9.下列免征车船税的有（）。[1分]

A武警专用车

B残疾人专用三轮摩托车

C厂长公务用车

D人力三轮车

10.下列属于印花税纳税人的有（）。[1分]

A签订加工承揽合同的两家中外合资企业

B发放专利证的国家专利局

C借款合同担保人

D在国外书立，在国内使用技术合同的单位

11.甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3％，则（）。[1分]

A丙企业缴纳契税0．9万元

B丙企业缴纳契税1·2万元

C乙企业缴纳契税0．9万元

D乙企业缴纳契税0·84万元

12.以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（）。[1分]

A合理性原则

B相关性原则

C稳健性原则

D收付实现制原则

13.以下属于个人所得税特许权使用费所得的项目是（）。[1分]

A转让商标权所得

B转让著作权所得

C转让专利权所得

D转让土地使用权所得

14.下列不属于稿酬所得的项目有（）。[1分]

A摄影作品发表取得的所得

B拍卖文学手稿取得的所得

C帮企业写发展史取得的所得

D帮出版社审稿取得的所得

15.纳税人应办理变更税务登记的项目有（）。[1分]

A纳税人改变名称

B纳税人改变隶属关系

C纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的

D纳税人银行账号改变

三、判断题(本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)

1.增值税的出口货物税率为零的规定，意味着增值税按该货物征税率计算出口退税。（）[1分]

2.增值税一般纳税人丢失海关完税凭证，则不可抵扣该项进项税。（）[1分]

3.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律不得退免税。（）[1分]

4.实行出口增值税免抵退税的企业，其消费税的出口退免税政策是出ISl免税并退税。（）[1分]

5.纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，分别核算的，分别征收增值税和营业税，不能分别核算的，一并征收增值税。（）[1分]

6.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之13的税率征税。（）[1分]

7.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。（）[1分]

8.纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除。（）[1分]

9.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税。（）[1分]

10.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。（）[1分]

11.继承土地房屋权属免征契税。（）[1分]

12.按照企业所得税法规定，超支的广告费、业务宣传费、职工教育经费可结转下年继续，在以后年度扣除。（）[1分]

13.某人通过竞拍取得打包债权3件，支付债权费用90万元，取得合计债权金额为120万元，其中甲欠60万元；乙欠40万元；丙欠20万元，6月处置打包债权，收回丙欠款项17万元。则其处理打包债权应纳个人所得税0．5万元。（）[1分]

14.外国企业在华机构可不使用中文记账。（）[1分]

15.纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。（）[1分]

四、计算题(本题型共4题，每小题5分，共计20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

1.某盐场2022年3月发生下列业务：(1)购人包装袋一批，增值税发票注明价款120万元，税款20．4万元，支付运杂费1．3万元，取得运杂费发票。(2)外购液体盐0．2万吨用于固体盐的加工，支付含税款项10．17万元，取得增值税发票，该批液体盐全部投入固体精制盐生产。(3)销售自产原盐3万吨，每吨含增值税价格400元，支付运输费1万元，取得运费发票。(4)将自产原盐0．5万吨与一家工具厂以物易物，按照含税出厂价等价换取一批制盐小工具；另将自产原盐0．4万吨按照含税出厂价等价换取食品加工厂的一批罐头制品改善职工食堂伙食，上述以物易物均互开了增值税发票。(5)用原盐加工成粉精盐2万吨、精制盐0．52万吨并全部销售，取得不含税销售额1300万元。该盐场固体原盐单位税额为15元／吨。该盐场1吨固体原盐可加工粉精盐0．8吨、1吨固体原盐可加工精制盐0．65吨。假定上述需要认证的发票均经过认证，要求计算：(1)该企业应纳的资源税；(2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税；(3)该企业当期应缴的增值税。[5分]

2.A厂为大型机器设备生产企业(系增值税一般纳税人)，具备建筑业安装资质。2022年3月与同一市区B股份有限公司签订的建设工程施工总包合同(含税)中注明如下业务：(1)A厂向B公司销售其自产机器设备二套并负责安装，设备价款2000000元、安装费80000元。(2)A厂为保证安装速度和质量，将上述设备中的重要组件(通讯设备部分)分包给来自县城的c企业(系增值税一般纳税人，有建筑安装资质)，签订分包合同约定C企业提供C企业自产重要设备组件800000元并负责安装，安装费用20000元。(3)为B公司安装B公司自行购置E厂的机器设备五台，安装费150000元。(4)A厂为保证安装速度和质量，将上述E厂制造设备的线路安装和油漆工程分包给D施工队，签订合同约定分包费用40000元。假定A企业当期共发生增值税进项税额200000元，未发生其他业务，在当期按照合同规定收付了款项，要求计算：(1)A厂应纳的增值税；(2)A厂应纳的营业税；(3)A厂应缴纳的印花税；(4)A厂应代扣代缴的税款。[5分]

3.某市商业银行应收未收利息核算期为90日，2022年第2季度有关业务资料如下：(1)吸收居民储蓄，支付利息200万元，向生产企业贷款取得利息收入700万元，逾期贷款的罚息收入6万元。(2)为供电部门代收电费收取150万元，按合同将代收电费支付给供电部门135万元。(3)4月1日受A公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率9％，约定帮企业收到利息后，按贷款利息收入的10％收取手续费，银行如期帮助A公司收回本息。(4)4月10日购进有价证券支付600万元，含购买过程中的税金费用1万元；5月22日以650万元的价格卖出，含卖出过程中的税金2万元。(5)4月15日受B公司委托发放贷款，金额2000万元，贷款期限2个月，年利息率9％，约定帮企业贷出款项时，按贷款利息收入的10％收取手续费，季末未能如期帮助A公司收回本息。(6)2022年2月1日向某企业贷款500万元，贷款期限1年，年利息率8％。该贷款至2022年6月30日仍未收回，企业也未向银行支付利息。(7)2022年4月1日向某商场定期贷款1000万元，贷款期限1年，年利息率8％。该贷款至2022年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求计算：(1)该银行2022年第2季度贷款应缴纳的营业税；(2)该银行2022年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税；(3)该银行2022年第2季度应代扣代缴的营业税。[5分]

4.5月是某地区房产税和城镇土地使用税的征期，按规定应缴纳1—6月的房产税和城镇土地使用税。A服装企业房产税、城镇土地使用税和印花税的相关情况如下：(1)建筑物账面拥有厂房原值25000000元，3月份给厂房安装了智能楼宇设施，整体安装价值2000000元；建筑物账面还拥有露天游泳池，原值300万元；独立围墙价值150万元。该企业占地面积6000平方米，其中300平方米无偿给消防队存放消防设施；(2)A企业由于丢失换发《营业执照》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份；(3)订立借款合同一份贷款500万元，应付利息50万元；(4)投综合财产保险一份，保额1000万元，交纳保险费40000元；投机动车保险三份，保险金额50万元，应交保险费12000元，保单列明无赔偿优待金1200元，实际应收保费10800元；(5)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料100万元，本企业代垫辅料2万元并收取加工费3万元，该合同本月签订并未在当月执行；(6)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料80万元，并收取加工费2万元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行；(7)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入；(8)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议，购人原价60000元，协议转让金额100000元，在当月取得收入；(9)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)80000元。(上述发票均经过认证；该企业当地房产税损耗减除比例20％；城镇土地使用税税率每平方米年税额10元)要求计算：(1)该企业上半年应纳的房产税；(2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税；(3)权利许可证照应纳印花税；(4)保险单应纳印花税；(5)贷款合同应纳印花税；(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税；(8)转让专利申请权应纳印花税；(9)转让商标权应纳印花税；(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。[5分]

五、综合题(本题型共3题，每小题10分，共计30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

1.某市区外贸经营公司(经营进出口、内销和无船承运业务，分账处理各项业务)发生如下业务：(1)进口购进高尔夫球具一批，货物价格10000美元，进1：3时汇率1：6·9人民币，合同规定买方另支付包装费800美元、中介佣金100美元、海上运输费和保险费200美元。该批货物关税率9％，消费税率10％，报关后支付境内运输费1000元运抵企业入库，取得国际货物代理发票。(2)进1：3卷烟20标准箱，货值折合人民币150000元，运输及保险费5000元，支付自己采购代理人佣金2000元。该批货物关税税率25％。(3)代理某工业企业出口其自产货物，出口发票注明货物价格100000欧元，运费8000欧元。外贸公司收取18000元代理出口费用。(4)收购国内厂家一批焰火出口(该货物出口增值税退税率13％，消费税率15％)，取得增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。(5)支付37100元从小规模纳税收购一批松香出口，取得普通发票，松香增值税退税率5％。(6)将数月前购入准备内销的一批化妆品60％赠送客户，40％发给职工作为福利，该批货物增值税发票注明价款20000元，税金3400元。(7)销售部分进口高尔夫球具，不含增值税收入300000元；销售全部卷烟，不含税收入450000元。(8)经营无船承运业务，向托运人收取海运费200000元，支付保管、港杂、装卸费20000元，支付海运费150000元。要求：(1)计算应缴关税；(2)海关代征消费税；(3)海关代征增值税；(4)应缴纳营业税；(5)应申请出口退还的增值税和消费税；(6)企业当期的进项税转出数；(7)假定该企业当期申请的出口退税均得到批准和退还，计算该企业当期内销应纳增值税;(8)当期应纳城建税和教育费附加。[10分]

2.某县城工业企业2022年度自行核算取得产品销售收入9000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8800万元，实现会计利润800万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额81·9万元、取得与销售产品有关的运输收入10．53万元和包装费4．68万元，均未列入收入总额，也未缴纳相关流转税。(2)发生的与生产经营相关的业务招待费100万元、广告费500万元、新产品开发费60万元，已据实扣除。(3)转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元，企业负担运输费用2万元，企业全部计人资本公积。(4)企业账面合理工资总额300万元，当年实际发生了50万元的福利费、6万元工会经费、8万元职工教育经费。(5)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠200万元全部作了扣除。(6)境外所得未作账务处理，其中：从境外A国分支机