2023年海南省三亚市【注册会计】公司战略与风险管理测试卷(含答案)

（2023年）海南省三亚市【注册会计】公

司战略与风险管理测试卷（含答案）

学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（10题）

i.丁丁图书出版有限公司一直以来依靠传统的销售方式，即批发给各地

新华书店通过柜台销售。后来丁丁图书出版有限公司的营销总监通过市

场调研发现，现在随着网络的发展，年轻人越来越喜爱网上购物，并且

传统销售方式折扣太低，大多数人也没有时间逛书店，为此该公司在短

期内成立了丁丁网，专门从事网络售书，一举取得成功。从上述案例中

我们可以得出的战略定义是（）o

A.战略是一种模式

B.战略是一种计谋

C.战略是一种观念

D.战略是一种定位

2.甲银行是国内一家商业银行，2008年10月甲银行纽约分行在曼哈顿

开业，该分行依托甲银行的国内资源。致力于成为专业的美元清算银行,

客户主要定位于在美国投资的中国企业、在中国扩张的美国企业、从事

中美贸易的美国公司等。根据上述信息可以判断，甲银行建立纽约分行

的动因是（）o

A.寻求市场B.寻求资源C.寻求现成资产D.寻求效率

3.下列关于敏感性分析法的相关说法中，不正确的是()。

A.若某参数的小幅度变化能导致效果指标的较大变化，则称此参数为敏

感性因素

B.敏感性分析找不出影响最大、最敏感的主要变量因素

C.敏感性分析最常用的显示方式是龙卷风图

D.适用于项目不确定性对结果产生的影响进行的定量分析

4.下列选项中关于纵向一体化表述错误的是()

A.企业所在产业的增长潜力较大B.销售环节的利润率较高C.供应环

节的利润率较高D.企业所在产业的的规模经济较为显著

5.下列关于战略失效的表述中，错误的是()。

A.一个原始战略是否有效，在于它是否能够原封不动地运用到底

B.战略实施所需的资源条件与现实存在的资源条件之间出现较大缺口

时会导致战略失效

C.用人不当，主管人员、作业人员不称职或玩忽职守会导致战略失效

D.企业外部环境出现了较大变化，而现有战略一时难以适应会导致战略

失效

6.某公司在业内一直以技术领先和质量稳定而闻名。几年前考虑到中国

市场的日益扩大和较低的工资成本等因素，遂于内地设厂。虽然这几年

销量一直比预期的好，并且有很多产品畅销国际市场，但一直困扰管理

层的就是产品质量投诉一直居高不下，投诉量比本土生产时一般都高三、

四倍，最高时达十多倍，这方面的成本大幅上升，这说明该企业产生了

()o

A.预防成本B.鉴定费用C.内部损失成本D.外部损失成本

7.下列不属于战略的现代概念显著特点的是()o

A.应变性B.竞争性C.风险性D.计划性

8.企业运营流程的可见性作为影响企业的运营方式和管理方式的重要因

素之一，是指()。

A.企业生产计划的可见程度

B.企业产能计划的可见程度

C.企业运营流程为客户所见的程度

D.企业产品和服务需求变动的可见程度

9.适用于简单、稳定的环境的组织构型为()o

A.机械型企业B.专业型企业C.部门型结构D.灵活型企业

10.

第23题公司组织机构的成员由于其职责不同，对其素质的要求不同。

()应侧重于协调能力和总揽全局的能力。

A.大屐东

B

c.as理

0由•会£常

二、多选题（10题）

11.某玩具制造商拟实施包括实现规模经济、针对3岁以下的幼儿设计

独有的“幼童速成学习法”玩具系列等在内的战略方案，以增加其业务的

竞争优势。该玩具制造商上述业务层战略属于（）。

A.成本领先战略B.多元化战略C.集中差异化战略D.集中成本领先战

略

12.下列各项中，属于集权决策的缺点有（）o

A.不利于协调各职能问的决策

B.高级管理层可能不会重视个别部门的不同要求

C.一般情况下的决策时间过长

D.对级别较低的管理者而言，其职业发展有限

13.下列关于成功关键因素的说法中，正确的有0

A.成功关键因素随着产业的不同而不同

B.同一产业中的各个企业，也可能对该产业的成功关键因素有不同的侧

重

C.成熟期的成功关键因素是生产效率和产品功能、新产品开发利用

D.成功关键因素是产业和市场层次的特征

14.下列各项中，属于企业应对财务风险的措施的有（）。

A.卖断B.管理层收购C.资本再调配D.企业私有化

15.下列关于企业文化类型表述错误的有（）。

A.权力导向型常见于小型咨询公司

B.角色导向型员工通过示范和助人精神来互相影响，而不是采用正式的

职权

C.任务导向型十分重视合法性、忠诚和责任，可能导致高效率

D.人员导向型强调企业的变革主要由企业中心权力来决定

16.下列关于远期市场和期货市场描述中，正确的有（）o

A.期货市场的合同大小与交付日根据个人需要度身确定

B.期货市场上的所有结算都由证券交易所结算所处理，并且每日按市值

结算

C.期货合同的价格随时间改变，以反映市场对未来即期汇率的预期

D.远期合同本身不涉及价格问题

17.

第42题企业的利益相关者包括企业的（），每个利益相关者在一定

程度上都对该企业具有依赖性，他们会对企业做出相应的要求，这些要

求很可能与其他利益相关者的利益相冲突。

A.

B

C.「会

0.

18.关爱企业年初新上市的婴儿洗护用品，我国对婴幼儿产品专门做出了

相关规范，但关爱企业生产的婴儿沐浴露因含有大量皂荚，清洁能力过

强，使得使用此产品的很多小婴儿皮肤红肿，过敏，导致大量消费者投

诉，最终关爱企业立即召回市场上现存的全部该产品，重新开发适合婴

儿皮肤的产品。该企业涉及到的不规范的控制措施有0

A.没有根据国家和行业相关产品质量的要求，切实提高产品质量和服务

水平

B.没有满足消费者的需求

C.没有规范生产流程，建立严格的产品质量检验制度

D.产品的售后服务能力不规范

19.

第37题差异化战略的差异性来源可以包括（）。

A.0计

B技术

c.n»

0.

20.通用矩阵虽然改变了波士顿矩阵过于简化的不足，但是也因此带来了

自身的不足。下列选项中属于通用矩阵局限性的有0

A.用综合指标来测算产业吸引力和企业的竞争地位，这些指标在一个产

业或一个企业的表现可能会产生不一致，评价结果也会由于指标权数分

配的不准确而带来偏差

B.资金是企业的主要资源，但在许多企业内，要进行规划和均衡的重要

资源不仅是现金，还有技术、时间和人员的创造力

C.分划较细，对于多元化业务类型较多的大公司必要性不大，且需要更

多数据，方法比较繁杂

D.在实践中，企业要确定各业务的市场增长率和相对市场占有率是比较

困难的

三、4.综合题（10题）

21.在总结某知名企业集团破产的过程中，人们发现如下情况：

资料一:为了满足公司大规模扩张的需要、把资金从上市公司转移出来,

集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式“套钱”。在难以得到

上市公司过半数董事同意的情况下，集团制造虚假的上市公司董事会决

议：一是未经授权代董事签字；二是非董事人员或前任董事在决议上签

字。为了便于控制，三年来公司高管和董事会成员频繁更换，仅董事长

就更换4人，最近一次董事会成员更是几乎全部更换，仅保留一位原董

事。公司的重大决策听命于个别核心人物，董事会对公司实际控制人未

形成有效约束。由于一股独大和股权分置的股权结构，股东大会也无法

对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约。

资料二：在该集团，长期以来不少公司高层“把公司的钱装进自己的兜”,

一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成，业务人员则签署大

量的虚假合同来骗取提成。

资料三：在公司快速发展的过程中，被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听

不进任何不同意见。一位资深高层曾委婉地对时任董事长身边人员的某

些做法提出批评时，被该董事长当场驳回。此后，员工再也不敢、也不

愿向上层提意见，信息沟通系统几乎不存在。会计信息系统由管理层随

意控制，高层管理者把“公司钱揣人自己腰包”。在该公司，信息系统已

经不再是一个管理和控制的工具，而是高层管理者的话筒，信息随其意

愿而变。

资料四：公司早在20年前就有了审计部。然而内部审计部门的运作情

况极不理想，很少对内部控制运行情况进行监督，也未就附属公司管理

失控、部分管理者“把公司钱装进自己兜里”等重大风险点进行报告。在

一定程度上，内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是

公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具重大决策，包括重大对外

担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通

过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。

要求：

资料一反映了该公司哪方面的问题?请简单阐明理由。

22.

结合所学知识和案例，回答战略管理的流程。

23.

对本案例进行SWOT分析。

24.H啤酒成功地在一个拥有300万人口的C市收购了一家啤酒厂，不

仅在该市取得了95%以上市场占有率的绝对垄断，而且在全省的市场

占有率也达到了60%以上，成了该省啤酒业界名副其实的龙头老大。

（4）结合雪花啤酒内部管理上的问题谈谈你对内部控制活动内容的认识。

25.

说明企业实施风险管理的关键挑战有哪些（至少说出6个方面）。

26.

全聚德还考虑条件成熟时，在中国的台湾开分店。试从企业战略管理的

角度以及SMART原则进行简要分析。

27.

简要说明晋北市欢歌公司的品牌价值属于企业资源中的哪一类型？

28.资料：2008年3月25日，ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）

因为未能披露定期报告而退市。随后，证券监管部门公布了对ABC公

司及相关人员的行政处罚决定，经查明，2006~2008年期间，公司原董

事长许某等人以支付贷款、虚构工程项目和对外投资等多种手段，将十

几亿元的公司资金腾挪转移，其中有将近6亿元的资金被转移至国外藏

匿。监守自盗公司大量资产后，许某携妻儿等移民某国，从此失去音讯。

调查表明，为了使公司虚构业绩看起来更真实，ABC公司配合虚构业

务，伪造相应的资金流。从形式上看，公司的购销业务都有资金流转轨

迹和银行单据。为此，ABC公司设立了大量“壳公司”，利用上市公司信

用，为“壳公司”贷款提供担保，通过“壳公司”从银行大量融资作为收入

注入上市公司，数年累计从银行融资20多亿元，再通过支付成本费用

的方式将部分资金转移到国外，并伪造与业绩相关的资金收付款痕迹。

值得注意的是，在许某神秘失踪期间，银行仍继续为ABC公司的“壳公

司”提供了部分贷款。为逃避监管，ABC公司一直未披露大量的银行融

资和担保。

在处罚ABC公司的同时，证券监管部门还处罚了担任ABC公司年报

审计工作的3名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金、存货项

目的审计过程中，未能勤勉尽责，未能揭示出4.27亿元大额定期存单质

押情况和未能识别1.06亿元虚假钻石毛坯。

试根据以上资料，回答下列问题：

(1)结合资料，分别从ABC公司，贷款银行和会计师事务所的角度，分

析这3家单位各自在内部控制中存在的缺陷，并简要说明理由。

⑵结合ABC公司舞弊案例，请你谈谈对贷款银行完善内部控制制度的

建议。

29.

“今天的全聚德已不是145年前的全聚德了，以前人们生活水平低，吃

顿烤鸭就为解馋，吃得满嘴流油才过瘾；可现在全聚德烤鸭的标准是酥

脆醇香，油而不腻试从企业的社会文化环境、产品研发以及一些破产

企业的经历分析全聚德此举的意义。

30.ABC集团公司位于北京，其经营范围涉及多个领域，主要有饮料、

白酒、肉食加工和生态旅游四个业务单元。随着人们生活水平的提高，

饮料行业市场增长迅速，但是该公司涉足饮料市场的时间很短，市场占

有率很低，而且饮料行业是一个高度竞争的行业；白酒行业在我国目前

基本处于成熟，市场增长缓慢，受啤酒、红酒等的冲击，某些年份甚至

出现了负增长，ABC公司的白酒业务具有悠久的历史，市场占有率在全

国多年来稳定保持在前10名，而且拥有相当一部分稳定的顾客群；随

着人们生活水平的提高，人们对肉食的数量和质量都提出了更高的要求,

因此肉食加工目前仍是一个增长较快的行业，ABC公司的肉食加工业

务也是其传统业务，其生产的“XYZ”牌肉制品是全国名牌产品，在我国

北方市场具有较高的市场占有率；生态旅游是近年来正在兴起的产业，

ABC公司的生态旅游园正在建设当中，不久就将开门迎客。

针对市场上饮料产品的状况，ABC公司创新的推出果汁和蔬菜汁混合

饮料（假设现有市场上不存在这种混合饮料）；ABC公司即将开业生态园

的主要特色是果菜种植、家禽家畜小动物喂养、儿童传统游戏等，面向

的潜在客户为北京城市里的小朋友。

要求：

说明ABC集团公司采用了哪种类型的企业总体战略。这种战略的优点

有哪些？

四、4.计算分析题（2题）

31.如果计划年度保证经营该产品不亏损，应把有关因素的变动控制在什

么范同？

32.计算该产品的预计利润。

五、单选题（0题）

33.独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统。该

体现的是独立董事的（）。

A.战略角色B.监督或绩效角色C.风险角色D.人事管理角色

六、单选题（0题）

34.战略的外部环境分析需要考虑经济环境因素，下列关于经济环境因素

说法不正确的是（）。

A.在社会经济结构中，最重要的是产业结构

B.国民收入分配政策、价格政策、物资流通政策属于经济环境因素中的

经济体制

C.2008年金融海啸爆发，使得欧美汽车产业走下坡路,汽车的需求疲软,

这属于经济环境因素

D.经济环境因素包括社会经济结构、经济发展水平、经济体制、当前经

济状况等

参考答案

1.D

【正确答案】：D

【答案解析】：定位包括相对于其他企业的市场定位，如生产或销售

什么类型的产品或服务给特定的部门，或以什么样的方式满足客户和

市场的需求，如何分配内部资源以保持企业的竞争优势。从本题的资

料中可以看出丁丁图书出版有限公司确定网络销售正是该企业满足客

户和市场需求所采取的方式，所以D选项的说法是正确的。（参见教

材第2页）

【该题针对“明茨伯格的5P战略”知识点进行考核】

2.A甲银行纽约分行在曼哈顿开业，主要是为了增加自己的客户，进一

步扩大市场，即寻求市场。

【名师点题】解答本题的关键是掌握发展中国家对外直接投资动机中寻

求市场动机的内涵。把握关键信息“甲银行是国内一家商业银行，2008

年10月甲银行纽约分行在曼哈顿开业，客户主要定位于在美国投资的

中国企业、在中国扩张的美国企业、从事中美贸易的美国公司等

3.B

敏感性分析可以寻找出影响最大、最敏感的主要变量因素。所以选项

B的说法不正确。

4.D选项A不符合题意，企业所在产业的增长潜力较大属于一体化战略

的适用条件，也是最基本的条件；

选项B、C不符合题意，销售环节的利润率较高属于前向一体化战略的

适用条件，供应环节的利润率较高属于后向一体化战略的适用条件；

选项D符合题意，企业所在产业的的规模经济较为显著属于横向一体

化战略的适用条件。

综上，本题应选D。

5.A一个原始战略是否有效，并不在于它是否能原封不动地运用到底，

也不在于它的每个细小目标和环节是否都在实际执行中得以实现，而在

于它能否成功地适应不可知的现实，在于能否根据现实情况作出相应的

调整和修正，并能最终有效地运用多种资源实现既定的整体目标，这就

需要进行战略控制。选项A描述错误。选项B、C、D描述的都是导致

战略失效的原因，都是正确的。

6.D【解析】本题考核质量成本的分类。外部损失成本是指产品出厂后

因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉损失等而支付

的费用。主要包括：申诉受理费用、保修费用、退换产品的损失费用、

折旧损失费用和产品责任损失费用等。

7.D【答案】D

【解析】战略的现代概念与传统概念的主要区别在于：传统概念认为战

略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，而不包括企业终点本身，强

调战略的计划性、全局性和长期性；而从本质区别看，现代概念更强调

战略的应变性、竞争性和风险性。

8.C企业运营流程的可见性是指其运营流程为客户所见的程度。

【名师点题】解答本题的关键是掌握企业生产运营流程的可见性的含

义。

9.A机械型企业是一种以战略顶点的优势；为基础的简单结构，因此机

械型企业依靠技术结构的权力。它更强调规章制度，并由机械化的运营

流程来管理企业内部的所有活动。这意味着机械型企业对变化作出快速

反应是不可行的，并且这种结构最适于简单、稳定的环境。

10.B总经理侧重于精明干练，监事人员侧重于忠诚公正。对于大股东的

要求就是有钱——有钱才能成大股东。

11.AC

本题考核对业务单位战略的理解。该制造商实施规模经济，属于成本领

先战略；针对3岁以下的幼儿设计独有的“幼童速成学习法”玩具系列,

属于集中差异化战略，所以正确答案是AC。参见教材68-70页。

【试题点评】本题考核“业务单位战略”。

12.BCD【答案】BCD

【解析】集权决策会有利于协调各职能间的决策，选项A错误。

13.ABCD选项A符合题意，成功关键因素随着产业的不同而不同，甚

至在相同的产业中，也会因产业驱动因素和竞争环境的变化而变化；

选项B符合题意，同一产业中的各个企业，也可能对该产业的成功关键

因素有不同的侧重；

选项C符合题意，成熟期的成功关键因素是生产效率和产品功能、新产

品开发利用，因为在成熟期想要在扩大销售很难，企业为获取利润，只

能在成本上下功夫；

选项D符合题意，成功关键因素是产业和市场层次的特征而企业的核

心能力是企业自身的竞争优势层面的。

综上，本题应选ABCD。

14.ABCD【答案】ABCD

【解析】以上各项措施均属于企业应对财务风险的措施。

15.ABCD小型咨询公司的企业文化一般为人员导向型。所以，选项A

错误；在人员导向型企业，员工通过示范和助人精神来互相影响，而不

采用正式的职权。所以，选项B错误：角色导向型十分重视合法性、忠

诚和责任，可能导致高效率。所以，选项C错误：权力导向型文化强调

企业的变革主要由企业中心权力来决定。所以，选项D错误。【名师点

题】解答本题的关键是掌握各种类型企业文化的特点。

16.BCD远期市场与期货市场的比较远期市场期货市场合同大小与

交付13根据个人需要度身确定（即在企业和银行间确定）货币期货

合同是标准化的，并由同一家有组织的证券公司担保不存在独立的结

算行期货市场上的所有结算都由证券交易所结算所处理，并且每日按

市值结算就清算而言，大多数远期合同在实际交付时结算，并且仅有

一些合同是按成本抵消结算大多数期货合同按抵消结算，仅有极少数

是交付结算远期合同本身不涉及价格问题期货合同的价格随时间改

变，以反映市场对未来即期汇率的预期远期合同不能抛售如果企业

拥有货币期货合同，并在结算13前决定不再保有该头寸，那么它可以

销售相同的期货合同以抛售头寸

17.ABCD企业的利益相关者包括企业的管理层、雇员、工会、客户、供

应商，以及对企业具有影响力的政府机构。每个利益相关者在一定程度

上都对该企业具有依赖性，他们会对企业做出相应的要求，这些要求很

可能与其他利益相关者的利益相冲突。

18.ABC选项A、B符合题意，企业应当根据国家和行业相关产品质量

的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平，努力为社

会提供优质安全健康的产品和服务；

选项C符合题意，企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和

检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品

流向社会；

选项D不符合题意，最终关爱企业立即召回市场上现存的全部该产品，

产品售后服务并没有瑕疵。

综上，本题应选ABC。

19.ABCD差异化战略是指企业针对大规模市场，通过提供与竞争者存

在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。这种差异性可以来自于设

计、品牌形象、技术、性能、营销渠道或客户服务等各个方面。

20.AC选项A、C正确，通用矩阵虽然改进了波士顿矩阵过于简化的不

足，但是也因此带来了自身的不足：

(1)用综合指标来测算产业吸引力和企业的竞争地位，这些指标在一

个产业或一个企业的表现可能会产生不一致，评价结果也会由于指标权

数分配的不准确而带来偏差；

(2)分划较细，对于多元化业务类型较多的大公司必要性不大，且需要

更多数据，方法比较繁杂；

选项B、D错误，属于波士顿矩阵的局限性；

综上，本题应选AC。

21.资料一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作

用被误用董事和高级管理人员也没有尽到个人责任。资料一表明该公司

在公司治理方面存在严重问题。董事会和管理层作用被误用，董事和高

级管理人员也没有尽到个人责任。

22.战略管理流程包括企业战略的三个核心领域：战略分析、战略制定、

战略实施。①战略分析是整个战略管理流程的起点对于企业制定何种战

略至关重要。战略分析涉及对外部环境、影响企业现在和将来状况的因

素以及市场竞争的深度分析等对内部资源的分析是战略使命与目标和

战略方向匹配。本案例中的A公司进入中国市场的头10年就做了大量

的战略分析工作为成功实施并购战略提供了大量的信息。②战略制定

是对多项选择进行挑选的过程战略要获得成功应该建立在企业的独特

技能以及与供应商、客户以及分销商之间已经形成或可以形成的特殊关

系之上。企业制定的战略应当一方面能够使企业克服潜在的威胁另一方

面还应当有助于发挥自己的强项形成相对于竞争对手的竞争优势。本案

例中A公司最终制定的战略是横向并购该战略能够帮助企业在中国市

场快速实现市场份额的增长经济规模的提高在原材料采购上具有优势

在经营管理上获得优势。③战略实施是指如何确保将战略转化为实践

其主要内容是组织调整、调动资源和管理变革。只有计划和目标是不行

的必须将制定的战略计划付诸于实践才能最终实现战略目的。本案例中

A公司在中国奉行以西部为中心向东部辐射实现从西部到东部的扩张。

并且在并购过程中无论是筹资、投资还是其他所需调动的人力、财力和

物力都以战略目标为核心。总的来说战略管理是一个循环过程而不是

一次性的工作。要不断监控和评价战略的实施过程修正原来的分析、选

择和实施工作。战略管理流程包括企业战略的三个核心领域：战略分析、

战略制定、战略实施。①战略分析是整个战略管理流程的起点，对于企

业制定何种战略至关重要。战略分析涉及对外部环境、影响企业现在和

将来状况的因素以及市场竞争的深度分析等，对内部资源的分析，是战

略使命与目标和战略方向匹配。本案例中的A公司进入中国市场的头

10年，就做了大量的战略分析工作，为成功实施并购战略提供了大量的

信息。②战略制定是对多项选择进行挑选的过程，战略要获得成功，应

该建立在企业的独特技能以及与供应商、客户以及分销商之间已经形成

或可以形成的特殊关系之上。企业制定的战略应当一方面能够使企业克

服潜在的威胁，另一方面还应当有助于发挥自己的强项，形成相对于竞

争对手的竞争优势。本案例中，A公司最终制定的战略是横向并购，该

战略能够帮助企业在中国市场快速实现市场份额的增长，经济规模的提

高，在原材料采购上具有优势，在经营管理上获得优势。③战略实施是

指如何确保将战略转化为实践，其主要内容是组织调整、调动资源和管

理变革。只有计划和目标是不行的，必须将制定的战略计划付诸于实践,

才能最终实现战略目的。本案例中，A公司在中国奉行以西部为中心向

东部辐射，实现从西部到东部的扩张。并且在并购过程中，无论是筹资、

投资还是其他所需调动的人力、财力和物力都以战略目标为核心。总

的来说，战略管理是一个循环过程，而不是一次性的工作。要不断监控

和评价战略的实施过程，修正原来的分析、选择和实施工作。

23.SWOT分析的四个要素为优势、劣势、机会与威胁。①优势。优势

是指能给企业带来重要竞争优势的积极因素或独特能力。包括管理方面

的专业知识、目前的市场地位、企业规模、企业结构、财务资源、人员

配备、形象或声誉。②劣势。劣势是限制企业发展且有待改正的消极方

面。例如当前的能力或资源的不足、不良形象或声誉这些都是企业的劣

势。还包括缺乏现金流高额的沉没成本大量的客户投诉以及优秀人才的

短缺等。③机会。机会是随着企业外部环境的改变而产生的有利于企

业的时机如有利于企业的政府法规的出台、新的市场的出现不断改善的

经济因素或者竞争对手的破产等。④威胁。威胁是随着企业外部环境

的改变而产生的不利于企业的时机如不利于企业的立法出台、人们对环

境影响的认识、政治或经济的动荡以及不断变化的社会条件。综合四个

要素的分析把有关情况列在“十”字形图表中：

优势：劣势，

公耐人才素质育受当见地域限制,发展空间小

具备一定的核心技术市场用限右限

用砒设施好市场运作水平相对低

公M管理科学

有一定的运将经典

注啦品牌建设

机会：威胁：

行政府的政津支持11日.地面数字电视进入导致行业竞争加剧

数字转换绐公司带来了n大的发展机遇侬息技术导放电俏企业'，广电企业竞争

经济发展政起否定的束缚

信总产业发收迅速技术体准还有不瑜定的因东

果的成本能斗低受消费观念限制，黄用提高爻限

文化改殖促迸，行业的大发展

高进入壁餐能够降低同业竞争

SWOT分析的四个要素为优势、劣势、机会与威胁。①优势。优势是

指能给企业带来重要竞争优势的积极因素或独特能力。包括管理方面的

专业知识、目前的市场地位、企业规模、企业结构、财务资源、人员配

备、形象或声誉。②劣势。劣势是限制企业发展且有待改正的消极方

面。例如，当前的能力或资源的不足、不良形象或声誉，这些都是企业

的劣势。还包括缺乏现金流，高额的沉没成本，大量的客户投诉以及优

秀人才的短缺等。③机会。机会是随着企业外部环境的改变而产生的

有利于企业的时机，如有利于企业的政府法规的出台、新的市场的出现,

不断改善的经济因素或者竞争对手的破产等。④威胁。威胁是随着企

业外部环境的改变而产生的不利于企业的时机，如不利于企业的立法出

台、人们对环境影响的认识、政治或经济的动荡以及不断变化的社会条

件。综合四个要素的分析，把有关情况列在“十”字形图表中：

优势：劣势:

公河人才索质富爻当炮地域限制.发假空间小

具得一定的核心技术市场增收右限

解砒设施好市场运作水平相对低

公M管理科学

有一定的运行经验

注赋品牌建设

机会：威胁：

“政府的政策支持P.M.施而数7电视进入导致行业竞争加剧

ery转换绐公司带来了巨大的发展机遇伤幺技术导致电值企业9广电企业竞争

经济发展收/行•定的柬鲫

信息产业发收迅速技术标准还仃不确定的冈本

果购成本能冏低受消费观念限制，货川提高爻取

文化改革促迸r行业的大发展

高进入型G能婚降低同业竟少

24.运用SWOT分析法对雪花啤酒进行分析：①优势：技术先进、营

销团队好。（雪花啤酒在被收购后立刻花近亿元的资金搞技改狠抓质量

并创新地生产出了与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康

啤酒”。但是新老板清楚雪花啤酒公司最薄弱的环节就是营销。为一举

占领C市的市场公司不惜代价从外企挖了3个营销精英高薪招聘20多

名大学生花大力气进行培训。）②劣势：营销渠道狭隘过分依赖直销；

内部管理混乱（雪花在取得第一轮胜利的同时也遇到了内部的管理问题。

该公司过度强调销售以致把结算流程、财务制度和监控机制都甩在一边。

销售团队产生了骄傲轻敌的浮躁甚至上行下效不捞白不捞。公司让部分

城区经理自任经销商白用公司的运货车赊公司的货又做生意赚钱又当

经理拿工资。库房出现了无头帐查无所查连去哪儿了都不知道）；生产能

力相对薄弱。③机会：即将到来的销售旺季。④威胁：啤酒的分销

网络相对稳定主要被一级批发商控制而雪花啤酒并没有控制分销渠道;

来自H公司的竞争也是一大威胁。（2）业务单位战略是在总体战略指

导下一个业务单位进行竞争的战略也称为竞争战略。“战略业务单位，，被

赋予一定的战略决策权力可以根据外部市场的状况对产品和市场进行

战略规划并进行战略决策其目标是取得竞争优势。竞争战略是企业针

对大规模市场通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优

势的战略。雪花啤酒通过生产与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋

啤等“健康啤酒”实现了产品的差异化另外采取独特的销售模式赢得了

市场份额这种战略的优势在于能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感

的顾客从而获得超过行业平均水平的收益。（3）提高购买商议价能力的

因素有：①购买商从卖方购买的产品占卖方销售量的很大比例；②购买

商所购买的产品对其经营不是很重要且该产品缺少唯一性；③转换其他

供应商购买的成本较低；④购买商所购买的产品或服务占其成本的比例

较高：⑤购买商所购买的产品或服务容易被替代；⑥购买商的采购人员

有高超的谈判技巧：⑦购买商有能力自行制造或提供供应商的产品或服

务。从雪花啤酒的情况来看啤酒作为快速消费品其分销网络主要被一

级批发商控制他们由于占卖方市场销售量大且转向其他供应商的成本

较低因此具有很强的议价能力会影响雪花啤酒的利润空间；而最终消费

者虽然在议价能力方面没有过高的影响能力但他们对品牌的认可是决

定雪花啤酒是否容易被取代的重要因素因此间接地影响着雪花啤酒的

利润空间。竞争强度取决以下因素：①竞争者数量市场中竞争者越多

竞争强度会越高；②行业增长率行业增长缓慢新进入者从其他竞争者那

里争取市场份额现有企业之间争夺既有市场份额竞争会变激烈；③行业

固定成本行业固定成本越高企业寻求降低单位产品固定成本或增加产

量导致在价格上相互竞争：④产品转换成本产品缺乏差异性或具有标准

化购买商轻易地转换供应商则供应商之间就会相互竞争；⑤不确定性一

个企业不确定同行业另一企业如何经营可能制定更具竞争力的战略：⑥

战略重要性如果企业最重要的战略目标是获得成功则会采取具有竞争

力的行为来达成目标；⑦退出壁垒使现有供应商难以退出某行业的障碍

会令同业的竞争激烈化。从雪花啤酒的情况来看其最强有力的竞争对

手是H啤酒H啤酒在该市有95%以上市场占有率的绝对垄断地位而且

在全省的市场占有率也达到了60%以上是该省啤酒业界名副其实的龙

头老大。H啤酒对雪花啤酒的威胁影响着其战略的制定如采用直错作为

市场导入的手段并且附送礼品的促销活动等。（4）控制活动可分为运营、

财务报告及合规三个类别然而它们之间有时可能出现重叠。常见的内部

控制活动有：①组织控制指组织结构提供的控制；②职责划分即进行

职责分工；③调节和复核调节是指雇员将不同数据连接在一起识别并

找出差异并且在必要时采取纠正措施；业绩复核是指管理层将当前的业

绩与预算、以前期间或其他基准相比较以此反映目标的完成情况；④

实物控制指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施

和程序；⑤授权和批准这项措施可保证其他控制活动运作正常或需要

提供指南以改善这些控制活动的运作等信息；⑥计算和会计即在会计

系统中正确地记录交易；⑦人员控制选择和培训雇员以确保为企业的

职位指定了恰当的人员；⑧监督及管理控制监督控制有助于确保个人

按照要求恰当地完成任务。雪花啤酒在内部控制上的问题主要出在监督

和管理不善上（该公司过度强调销售以致把结算流程、财务制度和监控

机制都甩在一边。销售团队产生了骄傲轻敌的浮躁甚至上行下效不捞白

不捞。公司让部分城区经理自任经销商白用公司的运货车赊公司的货又

做生意赚钱又当经理拿工资。库房出现了无头账查无所查连去哪儿了都

不知道）表现为“有法不依”的情况。对此公司管理层不仅应从以上方面

完善内控机制更要加大监督管理力度确保组织战略目标的实现。运用

SWOT分析法对雪花啤酒进行分析：①优势：技术先进、营销团队好。

（雪花啤酒在被收购后，立刻花近亿元的资金搞技改，狠抓质量，并创新

地生产出了与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒

但是新老板清楚，雪花啤酒公司最薄弱的环节就是营销。为一举占领C

市的市场，公司不惜代价从外企挖了3个营销精英，高薪招聘20多名

大学生，花大力气进行培训。）②劣势：营销渠道狭隘，过分依赖直销；

内部管理混乱（雪花在取得第一轮胜利的同时，也遇到了内部的管理问

题。该公司过度强调销售，以致把结算流程、财务制度和监控机制都甩

在一边。销售团队产生了骄傲轻敌的浮躁，甚至上行下效不捞白不捞。

公司让部分城区经理自任经销商，白用公司的运货车，赊公司的货，又

做生意赚钱，又当经理拿工资。库房出现了无头帐，查无所查，连去哪

儿了都不知道）；生产能力相对薄弱。③机会：即将到来的销售旺季。

④威胁：啤酒的分销网络相对稳定，主要被一级批发商控制，而雪花啤

酒并没有控制分销渠道；来自H公司的竞争也是一大威胁。（2）业务

单位战略，是在总体战略指导下，一个业务单位进行竞争的战略，也称

为竞争战略。“战略业务单位''被赋予一定的战略决策权力，可以根据外

部市场的状况对产品和市场进行战略规划并进行战略决策，其目标是取

得竞争优势。竞争战略是企业针对大规模市场，通过提供与竞争者存

在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。雪花啤酒通过生产与市场

上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”，实现了产品的差异

化，另外采取独特的销售模式赢得了市场份额，这种战略的优势在于能

够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客，从而获得超过行业平均水

平的收益。（3）提高购买商议价能力的因素有：①购买商从卖方购买的

产品占卖方销售量的很大比例；②购买商所购买的产品对其经营不是很

重要，且该产品缺少唯一性；③转换其他供应商购买的成本较低；④购

买商所购买的产品或服务占其成本的比例较高；⑤购买商所购买的产品

或服务容易被替代；⑥购买商的采购人员有高超的谈判技巧：⑦购买商

有能力自行制造或提供供应商的产品或服务。从雪花啤酒的情况来看，

啤酒作为快速消费品，其分销网络主要被一级批发商控制，他们由于占

卖方市场销售量大且转向其他供应商的成本较低，因此具有很强的议价

能力，会影响雪花啤酒的利润空间；而最终消费者虽然在议价能力方面

没有过高的影响能力，但他们对品牌的认可是决定雪花啤酒是否容易被

取代的重要因素，因此间接地影响着雪花啤酒的利润空间。竞争强度

取决以下因素：①竞争者数量，市场中竞争者越多，竞争强度会越高；

②行业增长率，行业增长缓慢，新进入者从其他竞争者那里争取市场份

额,现有企业之间争夺既有市场份额,竞争会变激烈⑥行业固定成本，

行业固定成本越高，企业寻求降低单位产品固定成本或增加产量，导致

在价格上相互竞争；④产品转换成本，产品缺乏差异性或具有标准化，

购买商轻易地转换供应商，则供应商之间就会相互竞争；⑤不确定性，

一个企业不确定同行业另一企业如何经营，可能制定更具竞争力的战略;

⑥战略重要性，如果企业最重要的战略目标是获得成功，则会采取具有

竞争力的行为来达成目标；⑦退出壁垒，使现有供应商难以退出某行业

的障碍会令同业的竞争激烈化。从雪花啤酒的情况来看，其最强有力

的竞争对手是H啤酒，H啤酒在该市有95%以上市场占有率的绝对垄

断地位，而且在全省的市场占有率也达到了60%以上，是该省啤酒业界

名副其实的龙头老大。H啤酒对雪花啤酒的威胁影响着其战略的制定，

如采用直销作为市场导入的手段，并且附送礼品的促销活动等。（4）控

制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别，然而它们之间有时可能

出现重叠。常见的内部控制活动有：①组织控制，指组织结构提供的控

制；②职责划分，即进行职责分工；③调节和复核，调节是指雇员将

不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施；

业绩复核是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，

以此反映目标的完成情况；④实物控制，指保护实物资产不被偷盗或

未经许可而获得及被使用的措施和程序；⑤授权和批准，这项措施可

保证其他控制活动运作正常或需要提供指南以改善这些控制活动的运

作等信息；⑥计算和会计，即在会计系统中正确地记录交易；⑦人员

控制，选择和培训雇员，以确保为企业的职位指定了恰当的人员；⑧监

督及管理控制，监督控制有助于确保个人按照要求恰当地完成任务。雪

花啤酒在内部控制上的问题主要出在监督和管理不善上(该公司过度强

调销售，以致把结算流程、财务制度和监控机制都甩在一边。销售团队

产生了骄傲轻敌的浮躁，甚至上行下效不捞白不捞。公司让部分城区经

理自任经销商，白用公司的运货车，赊公司的货，又做生意赚钱，又当

经理拿工资。库房出现了无头账，查无所查，连去哪儿了都不知道)，表

现为“有法不依”的情况。对此，公司管理层不仅应从以上方面完善内控

机制，更要加大监督管理力度，确保组织战略目标的实现。

25.企业实施风险管理的关键挑战包括董事会/首席执行官的支持、责任

和问责制、风险计量、与企业战略的关联、同良好公司治理的联系以及

增加企业价值的挑战、企业风险管理意识、如何获取管理层认同、在控

制方面的自我评价、风险报告、与技术的关联。企业实施风险管理的关

键挑战包括董事会/首席执行官的支持、责任和问责制、风险计量、与企

业战略的关联、同良好公司治理的联系以及增加企业价值的挑战、企业

风险管理意识、如何获取管理层认同、在控制方面的自我评价、风险报

告、与技术的关联。

26.20世纪80年代以后明茨伯格以其独特的认识、归纳总结了“战略”的

五个定义即计划(Plan)、计谋(Ploy)、模式(Pattern)、定位(Position)和观

念(Perspective)。全聚德的战略突出地体现了战略是一种计划(Plan)。全

聚德扩张战略的具有两个特点：①战略是在企业经营活动之前制定的战

略先于行动；②战略是有意识的、有目的地开发和制定的计划。在企业

的管理领域中战略计划与其他计划不同它是关于企业长远发展方向和

范围的计划。它的适用时限长通常在一年以上。战略确定了企业的发展

方向(例如巩固目前的地位开发新产品拓展新市场或者实施多元化经营

等)和范围(行业、产品或地域等)。战略涉及企业的全局是一种统一的、

综合的、一体化的计划其目的是实现企业的基本目标。在确定战略目

标的时候通常使用一套被称作SMART的基本原则。它是五个英文单词

首个字母的缩写。S(Specific)------具体----不含糊M(MeasurABle)—

—可计量可以量化A(AttainABle)可行可以达到R

(Relevant)——相关——与使命一致T(Time—Based)——定时——有

完成期限本案例中全聚德在中国台湾开店从上述五个方面来衡量都是

可行的。20世纪80年代以后，明茨伯格以其独特的认识、归纳总结了

“战略”的五个定义，即计划(Plan)、计谋(Ploy)、模式(Pattern)、定位

(Position)和观念(Perspective)。全聚德的战略突出地体现了战略是一种

计划(Plan)。全聚德扩张战略的具有两个特点：①战略是在企业经营活

动之前制定的，战略先于行动；②战略是有意识的、有目的地开发和制

定的计划。在企业的管理领域中，战略计划与其他计划不同，它是关于

企业长远发展方向和范围的计划。它的适用时限长，通常在一年以上。

战略确定了企业的发展方向(例如，巩固目前的地位，开发新产品，拓展

新市场或者实施多元化经营等)和范围(行业、产品或地域等)。战略涉及

企业的全局，是一种统一的、综合的、一体化的计划，其目的是实现企

业的基本目标。在确定战略目标的时候，通常使用一套被称作SMART

的基本原则。它是五个英文单词首个字母的缩写。S(Specific)——具体

----不含糊M(MeasurA,Ble)-------可计量----可以量化A

(AttainA,Ble)可行可以达到R(Relevant)相关与使命

一致T(Time—Based)——定时——有完成期限本案例中，全聚德在中

国台湾开店，从上述五个方面来衡量都是可行的。

27.咨询组对欢歌公司品牌管理进行规划提出业务/服务供应管理、市场

营销管理(特指与客户直接接触的一线的营销管理)、组织运营管理和推

广传播管理的重点内容。显然这一资源也是企业的重要资源之一它属于

企业的无形资源。咨询组对欢歌公司品牌管理进行规划，提出业务/服务

供应管理、市场营销管理(特指与客户直接接触的一线的营销管理)、组

织运营管理和推广传播管理的重点内容。显然，这一资源也是企业的重

要资源之一，它属于企业的无形资源。

28.(1)ABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存在的缺陷如

下：①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度尤其是缺乏良好的内

部控制环境。内部控制环境是公司内部控制得以有效运行的环境基础。

内部环境规定单位的纪律与架构影响经营管理目标的制定塑造单位文

化氛围并影响员工的控制意识是其他内部控制组成要素的基础。董事会

成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成部分董事会在塑造

良好的内部环境中发挥关键作用。ABC公司董事长许某道德缺失使得

整个公司的内部控制失效无法发挥内部控制在保护公司资产安全、保证

财务报告真实可靠等方面的重要作用。②贷款银行在内部控制方面缺

少完善的信息沟通机制。信息与沟通是单位为了提高管理效能、促进员

工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内部和外部信息的机制。

有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内部、外部的顺畅沟通包

括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的沟通等。贷款银行片面轻

信ABC公司作为上市公司的信用而忽视了ABC公司从未披露融资、

担保等情况的信息导致前后共向其“壳公司”贷款20多亿元；同时贷款

银行与监管部门的沟通不畅未能在第一时间知悉ABC公司高管人员的

异常变动和真实的财务状况而尽量降低损失。③会计师事务所的审计

质量内部控制程序存在缺陷主要是签字注册会计师的专业胜任能力不

足且未实施必要的审计程序导致未揭示出定期存单质押和虚假存货事

宜。（2）建议贷款银行从以下几方面完善自身的内部控制制度：①建立

健全风险管理机制包括风险事项识别、风险评估和风险应对措施等。对

客户信用状况等进行全面评估并重点关注客户可能出现的舞弊风险对

此类风险尽可能采取回避应对方式。②加强对重点客户信息披露情况

的跟踪监控加强与有关监管部门的协作和沟通。比如可以通过人民银行

的征信系统查询上市公司在本地银行贷款及担保的记录及时发现客户

的舞弊行为。（DABC公司、贷款银行和会计师事务所在内部控制中存

在的缺陷如下：①ABC公司没有建立起完善的内部控制制度，尤其是

缺乏良好的内部控制环境。内部控制环境是公司内部控制得以有效运行

的环境基础。内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制

定，塑造单位文化氛围并影响员工的控制意识，是其他内部控制组成要

素的基础。董事会成员的道德、经验和才干是内部环境的一个重要组成

部分，董事会在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。ABC公司董事长

许某道德缺失，使得整个公司的内部控制失效，无法发挥内部控制在保

护公司资产安全、保证财务报告真实可靠等方面的重要作用。②贷款

银行在内部控制方面缺少完善的信息沟通机制。信息与沟通是单位为了

提高管理效能、促进员工全面正确履行职责而搜集、识别、交流各种内

部和外部信息的机制。有效的信息沟通机制可以保证管理当局与单位内

部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师等的

沟通等。贷款银行片面轻信ABC公司作为上市公司的信用，而忽视了

ABC公司从未披露融资、担保等情况的信息，导致前后共向其“壳公司”

贷款20多亿元；同时，贷款银行与监管部门的沟通不畅，未能在第一

时间知悉ABC公司高管人员的异常变动和真实的财务状况而尽量降低

损失。③会计师事务所的审计质量内部控制程序存在缺陷，主要是签

字注册会计师的专业胜任能力不足，且未实施必要的审计程序，导致未

揭示出定期存单质押和虚假存货事宜。（2）建议贷款银行从以下几方面

完善自身的内部控制制度：①建立健全风险管理机制，包括风险事项

识别、风险评估和风险应对措施等。对客户信用状况等进行全面评估,

并重点关注客户可能出现的舞弊风险，对此类风险尽可能采取回避应对

方式。②加强对重点客户信息披露情况的跟踪监控，加强与有关监管

部门的协作和沟通。比如，可以通过人民银行的征信系统查询上市公司

在本地银行贷款及担保的记录，及时发现客户的舞弊行为。

29.①这主要涉及企业社会文化的分析它包括当前及新兴的生活方式与

时尚。文化问题反映了一个事实即社会生活更加多元化外部影响更加开

放时人们对物质的要求越来越高。随着物质需要的提高人们对社交、自

尊、求知、审美以及健康等方面的需要更加强烈这也是企业面临的挑战。

②随着市场需求的不断变化和科学技术的持续进步研发能力已成为保

持企业竞争活力的关键因素。企业的研发活动能够加快产品的更新换代

不断提高产品质量降低产品成本更好地满足消费者的需求。企业的研发

能力主要从研发计划、研发组织、研发过程和研发效果几个方面进行衡

量。全聚德现在研发的新产品适应了顾客的新需要因而是比较符合企业

的战略需要的。从一些破产企业的教训来看尤其是一些成熟的、没有

迅速增长的公司也有前车之鉴。③这些公司的领导人缺乏积极性和决心。

因此缺乏灵活性的管理者和企业家