《中级会计实务》试题题库大全及答案详解

第第页《中级会计实务》试题题库及答案详解一、单项选择题1、确立会计核算的时间范围，所依据的会计基本假设是()。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量【参考答案】B【参考解析】会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营确立了会计确认、计量和报告的时间范围。2、下列关于会计要素及其确认与计量的表述中，不正确的是()。A、利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后净额的概念B、与费用相关的经济利益流出会导致所有者权益减少C、费用是企业在非日常活动中产生的D、企业对会计要素计量时一般采用历史成本计量【参考答案】C【参考解析】选项C，费用是企业在日常活动中产生的，不是非日常活动产生的。3、下列各项中，属于企业负债的是()。A、预收款项B、预付款项C、交易性金融资产D、应收款项【参考答案】A【参考解析】选项B、C、D，属于企业的资产。4、下列各项中，符合资产确认条件的是()。A、已出售但未运走的商品B、已购买但暂时放置在被购买方的商品C、预收款项D、债务重组时，债权人的或有应收款项【参考答案】B【参考解析】选项C，属于负债;选项D，属于或有资产，不符合资产确认条件。5、下列固定资产中，不应计提折旧的是()。A、正在改扩建的固定资产B、因季节性原因停用的固定资产C、进行日常维修的固定资产D、定期大修理的固定资产【参考答案】A【参考解析】选项A，改扩建的固定资产已经转入至在建工程中，在改扩建期间不需要计提折旧;选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产的成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化处理，计入当期损益。固定资产在定期大修理期间，照提折旧。6、下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是()。A、计提清理固定资产人员的工资B、因自然灾害损失的固定资产取得的赔款C、因出售厂房而缴纳的营业税D、因自然灾害损失的固定资产账面净值【参考答案】B【参考解析】因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应计入“固定资产清理”科目贷方。7、长期股权投资采用权益法核算的，不涉及的明细科目是()。A、成本B、长期股权投资减值准备C、损益调整D、其他权益变动【参考答案】B【参考解析】根据新准则规定，长期股权投资采用权益法核算的，应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算;选项B，属于长期股权投资的备抵科目，不属于长期股权投资的明细科目。8、下列长期股权投资中，应采用成本法核算的有()。A、投资企业对子公司的长期股权投资B、投资企业对合营企业的长期股权投资C、投资企业对联营企业的长期股权投资D、投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资【参考答案】A【参考解析】根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，投资企业对合营企业和联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算。选项D适用于可供出售金融资产科目核算。9、权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影响“长期股权投资——其他权益变动”科目余额的有()。A、被投资单位实现净利润B、被投资单位宣告分派现金股利C、被投资单位可供出售金融资产公允价值变动D、发放股票股利【参考答案】C【参考解析】选项AB，影响的是“长期股权投资—损益调整”科目;选项D，被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。10、期末，民间非营利组织应当将会费收入中非限定性收入明细科目的期末余额转入()科目。A、限定性净资产B、结余分配C、财政补助收入D、非限定性净资产【参考答案】D【参考解析】本题考核会费收入的核算。期末，民间非营利组织应当将所有非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产。11、下列各项中，不属于一般预算支出的支付方式是()。A、财政直接支付B、财政授权支付C、财政实拨资金D、分散支付方式【参考答案】D【参考解析】一般预算支出的支付方式包括财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种方式。12、甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10%的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响，于2×10年12月20日又取得乙企业40%的股权，开始能够对乙企业实施控制，则企业合并的购买日为()。A、20×9年6月20日B、20×9年12月20日C、2×10年12月20日D、2×11年1月1日【参考答案】C【参考解析】本题考核企业合并购买日的确定。针对本题最终取得控制日，即2×10年12月20日为购买日。13、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是()。A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D、某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理【参考答案】A【参考解析】本题考核会计估计变更的概念。选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。14、甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为()。A、0B、可抵扣暂时性差异100万元C、应纳税暂时性差异100万元D、不确定【参考答案】A【参考解析】本题考核暂时性差异的确定。预计负债账面价值=100(万元)，计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额0=100(万元)，账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。15、下列有关收入确认的表述中，不正确的是()。A、为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入B、商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入C、特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入D、授予客户奖励积分应在实际授予时确认收入【参考答案】D【参考解析】本题考核授予客户奖励积分的处理。授予客户奖励积分，应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入。16、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。取得投资时B公司的一批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元。截至2013年底，该批存货已对外出售40%。B公司2013年度实现净利润260万元。不考虑所得税等因素，则A公司2013年底应确认的投资收益为()万元。A、60B、44C、52D、72【参考答案】B【参考解析】调整后B公司的净利润=260-(300-200)×40%=220(万元)，A公司应确认的投资收益=220×20%=44(万元)。17、甲公司因新产品生产需要，2013年10月份对一台生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计72万元，估计能使设备延长使用寿命3年。根据2013年10月改良前的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，已计提折旧320万元，未计提减值准备。若被替换部分的账面原值为200万元，则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为()万元。A、432B、368C、376D、72【参考答案】A【参考解析】该企业2013年12月份改良后固定资产价值=(800-320)+72-(200-200/5×2)=432(万元)。18、甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备均不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2013年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值;其他三台设备均无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。则A、B、C、D设备应承担的损失额分别为()万元。A、20、17.5、12.5、25B、9、21、15、30C、18、19、15、23D、10、18、14、33【参考答案】B【参考解析】①该资产组的可收回金额为225万元，应计提减值准备75(300-225)万元;②按账面价值比例，A设备应承担的损失=75×(80/300)=20(万元)，分担损失后其账面价值为60(80-20)万元，低于其可收回金额71万元，不符合资产组减值损失的分配原则，因此A设备应承担的损失=80-71=9(万元);B设备应承担的损失=(75-9)×(70/220)=21(万元);C设备应承担的损失=(75-9)×(50/220)=15(万元);D设备应承担的损失=(75-9)×(100/220)=30(万元)。19、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产(公寓楼)与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元;乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为()万元。A、215B、260C、45D、900【参考答案】A【参考解析】影响甲公司利润总额的金额=900-(800-160)-45=215(万元)。20、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。2013年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2013年12月31日，该股票的市价为每股18元。则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为()万元。A、380B、320C、400D、-20【参考答案】A【参考解析】购入交易性金融资产时发生的手续费20万元，计入投资收益借方;6月22日，甲公司享有的现金股利确认投资收益100万元;12月31日，公允价值变动时，确认公允价值变动收益=(18-15)×100=300(万元)。因此，2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额=-20+100+300=380(万元)。21、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是()。A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整【参考答案】D【参考解析】以权益结算的股份支付，应当以授予日该权益工具的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。22、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。A、144B、144.68C、160D、160.68【参考答案】C【参考解析】由于委托加工物资收回后直接对外销售，所以消费税计入收回的委托加工物资成本。消费税=(140+4)/(1-10%)×10%=16(万元)，所以收回该批半成品的入账价值=140+4+16=160(万元)。所以选项C正确。23、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为()万元。A、20.4B、20C、19.8D、21【参考答案】B【参考解析】融资租入固定资产的入账价值=97+5=102(万元)，则年折旧额=(102-2)/5=20(万元)。24、甲公司2013年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款A产品将发生广告费用100万元;用于C产品生产的固定资产发生减值损失50万元。2013年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为()万元。A、320B、170C、272D、122【参考答案】B【参考解析】与重组有关的直接支出=100+20=120(万元)，应计提固定资产减值损失50万元，2013年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额=120+50=170(万元)。25、下列各项业务中，可以确认收入的是()。A、企业销售商品同时签订回购协议，约定将以固定价格回购商品B、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分C、销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性D、视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关【参考答案】D【参考解析】选项ABC，商品所有权上的主要风险和报酬未随之转移，不应确认收入。26、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是()。A、固定资产B、长期股权投资C、管理费用D、应付账款【参考答案】C【参考解析】选项ABD，应当按照资产负债表日的即期汇率折算;利润表中的收入、费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。27、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为()万元。A、0B、250C、275D、25【参考答案】A【参考解析】负债账面价值=400万元;负债计税基础=400-0=400(万元);不形成暂时性差异，所以不确认递延所得税。28、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时()。A、冲减营业外支出B、冲减营业外收入C、计入递延收益D、计入营业外收入【参考答案】C【参考解析】按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时计入递延收益。29、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是()。A、调整资本公积5万元B、调整资本公积20万元C、调整投资收益5万元D、调整投资收益20万元【参考答案】A【参考解析】购买少数股权，在合并报表中，母公司新取得的长期股权投资与按照新增比例享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产份额之间的差，应当调整资本公积(股本溢价)，不足的冲减留存收益。所以本题应调整资本公积=100-950×10%=5(万元)。30、某民间非营利组织2013年年初“限定性净资产”科目余额为300万元。2013年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元，不考虑其他因素，2013年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为()万元。A、1200B、1500C、200D、500【参考答案】B【参考解析】民间非营利组织历年积存的限定性净资产=300+(1000+200)=1500(万元)。31、关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法中不正确的是()。A、租金收入通过“其他业务收入”等科目核算B、在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额记入“管理费用”科目C、发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目D、在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量【参考答案】B【参考解析】选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期计提的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”等科目。【该题针对“投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】32、2013年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司以一项固定资产(账面价值为2000万元，公允价值为2200万元)作为对价取得乙企业70%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为2000万元，公允价值为2100万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2013年4月23日，乙企业宣告分配现金股利100万元。2013年度，乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为()万元。A、96B、40C、640D、770【参考答案】B【参考解析】同一控制下的企业合并，采用成本法进行后续计量，因此甲公司付出的对价不确认处置损益，对于乙公司当期实现的净利润，甲公司不需要确认投资收益。因此该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额=-30+100×70%=40(万元)。【该题针对“长期股权投资成本法的核算”知识点进行考核】33、下列资产计量中，不符合历史成本计量属性的是()。A、发出存货计价所使用的移动加权平均法B、持有至到期投资采用摊余成本进行核算C、期末存货计价所使用的成本和可变现净值孰低法D、固定资产计提折旧【参考答案】C【参考解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量属性，因此不正确。【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】34、下列关于固定资产初始入账价值的表述中，不正确的是()。A、核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本B、企业支付的与所购买生产经营用固定资产(动产)相关的增值税不计入固定资产的成本C、投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外D、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本【参考答案】D【参考解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】35、甲公司持有乙公司40%的股权，2012年12月31日，长期股权投资的账面价值为1500万元。乙公司2013年发生净亏损5000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元(符合长期权益的条件)，同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司2013年度应确认的投资收益为()万元。A、-2000B、1500C、-1900D、-1950【参考答案】D【参考解析】甲公司有关会计处理如下：2013年度甲公司应分担投资损失=5000×40%=2000(万元)>投资账面价值1500万元，首先，冲减长期股权投资账面价值：借：投资收益1500贷：长期股权投资——乙公司——损益调整1500其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元，且甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元，则应进一步确认损失：借：投资收益450贷：长期应收款350预计负债1002013年度甲公司应确认的投资损失=1500+450=1950(万元)。(长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失50万元备查登记)【该题针对“权益法下超额亏损的确认”知识点进行考核】36、甲公司为增值税一般纳税人，于2012年12月5日以一批商品换入乙公司的一项土地使用权，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为150万元，不含增值税的公允价值为200万元，增值税额为34万元;另收到乙公司支付的银行存款10万元。乙公司换出土地使用权的账面价值(等于账面余额)为160万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入无形资产的入账价值为()万元。A、190B、160C、234D、224【参考答案】D【参考解析】甲公司换入无形资产的入账价值=换出商品的含增值税的公允价值234-收到银行存款10=224(万元)。【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换处理原则”知识点进行考核】37、下列有关无形资产摊销的会计处理中，正确的是()。A、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，如借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“无形资产”科目B、企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目C、企业对无形资产的摊销方法，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销D、持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销【参考答案】B【参考解析】选项A，应贷记“累计摊销”科目;选项C，企业对无形资产的摊销方法，可采用直线法、产量法摊销，对有些无形资产也可采用类似固定资产加速折旧的方法进行摊销;选项D，持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】38、关于资产组的认定，下列说法中正确的是()。A、认定资产组的关键在于各资产是否是同类资产B、资产组能否独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素C、不管能否创造现金流入，企业的资产都必须归入某资产组D、资产组应当在企业不同的会计期间，分别认定【参考答案】B【参考解析】认定资产组的关键是能否独立产生现金流量，而与资产类别无关，选项A不正确;资产组应当由创造现金流入的相关资产组成，选项C不正确;资产组一经认定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项D不正确。【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】39、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的是()。A、贷款持有期间确认的利息收入，应按实际利率法计算B、贷款和应收款项在活跃市场中有报价C、贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量D、贷款应当根据本金与合同利率计算确认利息收入【参考答案】A【参考解析】贷款和应收款项在活跃市场中是没有报价的;贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量。【该题针对“贷款和应收款项的会计处理”知识点进行考核】40、2013年1月2日，A公司从股票二级市场以每股3元的价格购入B公司发行的股票50万股，划分为可供出售金融资产。2013年3月31日，该股票的市场价格为每股3.2元。2013年6月30日，该股票的市场价格为每股2.9元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2013年9月30日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生大幅度下跌，该股票的市场价格下跌到每股1.5元。则2013年9月30日A公司正确的会计处理是()。A、借：资产减值损失75贷：可供出售金融资产——减值准备70资本公积——其他资本公积5B、借：资产减值损失75贷：可供出售金融资产——减值准备75C、借：资产减值损失75贷：资本公积——其他资本公积75D、借：资本公积——其他资本公积75贷：可供出售金融资产——公允价值变动75【参考答案】A【参考解析】确认股票投资的减值损失=3×50-50×1.5=75(万元);原已确认股票公允价值变动=(3-2.9)×50=-5(万元);会计分录如选项A所示。【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】41、下列关于股份支付的可行权条件中，属于市场条件的是()。A、最低股价增长率B、销售指标的实现情况C、最低利润指标的实现D、最低盈利目标的实现情况【参考答案】A【参考解析】市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。最低股价的增长率、股东报酬率也属于市场条件，故选项A正确。【该题针对“股份支付条件的种类及修改”知识点进行考核】42、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2400万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3553。则甲公司购入此固定资产的入账价值为()万元。A、2400B、2142.12C、1306.60D、1916.32【参考答案】D【参考解析】固定资产的入账价值=400+400×(P/A，10%，5)=400+400×3.7908=1916.32(万元)。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】43、A公司应收B公司货款2340万元，因B公司发生财务困难，短期内无法偿付，2013年1月1日，A公司与B公司协议进行债务重组，A公司同意减免B公司债务的10%，其余部分延期两年支付，年利率为4%(等于实际利率)，利息按年支付。如果B公司第一年实现盈利，则从第二年起将按6%的利率收取利息。A公司已为该项债权计提了100万元的坏账准备。B公司预计2013年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，A公司在该项债务重组业务中应确认的债务重组损失为()万元。A、400B、260C、234D、134【参考答案】D【参考解析】A公司应确认的债务重组损失=2340×10%-100=134(万元)，会计处理为：借：应收账款——债务重组2106坏账准备100营业外支出——债务重组损失134贷：应收账款2340【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】44、2013年甲公司有关待执行合同资料如下：2013年12月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2014年2月底以每件2万元的价格向乙公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的15%。2013年12月31日，甲公司已生产产品1000件并验收入库，每件成本2.2万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售费用。假定2013年底市场价格为每件2.4万元。则甲公司的下列处理中表述不正确的是()。A、由于该合同存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试B、执行该合同的损失为200万元C、不执行该合同的违约金损失为300万元D、选择支付违约金方案，应确认资产减值损失100万元【参考答案】D【参考解析】甲公司每件成本2.2万元，每件售价2万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试。所以：可变现净值=1000×2-0=2000(万元)成本=1000×2.2=2200(万元)执行合同损失=2200-2000=200(万元)不执行合同违约金损失=2000×15%=300(万元)不执行合同按市场价格出售获利=(2.4-2.2)×1000=200(万元)不执行合同退出合同净损失为300-200=100因此应选择支付违约金方案，确认营业外支出300万元，按照市场价格计算不需要计提减值准备。【该题针对“亏损合同的会计核算”知识点进行考核】45、甲公司于2013年2月委托乙商店代销A产品2000件，该批产品的实际成本为500万元，代销价款(不含税)750万元，乙商店按代销价款的10%收取手续费。本年12月31日收到乙商店交付的代销清单，列明已销售A产品1000件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票，则甲公司本年度应确认的销售收入为()万元。A、375B、750C、0D、200【参考答案】A【参考解析】本年度应确认的销售收入=750×1000/2000=375(万元)。【该题针对“委托代销商品的核算”知识点进行考核】46、甲公司属于矿产生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后恢复该地区的表土覆盖层，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层移走时，企业将其确认一项负债，有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。2014年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，资产组是整座矿山。此时。甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面价值为l400万元。甲公司已收到愿以2400万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为3500万元.不包括恢复费用;矿山包括恢复费用的账面价值为4000万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2014年l2月31日的可收回金额为()万元。A.3500B.2400C.2100D.2600【参考答案】：B【参考解析】：资产组的公允价值减去处置费用后的净额=2400-0=2400(万元);其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为2100万元(3500-1400)，资产组的公允价值减去处置费用后的净额>预计未来现金流量的现值(考虑恢复费用)，因此，甲公司确定的资产组的可收回金额为2400万元。另外，资产组的账面价值在扣除已确认预计负债后的金额为2600万元(4000-1400)。47、甲公司于2014年1月1日将一幢自用办公楼对外出租，并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年l2月31日收取租金360万元。出租时，该办公楼的账面价值为4000jS：元，公允价值为370075元。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为3850万元。甲公司2014年应确认的公允价值变动收益为()万元。A.-150B.150C.300D.-300【参考答案】：A【参考解析】：企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额-150万元(3850-4000)计入当期损益，相关会计分录如下：借：公允价值变动损益l500000贷：投资性房地产——公允价值变动1500000公允价值变动损益属于损益类账户，其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额，因此甲公司2014年应确认的公允价值变动收益为-150万元。48、甲公司和乙公司为同一集团旗下的企业。2014年3月1日，甲公司以l800万元购入乙公司60%的普通股权。并准备长期持有，购买日还支付了相关税费30万元。乙公司2014年3月1日的所有者权益账面价值总额为2500万元，可辨认净资产的公允价值为2700万元。甲公司应确认的长期股权投资成本为()万元。A.1800B.1500C.1830D.1530【参考答案】：B【参考解析】：甲、乙公司的合并为同一控制下进行，因此甲公司确认长期股权投资成本时应以乙公司2014年3月1日的所有者权益账面价值为基础。初始投资成本=2500×60=1500(万元)，购买时支付的税费计入当期损益。相关账务处理如下。借：长期股权投资——乙公司15000000管理费用300000资本公积——股本溢价3000000贷：银行存款1830000049、下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是()。A.无形资产使用寿命由原来不确定改为使用寿命有限B.合同完工进度的变更，且影响数切实可行的C.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动D.甲公司2013年实现净利润l00万元，当年发现上一年度少计财务费用250万元【参考答案】：B【参考解析】：选项A，属于会计估计变更;选项C，属于正常的事项;选项D，属于前期重大差错，应采用追溯重述法调整年初未分配利润。50、下列对或有事项的处理中，不正确的是()。A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业【参考答案】：C【参考解析】：选项C，因或有事项形成的潜在资产不应当确认和披露。51、2015年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，将预计使用年限由20年改为l0年。未变更前，该固定资产每年计提55万元折旧(与税法相同);变更后，2014年该固定资产计提200万元折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用25%税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于计税基础，则下列处理中，错误的是()。A.2014年因该项变更应确认递延所得税资产36.25万元B.2014年因该项变更增加的固定资产折旧145万元应计入当期损益C.折旧方法变化按会计政策变更处理D.预计使用年限变化按会计估计变更处理【参考答案】：C【参考解析】：选项A，因会计估计变更应确认递延所得税资产=145×25%=36.25(万元);选项B，采用未来适用法进行核算，2014年因该项变更增加固定资产折旧l45万元(200-55);选项C，折旧方法变化应按会计估计处理。52、甲上市公司2013年的年度财务报告于2014年3月15日编制完成，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2014年4月15日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2014年4月l7日，财务报告实际对外公布的日期为2014年4月21日，股东大会召开日期为2014年5月12日。4ffJ20日发生重大事项。经调整后的财务报告的再次批准报出日为4月25日，并于4月27日实际报出。下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是()。A.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月l7日B.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月21日C.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月25日D.日后事项涵盖期间为2014年1月1日至4月27日【参考答案】：C【参考解析】：批准报出日与实际对外公布日之间发生重大事项的，日后期间应该截止到董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期。53、下列金融资产发生减值损失时，不能通过损益转回的是()。A.持有至到期投资B.贷款和应收款项C.可供出售债务工具D.可供出售权益工具【参考答案】：D【参考解析】：【参考解析】对于已确认减值损失的持有至到期投资与贷款和应收款项，符合条件时允许在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“持有至到期投资减值准备”等科目，贷记“资产减值损失”等科目，即通过损益科目转回：对于已确认减值损失的可供出售债务工具，符合条件时允许在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，而可供出售权益工具的减值损失只能通过资本公积转回。54、甲公司、乙公司为非关联方企业，均适用25%的所得税税率。2013年5月1日，甲公司以增发市场价值为1000万元的自身普通股(500万股，每股面值1元，公允价值2元)为对价从公开市场购入乙公司100%股权。购买日乙公司各项可辨认净资产(假定为固定资产，不含递延所得税)的公允价值为800万元，计税基础为660万元。甲公司在购买日应确认的商誉为()万元。A.140B.190C.200D.235【参考答案】：D【参考解析】：企业股东取得股权的支付金额不低于其交易支付总额的85%，符合免税合并的条件。固定资产的公允价值(账面价值)大于计税基础，产生相关的递延所得税负债=(800-660)×25%=35(万元)。应确认的商誉=合并成本-(可辨认净资产的公允价值+递延所得税资产-递延所得税负债)=1000-(800+0-35)=235(万元)。55、甲公司持有乙上市公司1%的股份，该股份处于限售期内，甲公司就该项投资在限售期内的会计处理，正确的是()。A.将该项投资划分为持有至到期投资B.甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，应采用成本法进行后续计量C.甲公司取得乙公司发放的现金股利时，应计入当期损益D.对该投资应采用账面价值进行后续计量【参考答案】：C【参考解析】：选项A、B。甲公司持有上市公司非股权分置改革取得的限售股权，且对其不具有控制、共同控制或重大影响，应当将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;选项D，对该投资应采用公允价值进行后续计量。56、下列业务中，发出商品时不确认收入的是()。A.附有销售退回条件的试销商品B.预收货款方式销售商品C.不附退回条款的视同买断代销商品D.具有融资性质的分期收款销售商品【参考答案】：A【参考解析】：选项A，试销商品一般不能合理估计退货率，应在退货期满后确认收入;选项B、C、D均在发出商品时确认收入。57、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A.采用成本模式计量的投资|生房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动金额应计入资本公积D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量【参考答案】：D【参考解析】：选项A，投资性房地产采用成本模式计量时，期末应考虑计提减值损失;选项B，公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而符合一定的条件成本模式可以转为公允价值模式;选项C，投资性房地产采用公允价值模式计量时。其公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。58、确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是()。A.变现速度的快慢B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的【参考答案】：D【参考解析】：一项资产将为企业带来的经济利益是否固定或可确定的，是划分货币性资产和非货币性资产的主要依据。59、甲公司2014年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为l0万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2014年12月31日的市场价格为每件30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2014年12月31日该配件的账面价值为()万元。A.1200B.1080C.1000D.1750【参考答案】：A【参考解析】：对于用于生产而持有的材料等(如原材料、在产品、委托加工材料等)，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应按照成本计量。如果材料价格的下降等原因表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应按可变现净值计量。本题该配件所生产的A产品成本=100×(12+17)=2900(万元)，其可变现净值=l00×(30.7-1.2)=2950(万元)，A产品没有发生减值。该配件不应计提减值准备，其账面价值为其成本1200(100×12)万元。60、2015年1月31目，甲公司欠乙企业货款234万元(含增值税)。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还货款。经双方协商同意，甲公司以60万股普通股偿还债务，普通股的面值为l元/股，市场价格为3元/股。乙企业已提取坏账准备l2万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算，且不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为()万元。A.234B.180C.42D.54【参考答案】：D【参考解析】：甲公司应确认的债务重组利得的金额=234-60×3=54(万元)。61.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的是()。A.企业预期从第三方获得的补偿，是一种潜在资产，因此只有在实际收到时，才能予以确认B.企业只有在补偿金额基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认的预计负债的账面价值C.企业只有在补偿金额很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认的预计负债的账面价值D.企业应在补偿金额基本确定收到时，按所需支出扣除补偿金额确认负债【参考答案】:B62.甲公司2009年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，支付价款为104万元(含已宣告尚未发放的利息4万元)，另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。20×9年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2009年12月31日，A债券的公允价值为106万元;2010年1月5日，收到A债券2009年度的利息4万元;2010年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为()万元。A.2B.6C.8D.1.5【参考答案】:C【参考解析】:2010年4月20日出售分录：借：银行存款108贷：交易性金融资产——成本100——公允价值变动6投资收益2借：公允价值变动损益6贷：投资收益6故处置时确认的投资收益为2+6=8(万元)，选项C符合题意。63.甲公司研制一项新技术，该企业在此项研究过程中发生的研究费用60000元，在开发过程中发生的开发费用40000元(假定符合资本化条件)，研究成功后申请获得该项专利权，在申请过程中发生的专利登记费为20000元，律师费6000元，该项专利权的入账价值为()元。A.86000B.26000C.6000D.66000【参考答案】:D【参考解析】研究费用应该计入到当期损益，所以专利权的入账价值为40000+20000+6000=66000(元)。64.下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是()。A.单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年的大批同类物资，可以作为固定资产核算B.购置固定资产时，应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产原价和非流动资产基金C.购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费，但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费D.事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款【参考答案】:C【参考解析】购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费。65.A公司于2010年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。2010年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。A公司2010年因该投资性房地产对营业利润的影响为()万元。A.-50B.150C.200D.-200【参考答案】:A【参考解析】出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2400-2200)，2010年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50(万元)，则2010年因该投资性房地产对营业利润的影响金额=50-200+100=-50(万元)。66.甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。甲公司换出：客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元;货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元;D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值80万元。甲公司另向乙公司支付银行存款23.4万元(其中补价20万元，增值税进销差额3.4万元)。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的C设备的入账价值为()万元。A.15B.63C.60D.55.20【参考答案】:A【参考解析】甲公司换入资产的总成本=45+30+20=95(万元);换入C设备的入账价值=95×15/(15+80)=15(万元)。67.下列公司中，不应纳入企业合并范围的是()。A.为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司B.已连年亏损但仍在继续经营的子公司C.规模非常小的子公司D.考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司【参考答案】:D【参考解析】本题考核合并报表范围的确定。选项A，属于企业控制的特殊目的主体，应纳入合并范围;选项D，在确定合并范围时，应考虑被投资方当期可行权或可转换的潜在表决权因素，当其他企业持有的当期可行权或可转换的潜在表决权全部行权，将使本企业丧失控制权时，则不应将该被投资方纳入合并范围。68.关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，下列说法中错误的是()A.提取安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益【参考答案】:A【参考解析】提取安全生产费时，不确认预计负债;使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益。69.A公司只有一个子公司B公司，2010年度，A公司和B公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2010年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额是()万元。A.2500B.2600C.2700D.1700【参考答案】:A【参考解析】:本题考核合并现金流量表的编制。“购买商品、接受劳务支付现金”项目的金额=(1800+800)-100=2500(万元)。70.甲公司和乙公司签订合同购买10件商品，合同的价格是每件100元。甲公司购买的商品卖给丙公司，合同约定的单价是80元，市场上同类商品每件为70元。如果甲公司单方撤销合同，应支付的违约金为300元，商品尚未购入。在满足预计负债的确认条件下，甲公司应确认预计负债的金额为()元。A.200B.300C.500D.100【参考答案】:A【参考解析】如果甲公司履行合同，那么亏损的金额是(100-80)×10=200(元);如果甲公司选择违约，违约金是300元，因此甲公司会选择履行合同，故确认预计负债200元。71.关于民间非营利组织的会计核算，下列表述中正确的是()。A.民间非营利组织接受政府提供的专项资金补助，应计入政府补助收入——非限定性收入B.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠，应计入捐赠收入C.民间非营利组织发生的业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额，均应在期末转入非限定性净资产D.民间非营利组织的会费收入均属于限定性收入【参考答案】:C【参考解析】选项A，应计入政府补助收入——限定性收入;选项B，民间非营利组织对于接受的劳务捐赠不应予以确认;选项D，一般情况下，民间非营利组织的会费收入属于非限定性收入。72.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是()。A.资产负债表中的资产、负债、所有者权益项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C.产生的外币财务报表折算差额，一般应在资产负债表所有者权益项目下单独列示D.企业境外经营为其控股子公司时，外币报表折算差额中属于少数股东的部分，应并入“少数股东权益”项目列示【参考答案】:A【参考解析】资产负债表中的资产、负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，但所有者权益项目中除“未分配利润项目”外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。“未分配利润项目”不是直接折算得到的，而是通过倒挤的方式得到的。73.在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为35万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。则最低租赁付款额为()万元。A.44B.43C.42D.45【参考答案】:C【参考解析】最低租赁付款额=每年支付的租金10×4+承租人母公司担保资产余值的金额2=42(万元)。74.下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是()。A.应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C.存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量D.预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量【参考答案】:C【参考解析】企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳未来价格估计数进行估计。75.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为1000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。改良期间共发生改良支出200万元，均满足资本化条件，2013年12月31日改良完成，则2013年末该项投资性房地产的账面价值为()万元。A.1000B.975C.950D.200【参考答案】:A【参考解析】投资性房地产改良期间，不应计提折旧，因此2013年末该项投资性房地产的账面价值=1000-1000/20×4+200=1000(万元)。76、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是()。A、发行可转换公司债券包含的权益工具形成的资本公积B、因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C、可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D、自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的资本公积【参考答案】A【参考解析】发行可转换公司债券包含的权益工具形成的资本公积以及以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积不属于其他综合收益。77、乙社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动取消会员资格。该社会团体共有会员1800人。至2013年12月31日，1200人已交纳当年会费，150人交纳了2013年度至2015年度的会费，450人尚未交纳当年会费，该社会团体2013年度应确认的会费收入为()元。A、270000B、360000C、240000D、244000【参考答案】A【参考解析】会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有450人的会费没有收到，不符合收入确认条件，所以应确认的会费收入=200×(1200+150)=270000(元)。78、甲公司为增值税一般纳税企业。购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款800万元,增值税税额136万元;另发生运输费用10万元,包装费2万元，途中保险费用3.1万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为198公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，则该批原材料入账价值为()万元。A、936.1B、936C、812D、815.1【参考答案】D【参考解析】原材料入账价值=800+10+2+3.1=815.1(万元)。79、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年6月1日，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元，发生的运杂费为25万元，立即投入安装。安装中领用工程物资20万元;领用自产库存商品，实际成本为21万元，计税价格为25万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%;发生的其他支出为5.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。假定2012年9月20日该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产在2013年应计提的折旧额为()万元。A、57.4B、206.64C、229.6D、53.4【参考答案】B【参考解析】固定资产安装完毕入账价值=500+25+20+21+25×10%+5.5=574(万元);2012年9月安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧：2012年年折旧额=574×2/5×3/12=57.4(万元);2013年年折旧额=574×2/5×9/12+(574-574×2/5)×2/5×3/12=206.64(万元)。80、下列项目中，不属于投资性房地产的是()。A、房地产企业开发的已出租的房屋B、持有并准备增值后转让的房屋建筑物C、以经营租赁方式租出的写字楼D、持有并准备增值后转让的土地使用权【参考答案】B【参考解析】持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产。81、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。2013年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为3600万元，其中成本3000万元，损益调整为200万元，其他权益变动为400万元。2013年1月1日，甲公司自乙公司其他股东购入乙公司50%的股权，支付价款2000万元。当日取得控制权并由权益法转为成本法核算。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。则2013年甲公司购买日初始投资成本为()万元。A、5600B、2000C、3600D、7200【参考答案】A【参考解析】2013年甲公司购买日初始投资成本=3600+2000=5600(万元)。该题针对“非同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量”知识点进行考核82、甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价5万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为130万元;乙公司用于交换的生产设备账面原价为200万元，累计折旧为75万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换不具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司因该非货币性资产交换应确认的损益为()万元。A、0B、5C、10D、15【参考答案】A【参考解析】由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以账面价值计量的非货币性资产交换，所以不确认损益。【该题针对“以账面价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】83、以下选项不属于外币未来现金流量现值的预计顺序的是()。A、首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值B、其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值C、再者，应该以该资产以记账本位币计算的预计未来现金流量的现值与外币计算的资产未来现金流量的现值转换为记账本位币的金额进行比较，其差额也确认为一项减值损失D、最后，在该现值基础上，比较资产公允价值减去处置费用后的净额以及资产的账面价值，以确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失【参考答案】C【参考解析】外币未来现金流量现值的预计中不包括选项C。【该题针对“资产预计未来现金流量现值的确定”知识点进行考核】84、甲公司于2012年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。该债券票面年利率为6%，每年1月1日付息。2012年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2013年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。则2013年末可供出售金融资产的摊余成本为()万元。A、700B、900C、1000D、750【参考答案】A【参考解析】2012年4月1日购入时：借：可供出售金融资产——成本1000应收利息60贷：银行存款10602012年末计提利息：借：应收利息60贷：投资收益602012年末公允价值变动时：借：资本公积——其他资本公积100贷：可供出售金融资产——公允价值变动1002013年末发生减值：借：资产减值损失300贷：资本公积——其他资本公积100可供出售金融资产——减值准备2002013年年末可供出售金融资产的摊余成本=1000-300=700(万元)。【该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】85、2013年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1400万元，票面年利率为3%。剩余年限为5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1400万元。2013年年末按票面年利率3%收到利息。2013年末将债券出售，价款为1300万元，则该交易性金融资产对甲公司2013年投资损益的影响金额为()万元。A、200B、132C、142D、100【参考答案】B【参考解析】借：交易性金融资产——成本1200投资收益10贷：银行存款1210借：应收利息42(1400×3%)贷：投资收益42借：银行存款42贷：应收利息42借：银行存款1300贷：交易性金融资产——成本1200投资收益100所以，该交易性金融资产对甲公司2013年投资损益的影响金额为132(-10+42+100)万元。【该题针对“交易性金融资产的会计处理”知识点进行考核】86、关于集团股份支付的处理，下列说法中不正确的是()。A、结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理B、结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理C、接受服务企业具有结算义务并且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应该将该股份支付作为权益结算的股份支付D、接受服务企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理【参考答案】C【参考解析】选项C，应当作为现金结算的股份支付进行会计处理。【该题针对“集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理”知识点进行考核】87、经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3000万元，实际募集资金已存入银行专户。可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法不正确的是()。[(P/S,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,7%,3)=0.8163;(P/A,7%,3)=2.6243]A、未分摊发行费用前，发行日负债成分的公允价值是178612万元B、未分摊发行费用前，发行日权益成分的公允价值是21388万元C、可转换公司债券负债成分分摊的发行费用为2679.18万元D、可转换公司债券权益成分分摊的发行费用为310万元【参考答案】D【参考解析】负债成分的公允价值=200000×2%×(P/A,6%,3)+200000×(P/S,6%,3)=200000×2%×2.6730+200000×0.8396=178612(万元)权益成分的公允价值=发行价格-负债成分的公允价值=200000-178612=21388(万元)负债成分应分摊的发行费用=3000×178612/200000=2679.18(万元)权益成分应分摊的发行费用=3000×21388/200000=320.82(万元)【该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核】88、企业判断融资租赁的标准中，下列表述不正确的是()。A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁C、当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时;则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁D、当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90%以上(含90%)则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁【参考答案】C【参考解析】【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】89、甲公司2013年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元(含增值税额，增值税税率为17%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司预计完工进度为65%，提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年末应确认的劳务收入是()万元。A、80B、56C、52D、37【参考答案】C【参考解析】因提供劳务的交易结果能够可靠地估计，不含税的合同总价款=93.6/(1+17%)=80(万元);劳务完成程度=65%;本期确认的收入=80×65%=52(万元)。【该题针对“提供劳务交易结果能够可靠估计的核算”知识点进行考核】90、甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。适用的所得税税率为25%。甲公司2012年实现利润总额均为10000万元。2012年度研发支出为2000万元，