审计学试题及分析1117备课资料

第一章审计概论审计的定义和特征；审计的产生和发展；审计的分类和审计方法；审计的职能和作用一、单项选择题审计的定义和特征1.审计有别于其他管理活动的独特之处是()A.审计目的B.审计客体C.审计依据D.审计特征2.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是()A.及时性B.法律性C.独立性D.科学性3.注册会计师审计的最本质特性是()A.独立性B.客观性C.公正性D.科学性4.为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循()A.真实性原则B.独立性原则C.客观性原则D.公正性原则5.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）A.社会审计.政府审计.内部审计B.政府审计.民间审计.内部审计C.政府审计.独立审计.内部审计D.内部审计.政府审计.注册会计师审计涉及知识点：独立性审计的产生和发展6.我国审计的确立阶段是（）A.秦汉时期B.隋唐及宋C.元明时期D.辛亥革命时期7.我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（）A.明朝政府B.北洋政府C.民国政府D.清朝政府8.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段9.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是()A.财产所有权与经营权的分离B.货币的产生C.垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合涉及知识点：我国政府审计发展阶段；我国注册会计师审计的产生；西方注册会计师审计发展阶段和启示审计的分类和审计方法10.下列不属于注册会计师审计特点的是()A.审计的强制性B.审计的独立性C.审计的有偿性D.审计的委托性11.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（）A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计的方式不同12.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（）A.内部审计是注册会计师审计的基础B.政府审计是独立性最强的一种审计C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表可信赖程度D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的13.审计分为账项基础审计.制度基础审计.风险导向审计的依据是（）A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体14.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是()A.审计对象B.审计主体C.审计内容D.审计证据的检查范围15.下列属于审查书面资料的方法为（）A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法涉及知识点：按审计主体分类；按审计依据的基础和使用的技术分类；审计方法审计的职能和作用16.下列不是审计职能的是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.证明作用17.审计的最基本的职能是()A.经济评价职能B.经济监督职能C.经济鉴证职能D.经济调节职能涉及知识点：审计职能二、多项选择题审计的定义和特征1.审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（）A.独立性B.有偿性C.权威性D.外部性E.单向性涉及知识点：独立性审计的产生和发展2.政府审计隶属于议会的国家有()A.美国B.英国C.加拿大D.西班牙E.澳大利亚3.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如()A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙的审计法院4.在20世纪初，审计应具有的特点包括()A.审计对象扩大到资产负债表 B.审计目的主要是判断信用状况C.审计报告使用人只有股东D.审计范围扩大到内部控制测试E.全面推行风险导向审计涉及知识点：政府审计模式；西方注册会计师审计发展阶段审计的分类和审计方法5.下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有()A.注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计B.注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计C.注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D.注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E.注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支.运用情况进行审计6.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有()A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计7.下列有关注册会计师审计的表述，正确的有()A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是政府审计的补充8.内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在()A.审计内容B.审计目标C.审计标准D.审计方法E.审计形式9.审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有()A.审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B.审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C.审计按主体的不同，可分为政府审计.内部审计和注册会计师审计D.审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计.经营审计和合规性审计E.审计按实施的时间不同，可分为事前审计.事中审计和事后审计10.下列有关审计方法的表述，正确的有()A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别.评估与应对D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E.风险导向审计以账项基础审计为前提11.主要用于证实客观事物的审计方法有()A.监盘法B.审阅法C.观察法D.分析法E.调节法涉及知识点：按审计主体分类；按审计依据的基础和使用的技术分类；审计方法审计的职能和作用12.以下属于审计经济职能的有（）A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策13.审计以后出现复审，其原因有（）A.被审计单位对审计结论提出异议进行复审B.审计机关检查审计小组的工作进行复审C.法律诉讼引起复审D.注册会计师根据审计准则要求进行复审E.每次出具审计报告后都要进行复审涉及知识点：审计职能三、名词解释1.经营审计；2.盘点法涉及知识点：按审计目的和内容分类；审计方法四、简答题1.注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。2.在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。涉及知识点：按审计主体分类；按审计依据的基础和使用的技术分类；审计方法本章主要知识点1.审计的定义和特征：独立性2.审计的产生和发展：我国政府审计发展阶段；政府审计模式；（内部审计模式）；我国注册会计师审计的产生；西方注册会计师审计发展阶段和发展启示（理解）3.审计的分类和审计方法：按审计主体分类（理解）；按审计目的和内容分类；按审计依据的基础和使用的技术分类；审计方法4.审计的职能和作用：审计职能；审计作用第二章注册会计师职业道德注册会计师职业道德规范及其基本原则；独立性；专业胜任能力与保密；收费、佣金及业务招揽；其他职业道德一.单项选择题注册会计师职业道德规范及其基本原则1.下列不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是()A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费涉及知识点：职业道德基本原则独立性3.鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序.条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（）A.事务所取得的大额贷款B.银行透支C.汽车贷款D.信用卡余额贷款4.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是()A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的5.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳涉及知识点：威胁独立性的情形专业胜任能力与保密6.注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是()A.独立客观公正 B.专业胜任能力C.保密 D.职业行为7.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应()A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托D.减少业务收费涉及知识点：专业胜任能力收费、佣金及业务招揽8.在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（）A.专业服务所需的知识和前提B.所需的专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.鉴证的结果9.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务10.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（）A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B.广告可能威胁专业服务的精神C.广告可能导致同行之间的不当竞争D.广告可能对注册会计师进行丑化涉及知识点：收费；广告其他职业道德11.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）A.法律服务B.纳税申报C.代编财务报表D.IT系统服务12.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了()A.或有收费B.执行不相容的工作C.购买审计意见D.义务豁免13.客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）A.接受委托前的沟通B.接受委托时的沟通C.接受委托后的沟通D.出具报告时的沟通14.在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解()A.重要性水平B.函证回函情况C.存货盘点计划D.企业管理层的品行涉及知识点：与执行鉴证业务不相容的工作；前后任注册会计师的沟通二.多项选择题注册会计师职业道德规范及其基本原则1.下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）A.雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B.对能力进行广告宣传C.允许其他单位以本所的名义承办业务D.以降低收费方式招揽业务E.揭露被审计单位的重大舞弊行为涉及知识点：职业道德基本原则独立性2.可能威胁独立性的情形包括（）A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力E.相互信任3.下列可能威胁独立性情形的有（）A.收费主要来源于某一鉴证客户B.与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D.鉴证客户的董事.经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围4.注册会计师要保持其独立性，必须做到（）A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B.不与被审计单位沟通C.与被审计单位在经济上没有利害关系D.不参与被审计单位的经济活动E.要求被审计单位为其独立性提供条件5.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对6.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有()A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居涉及知识点：威胁独立性的情形；防范措施专业胜任能力与保密7.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到()A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识.技能和经验，而且应经济.有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位8.注册会计师可以披露客户有关信息的有（）A.取得客户的授权B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受同业复核D.接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查E.取得其他客户的要求涉及知识点：专业胜任能力；保密义务的豁免其他职业道德9.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有()A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E.前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈涉及知识点：前后任注册会计师的沟通三.名词解释1.独立性2.或有收费涉及知识点：独立性的含义；收费；专业胜任能力四.简答题1.威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。（4）由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。涉及知识点：威胁独立性的情形本章主要知识点1.注册会计师职业道德规范及其基本原则：职业道德基本原则2.独立性：独立性的含义；威胁独立性的情形（理解）；防范措施（理解）3.专业胜任能力与保密：专业胜任能力；保密义务的豁免4.收费、佣金及业务招揽：收费；广告5.其他职业道德：与执行鉴证业务不相容的工作；前后任注册会计师的沟通第三章注册会计师执业准则体系与法律责任中国注册会计师执业准则体系；注册会计师业务准则；审计质量控制准则；注册会计师的法律责任一.单项选择题中国注册会计师执业准则体系1.下列中国注册会计师执业准则，不包括()A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则涉及知识点：执业准则体系注册会计师业务准则2.鉴证业务涉及的三方关系人是指（）A.注册会计师、委托人、被鉴证单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者3.下列不是鉴证业务特点的是（）A.审计对象是历史财务信息B.得出的结论是合理保证C.业务报告不向第三方提交D.得出的结论是有限保证4.下列不属于鉴证业务的是（）A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核5.注册会计师的业务范围不应包括（）A.验资业务B.财务报表审计业务C.保险精算业务D.税务代理业务6.财务报表审计一般是提供（）A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证7.鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为()A.审核、审计、审阅B.审阅、审核、审计C.审计、审阅、审核D.审计、审核、审阅涉及知识点：鉴证业务五要素；审计、审阅业务特点；注册会计师业务范围审计质量控制准则8.针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为()A.1年B.3年C.5年D.10年9.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()A.1年B.2年C.3年D.4年涉及知识点：工作底稿保存期限；工作底稿检查周期注册会计师的法律责任10.下列不是注册会计师法律责任的是（）A.违约B.过失C.欺诈D.经营失败11.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是()A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计12.注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于()A.违约 B.过失C.欺诈 D.严重过失13.下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是()A.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B.更改账簿记录，操纵利润C.截留收入D.更改原始凭证，使之与记账凭证一致14.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）A.具有民事责任B.具有刑事责任C.具有行政责任和刑事责任D.具有民事责任和刑事责任涉及知识点：注册会计师法律责任的成因；注册会计师法律责任的种类二.多项选择题1.属于鉴证业务关系人的有（）A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方2.根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括()A.三方关系 B.鉴证对象C.标准 D.证据和鉴证报告E.质量控制3.作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有()A.相关性 B.客观性C.完整性D.中立性E.可比性4.鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（）A.合理保证B.有限保证C.绝对保证D.中等保证E.相对保证5.注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（）A.违约B.欺诈C.重大过失D.行政责任E.共同过失涉及知识点：鉴证业务五要素；注册会计师法律责任的成因三.名词解释1.审计准则；2.鉴证业务3.审阅业务4.普通过失涉及知识点：审计准则的定义、鉴证业务和审阅业务的定义；注册会计师法律责任的成因四.简答题1.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。2.只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。涉及知识点：注册会计师法律责任的成因；审计业务的特征五.论述题1标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。涉及知识点：鉴证业务五要素六.案例分析题（补充）1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。本章主要知识点1.中国注册会计师执业准则体系：审计准则的定义；执业准则体系2.注册会计师业务准则：鉴证业务定义；鉴证业务五要素；标准的特征；审计、审阅的定义和特点；保证程度；注册会计师业务范围（理解）3.审计质量控制准则：（业务执行）；工作底稿保存期限；工作底稿检查周期4.注册会计师的法律责任：注册会计师法律责任的成因；注册会计师法律责任的种类第四章审计目标与计划审计工作财务报表审计的目标与实现；审计业务约定书；审计重要性；计划审计工作一.单项选择题财务报表审计的目标与实现1.电子计算机审计不应该改变()A.审计底稿B.审计方法C.审计目的D.审计过程2.下列仅属于交易和事项认定的是（）A.发生B.完整性C.截止D.计价3.下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（）A.分类和可理解性B.发生以及权利和义务C.完整性、准确性和计价D.截止和分摊4.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）A.发生B.完整性C.准确性D.截止5.下列属于对列报的权利认定运用的是（）A.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B.检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C.检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D.检查财务报表附注是否对原材料.产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明6.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是()A.准确性B.截止C.发生D.完整性7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是()A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是()A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账9.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（）A.将已发生的销售业务不登记入账B.将未曾发生的销售入账C.未将已质押的存货披露D.长期待摊费用的摊销期限不恰当10.对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是()A.发生B.分类和可理解性C.完整性D.截止、分类11.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（）A.所有应报告的应收账款均包括在内B.应收账款的收回不受任何限制C.应收账款的正确余额是100000元D.应收账款能如期收回12.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（）A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度13.审计程序的起点是()A.接受业务委托 B.计划审计工作C.实施风险评估程序 D.实施控制测试和实质性程序涉及知识点：认定；审计过程审计业务约定书14.审计业务约定书具有（）A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质涉及知识点：审计业务约定书的性质审计重要性15.在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是()A.资产总额B.销售收入C.费用总额D.负债总额16.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为()A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元17.注册会计师汇总错报时不应包括（）A.对事实的错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.已调整错报18.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元19.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（）A.无保留意见的审计报告B.带强调事项段的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法出具意见的审计报告20.下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（）A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，审计风险越高C.重要性水平和审计风险是正相关关系D.两者无关涉及知识点：报表层重要性的确定；尚未更正错报的汇总数；重要性和审计风险的关系计划审计工作21.何时调配审计资源是（）A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作涉及知识点：总体审计策略二.多项选择题财务报表审计的目标与实现1.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有()A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露2.下列选项中，属于“完整性”认定的有()A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充分3.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有（）A.短期借款B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.应付账款4在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有()A.预付款项 B.短期借款C.应付账款 D.管理费用E.应收账款涉及知识点：认定审计业务约定书5.审计业务约定书的必备条款包括（）A.管理层对财务报表的责任B.财务报告审计的目标C.执行审计工作的安排D.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助E.解决争议的方法涉及知识点：审计业务约定书的必备条款审计重要性6.以下关于审计重要性的阐述错误的有（）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易.余额.列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量7.下列关于审计重要性的表述，错误的有()A.重要性要从会计信息使用者角度来看 B.重要性只包括数量上的错误C.不同的企业重要性不同D.同一企业不同时间重要性应当一致E.财务报告存在的差错都重要8.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（）A.财务报表项目的金额及其波动幅度B.被审计单位及其环境的了解C.审计的目标D.财务报表各项目的性质及其相互关系E.被审计单位是否有国有资本9.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有()A.错报对遵守法律法规要求的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E.错报对增加管理层报酬的影响程度10.注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括()A.对事实的错报 B.涉及主观决策的错报C.推断的错报 D.尚未取证的错报E.财务预算存在的执行偏差涉及知识点：重要性的含义；确定重要性考虑的因素；尚未更正错报的汇总数计划审计工作11.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括()A.审计的时间安排B.总体策略C.审计工作中受到的限制D.具体审计程序E.管理层对审计工作的额外要求涉及知识点：审计计划的沟通三.名词解释1.总体审计策略；2.重要性涉及知识点：总体审计策略的含义；重要性的含义四.简答题1.新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000万元。注册会计师在审计中发现下列问题：(1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；(2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。2.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。3.简述各类交易和事项相关的认定。4.简述审计程序的主要内容。涉及知识点：认定；审计程序的主要内容；重要性的理解本章主要知识点1.财务报表审计的目标与实现：认定（理解）；审计过程2.审计业务约定书：审计业务约定书的（含义）和性质；审计业务约定书的必备条款（可补充治理层和管理层的责任和注册会计师的责任）3.审计重要性：重要性的含义；重要性的理解；确定重要性考虑的因素；报表层重要性的确定；尚未更正错报的汇总数；考虑重要性确定审计意见；重要性、审计风险、审计证据三者的关系（理解）4.计划审计工作：总体审计策略的含义（和内容），具体审计计划的含义（和种类）审计计划的沟通第五章审计证据与审计工作底稿审计证据；审计工作底稿一.单项选择题审计证据1.注册会计师获取审计证据的要求是（）A.充分且适当B.不充分但适当C.充分但不适当D.不充分不适当2.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息B.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性D.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系3.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据4.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是()A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据5.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性6.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录的项目7.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着()A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化8.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是()A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录9.下列选项中，属于内部证据的是()A.银行进账单 B.银行对账单C.采购合同D.董事会决议10.实物证据通常证明()A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确11.下列审计证据可靠性最强的是（）A.管理制度B.董事会决议C.被审计单位的转账凭证D.银行对账单12.在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（）A.被审计单位管理层提供的声明书B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位编制的成本分配计算表13.下列各项证据中，证明力最强的是()A.被审计单位开具的销售发票B.被审计单位成品库填制的出库单C.在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D.注册会计师复算的产品成本计算单14.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是()A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强15下列关于审计证据的表述，错误的是()A.审计证据并非越多越好B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序16.一般情况下，检查有形资产不能确定()A.实物资产的数量B.实物资产的质量C.有价证券的数量D.现金的数量17.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算涉及知识点：审计证据的充分性、相关性、可靠性认定；顺查和逆查；审计程序的种类审计工作底稿18.审计工作底稿的所有权属于()A.被审计单位财务部门B.被审计单位董事会C.执行该项目的会计师事务所D.负责该项目的项目经理19.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天20.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是()A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理涉及知识点：审计工作底稿的所有权、归档性质、归档期限、变动二.多项选择题审计证据1.以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有（）A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与()A.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关3.一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有()A.计价和分摊B.完整性C.存在D.分类和可理解性E.准确性4.下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（）A.从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.推论得出的审计证据都不可靠D.录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠E.复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠5.下列审计证据中，属于外部书面证据的有()A.注册会计师编制的有关计算表B.被审计单位的律师回函C.产品出库凭单D.售货发票E.领料汇总表6.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为()A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B.审计证据的充分性较高，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E.审计证据的充分性与适当性不存在什么关系7.在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括()A.风险评估程序B.实地盘点C.控制测试D.实质性测试E.承接审计业务8.审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有()A.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B.应与审计主体的性质和任务相适应C.应与审计的特定目的相适应D.应与审计收费水平相适应E.应与审计方式或审计工作的地点相适应涉及知识点：审计证据的充分性、相关性、可靠性认定；审计程序的目的审计工作底稿9.下列可以作为永久性档案的有（）A.组织结构B.批准证书C.营业执照D.审计策略E.审计计划涉及知识点：审计档案的种类三.名词解释1.内部证据2.审计工作底稿涉及知识点：内部证据的定义；审计工作底稿的定义四.简答题1.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。2.L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。3.ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：(1)简述审计证据的性质。(2)你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。(3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。涉及知识点：充分与适当的关系；可靠性的运用；五.论述题1.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式.内容和范围等诸因素时应考虑的因素。2.注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。涉及知识点：审计工作底稿编制的总体要求和考虑因素；可靠性的运用；本章主要知识点1.审计证据：（审计证据的定义）；（内部证据和外部证据的定义）；审计证据的充分性和适当性（相关性和可靠性）的理解和运用；（审计风险模型）；顺查和逆查；充分与适当的关系；审计程序的目的和种类（性质、时间、范围）（理解）2．审计工作底稿：审计工作底稿的定义、编制的总体要求、考虑因素和要素；审计工作底稿的所有权、归档性质、归档期限、档案种类、保管期限；变动第六章重大错报风险的评估与应对了解被审计单位及其环境；评估重大错报风险；针对重大错报风险的应对措施一.单项选择题了解被审计单位及其环境1.注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险26.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是()A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终3.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）A.了解被审计单位所在行业状况.法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标.战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略4.在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是()A.所有权结构B.组织结构C.投资活动D.资本结构5.内部控制的控制环境不包括()A.管理层的理念和经营风格B.职权与责任的分配C.销售授权D.人力资源政策与实务6.下列职务中，不属于不相容职务的是()A.执行某项业务与记录该项业务B.记录总账与记录明细账.日记账C.授权某项业务与审核该项业务D.执行某项业务与审核该项业务涉及知识点：了解被审计单位及其环境的目的、时间、内容；控制环境和控制活动评估重大错报风险7.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易.账户余额.列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境8.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势9.假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是()A.销售人员业绩奖金比上年下降B.营业收入比上年有小幅度上升C.营业成本比上年有大幅度下降D.仓储部门职工人数增加了30%涉及知识点：报表层重大错报风险；认定层重大错报风险针对重大错报风险的应对措施10.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险11.只有认为控制设计合理，能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（）A.细节测试B.实质性测试C.了解内部控制D.控制测试涉及知识点：控制测试的情形二.多项选择题了解被审计单位及其环境1.下面关于分析程序的说法，正确的有()A.可用于风险评估程序B.可用于实质性程序C.可用于对财务报表的总体复核D.可用于任何的控制测试E.是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价2.“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括()A.将预期结果与被审计单位记录的金额.计算的比率.趋势进行比较B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.检查文件.记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表3.内部控制的要素包括（）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的分工4.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（）A.职责分离B.实物控制C.授权与业绩评价D.信息处理E.员工的胜任能力5.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系涉及知识点：分析程序的目的；观察和检查；内部控制要素；控制活动和控制环境评估重大错报风险6.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（）A.注册会计师在审计工作中发现重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款.应付账款转账凭证的为同一人涉及知识点：内控重大缺陷针对重大错报风险的应对措施7.注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?（）A.风险评估程序不能识别出重大错报风险时B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分.适当的审计证据D.评估的重大错报风险较高E.评估时认为内部控制无效8.控制测试程序包括()A.观察B.计算C.检查D.询问E.重新执行9.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有()A.控制的执行频率B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌涉及知识点：控制测试的情形；控制测试程序的性质和范围三.名词解释1.风险评估程序2.控制环境3.特别风险涉及知识点：风险评估程序；控制环境；特别风险的定义四.简答题1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?3.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。涉及知识点：总体应对措施；控制测试的定义和内容；认定层重大错报风险评估五.论述题1.论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。2.了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容（注意简明扼要），填入答题纸的表中。(区别：)3.控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？涉及知识点：识别和评估重大错报风险的程序；了解内控、控制测试、实质性程序的联系与区别六.案例分析题1.W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目2009年2008年C产品D产品C产品D产品产成品2000180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000200000主营业务成本170005600168000销售费用-运输费12001150利息支出30025减：利息资本化25025净利息支出500资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。（3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了8％至10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。（5）2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。（6）除了于2008年12月借入的2年期.年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）要求：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。2.资料：某被审计单位是经营面包.月饼.蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况.法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。要求：请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。(1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是()A.存货的“存在”认定 B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定 D.存货的“分类”认定(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是()A.2009年1月份和2月份 B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份 D.2009年9月份和10月份(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是()A.存货的披露 B.存货的计价C.企业的持续经营 D.企业的市场份额资料一：通过了解X公司及其环境，A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12％，但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：(1)2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20％、毛利率比上年增长3.5％的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。(2)为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。(4)为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。(5)2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％。(6)2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。资料二：(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额：(货币单位：万元)年份2010年2009年营业收入8700072500营业成本7508065250销售费用32203300管理费用46903910(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：(货币单位：万元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250合计7793765250要求：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料(一)中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)。请将答案填入下列表格中。涉及知识点：报表层和认定层重大错报风险的评估本章主要知识点1.了解被审计单位及其环境：风险评估程序的定义；了解被审计单位及其环境的（必要性）、目的；风险评估程序的性质、时间、内容；分析程序的目的；内部控制的要素；控制环境和控制活动的定义和内涵2.评估重大错报风险：识别和评估重大错报风险的程序；报表层和认定层重大错报风险的含义和评估；特别风险的定义；内控重大缺陷3.针对重大错报风险的应对措施：总体应对措施；控制测试的含义、内容、情形；控制测试程序的性质、时间和范围；了解内控、控制测试、实质性程序的联系与区别第七章销售与收款循环审计销售与收款循环的特性；销售与收款循环内部控制测试；销售与收款循环主要帐户的审计一.单项选择题销售与收款循环的特性1.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（）A.计价与分摊B.发生C.完整性D.分类销售与收款循环内部控制测试2.适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是()A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责3.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标销售与收款循环主要帐户的审计应收账款4.审查应收账款最重要的实质性测试程序是()A.询问是否存在良好的控制措施B.现场观察开票程序C.向客户函证 D.仔细复核会计核算是否正确5.下列关于函证审计程序的表述，不正确的是()A.应收账款函证是重要的审计程序B.应付账款函证是非必要的审计程序C.预付款项的函证效果要比预收款项的好D.肯定式的函证成本要低于否定式6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当7.下列有关函证的说法，错误的是（）A.函证的方式分为积极和消极方式B.如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函C.在函证中指明直接向被审计单位回函D.将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果8.下列应该寄发积极方式函证的是（）A.重大错报风险评估为高水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.有理由相信被询证者会认真对待函证9.Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是()A.不需函证 B.可以进行函证C.采用肯定式函证 D.采用否定式函证10.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现.质押或出售主营业务收入11.注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以()A.开出销售发票为准 B.商品已经发出并办理托收手续为准C.对方收到货物为准D.收到货款为准12.毛利率的波动可能意味着()A.固定制造费用比重较小时销量发生变动B.销售额与销售成本同比例上升C.销售额与销售成本同比例下降D.销售价格的波动13.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（）A.单位销售价格发生变动B.单位产品成本发生变动C.管理费用发生变动D.销售产品总体结构发生变动二.多项选择题销售与收款循环内部控制测试1.下列属于销售交易的内部控制有（）A.适当的职责分离B.正确的授权审批C.充分的凭证和记录D.凭证的预先编号E.按月寄出对账单2.下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有()A.在发货前，顾客的赊购已经被授权批准B.发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账C.销售发票均经事先编号并已登记入账D.由独立人员对销售发票的编制做内部核查E.对资产减值准备进行复核销售与收款循环主要帐户的审计主营业务收入3.下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（）A.如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定B.如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C.在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定D.在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定E.抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定应收账款4.在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为()A.应收账款增加与销售收入增加的比率B.应收账款周转率C.销售退回和折让与销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.存货余额与销售收入的比率5.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E.回函的审计工作记录四.简答题1.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。六.案例分析题1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析(金额单位为：人民币万元)账龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合计1216016553(2)营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。营业收入(万元)营业成本(万元)2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019