中国全球基金项目审计管理要求

中国全球基金工程审计管理要求2021年6月1日.

主要内容一、PR审计部成立的背景二、审计管理方法的主要内容介绍三、会计师事务所的审计管理要求四、审计中发现的主要问题及建议

.一、PR审计部成立的背景根据全球基金与中国全球基金工程中央执行机构〔简称PR〕签定的第四轮艾滋病工程协议时提出的前提条件要求，PR于2005年7月份设立审计部。负责对中国全球基金工程进行内部审计。PR审计部的工作由中国疾病预防控制中心审计处承担。.二、审计管理方法主要内容介绍〔一〕内部审计范围1.对中央本级的结核病、艾滋病、疟疾三个工程进行审计。2.对中央下拨到各省工程点资金的使用情况进行抽查审计。.二、审计管理方法主要内容介绍〔二〕对工程省抽查审计的内容1.检查省级下拨工程点资金是否及时2.审查预算的执行和指标的完成情况3.审查工程财务收支的合规性、真实性4.检查帐帐、帐表、帐实是否相符5.检查资金、资产管理与使用情况及内部控制制度是否健全、有效等.二、审计管理方法主要内容介绍〔三〕抽查审计需SR、SSR提供的主要资料1.工程办工作人员花名册以及内控制度2.会计账簿、会计凭证、会计报表3.相关合同、协议、督导报告和审计报告等4.审计期间的工程经费预算数、实际完成数5.审计期间的工程工作的进展情况.二、审计管理方法主要内容介绍〔四〕抽查审计的工作程序1.审计部提前3日下发审计通知。2.被审计单位收到审计报告征求意见稿10日内，提出书面意见。3.被审计单位对审计报告的结论、决定有异议的，30日内提出书面意见，请求复核。4.被审计单位30日内，将整改落实情况书面反响给审计部。.三、会计师事务所的审计管理要求〔一〕选择会计师事务所的规定1.要求采用公开招标或邀标的方式选择会计师事务所〔详见?审计工作指南?〕。具体操作标准请执行财政部制定的?委托会计师事务所审计招标标准?的通知〔财会[2006]2号文件〕。2.要保存评选过程的原始资料〔如招、投标资料，评标资料等〕；评标小组成员的手写签字。.三、会计师事务所的审计管理要求〔二〕完善外审业务约定书的内容1.委托外审的内容为“××省第×轮全球基金工程年度财务审计〞。2.签订标准的书面业务约定书，并在协议中要明确具体的审计内容，在报表审计的根底上，还应包括工程经费的预算和实际执行情况、工程的财务核算和管理上存在的问题等。并对工程存在的问题，出具“管理意见书〞。.四、审计中发现的主要问题及建议〔一〕工程工作进展缓慢、经费执行率低主要原因：收到拨款时间较晚、未开展工作或已开展工作但未付款、预算编制不科学等。审计建议：要求各工程办要按照工程工作方案书的工作目标及预算，及时开展工程活动，努力提高工程的经费执行率。工作中存在的问题要及时向国家工程办请示和沟通，以利于工程工作的顺利开展。.四、审计中发现的主要问题及建议〔二〕省级工程办下拨工程经费不及时主要原因：1.工程经费下拨方案领导未及时签批。2.工程点工作进展缓慢，暂停拨款。3.财务工作繁忙，未及时下拨。审计建议：1.收到拨款后，在10个工作日内及时下拨。2.要求建立一个有效的管理机制，以保证工程经费下拨的及时、顺畅。3.暂停拨款要有正当理由并有书面文件。.四、审计中发现的主要问题及建议〔三〕个别固定资产未专用、管理不标准主要表现：1.个别工程固定资产未工程专用。2.固定资产、物资调拨手续不标准。3.调拨的固定资产、物资未及时记账。4.固定资产账表不符。5.未建立固定资产辅助账。6.年末未进行固定资产盘点。.审计建议：1.工程固定资产、物资必须工程专用。2.工程固定资产、物资必须专人保管。3.完善固定资产、物资调拨手续、及时记账。4.建立固定资产辅助账，并保证账表一致。5.年末要进行固定资产盘点，并有书面的盘点表。

.四、审计中发现的主要问题及建议〔四〕多部门合作经费管理中存在问题主要表现：1.合作协议签署不标准。2.未按国家工程办规定的比例拨付合作经费。3.未按合作协议规定的比例拨付合作经费。4.对合作单位的经费使用和工程工作进展情况督导不利。5.支付尾款未付工程验收报告。.审计建议：1.多部门合作单位选择，要尽量做到透明、公正、公开。建议组织有关专家进行评审。2.工程办要签署标准的合作协议，明确经费数额、支付方式、具体的工作目标、质量要求、期限、验收方式等，并严格执行。3.加强对合作单位工程经费的使用情况和工程工作的进展情况的监督检查。.四、审计中发现的主要问题及建议〔五〕各项劳务费发放缺乏有效控制主要表现：1.各项劳务费的发放无预算。2.各项劳务费的发放人数过多。3.给工程办司机发放专家咨询费。4.领款人未签字。5.代领人签字不标准。.审计建议：1.举办会议等发放的劳务费事先要编制预算。2.各项劳务费的发放标准和人数要符合国家工程办相关规定。3.标准领款人的签字手续。.四、审计中发现的主要问题及建议〔六〕财务不相容职务未别离主要表现：会计和出纳为同一人兼任，违反了财务的内部牵制制度。审计建议：要建立内部制约机制，会计和出纳应由不同的人分别担任。.

四、审计中发现的主要问题及建议〔七〕工程货币资金管理不标准主要表现：1.空白支票与财务印鉴由同一人保管。2.丧失支票存根、原始发票等。3.库存现金余额过大。审计建议：空白支票与财务印鉴应按规定分人保管；库存现金余额不能超过限额。.

四、审计中发现的主要问题及建议〔八〕超范围列支及提前列支支出主要表现：1.列支非本工程支出的差旅费等。2.列支非本轮工程的支出。3.为提高经费使用率，提前列支。审计建议：要根据工程预算和有关规定，严格审批，费用据实列支。.

四、审计中发现的主要问题及建议〔九〕报销手续不标准主要表现：1.开具的原始发票不符合相关规定。2.领导签批手续不齐全、领款人未签字。3.举办会议无预算单和结算单、签到册。4.参加会议无会议通知。5.支付多部门合作尾款无验收报告。

.审计建议：1.开具的原始发票必须合法，内容真实，数字准确，工程填写齐全。2.领导签批手续、领款人签字等要齐全。3.报销所需预算单和结算单、签到册、会议通知、验收报告等要齐全。4.除车票、过桥费等，原始发票均需由经办人和证明人两人在发票反面签字。.

四、审计中发现的主要问题及建议〔十〕兼职人员领取专职人员工资主要表现：抽查审计中发现个别工程办存在工程兼职人员领取专职人员工资的现象。审计建议：要根据国家工程办的有关规定，兼职人员只能按照规定的标准领取工程补助。.四、审计中发现的主要问题及建议〔十一〕支付工资未代扣代缴个人所得税主要表现：1.支付工程办专职工作人员的工资，未代扣代缴个人所得税。2.支付兼职人员的补贴、劳务费等未代扣代缴个人所得税。

.审计建议：1.工程办专职工作人员的工资，可以由依托单位或自行申报缴纳个人所得税。2.工程办兼职人员领取的固定补贴、劳务费等应并入单位工资总额一起申报纳税。.四、审计中发现的主要问题及建议〔十二〕账务记账不及时主要表现：1.记账不及时。2.月末、年末未结账。审计建议：账务记帐要及时，做到日清月结。

.四、审计中发现的主要问题及建议〔十三〕未按规定要求选择外审会计师事务所主要表现：1.未采用招标的方式选择会计师事务所2.未与会计师事务所签订书面协议3.协议中委托审计的内容不明确审计建议：1.采用招标的方式选择会计师事务所2.招、评标的过程要用书面记录3.必须以书面合同、协议的形式约定审计内容.四、审计中发现的主要问题及建议〔十四〕会计根底工作不标准主要表现：会计账簿和凭证任意涂改、会计签章不齐、原始凭证上未加盖“现金收讫〞或“现金付讫〞戳记、超过1000元的支出未使用支票、会计凭证未装订或装订不标准等。