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文档简介
第一章资产
1、库存现金清查
清查审批前审批后
盘盈借:库存现金借:待处理财产损溢
贷:待处理财产损溢贷:其他应付款(应支付)
贷:营业外收入(无法查明原因)
盘亏借:待处理财产损溢借:其他应收款(责任人赔偿)
贷:库存现金借:管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
2、其他货币资金
取得、使用的核算借:其他货币资金一银行本票存款等
贷:银行存款
借:原材料
应交税费一应交增值税(进项)
贷:其他货币资金一银行本票存款等
退回余款借:银行存款
贷:其他货币资金一银行本票存款等
3、应收票据:(商业承兑汇票、银行承兑汇票)
增加核算销售收到借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项)
抵付货款借:应收票据
贷:应收账款
减少核算到期收回借:银行存款
贷:应收票据
背书转让借:原材料
应交税费一应交增值税(进项)
贷:应收票据
贴现借:银行存款(实际收到的金额)
财务费用(贴现息)
贷:应收票据
4、应收账款
现金折扣销售借:应收账款(总额)
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项)
收回款项借:银行存款
财务费用(购货方享受的折扣)
贷:应收账款
5、预付账款
核算预付货款借:预付账款
贷:银行存款
收货借:原材料
应交税费一应交增值税(进项)
贷:预付账款(货款全额冲减)
补付与预付分录相同
6、其他应收款
核算借:其他应收款(应收的各种赔款、罚款;出租包装物租金;存出保证金等)
贷:银行存款
待处理财产损溢
7,应收款项减值
初次计提借:资产减值损失
贷:坏账准备
发生坏账借:坏账准备
贷:应收账款
发生坏账又收回借:应收账款借:银行存款
贷:坏账准备贷:应收账款
再次计提借:资产减值损失
应提=应有一已提贷:坏账准备(补提)
借:坏账准备(冲减)
贷:资产减值损失
8、原材料按实际成本核算
采购核算借:原材料(入库)
在途物资(未入库)
应交税费一应交增值税(进项)
贷:银行存款
发出核算借:生产成本一基本(辅助)生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本(出售材料)
在建工程
贷:原材料
9、原材料按计划成本核算
采购核算借:材料采购(实际成本)
应交税费一应交增值税(进项)
贷:银行存款
材料入库借:原材料(计划成本)
贷:材料采购(实际成本)
2
借记材料成本差异(超支)或贷记材料成本差异(节约)
发出核算如实际成本法
差异核算借:生产成本一基本(辅助)生产成本
制造费用
管理费用
其他业务成本(出售材料)
在建工程
贷:材料成本差异(超支"+”,节约“-”)
10、包装物
购入同原材料
发出核算借:生产成本(作为产品组成部分)
销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)
其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租)
贷:周转材料一包装物
11、低值易耗品
购入同原材料
发出核算借:制造费用
管理费用
销售费用
贷:周转材料一低值易耗品
12、委托加工物资
发原材料借;委托加工物资
贷:原材料
支付加工费借:委托加工物资
应交税费一应交增值税(进项)
应交税费一应交消费税(连续生产应税消费品)
贷:应付账款
银行存款
回收入库借:库存商品
贷:委托加工物资
13、库存商品
采购同原材料
生产完工借:库存商品
贷:生产成本
14、存货清查
清查审批前审批后
盘盈借:原材料借:待处理财产损溢
贷:待处理财产损溢贷:管理费用
盘亏借:待处理财产损溢借:其他应收款
3
贷:原材料管理费用
应交税费-应交增值税(进转出)营业外支出
(管理不善造成)贷:待处理财产损溢
15、存货减值
计提减值借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
减值恢复借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
计提准备商品出售借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
16、固定资产
外购不借:固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用)
需安装应交税费一应交增值税(进项)
贷:银行存款等
外购需借:在建工程
要安装应交税费一应交增值税(进项)
贷:银行存款等
自建借:工程物资
购入物借:在建工程
建筑物应交税费一应交增值税(进)
资贷:工程物资
增值税贷:银行存款
记入成领用材借:在建工程借:在建工程
本料产品贷:库存商品贷:原材料
工资借:在建工程借:在建工程
利息贷:应付职工薪酬贷:长期借款一应计利息
借:固定资产
完工
贷:在建工程
17、折旧
按月计提借:制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本(出租部分)
贷:累计折旧
18、后续支出
修理支出借:管理费用
贷:银行存款等
更新改造支借:在建工程
出累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备
贷:固定资产
4
19、处置、出售、报废、毁损
转入清理借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
清理费用借:固定资产清理借:固定资产清理
贷:银行存款贷:应交税费
清理收入借:银行存款
原材料
其他应收款
贷:固定资产清理
结转清理净损益借:固定资产清理借:营业外支出
贷:营业外收入贷:固定资产清理
20、清查
审批前审批后
盘盈借:固定资产借:以前年度损益调整
贷:以前年度损益调整贷:盈余公积
利润分配一未分配利润
盘亏借:待处理财产损溢借:营业外支出
累计折旧贷:待处理财产损溢
贷:固定资产
21、减值
计提借:资产减值损失
贷:固定资产减值准备
恢复固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
22、投资性房地产成本模式
租赁期转换借:投资性房地产借:累计折旧
贷:固定资产贷:投资性房地产累计折旧
计提折旧借:其他业务成本
贷:投资性房地产累计折旧
租金收入借:银行存款
贷:其他业务收入
减值借:资产减值损失
贷:投资性房地产减值准备
减值损失在以后的会计期间不得转回。
23、投资性房地产公允模式
转换日借:投资性房地产一成本
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
5
贷:其他综合收益
租金收入借:银行存款
贷:其他业务收入
公允价值调整借:投资性房地产一公允价值变动
贷:公允价值变动损益
24、处置
成本模式公允模式
处置借:银行存款借:银行存款
收入贷:其他业务收入贷:其他业务收入
处置借:其他业务成本借:其他业务成本
成本投资性房地产累计折旧投资性房地产一公允价值变动(跌价)
贷:投资性房地产贷:投资性房地产一成本
一公允价值变动(涨价)
借:公允价值变动损益
贷:其他业务成本
25、无形资产
购入借:无形资产
贷:银行存款等
自行研发借:研发支出一费用化支出
一资本化支出
贷:原材料
银行存款
应付职工薪酬等
完成计入借;无形资产
无形资产贷:研发支出一资本化支出
不能计入借:管理费用等
无形资产贷:研发支出一费用化支出
摊销借:管理费用(自用)
其他业务成本(出租)
贷:累计摊销
减值借:资产减值损失
贷:无形资产减值准备
无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
处置借:银行存款
累计摊销
贷:无形资产
应交税费
营业外收入(或借:营业外支出)
26、长期待摊费用
发生经营租入工程人员职工薪酬:
借:长期待摊费用
6
贷:应付职工薪酬
摊销摊销装修支出:
借:管理费用
贷:长期待摊费用
27、交易性金融资产
取得借:交易性金融资产一成本
投资收益(手续费、佣金)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已宣告但尚未发放的债券利息)
贷:其他货币资金
收到股利、利息借:其他货币资金
贷:应收股利
应收利息
计算持有收益(宣告、借:应收股利
期末计息)应收利息
贷:投资收益
收到持有收益借:其他货币资金
贷:应收股利
应收利息
期末价值变动借:交易性金融资产一公允价值变动
(亏损分录相反)贷:公允价值变动损益(赚)
出售借;其他货币资金
贷:交易性金融资产一成本
一公允价值变动
投资收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
28、可供出售金融资产
股票债券
取得借:可供出售金融资产一成本借:可供出售金融资产一成本
含手续应收股利(已宣告但尚未发放)一利息调整
费贷:其他货币资金应收利息
贷:其他货币资金
收到股借:其他货币资金借:其他货币资金
利利息贷:应收股利贷:应收利息
持有收借:应收股利借:应收利息(面值*票面利率)
益贷:投资收益贷:投资收益
收到持借:其他货币资金借:其他货币资金
有收益贷:应收股利贷:应收利息
期末价借:可供出售金融资产一公允价值变动
值变动贷:其他综合收益
减值借:资产减值损失
7
贷:可供出售金融资产减值准备
在原已确认的减值损失范围内转回
出售借:其他货币资金
贷:交易性金融资产一成本
一利息调整
一公允价值变动
投资收益
借:其他综合收益
贷:投资收益
29、持有至到期投资
取得借:持有至到期投资一成本
应收利息
贷:其他货币资金
借或贷:持有至到期投资一利息调整
利息收入借:应收利息(面值*票面利率,分次付息)
持有至到期投资一应计利息(面值*票面利率,一次还本付息)
贷:投资收益(摊余成本*实际利率)
借或贷:持有至到期投资一利息调整
减值计提借:资产减值损失
贷:持有至到期投资减值准备
转回借:持有至到期投资减值准备
贷:资产减值损失
在原已计提的减值准备金额范围内转回
出售借:其他货币资金
持有至到期投资一利息调整
贷:持有至到期投资一成本
投资收益
30、长期股权投资
事项成本法权益法
投资借:长期股权投资初始成借:长期股权投资一成本
含相关应收股利本》享应收股利
税费贷:其他货币资金有份额贷:银行存款、其他货币资金
初始成借:长期股权投资一成本
本〈享应收股利
有份额贷:银行存款、其他货币资金
营业外收入(差额部分)
被投资无借:长期股权投资一损益调整
企业实贷:投资收益
现净利(亏损相反,以长期股权投资账面价值减记至
零为限)
宣告现借:应收股利借:应收股利
金股利贷:投资收益贷:长期股权投资一损益调整
8
收到股借:其他货币资金一存出投资款
利贷:应收股利
净损益无借:长期股权投资一其他权益变动
外变动贷:资本公积一其他资本公积
借:长期股权投资一其他综合收益
贷:其他综合收益
减值不借:资产减值损失
得转回贷;长期股权投资减值准备
处置借:其他货币资金借:其他货币资金
长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备
贷:长期股权投资贷:长期股权投资一成本
投资收益一损益调整等
投资收益
借:其他综合收益
资本公积一其他资本公积
贷:投资收益
第二章负债
1、短期借款
借款借:银行存款
贷:短期借款
利息直接支付借:财务费用(本金X年利率/12)
支出贷:银行存款
先预提借:财务费用借:财务费用
后支付贷:应付利息应付利息
贷:银行存款
还款借:短期借款
贷:银行存款
2、应付账款
入账借:原材料
价值应交税费一应交增值税(进项)
贷;应付账款(货款+增值税+销售方代垫运费)
现金折扣借:应付账款(总额)
贷:银行存款
财务费用(折扣期内付款享受的折扣)
应付账款无法清偿时借:应付账款
转销贷:营业外收入
3、应付票据
开出商业汇票借:原材料
应交税费一应交增值税(进项)
贷:应付票据
9
承兑手续费借:财务费用
贷:银行存款
应付票据到期商业承兑汇票借:应付票据
支付方无力支付贷:应付账款
银行承兑汇票借:应付票据
贷:短期借款
4、预收账款
预收货款借:银行存款
贷:预收账款
发出货物借;预收账款(按货款全额冲减)
贷:主营业务收入
应交税费一应交增值税(销项)
补收货款与预收货款分录相同
5、应付职工薪酬
计提支付
发生借:生产成本(生产人员)借:应付职工薪酬
薪酬劳务成本(劳务人员)贷:银行存款
制造费用(车间管理人员)
管理费用(企业管理人员、食堂补贴)
销售费用(销售人员)
在建工程(工程人员)
研发支出(无形资产研发人员)
贷:应付职工薪酬一职工工资
一职工福利费
一非货币性福利
一社会保险费
一住房公积金
一工会经费和职工教育经费
一带薪缺勤
一设定提存计划
6、货币性职工薪酬
计提支付
工资、五险一借:管理费用等借:应付职工薪酬
金贷:应付职工薪酬贷:银行存款
借:应付职工酬
贷:其他应收款
应交税费一个人所得税
7,非货币性职工薪酬
10
计提支付
产品借:生产成本借:应付职工薪酬
福利管理费用等贷:主营业务收入
贷:应付职工薪酬应交税费一应交增值税(销项)
(含税售价)借:主营业务成本
贷:库存商品
自有借:管理费用等借:应付职工薪酬
免费贷;应付职工薪酬贷;累计折旧
租赁借:管理费用等借:应付职工薪酬
免费贷:应付职工薪酬贷:银行存款
8、应交增值税
进项借:原材料等
般应交税费一应交增值税(进项)
纳贷:银行存款等
税进项转借:待处理财产损溢等
人
出贷:原材料等
应交税费一应交增值税(进项转出)
销项借:银行存款等
贷:主营业务收入、其他业务收入等
应交税费一应交增值税(销项)
出口退借:其他应收款
税贷:应交税费一应交增值税(出口退税)
交纳借:应交税费一应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
小购进借:原材料等(不能抵扣)
规贷:银行存款等
模销售借:银行存款等
纳贷:主营业务收入、其他业务收入等
税应交税费一应交增值税(按不含税价3%计)
人交纳借;应交税费一应交增值税
贷:银行存款
9、应交消费税
环节去向
销售销售产品借:税金及附加
贷:应交税费一应交消费税
自产在建借:在建工程
自用工程贷:库存商品
应交税费一应交消费税
职工借:应付职工薪酬借:主营业务成本
福利贷:主营业务收入贷:库存商品
应交税费一应交消费税
11
采购委托直接借:委托加工物资借:库存商品
加工销售贷:银行存款等贷:委托加工物资
连续借:委托加工物资借:原材料
生产应交税费一应交消费税贷:委托加工物资
贷;银行存款等
10、应交营业税
提供应税劳务借::税金及附加
贷:应交税费一应交营业税
转让无形资产借:银行存款
累计摊销
贷:无形资产
应交税费一应交营业税
营业外收入(或借:营业外支出)
销售不动产借:固定资产清理
贷:应交税费一应交营业税
交纳借:应交税费一应交营业税
贷:银行存款
11、其他税费
计入税金及附借:税金及附加
加贷:应交税费一应交资源税
一应交城市维护建设税
一应交教育费附加
土地增值税借:固定资产清理
贷:应交税费一应交土地增值税
计入应交税借:管理费用房产税、城镇土地使用税、车船税、
管理费贷:应交税费一矿产资源补偿费
费用直接计借:管理费用印花税
入贷:银行存款
应交个人所得借:应付职工薪酬
税贷:应交税费一应交个人所得税
12、应付股利
现金借:利润分配一应付现金股利
股利贷:应付股利
股票借:利润分配一应付股票股利
股利贷:股本(在工商部门办理完增资手续后)
13、长期借款
借款借:银行存款
贷:长期借款一本金
12
利息(先分期付息,借:管理费用(筹建期间)
预提、后到期还本财务费用(生产经营期间)
支付)在建工程(符合资本化条件)
贷:应付利息(分期付息)
到期还本付借:管理费用(筹建期间)
息财务费用(生产经营期间)
在建工程(符合资本化条件•)
贷:长期借款一应计利息(到期付息)
还款借:长期借款一本金
一应计利息
贷:银行存款
14、应付债券
发行借:银行存款
贷:应付债券一面值
折价:借记应付债券一利息调整;溢价:贷记应付债券一利息调整
利息确认借;在建工程借:在建工程
财务费用等财务费用等
贷:应付利息(分期付息)贷:应付债券一应计利息(到期付息)
按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率”
计算的应付利息差额调整“应付债券一利息调整”。
利息支出借:应付债券一面值
和归还一应计利息
应付利息
贷:银行存款
第三章所有者权益
1、实收资本和资本公积
接受投借:银行存款
资无形资产
原材料、库存商品
固定资产等
贷:实收资本
股本(股份有限公司)
应交税费一应交增值税(进项)(原材料、固定资产等进项税)
资本公积一股本溢价(溢价)
转增资借:资本公积
本盈余公积
贷:实收资本
回购注销
折价回借:库存股(成本)借:股本(面值)
购贷;银行存款贷:库存股(成本)
资本公积一股本溢价
13
溢价回借:库存股(成本)借:股本(面值)
购贷:银行存款资本公积一股本溢价
盈余公积(股本溢价不足冲减)
利润分配一未分配利涧
贷:库存股(成本)
其他资借:长期股权投资一其他权益变动借:可供出售金融资产一其他综合收益
本公积贷:资本公积一其他资本公积贷:资本公积一其他综合收益
2、利润分配
结转实现净利润借:本年利润
贷:利润分配一未分配利润
利润分配借:利润分配一提取法定盈余公积(净利润的10%)
一应付现金股利
贷:盈余公积
应付股利
明细结转借:利润分配一未分配利润
贷:利润分配一提取法定盈余公积
一应付现金股利
3、盈余公积(提取盈余公积见利润分配,转增资本见实收资本)
盈余公积补亏借:盈余公积
贷:利润分配一盈余公积补亏
分配股利借:盈余公积
贷:应付股利
第四章收入
1、销售商品收入核算
基本分录确认收入借:银行存款(支票、银行汇票、银行本票)
应收票据(商业承兑汇票、银行承兑汇票)
应收账款(托收承付、委托收款、办妥托收手续)
贷:主营业务收入
应交税费一应交摺值税(销项)
结转成本借:主营业务成本
贷:库存商品
不符合收发出商品借:发出商品
入确认条贷:库存商品
件借:应收账款
贷:应交税费一应交增值税(销项)
到符合确借:应收账款
认条件时贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷;发出商品
14
2、销售退回和折让
退回折让
尚未确借:库存商品无
认收入贷:发出商品
已确认借:主营业务收入(退回部分)借:主营业务收入(折让分)
收入应交税费一应交增值税(销项)应交税费一应交增值税(销项)
贷:银行存款贷:银行存款
借:库存商品
贷:主营业务成本
发生现借:主营业务收入(退回部分)无
金折扣应交税费一应交增值税(销项)
的退回贷:银行存款
财务费用
借:库存商品
贷:主营业务成本
3、委托代销商品(支付手续费方式)
委托方受托方
发出借:委托代销商品借:受托代销商品
商品贷:库存商品贷:受托代销商品款
对外无借:银行存款
销售贷:受托代销商品
应交税费一应交增值税(销项)
代销借;应收账款借:应交税费一应交增值税(进项)
清单贷:主营业务收入贷:应付账款
转移应交税费一应交增值税(销项)借:受托代销商品款
借:主营业务成本贷:应付账款
发票贷:库存商品
交付借:销售费用(一般按不含税售价计算)
贷:应收账款
货款借:银行存款借:应付账款
结算贷:应收账款贷:银行存款
其他业务收入
4、销售材料
销售
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