审计常见问题表现形式、定性、处理处罚依据

审计常见问题的表现形式、定性、处理处罚依据一、常见问题的表现形式(一)预算编报不真实不完整系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实、完整地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项的金额。具体表现形式包括：行政事业性收费、政府性基金和罚没收入未纳入预算管理；坐支非税收入，将非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用等。（二）未按规定征收缴纳收入系指违反规定减免、少征、多征或未按规定进度征收缴纳财政收入的金额。表现形式：国库经收处(征收部门)收纳的预算收入，未按规定办理报解入库手续，延解、占压预算收入；预算外专户资金存款利息收入结余未缴入国库；非税收入未按规定直接缴库，财政部门收缴的非税预算收入，仍通过非税收入系统先归集到财政专户，再根据收入进度逐步入库，未实现非税预算收入直接缴库；国有资本经营预算收入收缴不及时；基层税务部门应征未征税款；征收的税款未及时缴入国库等。(三)隐瞒转移截留资金具体表现形式包括：实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户；通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存款的方式，管理所收取的非税收入，不缴国库或财政专户；将非税收入转移至所属单位或外单位核算；对已征收的非税收入，不按规定开具缴款书，隐瞒应缴收入；行政事业性收费转入事业收入，未按照规定缴入国库。非税收入长期在往来科目挂账；采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入；将拨付的财政资金或应缴预算收入挂“暂存”等。(四)乱收费乱摊派乱罚款系指违反国家规定，增加收费项目、提高收费标准、强制集资摊派、随意对企事业单位和群众罚款等违法违纪行为涉及的资金。此类问题的具体表现形式包括：越权批准立项收费、基金项目；向单位、个人收取国家规定项目外的资金；超范围、超标准、超出法定时限收费；擅自向他人征收、征用财物；以管理费、赞助费等名义强行要求所属单位上缴一定数额的资金；要求所属单位为其直接购买所需物品，供其使用；将算；将列入政府集中采购目录的采购项目，未经批准转为部门集中采购或分散采购；未经批准或采取“化整为零”方式，将应进行招标采购的项目变为其他方式采购。（十）违规担保系指违反国家法律规定进行担保的行为金额。1．担保行为的发生，往往是为了下属单位或关联单位的局部利益，而担保所要承担连带偿还或连带赔偿责任给担保单位带来国有资产损失的风险。2．此类问题的具体表现形式包括：国家机关、行政单位违反规定，利用国有资产对外提供担保；学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押。(十一)账外资产系指被审计单位未按规定在财务账簿或财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。表现形式包括：一是主管的上级单位对下属单位的各种专项拨款，在以银行付款回单或现金支票存根作拨款账务处理的情况下，下属单位不需开具收款收据，直接将拨款转入账外；二是主管单位对下属单位为其代征代缴的各项收入未能实行收支两条线管理，而是按年初计划任务定比上缴，下属单位将留用部分隐匿于账外；三是行政、事业单位将国有非经营性资产转为经营性资产，其经营收入不入账，隐匿于下属单位，形成局机关“小钱柜”；四是将门面出租收入，代收代缴的各项税费的手续费、业务费，固定资产的变价收入，乱集资乱摊派收入等各项零星收入截留于账外；主管部门以分配、拨付资金职能之便，将款项投入下属单位，再从下属单位取现或转账，设置账外账等。二、审计处理处罚及定性依据违规事实定性依据处理处罚依据私存私放财政资金《中华人民共和国会计法》第十条第(一)款的规定《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令［2005］第427号)第十七条规定挪用专项资金国务院《财政违法行为处罚处分条例》第六条第(二)项和相关专项资金专款专用的规定财政收支行为适用《中华人民共和国审计法》第四十五条规定、财务收支行为适用《中华人民共和国审计法》第四十六条规定预算外收入未实行“收支两条线”管理《国务院关于加强预算外资金管理的决定》(国发［1996］29号)第五条第(二)款规定宁化县人大《关于对县人民政府提请审议的＜宁化县预算外资金管理规定(试行)＞的决议》(宁人大［1997］34号)的规定，分别按不同比例(10%-30%)集中扩大开支范围(单位违规支付应由个人负担的费用)《预算法实施条例》第三十八条或《事业单位财务规则》（［1996］财政部令第8号）第十九条的规定《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)；《中华人民共和国审计法》第四十六条的规定(适用于财务收支行为)无依据收费违反了《关于进一步加强行政事业性收费管理的通知》（计价格［1995］2322号）第四条规定《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)；《中华人民共和国审计法》第四十六条的规定(适用于财务收支行为)虚列支出《中华人民共和国会计法》第九条第二款规定财政收支行为适用《中华人民共和国审计法》第四十五条规定、财务收支行为适用《中华人民共和国审计法》第四十六条规定土地出让金未纳入预算管理《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》(国办发［2006］100号)第二点规定《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)白条支付工程款《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)固定资产未入账《中华人民共和国会计法》第十条第(二)项的规定《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)；《中华人民共和国审计法》第四十六条的规定(适用于财务收支行为)未进行公开招投标福建省发展和改革委员会关于印发《福建省依法必须招标项目具体范围和规模标准规定》的通知(闽发改政策［2007］157号)第三条和第八条的规定《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)未办施工许可证《福建省建筑市场管理条例》(2002年修正版)第三十条规定《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)未实行工程监理《中华人民共和国建筑法》第三十条规定《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)违规事实定性依据处理处罚依据超预算支出宁化县《关于规范预算执行及强化预算约束的通知》(宁财［2007］229号)或《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)违规发放年终奖金《宁化县人民政府关于印发宁化县乡规范县乡两级机关公务员津贴补贴实施方案的通知》第二条第4项《中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)超比例计提工会经费中华全国总工会、财政部联合签发的《关于财政拨款的行政事业单位计拨工会经费有关问题的通知》中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)；《中华人民共和国审计法》第四十六条的规定(适用于财务收支行为)未按规定征收缴纳收入《中华人民共和国税收征管法》第二十八条规定《财政违法行为处罚处分条例(国务院令［2005］第427号)》第三条第一款第(四)项规定中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)滞留应当下拔的财政资金财政审计《中华人民共和国预算法》第四十七条第一款规定国务院《财政违法行为处罚处分条例》第六条第一款第(三)项规定行政事业单位审计《中华人民共和国预算法》第四十七条第二款、《行政单位会计制度》(财预字［1998］49号)第四十九条或《事业单位会计制度》(财预字［1997］288号)第三部分国务院《财政违法行为处罚处分条例》第六条第一款第(三)项规定领导干部个人负担的费用由单位违规支付违反《党员干部廉洁从政若干准则》第三条第一款第(一)项规定国务院《财政违法行为处罚处分条例》第六条第(五)项规定未及时上缴土地出让金国务院办公厅《关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》(国办发［2006］100号)的规定中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)；《中华人民共和国审计法》第四十六条的规定(适用于财务收支行为)未经批准收取项目前期经费宁化县政府常务会议纪要〔2004〕6号的规定中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)；《中华人民共和国审计法》第四十六条的规定(适用于财务收支行为)购置车辆未实行政府采购《中华人民共和国政府采购法》第七条规定中华人民共和国审计法》第四十五条的规定(适用于财政收支行为)；《中华人民共和国审计法》第四十六条的规定(适用于财务收支行为)医院病人出院日收取床位费闽卫财(1994)426号、闽财事(1994)041号、闽价(1994