财务培训之一会计基础

会计根底Enterprise1什么是企业？一个“经济〞组织消费、运营实体股东的利益最大化经理人的目的：使企业安康稳步地开展为企业赚取更丰厚的利润实现本身价值Economic:measurethecostofinputtogiveacertainlevel qualityservicesEfficiency:gettingbestuseoutofthemoneyisspenton thatis:maximuminput/outputEffectiveness:theextenttowhichtheservicesmeet theorganization’sstatedobjectives3EEnterprise2销售循环原那么1：消费价值＝消费一件产品的本钱当我们将产品交付顾客时，消费价值就分开了公司。……做为交换，我们收到了顾客的付款。原那么2：假设顾客情愿多付款，他就有生意做了。422资产股东权益销售215采购为进展消费，必需采购原料消费/效力过程会计什么是会计？企业组织经济资源信息会计：确认、计量和报告有关企业经济活动情况的信息系统会计系统根底财务会计任务确认计量报告本钱收益分析Costsvs.Benefits本质重于方式收益、代价和职业判别会计系统会计任务主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。核算：凭证－记帐－报表

监视确保资产的平安，提高资产运用效率。

会计概念框架会计报告的目的会计报告的要素会计信息的质量特征确认和计量假设原那么约束条件第一层次：为什么报告第二层次：报告什么第三层次：怎样报告会计确认和计量规范根本假设原那么约束条件1，会计主体2，继续运营3，货币计量4，会计分期1，历史本钱计价2，收入确认3，配比原那么4，充分披露原那么1，本钱效益2，重要性SubstanceOverForm3，企业运营的特点4，谨慎5，及时6，不同质量特征的权衡会计系统目的财务会计目的制定经济决策股东债务人政府机构社会公众内部员工盈利才干受托责任相关性和可靠性资产负债表利润表现金流量表

现时盈利才干+受托责任+预测股东债务人政府机构社会公众内部员工盈利才干受托责任资产负债表利润表现金流量表财务预测表利益相关者会计假设－一览会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎样计〔简单有效〕？继续运营假设为什么可以这样做？划定会计所要处置的各项买卖或事项的范围把握会计处置的立场将企业的经济活动与其一切者和其他企业的经济活动分开将企业延续的消费运营活动，人为地划分为假设干个长度相等地期间阶段；目的：会计报告能够不非常准确，但更加及时；会计主体在会计核算过程中采用货币做为计量单位，计量、记录和报告会计主体的经济活动在可以预见的未来，企业将会按照当前的规模和形状继续运营下去，不会停业，也不会大规模销减业务估计企业有足够的时间实现其运营目的和承诺历史本钱计价原那么清算会计会计假设－主体假设会计主体会计核算和报告体系所处置的特定对象。法权构造与管理构造的不一致；〔管理强调效率，法权强调责任〕无限责任，合伙，有限责任；集团，分支机构，事业部；投资工程；财务会计主体是特定企业的运营活动，反映其财务情况和运营成果。会计假设－分期假设会计分期信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。产生权责发生制原那么，收入确认原那么和配比原那么。会计假设－计量假设货币计量会计能做什么？能承当多大的责任〔可靠性〕？信息运用者又关怀什么？会计信息的可比性。会计信息的本钱。会计反映可以用货币来计量的经济业务。会计信息是货币性和定量性的。会计假设－继续运营继续运营财务会计存在的根底，日常运营决策的根底。相关：资本保全思想，历史本钱原那么和折旧摊销的受害期原那么，预测逻辑。会计原那么－会计原那么建立于目的、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对〔应遵守的〕任务根本规那么的一致性意见。历史本钱原那么，收入确认原那么，配比原那么；权责发生制原那么，划分收益性与资本性支出原那么；相关性原那么〔预测、反响、及时性〕，可靠性原那么〔真实、可验证、客观〕，重要性原那么〔本质重于方式〕；可比性原那么，一致性原那么，稳健性原那么，充分披露原那么。会计准那么－GAAP会计准那么〔GAAP〕包括会计目的、假设、要素、原那么、程序、方法。会计实际界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的根本规范。美国财务会计准那么委员会FASB国际会计准那么委员会IASCSEC证券买卖委员会国际组织IOSCO历史本钱计价原那么资产和负债应该以获得时地实践本钱计价和报告；可靠稳定一致公允价值允许企业按照公允价值调整存货、固定资产的价值；评价；收入确认原那么收入实现的时间实现或可实现获得消费期间消费引见销售收到现金客观；可验证；当产品的一切权从卖方转移到买方，或与买卖有关的效力履行后，才干确认收入。关键在于法定一切权的转移。配比原那么某一会计期间的收入必需与获得这些收入的费用或本钱相配合，来计算本会计期间的利润；本钱类别消费本钱原资料人工管理期间本钱财务费用销售费用管理费用关系直接本钱间接本钱确认方法收入实现时确认〔配比〕发生时确认充分披露原那么提供足以影响信息运用者判别和决策的信息需权衡：足够详细以影响运用者决策尽量简单以添加可了解性披露方式财务报表主体报表附注补充信息谨慎性原那么在存在不确定情况时，选择最不能够高估资产和利润的会计处置方法；Eg:本钱与市价孰低原那么一致性原那么对特定买卖的会计记录不能随意从一种公认的会计方法转变为另一种公认的会计方法；除非企业在会计报表附注中详细披露发生的转变以及转变对财务报表的影响重要性原那么指财务报表并不要求列示的数字的绝对准确性；由于财务报表中存在大量的估计但数字绝不能是错误的；会计记录会计信息的根本工具分录：DoubleEntry权责发生制：应计制概念指在销售时确认收入、并在费用发生当期确认本钱，即使现金的收付在另一会计期间完成；企业中的两大类买卖确认收入和费用收取和支付现金会计报告的根本要素资产负债一切者权益利润收入费用利得损失投资利润分配期初余额期末余额会计期间资产负债表BalanceSheet损益表IncomeStatement利润分配表StatementofchangesinEquity资产负债表反映企业资产和负债情况；资产有多少？流动资产多少？固定资产多少？在资产中，有多少是借来的，多少是股东投资的？时点报表，不同时期的报表不能加总；每一个数字都是某个时间的数字；代表企业如今拥有的、未来可以运用的资产和如今承当的，未来要归还的负债。格式：按流动性陈列资产的流动性指资产的变现才干；负债的流动性指归还期限；期初数和期末数便于比较资产负债表－会计恒等式资产负债表的平衡：

资产=负债+一切者权益

资产负债及一切者权益现金1000应收账款800存货1200固定资产7000资产总额10000应付账款2000一切者权益8000

负债及一切者权益总额10000编制单位：A公司2000年1月1日金额单位：元资产的占用资产的来源是一个在特定时点的信息,一个形状数；就是给企业的经济活动“拍快照〞； 净资产=资产-负债=一切者权益

资产负债表－表的构造资产负债表－例子公司有股东投资500万元，又向银行借了500万元资产1000＝股本500＋负债500公司用200万元购入办公设备，现金减少200万元，固定资产添加200万元；资产＝现金800＋固定资产200＝股本500＋负债500公司销售产品200万元，其中50万元现金，150万元应收款资产＝现金850＋应收款150＋固资200＝股本500＋当年利润200＋负债500公司销售本钱的本钱为160万元，付款60万元，未付100万元资产＝现金790+应收150＋固资200＝股本500＋当年利润40＋负债〔500＋100〕所以，根据会计特定的方法，任何经济业务都不会突破经济平衡；而且，其中包括了资产负债表和损益表的关系：收入－费用＝净资产期末余额－净资产期初余额；200－160＝〔1140－600〕－〔1000－500〕资产负债表与利润表资产负债表和利润表的关系资产负债表利润表资产负债收入费用利润净资产资产负债表资产 企业拥有和控制的，可以用货币计量，并可以在未来给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。是过去的买卖或事项构成的结果。

会计上对资产做了适当的分类，通常是按流动性来分类，就是按资产“变现〞速度的快慢来划分。流动资产：这个资产在1年内就能变成钱长期投资：回收期超越1年的投资固定资产：企业的机器设备、厂房无形资产：企业的专利权、商标权等资产这里的资产都是企业的；他人的资产一定不在表里——Existence；企业的资产都在表里了——Completeness。资产怎样对资产计价？什么叫“计价〞：资产在帐面上记录多少价值；资产计价的复杂性2个会计核算的根本前提：继续运营：除非存在“goingconcern〞问题的证据，否那么 会计主体都被视为可以继续运营下去；币值稳定：不思索通货膨胀；历史本钱计价：思索到以上两个根本前提，会计计价对非货币性资产根本采用“历史本钱〞法；对货币性资产普通以“现值〞计价；资产－流动资产固定资产、长期投资是长期占用、不能用于日常流转；只需流动资产可以用于日常周转；没有流动资产，企业无法运转；Liquidity现金及银行存款还用解释吗？短期投资指随时能够变现并持有时间<1年的投资，如股票、债券、基金等；一般以NRV来列示；应收票据反映企业收到的未到期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；也是企业采购时发生的欠款，与应收帐款类似；优：据法律效力，必须承兑，还可以“贴现”。应收帐款企业销售后在一年内向客户收取的销售款项；赊销可以促进销售，但可能会有款项收不回来；会计上两种处理：备抵法：坏帐准备：到期不能收回的应收款概率，一般为3‰~5‰；直接法：发生坏帐时直接冲销；预付款采购时预付的货款，由于商品还没有收到，因此是企业的一个权力；其他应收款除销售外的其他各种应收回的款项，包括员工借款、企业间拆借等；存货日常生产经营的物资；计价：取得存货的成本＋运输＋关税＋包装＋保险费等确认时间：只要存货的所有权发生转移，无论实物是否到企业。待摊费用发生的费用在多个期间受益，因此暂列此处多期摊销；资产－流动资产－存货存货计价对会计报表的影响资产负债表损益表存货销售本钱期初存货+本期购货－期末存货期初存货高估期初存货低估期末存货高估期末存货低估销售本钱高估，利润低估销售本钱低估，利润高估销售本钱低估，利润高估销售本钱低估，利润高估资产－流动资产－存货存货本钱记录方法先进先出FIFO后进先出LIFO加权平均：按照存货的加权平均数分别计算期末存货本钱和销售本钱个别认定：逐个认定所销售的存货的进价和本钱存货本钱的计价方法不同，资产负债表中的存货“余额〞和利润表中的销售本钱就会不同，利润也就不同；存货的本钱价与市价不同？本钱与市价孰低法存货跌价预备资产－流动资产－存货资产－流动资产－存货存货的盘存定期盘存法：也称实地盘存法，平常不记录存货的增减，经过对期末存货的清点，得出期末存货的数量和金额；永续盘存法：也称帐册盘存制，是经过在帐簿上延续记录存货的增减，时辰在帐面上坚持存货的结余数量和金额；永续盘存法下，为了确定期末存货的准确性，需求定期对存货进展实地清点，核对帐面数与实践数能否一致；资产－长期投资指除短期投资以外的投资，持有时间超越1年；核算方法：本钱法：历史本钱记录，分红记录为投资收益；权益法：按投资比例将被投资企业的收益添加“投资收益〞。本钱与市价孰低？长期投资减值预备；资产－固定资产包括固定资产、在建工程、固定资产清理三个科目；价值>2000元、运用年限>2年的物品；固定资产原值：普通以历史本钱计价；包括购买本钱＋运费＋安装费等累计折旧：会计上，每个月的固定资产折旧就是将固定资产的本钱摊销到费用里面的数字；折旧方法：直线折旧法：运用年限〔economiclife〕、残值加速折旧法〔ReducedBalance〕：如每年折旧原值的25％〔国内不常用〕固定资产清理：是固定资产报废过程中产生的收入和费用，假设清理到出报表时还没有完成，就记在该科目中；如：100万的设备，残值为5万，经过折旧收回95万，到期出卖得到3万，但是运输和撤除花了2万，还损失4万＝3－2－5。在建工程：正在建立中的工程工程，完工后才记入固定资产；原值－累计折旧＝净值资产－无形及递延资产无形资产：专利、商标权、著作权等；也要在运用期间内摊销，普通无残值；递延资产：企业曾经支出，但摊销期限>1年的各项费用；包括研发、大修等；资产－资产减值预备几乎一切的资产工程都有减值的能够；根据谨慎性原那么的要求，合理地计提减值预备〔Allowances〕。涉及8项坏帐预备短期投资跌价预备长期投资减值预备固定资产减值预备无形资产减值预备在建工程减值预备委托贷款减值预备负债负债企业承当的，可以以货币计量的，需求以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱，是过去的买卖或事项构成的结果负债分类：流动负债：就是偿债期在1年以内的负债偿债期超越1年的负债，通常把它界定为长期负债。负债－流动负债短期借款指企业在未来一年内要偿还的借款；应付帐款指企业因为购买材料、商品、服务等欠下的货款，这些货款要在一年内偿还；应付票据指企业购买原材料等没有付款而签发的票据，用企业的信用来保证偿还，付款时间更有约束力；预收帐款企业向客户预收的货款，如定金。货款虽然收到了，但是因为商品或服务还没有交付，等于是企业欠的债。应付工资指一年内要支付职工的工资应付福利费指企业一年内向职工支付的各种福利费用应交税金一年内要交付的各种税金其他应交款除税金以外的各种应交款项，如教育附加其他应付款指一年内要偿还的杂项欠款，如押金；应付利润指应支付股东的分红预提费用指预先提取但尚未支付的费用，如预提租金、保险、利息等一切者权益指股东对企业的资产应该享有多少权益。包括：兴办企业时投入的资本企业运营以后赚的钱，应该归投资人一切一切者权益有不同的提法，有的叫一切者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。一切者权益＝资产－负债除非发生减资、清算，企业不需求归还股东投资；企业清算时，先归还负债，剩余价值才干返还给一切者；一切者凭仗一切者权益参与利润分配一切者权益实收资本：指投资者按照章程实践投入企业的资本资本公积：与企业相关的一项资金来源，包括：股本溢价：SharePremium捐赠资本资产评价溢价:RevaluationReserves盈余公积：指企业具有特定用途的留存利润法定盈余公积、恣意盈余公积、法定公益金可用于弥补亏损、转赠资本；未分配利润：RetainedEarnings可由企业恣意支配损益反映企业运营成果的会计言语词汇收入：企业售出产品和提供劳务时产生的收益；收入会导致资产添加或负债减少利润=收入-费用费用：企业在消费过程中发生的耗费。普通情况下，费用会导致资产减少或负债添加。从特点上来说，它们都是“期间数〞。必需是从某一个时点开场到某一个时点终了，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。我国的会计法规定，以日历年度、月度为会计核算期间。利润：企业一定期间的运营成果。损益表－相关原那么计量原那么A收付实现制(Cashbasis)以为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业本钱B应收应付制(accrualbasis)以为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作本钱安吉公司运营计算机系统集成业务。01年3月签署新的业务合同3份，金额超越570万。估计分3个月实施终了。当月遭到部分款项100万，为完成这3项业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。另外，公司收到1月份合同中的应收款项50万，罚收违约保证金20万。试按A、B二种原那么计算本期利润：AB营业收入150万营业收入210万营业本钱100万营业本钱200万利润50万利润10万损益表－相关原那么--配比原那么(Matchingprinciple)指企业将一定时期的收入和费用，根据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业本钱按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。--一致性原那么(Consistencyprinciple)指不同时期的会计程序和计量方法坚持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处置方法等，要求前后