现金流量表五大练习题(答案)

现金流量表五大练习题一、甲公司2020年有关资料如下：（ｌ）本期产品销售收入８００００元；应收账款期初余额１００００元，期末余额３４０００元；本期预收的货款４０００元。（２）本期用银行存款支付购买原材料货款４００００元；用银行存款支付工程用物资货款８１９００元；本期购买原材料预付货款１５０００元。（３）本期从银行提取现金３３０００元，用于发放工资。（４）本期实际支付工资３００００元，各类奖金３０００元。其中经营人员工资１８０００元，奖金２０００元，在建工程人员工资１２０００元，奖金１０００元。（５）期初未交所得税为１６００元，本期发生的应交所得税６６００元，期末未交所得税为６００元。要求：依照上述资料，计算甲公司现金流量表中以下项目的金额，并列出计算进程（不考虑增值税）：（ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。（２）“购买商品、同意劳务支付的现金”项目。（３）“支付给职工和为职工支付的现金”项目。（４）“支付的各类税费”项目。（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。一、参考答案（ｌ）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=80000+（）+4000=60000（元）。（２）“购买商品、同意劳务支付的现金”项目=40000+15000=55000（元）。（３）“支付给职工和为职工支付的现金”项目=18000+2000=20000（元）。（４）“支付的各类税费”项目=1600+6600-600=7600（元）。（５）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目=12000+1000+81900=94900（元）。二、某商业企业为增值税一样纳税企业，适用的增值税率为17％．2020年有关资料如下：（1）资产欠债表有关账户年初、年末余额和部份账户发生额如下（单位：万元）：账户年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款23404680应收票据585351交易性金融资产30050（出售）250应收股利20105坏账准备

200200（计提）400存货25002400长期股权投资500100（以无形资产投资）600应付账款17552340应交税费-应交增值税250308（已交）272（进项税额）180-应交所得税3010040长期借款600300200（偿还本金）700（2）利润表有关账户今年发生额如下（单位：万元）：账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入3000主营业务成本1700投资收益：-现金股利10-出售交易性金融资产收益20

（3）其他有关资料如下：①交易性金融资产均为非现金等价物；②出售交易性金融资产已收到现金；③应收、应付款项均以现金结算；④不考虑该企业今年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算进程，答案中的金额单位用万元表示）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、同意劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）收回投资所收到的现金；（5）取得投资收益所收到的现金；（6）取得借款所收到的现金；（7）归还债务所支付的现金。参考答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=3000+3000*17%+（2340-4680）+（585-351）=1404（万元）；（2）购买商品、同意劳务支付的现金；=1700+272-（2500-2400）+（1755-2340）=1287（万元）（3）支付的各项税费=308+（30+100-40）=398（万元）；（4）收回投资所收到的现金=50+20=70（万元）；（5）取得投资收益所收到的现金=20+10-5=25（万元）；（6）取得借款所收到的现金=300（万元）；（7）归还债务所支付的现金=200（万元）。三、甲股分（此题下称甲公司）为增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度，甲公司有关业务资料如下：（1）部份账户年初年末余额或今年发生额如下：（金额单位：万元）资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额交易性金融资产200500短期借款120140应收账款12001600应付账款250600坏账准备1216预收账款124224预付账款126210应付职工薪酬383452存货620900应付股利300存货跌价准备2040应交税费（应交增值税）00待摊费用220700预提费用210215长期股权投资7201360长期借款360840固定资产86008880无形资产640180无形资产减值准备2040

损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入

8400财务费用40

主营业务成本4600

投资收益

405销售费用265

营业外支出49

管理费用908

（2）其他有关资料如下：①交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入短时间股票投资400万元，本期出售短时间股票投资，款项已存入银行，取得投资收益40万元，不考虑其他与短时间股票投资增减变更有关的交易或事项。②应收账款、预收账款的增减变更仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算，采纳备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。③原材料的增减变更均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其中，库存产成品本钱为630万元，外购原材料本钱为270万元。年末库存产成品本钱中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。今年已销产成品的本钱（即主营业务本钱）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一样治理用设备租金，今年另以银行存款预付经营租入一样治理用设备租金540万元。今年摊销待摊费用的金额为60万元。⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股分的40%，采纳权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值预备20万元（按年计提）。2010年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。⑥1月1日，以银行存款400万元购买设备一台，不需要安装，当月投入利用；4月2日，对一台治理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值预备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值预备40万元。⑧借入短时间借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均为预提短时间银行借款利息，今年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短时间借款利息费用5万元。确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。⑨应付账款，预付账款的增减变更均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。今年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为万元.已交税金为万元,贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。⑩应付职工薪酬年初数,年末数均与投资活动和筹资活动无关,今年确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。⑾销售费用包括工资及福利费114万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用4万元,其余营业费用均以银行存款支付。⑿治理费用包括工资及福利费285万元,均以货币资金结算或形成应付债务,折旧费用124万元,无形资产摊销40万元,一样治理用设备租金摊销60万元,计提坏账预备2万元,计提存货跌价预备20万元,其余治理费用均以银行存款支付。⒀投资收益包括从丙股分分得的现金股利125万元,款项已存入银行,甲公司对丙股分的长期股权投资采纳本钱法核算,分得的现金股利为甲公司投资后丙股分实现净利润的分派额。⒁除上述所给资料外,有关债权债务的增减变更均以货币资金结算。⒂不考虑今年度发生的其他交易或事项,和除增值税之外的其他相关税费。要求：计算甲股分2010年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。甲股分2010年度现金流量表有关项目项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金2购买商品、接受劳务支付的现金3支付职工以及为职工支付的现金4支付其他与经营活动有关的现金5收回投资所收到的现金6取得投资收益所收到的现金7处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额8购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金9投资所支付的现金10借款所收到的现金11偿还债务所支付的现金12分配股利、利润和偿付利息所支付的现金参考答案：甲股分2010年度现金流量表有关项目项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金95302购买商品、接受劳务支付的现金3支付职工以及为职工支付的现金29454支付其他与经营活动有关的现金15145收回投资所收到的现金1406取得投资收益所收到的现金1257处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额118购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金4009投资所支付的现金40010借款所收到的现金70011偿还债务所支付的现金22012分配股利、利润和偿付利息所支付的现金45四、乙股分（此题下称"乙公司"）为增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2010年度有关资料如下：（1）部份账户2010年年初、年末余额或今年发生额如下（单位：万元）：账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额库存现金及银行存款12504525应收账款25004800坏账准备2548预付账款215320原材料800500库存商品0700待摊费用240192长期股权投资8001030固定资产1120011320无形资产525120短期借款140120应付账款380800预收账款200300应付职工薪酬应付股利4525应交税费-应交增值税00长期借款2501100应付债券01000主营业务收入8500主营业务成本5600销售费用253管理费用880财务费用37投资收益290营业外收入10营业外支出10（2）其他有关资料如下：⑴应收账款、预收账款的增减变更均为产品销售所引发，且以银行存款结算；今年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。⑵原材料的增减变更均为买购原材料和生产领用所引发；库存商品的增减变更均为生产产品和销售产品所引发。⑶年末库存商品实际本钱700万元，由以下本钱项目组成：原材料本钱385万元工资及福利费225万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用之外的其他制造费用均以银存支付）⑷今年销售商品本钱（即主营业务本钱）5600万元，由以下本钱项目组成：原材料本钱3080万元工资及福利费1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用之外的其他制造费用均以银行存款支付）⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票今年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为万元，已交税金为万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。今年以银行存款预付该办公楼租金240万元，今年累计摊销额为288万元。⑺今年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采纳权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。今年依照丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司今年未宣告分派现金股利）。⑻今年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。今年对一台治理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理进程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。⑼今年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。今年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。⑽今年借入短时间借款300万元。今年借入长期借款850万元。⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。⑿应付账款、预付账款的增减变更均为购买原材料所引发，且以银行存款支付。⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；今年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。⒁销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。⒂治理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账预备20万元；其他治理费用84万元（均以银行存款支付）。⒃财务费用包括：支付短时间借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采纳本钱法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分派额）；依照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变更均以货币资金结算。要求：填列乙公司2010年度现金流量表有关项目的金额。（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）购买商品、同意劳务支付的现金（3）支付给职工和为职工支付的现金（4）支付的其他与经营活动有关的现金（5）取得收益所收到的现金（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（8）吸收投资所收到的现金（9）取得借款所收到的现金（10）归还债务所支付的现金（11）分派股利、利润和偿付利息所支付的现金参考答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=7748（万元）（2）购买商品、同意劳务支付的现金=（万元）（3）支付给职工和为职工支付的现金=2305（万元）（4）支付的其他与经营活动有关的现金=624（万元）（5）取得收益所收到的现金=210（万元）（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=225（万元）（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=350（万元）（8）吸收投资所收到的现金=1000（万元）（9）取得借款所收到的现金=1150（万元）（10）归还债务所支付的现金=320（万元）（11）分派股利、利润和偿付利息所支付的现金=57（万元）五、甲股分为商品流通企业。2010年度会计报表的有关资料如下：（1）2010年12月31日资产欠债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）：资产年初数年末数负债和股东权益年初数年末数应收票据3000020000应付账款4000025000应收账款4950069300应付职工薪酬50006000预付账款1000015000应交税费40005000存货10000070000其中：应交增值税1000600待摊费用50000应交其他税金27004000

其他应交款300400

其他应付款2001000（2）2010年度利润有关项目今年累计数如下（单位：元）：项目本年累计数营业收入800000营业成本450000营业税金及附加6460销售费用200000所得税费用40000（3）其他有关资料如下：①待摊费用为支付的预付保险费。②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。③其他应付款为收取的