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文档简介

第一章资产

1、库存现金清查

清查审批前审批后

盘盈借:库存现金借:待处理财产损溢

贷:待处理财产损溢贷:其他应付款(应支付)

贷:营业外收入(无法查明原因)

盘亏借:待处理财产损溢借:其他应收款(责任人赔偿)

贷:库存现金借:管理费用(无法查明原因)

贷:待处理财产损溢

2、其他货币资金

取得、使用的核算借:其他货币资金一银行本票存款等

贷:银行存款

借:原材料

应交税费一应交增值税(进项)

贷:其他货币资金一银行本票存款等

退回余款借:银行存款

贷:其他货币资金一银行本票存款等

3、应收票据:(商业承兑汇票、银行承兑汇票)

增加核算销售收到借:应收票据

贷:主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项)

抵付货款借:应收票据

贷:应收账款

减少核算到期收回借:银行存款

贷:应收票据

背书转让借:原材料

应交税费一应交增值税(进项)

贷:应收票据

贴现借:银行存款(实际收到的金额)

财务费用(贴现息)

贷:应收票据

4、应收账款

现金折扣销售借:应收账款(总额)

贷:主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项)

收回款项借:银行存款

财务费用(购货方享受的折扣)

贷:应收账款

5、预付账款

核算预付货款借:预付账款

贷:银行存款

收货借:原材料

应交税费一应交增值税(进项)

贷:预付账款(货款全额冲减)

补付与预付分录相同

6、其他应收款

核算借:其他应收款(应收的各种赔款、罚款;出租包装物租金;存出保证金等)

贷:银行存款

待处理财产损溢

7,应收款项减值

初次计提借:资产减值损失

贷:坏账准备

发生坏账借:坏账准备

贷:应收账款

发生坏账又收回借:应收账款借:银行存款

贷:坏账准备贷:应收账款

再次计提借:资产减值损失

应提=应有一已提贷:坏账准备(补提)

借:坏账准备(冲减)

贷:资产减值损失

8、原材料按实际成本核算

采购核算借:原材料(入库)

在途物资(未入库)

应交税费一应交增值税(进项)

贷:银行存款

发出核算借:生产成本一基本(辅助)生产成本

制造费用

管理费用

其他业务成本(出售材料)

在建工程

贷:原材料

9、原材料按计划成本核算

采购核算借:材料采购(实际成本)

应交税费一应交增值税(进项)

贷:银行存款

材料入库借:原材料(计划成本)

贷:材料采购(实际成本)

2

借记材料成本差异(超支)或贷记材料成本差异(节约)

发出核算如实际成本法

差异核算借:生产成本一基本(辅助)生产成本

制造费用

管理费用

其他业务成本(出售材料)

在建工程

贷:材料成本差异(超支"+”,节约“-”)

10、包装物

购入同原材料

发出核算借:生产成本(作为产品组成部分)

销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)

其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租)

贷:周转材料一包装物

11、低值易耗品

购入同原材料

发出核算借:制造费用

管理费用

销售费用

贷:周转材料一低值易耗品

12、委托加工物资

发原材料借;委托加工物资

贷:原材料

支付加工费借:委托加工物资

应交税费一应交增值税(进项)

应交税费一应交消费税(连续生产应税消费品)

贷:应付账款

银行存款

回收入库借:库存商品

贷:委托加工物资

13、库存商品

采购同原材料

生产完工借:库存商品

贷:生产成本

14、存货清查

清查审批前审批后

盘盈借:原材料借:待处理财产损溢

贷:待处理财产损溢贷:管理费用

盘亏借:待处理财产损溢借:其他应收款

3

贷:原材料管理费用

应交税费-应交增值税(进转出)营业外支出

(管理不善造成)贷:待处理财产损溢

15、存货减值

计提减值借:资产减值损失

贷:存货跌价准备

减值恢复借:存货跌价准备

贷:资产减值损失

计提准备商品出售借:主营业务成本

存货跌价准备

贷:库存商品

16、固定资产

外购不借:固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用)

需安装应交税费一应交增值税(进项)

贷:银行存款等

外购需借:在建工程

要安装应交税费一应交增值税(进项)

贷:银行存款等

自建借:工程物资

购入物借:在建工程

建筑物应交税费一应交增值税(进)

资贷:工程物资

增值税贷:银行存款

记入成领用材借:在建工程借:在建工程

本料产品贷:库存商品贷:原材料

工资借:在建工程借:在建工程

利息贷:应付职工薪酬贷:长期借款一应计利息

借:固定资产

完工

贷:在建工程

17、折旧

按月计提借:制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本(出租部分)

贷:累计折旧

18、后续支出

修理支出借:管理费用

贷:银行存款等

更新改造支借:在建工程

出累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备

贷:固定资产

4

19、处置、出售、报废、毁损

转入清理借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

清理费用借:固定资产清理借:固定资产清理

贷:银行存款贷:应交税费

清理收入借:银行存款

原材料

其他应收款

贷:固定资产清理

结转清理净损益借:固定资产清理借:营业外支出

贷:营业外收入贷:固定资产清理

20、清查

审批前审批后

盘盈借:固定资产借:以前年度损益调整

贷:以前年度损益调整贷:盈余公积

利润分配一未分配利润

盘亏借:待处理财产损溢借:营业外支出

累计折旧贷:待处理财产损溢

贷:固定资产

21、减值

计提借:资产减值损失

贷:固定资产减值准备

恢复固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

22、投资性房地产成本模式

租赁期转换借:投资性房地产借:累计折旧

贷:固定资产贷:投资性房地产累计折旧

计提折旧借:其他业务成本

贷:投资性房地产累计折旧

租金收入借:银行存款

贷:其他业务收入

减值借:资产减值损失

贷:投资性房地产减值准备

减值损失在以后的会计期间不得转回。

23、投资性房地产公允模式

转换日借:投资性房地产一成本

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

5

贷:其他综合收益

租金收入借:银行存款

贷:其他业务收入

公允价值调整借:投资性房地产一公允价值变动

贷:公允价值变动损益

24、处置

成本模式公允模式

处置借:银行存款借:银行存款

收入贷:其他业务收入贷:其他业务收入

处置借:其他业务成本借:其他业务成本

成本投资性房地产累计折旧投资性房地产一公允价值变动(跌价)

贷:投资性房地产贷:投资性房地产一成本

一公允价值变动(涨价)

借:公允价值变动损益

贷:其他业务成本

25、无形资产

购入借:无形资产

贷:银行存款等

自行研发借:研发支出一费用化支出

一资本化支出

贷:原材料

银行存款

应付职工薪酬等

完成计入借;无形资产

无形资产贷:研发支出一资本化支出

不能计入借:管理费用等

无形资产贷:研发支出一费用化支出

摊销借:管理费用(自用)

其他业务成本(出租)

贷:累计摊销

减值借:资产减值损失

贷:无形资产减值准备

无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

处置借:银行存款

累计摊销

贷:无形资产

应交税费

营业外收入(或借:营业外支出)

26、长期待摊费用

发生经营租入工程人员职工薪酬:

借:长期待摊费用

6

贷:应付职工薪酬

摊销摊销装修支出:

借:管理费用

贷:长期待摊费用

27、交易性金融资产

取得借:交易性金融资产一成本

投资收益(手续费、佣金)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已宣告但尚未发放的债券利息)

贷:其他货币资金

收到股利、利息借:其他货币资金

贷:应收股利

应收利息

计算持有收益(宣告、借:应收股利

期末计息)应收利息

贷:投资收益

收到持有收益借:其他货币资金

贷:应收股利

应收利息

期末价值变动借:交易性金融资产一公允价值变动

(亏损分录相反)贷:公允价值变动损益(赚)

出售借;其他货币资金

贷:交易性金融资产一成本

一公允价值变动

投资收益

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

28、可供出售金融资产

股票债券

取得借:可供出售金融资产一成本借:可供出售金融资产一成本

含手续应收股利(已宣告但尚未发放)一利息调整

费贷:其他货币资金应收利息

贷:其他货币资金

收到股借:其他货币资金借:其他货币资金

利利息贷:应收股利贷:应收利息

持有收借:应收股利借:应收利息(面值*票面利率)

益贷:投资收益贷:投资收益

收到持借:其他货币资金借:其他货币资金

有收益贷:应收股利贷:应收利息

期末价借:可供出售金融资产一公允价值变动

值变动贷:其他综合收益

减值借:资产减值损失

7

贷:可供出售金融资产减值准备

在原已确认的减值损失范围内转回

出售借:其他货币资金

贷:交易性金融资产一成本

一利息调整

一公允价值变动

投资收益

借:其他综合收益

贷:投资收益

29、持有至到期投资

取得借:持有至到期投资一成本

应收利息

贷:其他货币资金

借或贷:持有至到期投资一利息调整

利息收入借:应收利息(面值*票面利率,分次付息)

持有至到期投资一应计利息(面值*票面利率,一次还本付息)

贷:投资收益(摊余成本*实际利率)

借或贷:持有至到期投资一利息调整

减值计提借:资产减值损失

贷:持有至到期投资减值准备

转回借:持有至到期投资减值准备

贷:资产减值损失

在原已计提的减值准备金额范围内转回

出售借:其他货币资金

持有至到期投资一利息调整

贷:持有至到期投资一成本

投资收益

30、长期股权投资

事项成本法权益法

投资借:长期股权投资初始成借:长期股权投资一成本

含相关应收股利本》享应收股利

税费贷:其他货币资金有份额贷:银行存款、其他货币资金

初始成借:长期股权投资一成本

本〈享应收股利

有份额贷:银行存款、其他货币资金

营业外收入(差额部分)

被投资无借:长期股权投资一损益调整

企业实贷:投资收益

现净利(亏损相反,以长期股权投资账面价值减记至

零为限)

宣告现借:应收股利借:应收股利

金股利贷:投资收益贷:长期股权投资一损益调整

8

收到股借:其他货币资金一存出投资款

利贷:应收股利

净损益无借:长期股权投资一其他权益变动

外变动贷:资本公积一其他资本公积

借:长期股权投资一其他综合收益

贷:其他综合收益

减值不借:资产减值损失

得转回贷;长期股权投资减值准备

处置借:其他货币资金借:其他货币资金

长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备

贷:长期股权投资贷:长期股权投资一成本

投资收益一损益调整等

投资收益

借:其他综合收益

资本公积一其他资本公积

贷:投资收益

第二章负债

1、短期借款

借款借:银行存款

贷:短期借款

利息直接支付借:财务费用(本金X年利率/12)

支出贷:银行存款

先预提借:财务费用借:财务费用

后支付贷:应付利息应付利息

贷:银行存款

还款借:短期借款

贷:银行存款

2、应付账款

入账借:原材料

价值应交税费一应交增值税(进项)

贷;应付账款(货款+增值税+销售方代垫运费)

现金折扣借:应付账款(总额)

贷:银行存款

财务费用(折扣期内付款享受的折扣)

应付账款无法清偿时借:应付账款

转销贷:营业外收入

3、应付票据

开出商业汇票借:原材料

应交税费一应交增值税(进项)

贷:应付票据

9

承兑手续费借:财务费用

贷:银行存款

应付票据到期商业承兑汇票借:应付票据

支付方无力支付贷:应付账款

银行承兑汇票借:应付票据

贷:短期借款

4、预收账款

预收货款借:银行存款

贷:预收账款

发出货物借;预收账款(按货款全额冲减)

贷:主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项)

补收货款与预收货款分录相同

5、应付职工薪酬

计提支付

发生借:生产成本(生产人员)借:应付职工薪酬

薪酬劳务成本(劳务人员)贷:银行存款

制造费用(车间管理人员)

管理费用(企业管理人员、食堂补贴)

销售费用(销售人员)

在建工程(工程人员)

研发支出(无形资产研发人员)

贷:应付职工薪酬一职工工资

一职工福利费

一非货币性福利

一社会保险费

一住房公积金

一工会经费和职工教育经费

一带薪缺勤

一设定提存计划

6、货币性职工薪酬

计提支付

工资、五险一借:管理费用等借:应付职工薪酬

金贷:应付职工薪酬贷:银行存款

借:应付职工酬

贷:其他应收款

应交税费一个人所得税

7,非货币性职工薪酬

10

计提支付

产品借:生产成本借:应付职工薪酬

福利管理费用等贷:主营业务收入

贷:应付职工薪酬应交税费一应交增值税(销项)

(含税售价)借:主营业务成本

贷:库存商品

自有借:管理费用等借:应付职工薪酬

免费贷;应付职工薪酬贷;累计折旧

租赁借:管理费用等借:应付职工薪酬

免费贷:应付职工薪酬贷:银行存款

8、应交增值税

进项借:原材料等

般应交税费一应交增值税(进项)

纳贷:银行存款等

税进项转借:待处理财产损溢等

出贷:原材料等

应交税费一应交增值税(进项转出)

销项借:银行存款等

贷:主营业务收入、其他业务收入等

应交税费一应交增值税(销项)

出口退借:其他应收款

税贷:应交税费一应交增值税(出口退税)

交纳借:应交税费一应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

小购进借:原材料等(不能抵扣)

规贷:银行存款等

模销售借:银行存款等

纳贷:主营业务收入、其他业务收入等

税应交税费一应交增值税(按不含税价3%计)

人交纳借;应交税费一应交增值税

贷:银行存款

9、应交消费税

环节去向

销售销售产品借:税金及附加

贷:应交税费一应交消费税

自产在建借:在建工程

自用工程贷:库存商品

应交税费一应交消费税

职工借:应付职工薪酬借:主营业务成本

福利贷:主营业务收入贷:库存商品

应交税费一应交消费税

11

采购委托直接借:委托加工物资借:库存商品

加工销售贷:银行存款等贷:委托加工物资

连续借:委托加工物资借:原材料

生产应交税费一应交消费税贷:委托加工物资

贷;银行存款等

10、应交营业税

提供应税劳务借::税金及附加

贷:应交税费一应交营业税

转让无形资产借:银行存款

累计摊销

贷:无形资产

应交税费一应交营业税

营业外收入(或借:营业外支出)

销售不动产借:固定资产清理

贷:应交税费一应交营业税

交纳借:应交税费一应交营业税

贷:银行存款

11、其他税费

计入税金及附借:税金及附加

加贷:应交税费一应交资源税

一应交城市维护建设税

一应交教育费附加

土地增值税借:固定资产清理

贷:应交税费一应交土地增值税

计入应交税借:管理费用房产税、城镇土地使用税、车船税、

管理费贷:应交税费一矿产资源补偿费

费用直接计借:管理费用印花税

入贷:银行存款

应交个人所得借:应付职工薪酬

税贷:应交税费一应交个人所得税

12、应付股利

现金借:利润分配一应付现金股利

股利贷:应付股利

股票借:利润分配一应付股票股利

股利贷:股本(在工商部门办理完增资手续后)

13、长期借款

借款借:银行存款

贷:长期借款一本金

12

利息(先分期付息,借:管理费用(筹建期间)

预提、后到期还本财务费用(生产经营期间)

支付)在建工程(符合资本化条件)

贷:应付利息(分期付息)

到期还本付借:管理费用(筹建期间)

息财务费用(生产经营期间)

在建工程(符合资本化条件•)

贷:长期借款一应计利息(到期付息)

还款借:长期借款一本金

一应计利息

贷:银行存款

14、应付债券

发行借:银行存款

贷:应付债券一面值

折价:借记应付债券一利息调整;溢价:贷记应付债券一利息调整

利息确认借;在建工程借:在建工程

财务费用等财务费用等

贷:应付利息(分期付息)贷:应付债券一应计利息(到期付息)

按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率”

计算的应付利息差额调整“应付债券一利息调整”。

利息支出借:应付债券一面值

和归还一应计利息

应付利息

贷:银行存款

第三章所有者权益

1、实收资本和资本公积

接受投借:银行存款

资无形资产

原材料、库存商品

固定资产等

贷:实收资本

股本(股份有限公司)

应交税费一应交增值税(进项)(原材料、固定资产等进项税)

资本公积一股本溢价(溢价)

转增资借:资本公积

本盈余公积

贷:实收资本

回购注销

折价回借:库存股(成本)借:股本(面值)

购贷;银行存款贷:库存股(成本)

资本公积一股本溢价

13

溢价回借:库存股(成本)借:股本(面值)

购贷:银行存款资本公积一股本溢价

盈余公积(股本溢价不足冲减)

利润分配一未分配利涧

贷:库存股(成本)

其他资借:长期股权投资一其他权益变动借:可供出售金融资产一其他综合收益

本公积贷:资本公积一其他资本公积贷:资本公积一其他综合收益

2、利润分配

结转实现净利润借:本年利润

贷:利润分配一未分配利润

利润分配借:利润分配一提取法定盈余公积(净利润的10%)

一应付现金股利

贷:盈余公积

应付股利

明细结转借:利润分配一未分配利润

贷:利润分配一提取法定盈余公积

一应付现金股利

3、盈余公积(提取盈余公积见利润分配,转增资本见实收资本)

盈余公积补亏借:盈余公积

贷:利润分配一盈余公积补亏

分配股利借:盈余公积

贷:应付股利

第四章收入

1、销售商品收入核算

基本分录确认收入借:银行存款(支票、银行汇票、银行本票)

应收票据(商业承兑汇票、银行承兑汇票)

应收账款(托收承付、委托收款、办妥托收手续)

贷:主营业务收入

应交税费一应交摺值税(销项)

结转成本借:主营业务成本

贷:库存商品

不符合收发出商品借:发出商品

入确认条贷:库存商品

件借:应收账款

贷:应交税费一应交增值税(销项)

到符合确借:应收账款

认条件时贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷;发出商品

14

2、销售退回和折让

退回折让

尚未确借:库存商品无

认收入贷:发出商品

已确认借:主营业务收入(退回部分)借:主营业务收入(折让分)

收入应交税费一应交增值税(销项)应交税费一应交增值税(销项)

贷:银行存款贷:银行存款

借:库存商品

贷:主营业务成本

发生现借:主营业务收入(退回部分)无

金折扣应交税费一应交增值税(销项)

的退回贷:银行存款

财务费用

借:库存商品

贷:主营业务成本

3、委托代销商品(支付手续费方式)

委托方受托方

发出借:委托代销商品借:受托代销商品

商品贷:库存商品贷:受托代销商品款

对外无借:银行存款

销售贷:受托代销商品

应交税费一应交增值税(销项)

代销借;应收账款借:应交税费一应交增值税(进项)

清单贷:主营业务收入贷:应付账款

转移应交税费一应交增值税(销项)借:受托代销商品款

借:主营业务成本贷:应付账款

发票贷:库存商品

交付借:销售费用(一般按不含税售价计算)

贷:应收账款

货款借:银行存款借:应付账款

结算贷:应收账款贷:银行存款

其他业务收入

4、销售材料

销售

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