2023年自考全国高级财务会计试题及答案

一、单项选择题（本大题共20小题,每小题1分，共20分）C.9607JTC»D.1000万元

1.对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选12.两个或两个以上的公司合并成为一个单一的公司，其中

择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货一个公司保存法人资格，其他公司的法人资格随着合并而注

币表述和解决经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币销，这种公司的合并方式称为（D）6-269

称为（A）1-23A.新设合并B.控股合并

A.记账本位币B.记账外币C.创建合并D.吸取合并

C.记账人民币D.记账货币13.在售后回租业务中，假如属于经营性租赁,则未实现售后

3.甲公司于2023年购买新设备，2023年该设备会计上计回租损益的对的会计解决应当是（B）4-226

提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率A.作为租赁资产折旧费用的调整。B.按租期内支付租金比例

为25%,则甲公司的递延所得税负债余额应当是（B）进行分摊C.列出“公允价值变动损益”科目D.列出

A.0万元。B.5万元“应付产权转让款”科目

C.35万元。D.55万元14.下列项目不属于货币性资产性质的是（C）10-43

4.公司采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的9

是在（D）2-69A.钞票B.银行存款

A.财务报告公布日。B.财务报告审计日C.无形资产D.应收账款

C.税务稽查日D.资产负债表日16.控制权取得日后编制合并会计报表的中心内容是

5.资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，称为A.试算平衡B.编制抵消分录（B）8-350

（C）2-72C.解决公司内部经济业务事项D.进行母子公司会计

A.永久性差异。B.收益性差异数据的汇总

C.暂时性差异D.税务性差异二、多项选择题（本大题共10小题,每小题2分，共20分）

7.外币报表折算为人民币报表时,外币资产负债表中的“未分21.根据汇兑损益产生的不同，常见的汇兑损益类型有

派利润”项目应当（C）1-50（ABCD）1-29

A.按历史汇率折算A.交易汇兑损益B.兑换汇兑损益

B.按现行汇率折算C.调整外币汇兑损益。D.外币折算汇兑损益

C.根据折算后所有者权益变动表中其他项R数额计算拟定E.通货膨胀汇兑损益

D.按平均汇率折算26.根据租赁会计准则的规定，下列各项属于承租人核算融

9.在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违资租赁业务的内容有（ABCDE）4-205

约金时，承租人应借记的会计科目是（C）4-213A.租赁期开始日承租人对融资租赁业务的会计确认

A.管理费用。B.财务费用B.未确认融资费用的分摊

C.营业外支出。D.营业费用C.租赁资产折旧的计提

11.2023年，A公司向B公司股东定向增发1000万股普D.或有租金的会计解决

通股,发行价为每股4元，并于发行当天取得B公司70%的E.租赁期届满时的会计解决

股权，B公司购买日可辨认净资产的公允价值为450（）万27.出租人核算融资租赁业务时•，设立的会计科目有

元。设A与B的合并为非同一控制下的合并，则A公司应确（ABCDE）4-214

认的合并商誉是（B）6-300A.长期应收款B.未担保余值

A.750万元。B.850万元4000-4500*0.7=BC.未实现融资收益。D.融资租赁资产

E.未担保余值减值准备出租资产的会计分录。4-200

30.编制合并会计报表一般应遵循的原则有(ABCDE)7-316(1)出租时，

A.真实性原则。B.完整性原则借:固定资产——出租资产250000

C.及时性原则D.一体性原则贷：固定资产——自有资产250000

E.以个别会计报表为基础原则(2)计提折旧是，

四、核算题(本大题共5小题,每小题10分，共50分)借：其他业务成本25000

34.资料:长兴公司20x8年12月31日资产负债表项目暂时贷:累计折旧25000

性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元，应纳税(3)6-30收取上半年租金时，

暂时性差异300000元。该公司合用的所得税率为25%。借：银行存款3600

假定长兴公司预计会连续赚钱，可以获得足够的应纳税所得贷:营业收入(或主营业务收入)36

额，20x8年度税务机关核算的该公司应交所得税为27200

5000元。2-118(4)12-31收取下半年租金时，

规定：借：银行存款3600

(1)计算长兴公司20x8年递延所得税资产、递延所得税负债、贷：营业收入(或主营业务收入)3600

递延所得税以及所得税费用。(5)到期收回出租资产

递延所得税资产：700000*0.25=175000(元)借:固定资产——自有资产250()00

递延所得税负债：300000*0.25=75000贷:固定资产——出租资产250000

(元)36.资料：甲母公司20x8年个别资产负债表中应收账款6000

递延所得税=7=-100000(元)0元所有为内部应收账款,并按应收账款余额的5%。计提坏账

所得税费用=272=2625000(元)准备,20x8年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负

(2)编制有关所得税费用的会计分录。债表中应付账款60000元所有为对母公司的应付账款。

借:所得税费用——当期所得税费用2725(X)甲母公司20x9年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账

0款为76000元，仍按应收账款余额的5%。计提坏账准备。

贷:应交税费——应交所得税2(1)编制20x8年度合并工作底稿中的抵消分录；

725000借:应付账款60000

借：递延所得税资产175000贷:应收账款60000

贷：递延所得税负债75000借:应收账款一坏账准备300

所得税费用—递延所得税费用1贷：资产减值损失300

00000(2)编制20x9年度合并工作底稿中的抵消分录。

35.资料:通理公司20x8年1月1日租出价值250000元答：

的资产，该项资产使用年限为2023,采用直线法折旧，年折借:应付账款76000

旧率为10%,租期为12个月,月租金600元，每半年收取一贷：应收账款76000

次租金(前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时借：应收账款—坏账准备300

间为12月31日)。贷:未分派利润——年初300

规定:根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关借：应收账款一一坏账准备80

的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回贷：资产减值损失80

一、单项选择题（本大题共20小题,每小题1分，共20分）A.两个或两个以上的公司合并组成一个单一的公司，其中一

I.某公司2023年12月1日购入一项设备，原价为1（X）0万个公司保存法人资格，其他公司因合并而注销其法人资格

元，使用年限为2023,会计上采用直线法计提折旧，净残B.两个或两个以上的公司协议合并组成一个新公司

值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用双C.控股合并后母子公司均继续存在并经营，且互相组成一个

倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2023年末公司对该集团

项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2023年末D.通常情况下,新设合并后原有公司的股东不再是新公司的

该项设备的计税基础是（C）2-72股东

A.800万元。B.720万元9.同一控制下公司合并进行过程中发生的各项直接相关费

C.640万元D.560万元用，一般应于发生时计入（B）6-292

2.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价A.合并成本正.管理费用

值的是（A）2-73C.财务费用D.资本公积

A.公司因销售商品提供售后服务等因素于当期确认了100万10.下列不属于上市公司披露信息的内容是（D）3

元的预计负债-128

4.以下有关分部报告的叙述中，错误的是（C）3-1A.上市公告书心.招股说明书

50C.年度报告D.公司管理办法

A.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露11.以多次互换实现公司合并的交易，其合并成本应当是

B.重要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的A.购买日的历史成本

形式B.购买日支付的非货币性资产的公允价值

C.分部信息与公司财务报表总额不需要衔接C.购买日支付的非货币性资产的账面价值

D.分部负债信息不涉及与公司整体相关的递延所得税负债D.每-•购买日单项交易成本之和（D）6-302

6.甲公司采用融资租赁方式租入设备一台。租赁协议重要内12.在合并会计报表中，下列关于抵销分录表述对的的是

容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元;（2）或有A.抵销分录有时也用于编制个别会计报表

租金4万元；（3）履约成本3万元;（4）承租人有关的第三方B.抵销分录可以记入账簿

担保的资产余值2万元。甲公司该设备的最低租赁付款额为C.编制抵销分录是为了将母公司个别会计报表各项目汇总

A.25万元B.27万元D.编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务对个别报表

C.32万元D.34万元（B）4-203的影响

7.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，13.在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备

分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（D）4-21抵销而应调整“未分派利润一一年初”项目的金额为

0（C）A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额

A.银行同期贷款利率B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额

B.租赁协议中规定的利率C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额

C.出租人出租资产的无风险利率D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折15.公司内部集团交易的固定资产，到期报废清理期间需要抵

现率销的内容是（C）8-371

8.下列关于新设合并的表述，对的的是（B）6-26A.上期多计提的折旧费用。氏上期少计提的折旧费用

9C.本期多计提的折旧费用。D.下期少计提的折旧费用

16.母公司在编制合并钞票流量表时，下列各项中，会引起筹资E.根据预计的未来将发生的产品售后保修费用,确认预计负

活动钞票流量增减变动的是（A）8-396俄ACE

A.子公司依法减资支付给少数股东的钞票25.下列对于同一控制下公司合并的说法，对的的有（ABC

B.子公司购买少数股东的固定资产支付的钞票DE）6-279

C.子公司向少数股东出售无形资产收到的钞票A.同一控制下公司合并进行过程中发生的各项直接相关的

D.子公司购买少数股东发行的债券支付的钞票费用，一般应于发生时计入当期损益

17.下列各项中，应在钞票流量表”投资活动产生的钞票流B.合并中不产生新的资产和负债

量”中反映的是（B）8-398C.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其

A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的钞票在被合并方的原账面价值不变

B.出售固定资产所收到的钞票D.合并方在合并中取得的净资产的入账价值，相对于为进行

C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金公司合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处

D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的租金置损益

18.2023年2月1日A公司向B公司股东定向增发10E.合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被

00万股普通股（每股面值为1元），对B公司进行合并，所发行合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润

股票每股市价4元,并于当天取得B公司70%的股权。B公26.下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制

司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合合并报表时应纳入合并范围的公司有（ABCD）7-

并为非同一控制下的公司合并，则A公司应确认的合并商誉309

为（C）4•1000-4500-0.7A.甲公司（W公司拥有其60%的股权）

A.1000万元B.960万元B.乙公司（甲公司拥有其55%的股权）

C.850万元。D.750万元C.丙公司（W公司拥有其30%的股权，甲公司拥有其40%的

19.在非同一控制下，合并成本小于所获可辨认净费产公允价股权）

值的差额，应当记入的账户是（C）6-301D.丁公司（W公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其40%

A管理费用一购置成本”B.“无形资产一商誉”的股权）

C.“散2%收入"2.“营业外支出”E.戊公司（W公司拥有其50%的股权）

二、多项选择题（本大题共10小题,每小题2分，共20分）27.下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有

21.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有A.资（ABCDE）3-184

产的账面价值大于其计税基础。费产物矍质%•值小于其才A.会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的

税基项目名称和调整金额

C及册物睬商场•值大于其井■税基碘D.负债的账面价值小于B.会计估计变更的因素

其计税基础E.资产的账面价值等于其计税基础C.未决诉讼

22.在不考虑其他影响因素的情况下，公司发生的下列交易或D.关联方交易的定价政策

事项中，期末会引起“递延所得税资产''增长的有E.关联方交易未结算项目的金额

A.本期计提固定资产减值准备28.根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于公司经营活

B.本期转回存货跌价准备动产生的钞票流量的有（ADE）

C.本期发生净亏损,税法允许在未来5年内税前补亏A.收到的出口退税款。B.收到交易性金融资产的钞票股利

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债C.转让无形资产所有权取得的收入。D.出租无形资产使用权

取得的收入税资产”账户，贷记（B）2-92

E.为其他单位提供代销服务收到的款项A.“所得税费用”账户B.“资本公积”账户

四、核算题（本大题共5小题，第33,35小题14分，第34、3C.“利润分派”账户D.“盈余公积”账户

7小题6分，第36小题10分，共50分）4.某公司2023年利润总额为500万元，合用的所得税税

34.东方电力公司2023年末资产负债表中有关账面价值率为25%,当年发生的交易和事项有：取得国债利息

收入万元;年末计提无形资产减值准备万元。据

暂时性差异2040

项目账面价值计税基础应纳税可抵扣此计算该公司2023年应交所得税为（C）2-112

暂时性差暂时性差

异异A.120万元B.125万元C.130万元D.135万元

存货2000002400040008.在经营租赁中,对承租人支付初始直接费用的会计解决，下

0000000()

交易性金融资产3060000030000060000列说法对的的是（A）4-197

000

A.直接计入当期损益

固定资产7000007000000

000B.直接计入相关资产成本

无形资产900009000000

000C.在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益

预计负债1000010000()

D.在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期

0000

应付账款8000800000损益

00

合计96000005000009.甲公司采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允

0

和计税基础如下表：单位：元价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，最低

租赁付款额的现值为540万元，则未确认融资费用是

该公司合用的税率是25%,当期按照税法规定计算拟定的应

人.0万元8.40万元C.60万元D.100万元D

交所得税为800万元。该公司预计，在未来期间可以产生足

12.甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司拥有丙、

够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2-118

规定；计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。下列合并中，属于

润表中的所得税费用数额。同一控制下公司合并的是（C）6-277

A.甲合并乙B.甲合并戊C.丙合并丁D.乙合并丙

递延所得税资产:5000（）00*0.25=1250000（元）

I3.下列各项中，属于同一控制下公司合并会计解决特点的

递延所得税负债:9600000*0.25=2400000（元）

A.合并中也许产生商誉

所得税费用:8000000+（2400000-1250000）=9

B.合并费用计入合并成本

I50000（元）一、单项选择题（本大题共20小题，每小

C.被合并公司净资产按账面价值入账是（C）

题1分，共20分）

D.合并方付出的非钞票资产以公允价值计价

I.根据我国会计准则的规定，公司实际收到的外币投资额

15.2023年10月，甲公司向乙公司购入价值为30000

在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（A）

元的一项专利权（甲公司持有乙公司80%的股权），该专

A.即期汇率B.远期汇率C.协议约定汇率，D.即期汇率的

近似汇率利权的账面价值为21000元，则甲公司在合并工作底

稿中应予抵销的未实现利润为（B）8-373

2.根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中应采用

A.7200元B.9000元C.21000元D.24000元

发生日即期汇率折算的是（D）1-50

19.公司破产清算时，编制的清算财务报表不涉及

A.固定资产B.应付账款C.无形资产D.实收资本

（D）

3.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相

A.清算损益表B.清算资产负债表

关的可抵扣的哲时性差异的纳税影响,应借记“递延所得

c.债务清偿表D.清算钞票流量表E.非货币性项目以个别物价指数将账面上的历史成本调整

20.公司破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实为现时成本

际转让收入，借记“银行存款”账户，贷记（D）四、核算题（本大题共5小题,每小题10分，共50分）

A.“清算损益”账户B.“清算费用”账户33.2023年12月31日，某公司购入不需要安装的设备

C.“营业外收入”账户D.“土地转让收益”账户一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）为0。公司采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收

21.根据我国会计准则的规定，公司外币交易会计的核算原优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税

则有（ACE）1-33法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对

A.外币账户同时用记账本位币和外币记账该项设备计提减值准备。该公司合用的所得税税率为2

B.按照公司所在东道国货币拟定记账本位币5%。

C.对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整规定：（1）计算2023年末固定资产账面价值和计税基础;

D.采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算固定资产年末账面价值:80000*（1-1/5）=64000元

E.采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额固定资产年末计税基础：80000-80000*2/5=480

25.在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得00元

的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差（2）计算2023年暂时性差异及其对所得税的影响额；

额，对的的解决方法是（CD）6-292暂时性差异=64000-48000=16000元

A.作为营业外收入解决B.作为商誉解决暂时性差异对所得税的影响额=16000*0.25=4000元

C.调整资本公积D.调整留存收益（3）编制2023年相关会计分录。

E.作为投资收益解决借：所得税费用4000

26.下列关于各项资产公允价值拟定的方法中，对的的有贷：递延所得税负债

（ABD）6-2974000

A.原材料按重置成本拟定其公允价值35.2023年1月15日，甲公司以银行存款202300元及一栋账

B.应付账款按应支付的金额拟定其公允价值面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为

C.递延所得税资产按折现后金额作为公允价值对价吸取合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的

D.不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术拟定公允价值律师费、评估费等100000元。该项合并属于非同一

E.存在活跃市场的无形资产以账面价值作为公允价值控制下公司合并。合并前乙公司个别资产负债表中有关

27.下列公司中，不纳△合并财务报表合并范围的有项目金额如下:单位:元

A.合营公司B.境外子公司C.已宣告破产的子公司、.所有

乙公司

者权益为负数的子公司E.已宣告被清理整顿的子公司项目

账面价值公允价值

29.在现时成本会计中，下列说法对的的有（ACE）1I

银行存款800000800000

-473

固定资产500000800000

A.货币性项目不需要再作调整

无形资产600000500000

B.非货币性项目不需要再作调整

存货9000001300000

C.计算非货币性资产的已实现持有损益和未实现持有损益

资产合计28000003400000

D.非货币性项目以一般物价指数将账面上的历史成本调整

短期借款300000300000

为现时成本

长期借款700000700000

的坏账准备。8-373

负债合计10000001000000

规定:根据上述资料编制甲公司2023年度合并工作底稿

所有者权益合计18000002400000

中的抵销分录。

规定:(1)计算甲公司的合并成本和商誉；

⑴借：营业收入300000贷：营业成本

合并成本:202300+30()0000+100000=3300000

255000

商誉：330=900000

固定资产一原价

(2)编制甲公司合并日的有关会计分录。

45000

借:银行存款800

借：固定资产--累计折旧825

000

0

固定资产

贷：管理费用8250

800000

⑵借：营业收入160000

无形资产

贷:营业成本140000

500000

存货20230

存货

借:应付账款80000

1300000

贷：应收账款80000

商誉

⑶借:应收账款一一坏账准备8000

900000

贷：资产减值损失

贷：短期借款300000

80000

长期借款700000

-、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分，共20分)

银行存款300000

2.根据我国会计准则的规定，外币报表折算差额应列示在

固定资产3000000

A.资产负债表的所有者权益项目下B利润表的利润总额项

借：固定资产700000

目下C.资产负债表的负债项目下D.资产负债表的资产项目

贷：营业外收入

3.下列各项负债中，其账面价值与计税基础也许产生差异的

70()000

A.预计负债B.应付账款C.应付职工薪酬D.其他应付款

36.2023年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列

4.某公司2023年利润表中的利润总额为1000万元,合用所

内部交易：

得税税率为25%。当年发生的有关交易和事项有:取得国债利

(1)1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300

息收入10万元；年末计提存货跌价准备20万元。据此计算，

00()元，毛利率为15%,款项已存入银行。乙公司将所购

该公司2023年应交所得税为(C)(1000+10)*.25

商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年

A.247.5万元B.250万元C.252.5万元D.255万元

限为5年,预计净残值为0,从2023年2月起计提折旧。

5.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相

8-369

关的应纳税暂时性差异的纳税影响，应记入的账户是(C)

(2)5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000

A.盈余公积B.所得税费用C.资本公积D.营业外支出

元，毛利率为20%,收回银行存款80000元，其余款项尚

12.在非同一控制下的公司合并中，合并方转让的非钞票资产

未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60

的公允价值大于账面价值的差额应记入的账户是(A)

000元已在2023年12月31日前实现销售，其余

A.营业外收入B.资本公积C.盈余公积D.投资收益

尚未销售。8-366

13.在非同一控制下的公司合并中，下列项目中与合并成本无

(3)12月31日,甲公司对其应收账款计提了10%

关的是(C)6-293E.一个分部的营业利润占所有分部的营业利润总额的10%

A.为实现合并支付的律师服务费或者以上

B.合并公司承担的负债的公允价值25.下列关于购买法的表述中，对的的有(AC)

C.被合并公司可辨认净资产的账面价值A.也许会产生商誉

D.合并公司支付的非货币性资产的公允价值B.将合并过程的费用计入当期损益

14.甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例C.将被合并公司的净资产按公允价值入账

分别为70%、50%和40%；乙公司拥有戊公司和丁公D.将参与合并公司的净资产按账面价值入账

司表决权资本的比例分别为60%和