2022年初级会计实务会计分录大全

第一章资产

1、库存现金清查

清查审批前审批后

盘盈借：库存现金借：待处理财产损溢

贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付）

贷：营业外收入（无法查明原因）

盘亏借：待处理财产损溢借：其他应收款（责任人赔偿）

贷：库存现金借：管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

2、其他货币资金

取得、使用的核算借：其他货币资金一银行本票存款等

贷：银行存款

借：原材料

应交税费一应交增值税（进项）

贷：其他货币资金一银行本票存款等

退回余款借：银行存款

贷：其他货币资金一银行本票存款等

3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）

增加核算销售收到借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项）

抵付货款借：应收票据

贷：应收账款

减少核算到期收回借：银行存款

贷：应收票据

背书转让借：原材料

应交税费一应交增值税（进项）

贷：应收票据

贴现借：银行存款（实际收到的金额）

财务费用（贴现息）

贷：应收票据

4、应收账款

现金折扣销售借：应收账款（总额）

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项）

收回款项借：银行存款

财务费用（购货方享受的折扣）

贷：应收账款

5、预付账款

核算预付货款借：预付账款

贷：银行存款

收货借：原材料

应交税费一应交增值税（进项）

贷：预付账款（货款全额冲减）

补付与预付分录相同

6、其他应收款

核算借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）

贷：银行存款

待处理财产损溢

7,应收款项减值

初次计提借：资产减值损失

贷：坏账准备

发生坏账借：坏账准备

贷：应收账款

发生坏账又收回借：应收账款借：银行存款

贷：坏账准备贷：应收账款

再次计提借：资产减值损失

应提=应有一已提贷：坏账准备（补提）

借：坏账准备（冲减）

贷：资产减值损失

8、原材料按实际成本核算

采购核算借：原材料（入库）

在途物资（未入库）

应交税费一应交增值税（进项）

贷：银行存款

发出核算借：生产成本一基本（辅助）生产成本

制造费用

管理费用

其他业务成本（出售材料）

在建工程

贷：原材料

9、原材料按计划成本核算

采购核算借：材料采购（实际成本）

应交税费一应交增值税（进项）

贷：银行存款

材料入库借：原材料（计划成本）

贷：材料采购（实际成本）

2

借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）

发出核算如实际成本法

差异核算借：生产成本一基本（辅助）生产成本

制造费用

管理费用

其他业务成本（出售材料）

在建工程

贷：材料成本差异（超支"+”，节约“-”）

10、包装物

购入同原材料

发出核算借：生产成本（作为产品组成部分）

销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）

其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）

贷：周转材料一包装物

11、低值易耗品

购入同原材料

发出核算借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：周转材料一低值易耗品

12、委托加工物资

发原材料借；委托加工物资

贷：原材料

支付加工费借：委托加工物资

应交税费一应交增值税（进项）

应交税费一应交消费税（连续生产应税消费品）

贷：应付账款

银行存款

回收入库借：库存商品

贷：委托加工物资

13、库存商品

采购同原材料

生产完工借：库存商品

贷：生产成本

14、存货清查

清查审批前审批后

盘盈借：原材料借：待处理财产损溢

贷：待处理财产损溢贷：管理费用

盘亏借：待处理财产损溢借：其他应收款

3

贷：原材料管理费用

应交税费-应交增值税（进转出）营业外支出

（管理不善造成）贷：待处理财产损溢

15、存货减值

计提减值借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

减值恢复借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

计提准备商品出售借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

16、固定资产

外购不借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用）

需安装应交税费一应交增值税（进项）

贷：银行存款等

外购需借：在建工程

要安装应交税费一应交增值税（进项）

贷：银行存款等

自建借：工程物资

购入物借：在建工程

建筑物应交税费一应交增值税（进）

资贷：工程物资

增值税贷：银行存款

记入成领用材借：在建工程借：在建工程

本料产品贷：库存商品贷：原材料

工资借：在建工程借：在建工程

利息贷：应付职工薪酬贷：长期借款一应计利息

借：固定资产

完工

贷：在建工程

17、折旧

按月计提借：制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本（出租部分）

贷：累计折旧

18、后续支出

修理支出借：管理费用

贷：银行存款等

更新改造支借：在建工程

出累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备

贷：固定资产

4

19、处置、出售、报废、毁损

转入清理借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

清理费用借：固定资产清理借：固定资产清理

贷：银行存款贷：应交税费

清理收入借：银行存款

原材料

其他应收款

贷：固定资产清理

结转清理净损益借：固定资产清理借：营业外支出

贷：营业外收入贷：固定资产清理

20、清查

审批前审批后

盘盈借：固定资产借：以前年度损益调整

贷：以前年度损益调整贷：盈余公积

利润分配一未分配利润

盘亏借：待处理财产损溢借：营业外支出

累计折旧贷：待处理财产损溢

贷：固定资产

21、减值

计提借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

22、投资性房地产成本模式

租赁期转换借：投资性房地产借：累计折旧

贷：固定资产贷：投资性房地产累计折旧

计提折旧借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

租金收入借：银行存款

贷：其他业务收入

减值借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

减值损失在以后的会计期间不得转回。

23、投资性房地产公允模式

转换日借：投资性房地产一成本

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

5

贷：其他综合收益

租金收入借：银行存款

贷：其他业务收入

公允价值调整借：投资性房地产一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

24、处置

成本模式公允模式

处置借：银行存款借：银行存款

收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入

处置借：其他业务成本借：其他业务成本

成本投资性房地产累计折旧投资性房地产一公允价值变动（跌价）

贷：投资性房地产贷：投资性房地产一成本

一公允价值变动（涨价）

借：公允价值变动损益

贷：其他业务成本

25、无形资产

购入借：无形资产

贷：银行存款等

自行研发借：研发支出一费用化支出

一资本化支出

贷：原材料

银行存款

应付职工薪酬等

完成计入借；无形资产

无形资产贷：研发支出一资本化支出

不能计入借：管理费用等

无形资产贷：研发支出一费用化支出

摊销借：管理费用（自用）

其他业务成本（出租）

贷：累计摊销

减值借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

处置借：银行存款

累计摊销

贷：无形资产

应交税费

营业外收入（或借：营业外支出）

26、长期待摊费用

发生经营租入工程人员职工薪酬：

借：长期待摊费用

6

贷：应付职工薪酬

摊销摊销装修支出：

借：管理费用

贷：长期待摊费用

27、交易性金融资产

取得借：交易性金融资产一成本

投资收益（手续费、佣金）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息）

贷：其他货币资金

收到股利、利息借：其他货币资金

贷：应收股利

应收利息

计算持有收益（宣告、借：应收股利

期末计息）应收利息

贷：投资收益

收到持有收益借：其他货币资金

贷：应收股利

应收利息

期末价值变动借：交易性金融资产一公允价值变动

（亏损分录相反）贷：公允价值变动损益（赚）

出售借；其他货币资金

贷：交易性金融资产一成本

一公允价值变动

投资收益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

28、可供出售金融资产

股票债券

取得借：可供出售金融资产一成本借：可供出售金融资产一成本

含手续应收股利（已宣告但尚未发放）一利息调整

费贷：其他货币资金应收利息

贷：其他货币资金

收到股借：其他货币资金借：其他货币资金

利利息贷：应收股利贷：应收利息

持有收借：应收股利借：应收利息（面值*票面利率）

益贷：投资收益贷：投资收益

收到持借：其他货币资金借：其他货币资金

有收益贷：应收股利贷：应收利息

期末价借：可供出售金融资产一公允价值变动

值变动贷：其他综合收益

减值借：资产减值损失

7

贷：可供出售金融资产减值准备

在原已确认的减值损失范围内转回

出售借：其他货币资金

贷：交易性金融资产一成本

一利息调整

一公允价值变动

投资收益

借：其他综合收益

贷：投资收益

29、持有至到期投资

取得借：持有至到期投资一成本

应收利息

贷：其他货币资金

借或贷：持有至到期投资一利息调整

利息收入借：应收利息（面值*票面利率，分次付息）

持有至到期投资一应计利息（面值*票面利率，一次还本付息）

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

借或贷：持有至到期投资一利息调整

减值计提借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

转回借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失

在原已计提的减值准备金额范围内转回

出售借：其他货币资金

持有至到期投资一利息调整

贷：持有至到期投资一成本

投资收益

30、长期股权投资

事项成本法权益法

投资借：长期股权投资初始成借：长期股权投资一成本

含相关应收股利本》享应收股利

税费贷：其他货币资金有份额贷：银行存款、其他货币资金

初始成借：长期股权投资一成本

本〈享应收股利

有份额贷：银行存款、其他货币资金

营业外收入（差额部分）

被投资无借：长期股权投资一损益调整

企业实贷：投资收益

现净利（亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至

零为限）

宣告现借：应收股利借：应收股利

金股利贷：投资收益贷：长期股权投资一损益调整

8

收到股借：其他货币资金一存出投资款

利贷：应收股利

净损益无借：长期股权投资一其他权益变动

外变动贷：资本公积一其他资本公积

借：长期股权投资一其他综合收益

贷：其他综合收益

减值不借：资产减值损失

得转回贷；长期股权投资减值准备

处置借：其他货币资金借：其他货币资金

长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资贷：长期股权投资一成本

投资收益一损益调整等

投资收益

借：其他综合收益

资本公积一其他资本公积

贷：投资收益

第二章负债

1、短期借款

借款借：银行存款

贷：短期借款

利息直接支付借：财务费用（本金X年利率/12）

支出贷：银行存款

先预提借：财务费用借：财务费用

后支付贷：应付利息应付利息

贷：银行存款

还款借：短期借款

贷：银行存款

2、应付账款

入账借：原材料

价值应交税费一应交增值税（进项）

贷；应付账款（货款+增值税+销售方代垫运费）

现金折扣借：应付账款（总额）

贷：银行存款

财务费用（折扣期内付款享受的折扣）

应付账款无法清偿时借：应付账款

转销贷：营业外收入

3、应付票据

开出商业汇票借：原材料

应交税费一应交增值税（进项）

贷：应付票据

9

承兑手续费借：财务费用

贷：银行存款

应付票据到期商业承兑汇票借：应付票据

支付方无力支付贷：应付账款

银行承兑汇票借：应付票据

贷：短期借款

4、预收账款

预收货款借：银行存款

贷：预收账款

发出货物借；预收账款（按货款全额冲减）

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项）

补收货款与预收货款分录相同

5、应付职工薪酬

计提支付

发生借：生产成本（生产人员）借：应付职工薪酬

薪酬劳务成本（劳务人员）贷：银行存款

制造费用（车间管理人员）

管理费用（企业管理人员、食堂补贴）

销售费用（销售人员）

在建工程（工程人员）

研发支出（无形资产研发人员）

贷：应付职工薪酬一职工工资

一职工福利费

一非货币性福利

一社会保险费

一住房公积金

一工会经费和职工教育经费

一带薪缺勤

一设定提存计划

6、货币性职工薪酬

计提支付

工资、五险一借：管理费用等借：应付职工薪酬

金贷：应付职工薪酬贷：银行存款

借：应付职工酬

贷：其他应收款

应交税费一个人所得税

7,非货币性职工薪酬

10

计提支付

产品借：生产成本借：应付职工薪酬

福利管理费用等贷：主营业务收入

贷：应付职工薪酬应交税费一应交增值税（销项）

（含税售价）借：主营业务成本

贷：库存商品

自有借：管理费用等借：应付职工薪酬

免费贷；应付职工薪酬贷；累计折旧

租赁借：管理费用等借：应付职工薪酬

免费贷：应付职工薪酬贷：银行存款

8、应交增值税

进项借：原材料等

般应交税费一应交增值税（进项）

纳贷：银行存款等

税进项转借：待处理财产损溢等

人

出贷：原材料等

应交税费一应交增值税（进项转出）

销项借：银行存款等

贷：主营业务收入、其他业务收入等

应交税费一应交增值税（销项）

出口退借：其他应收款

税贷：应交税费一应交增值税（出口退税）

交纳借：应交税费一应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

小购进借：原材料等（不能抵扣）

规贷：银行存款等

模销售借：银行存款等

纳贷：主营业务收入、其他业务收入等

税应交税费一应交增值税（按不含税价3%计）

人交纳借；应交税费一应交增值税

贷：银行存款

9、应交消费税

环节去向

销售销售产品借：税金及附加

贷：应交税费一应交消费税

自产在建借：在建工程

自用工程贷：库存商品

应交税费一应交消费税

职工借：应付职工薪酬借：主营业务成本

福利贷：主营业务收入贷：库存商品

应交税费一应交消费税

11

采购委托直接借：委托加工物资借：库存商品

加工销售贷：银行存款等贷：委托加工物资

连续借：委托加工物资借：原材料

生产应交税费一应交消费税贷：委托加工物资

贷；银行存款等

10、应交营业税

提供应税劳务借:：税金及附加

贷：应交税费一应交营业税

转让无形资产借：银行存款

累计摊销

贷：无形资产

应交税费一应交营业税

营业外收入（或借：营业外支出）

销售不动产借：固定资产清理

贷：应交税费一应交营业税

交纳借：应交税费一应交营业税

贷：银行存款

11、其他税费

计入税金及附借：税金及附加

加贷：应交税费一应交资源税

一应交城市维护建设税

一应交教育费附加

土地增值税借：固定资产清理

贷：应交税费一应交土地增值税

计入应交税借：管理费用房产税、城镇土地使用税、车船税、

管理费贷：应交税费一矿产资源补偿费

费用直接计借：管理费用印花税

入贷：银行存款

应交个人所得借：应付职工薪酬

税贷：应交税费一应交个人所得税

12、应付股利

现金借：利润分配一应付现金股利

股利贷：应付股利

股票借：利润分配一应付股票股利

股利贷：股本（在工商部门办理完增资手续后）

13、长期借款

借款借：银行存款

贷：长期借款一本金

12

利息（先分期付息，借：管理费用（筹建期间）

预提、后到期还本财务费用（生产经营期间）

支付）在建工程（符合资本化条件）

贷：应付利息（分期付息）

到期还本付借：管理费用（筹建期间）

息财务费用（生产经营期间）

在建工程（符合资本化条件•）

贷：长期借款一应计利息（到期付息）

还款借：长期借款一本金

一应计利息

贷：银行存款

14、应付债券

发行借：银行存款

贷：应付债券一面值

折价：借记应付债券一利息调整；溢价：贷记应付债券一利息调整

利息确认借；在建工程借：在建工程

财务费用等财务费用等

贷：应付利息（分期付息）贷：应付债券一应计利息（到期付息）

按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率”

计算的应付利息差额调整“应付债券一利息调整”。

利息支出借：应付债券一面值

和归还一应计利息

应付利息

贷：银行存款

第三章所有者权益

1、实收资本和资本公积

接受投借：银行存款

资无形资产

原材料、库存商品

固定资产等

贷：实收资本

股本（股份有限公司）

应交税费一应交增值税（进项）（原材料、固定资产等进项税）

资本公积一股本溢价（溢价）

转增资借：资本公积

本盈余公积

贷：实收资本

回购注销

折价回借：库存股（成本）借：股本（面值）

购贷；银行存款贷：库存股（成本）

资本公积一股本溢价

13

溢价回借：库存股（成本）借：股本（面值）

购贷：银行存款资本公积一股本溢价

盈余公积（股本溢价不足冲减）

利润分配一未分配利涧

贷：库存股（成本）

其他资借：长期股权投资一其他权益变动借：可供出售金融资产一其他综合收益

本公积贷：资本公积一其他资本公积贷：资本公积一其他综合收益

2、利润分配

结转实现净利润借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润

利润分配借：利润分配一提取法定盈余公积（净利润的10%)

一应付现金股利

贷：盈余公积

应付股利

明细结转借：利润分配一未分配利润

贷：利润分配一提取法定盈余公积

一应付现金股利

3、盈余公积（提取盈余公积见利润分配，转增资本见实收资本）

盈余公积补亏借：盈余公积

贷：利润分配一盈余公积补亏

分配股利借：盈余公积

贷：应付股利

第四章收入

1、销售商品收入核算

基本分录确认收入借：银行存款（支票、银行汇票、银行本票）

应收票据（商业承兑汇票、银行承兑汇票）

应收账款（托收承付、委托收款、办妥托收手续）

贷：主营业务收入

应交税费一应交摺值税（销项）

结转成本借：主营业务成本

贷：库存商品

不符合收发出商品借：发出商品

入确认条贷：库存商品

件借：应收账款

贷：应交税费一应交增值税（销项）

到符合确借：应收账款

认条件时贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷；发出商品

14

2、销售退回和折让

退回折让

尚未确借：库存商品无

认收入贷：发出商品

已确认借：主营业务收入（退回部分）借：主营业务收入（折让分）

收入应交税费一应交增值税（销项）应交税费一应交增值税（销项）

贷：银行存款贷：银行存款

借：库存商品

贷：主营业务成本

发生现借：主营业务收入（退回部分）无

金折扣应交税费一应交增值税（销项）

的退回贷：银行存款

财务费用

借：库存商品

贷：主营业务成本

3、委托代销商品（支付手续费方式）

委托方受托方

发出借：委托代销商品借：受托代销商品

商品贷：库存商品贷：受托代销商品款

对外无借：银行存款

销售贷：受托代销商品

应交税费一应交增值税（销项）

代销借；应收账款借：应交税费一应交增值税（进项）

清单贷：主营业务收入贷：应付账款

转移应交税费一应交增值税（销项）借：受托代销商品款

借：主营业务成本贷：应付账款

发票贷：库存商品

交付借：销售费用（一般按不含税售价计算）

贷：应收账款

货款借：银行存款借：应付账款

结算贷：应收账款贷：银行存款

其他业务收入

4、销售材料

销售