财政总预算会计课件

第二部分

财政总预算会计2023/10/21.1第一节

财政总预算会计概述

第二节财政总预算会计资产第三节

财政总预算会计负债第四节 财政总预算会计一般预算收支第五节 财政总预算会计基金和专用基金收支第六节 财政总预算会计资金调拨收支第七节 财政总预算会计净资产第八节 财政总预算会计报表财政总预算会计是各级政府财政机关核算、反映和监督政府预算（总预算）执行情况的专业会计。属宏观会计范畴。会计对象为政府预算资金的集中和分配及其结果。不是全部财政资金；不是政府预算资金运动的全过程。会计主体为政府，不是财政机关。主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。2023/10/21.2第一节 财政总预算会计概述第二节 财政总预算会计资产2023/10/21.3资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。主要以货币资金和债权形式存在。会计科目：国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金放款、借出财政周转金、待处理周转金由于总预算会计不经管现金收付业务，不直接用资金购买财产物资，因此，总会计不设置现金，材料、固定资产等科目。一、财政性存款2023/10/21.4财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。管理原则：①集中资金，统一调度；②严格控制存款开户；③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金；④转账结算；⑤在存款余额内支付，不得透支；（一）国库存款各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。增加时：借：国库存款贷：相关科目减少时作相反分录可分一般预算和基金预算存款进行明细核算2023/10/21.5（二）其他财政存款各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括：财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。增加时：借：其他财政存款贷：相关科目减少时作相反分录可按交存地点和资金性质分设明细账2023/10/21.6二、有价证券2023/10/21.7各级政府用结余资金购入的中央财政以信用方式发行的国家公债。（一）管理原则只能用各项财政结余资金购入；购买国债的资金不能列为支出；利息收入或转让收入根据购买时的资金来源作收入处理；取得时按实际支付的价款记账，视同货币资金。（二）会计核算购入时：借：有价证券

（全部支出）贷：国库存款（其他财政存款）持有期间收到利息时：借：国库存款等贷：暂存款办理缴库手续，根据国库报来的预算收入日报表：借：暂存款贷：一般预算收入（或基金预算收入等）2023/10/21.8中途转让或到期兑付时：借：国库存款等贷：有价证券（账面价值）2023/10/21.9利息或价差同上可按有价证券种类和资金性质设置明细账。三、在途款2023/10/21.10在决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要过渡处理的资金数。决算清理期内收到属于上年度收入时：（即：收入需纳入上年决算，款项在新年度入库）借：在途款贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等借：国库存款旧账上：贷：在途款新账上：从上年的角度考虑，属于“在途款”。四、暂付及应收款项2023/10/21.11属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期挂账。（一）暂付款各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项、代管款项以及收到的不明性质款项。借出时：

借：暂付款贷：国库存款、其他财政存款2023/10/21.12收回或转列支出时：借：国库存款、其他财政存款、一般（基金）预算支出等贷：暂存款暂付款应及时清理结算。年终，原则上应无余额。2023/10/21.13（二）与下级往来与下级财政的往来待结算款项。借给（或下划）下级财政款时：借：与下级往来贷：国库存款等体制结算中应由下级财政上交的收入数：借：与下级往来贷：上解收入借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时：借：国库存款、补助支出等贷：与下级往来2023/10/21.14与下级往来应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结清的余额，结转下年。发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反映。2023/10/21.15五、预拨款项2023/10/21.16是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。各项预拨款应按实际预拨数额记账。对行政事业单位拨款，应按照单位领报关系转拨。（一）预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。预拨经费时：借：预拨经费贷：国库存款等转列支出或收到用款单位交回数时：借：一般预算支出、国库存款等贷：预拨经费2023/10/21.17（二）基建拨款是拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。基建拨款应按拨付建设单位数转列支出账。①财政基本建设资金

建设单位②基本建设财务管理部门拨付基本建设财务管理部门基本建设款时：借：基建拨款贷：国库存款2023/10/21.18收到基建财务管理部门报来拨付建设单位数及缴回财政数时：借：一般预算支出、国库存款等贷：基建拨款直接拨给建设单位的基本建设资金借：一般预算支出贷：国库存款2023/10/21.19第三节 财政总预算会计负债2023/10/21.20一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。内容（会计科目）：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金各种负债应按实际发生数额和偿还数额记账。各种债务应及时结算，属于应付暂收款及不明性质的款项应及时清理转账。在预算执行期间，上下级财政或财政与预算单位及其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。2023/10/21.21一、应付及暂收款(一)暂存款财政与预算单位或其他部门之间临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。收到暂存款时：借：国库存款、其他财政存款贷：暂存款冲转退还或转作收入时：借：暂存款贷：国库存款、其他财政存款或有关收入2023/10/21.22（二）与上级往来与上级财政的往来待结算款项从上级财政借入或体制结算中发生应上交上级财政款项时：借：国库存款、上解支出贷：与上级往来归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时：借：与上级往来贷：国库存款、补助收入2023/10/21.23中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。“借入款”科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。2023/10/21.24二、借入款发行债券或举借债务收到款项时：借：国库存款贷：借入款到期偿还本金及利息时：借：借入款（本金）一般预算支出（利息）贷：国库存款2023/10/21.25第四节 财政总预算会计一般预算收支2023/10/21.26财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。财政总会计收入科目：一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入资金、财政周转金收入财政总会计核算的收入内容：一般预算收入基金预算收入

专用基金收入

资金调拨收入

财政周转金收入预算收入（政府通过预算集中的国民收入）预算资金转化或再分配而形成。2023/10/21.27财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。财政总会计支出科目：一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出分类按支出功能分为类、款、项三级按支出经济分为类、款两级2023/10/21.28收机关（二）一般预算收入的征收管理财政机关：负责征收和筹集国有资产经营收益、行政性收费、其他征收入及对计划内亏损补贴。税务机关：负责征收各项工商税收、企业所得税和由税务部门征收发其他收入等。海关：负责征收关税以及国家指定的其他收入。2023/10/21.29一、一般预算收入一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配，纳入预算管理的资金。（一）一般预算收入的内容出纳机关：国库（国家金库的简称），由中国人民银行经理。其机构按照国家统一领导、分级管理财政体制设立，原则上一级财政设立一级国库。现有总库、分库、中心支库和支库。支库下设经收处，由专业银行的基层机构代理。2023/10/21.30（三）一般预算收入的入库管理缴库方式：就地缴库。缴款人集中缴库。缴款人自收汇缴。缴款人国库或其经收处主管部门征收机关国库或其经收处国库或其经收处缴库方法：按实际缴库。按计划缴库。缴库结算方法：转账结算现金交纳（个别情况）2023/10/21.31（四）一般预算收入的划分和报解划分：指按预算管理体制规定将预算收入在中央与地方以及地方各级财政之间的划分。按“分税制”体制，中央与地方政府一般预算收入的划分中央固定收入地方固定收入共享收入地方各级政府之间的划分在中央与地方财政划分范围内，由地方预算管理体制逐级规定。2023/10/21.32报解：指基层国库要向各级财政机关报告收入执行情况，并将属于各级财政的收入解缴到中心支库、分库和总库。基层国库每日终了编制“预算收入日报表”（五）一般预算收入的审核国库编制的各种日报表及其所附的缴款书，是总会计进行一般预算收入核算的主要原始凭证。总会计应着重审核：预算级次共享比例预算科目2023/10/21.33（七）一般预算收入的退库管理退库的范围（由制度规定）：①工作苏忽，发生技术性差错需要退库的；②改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；③弥补企业计划亏损或对企业政策性亏损补贴退库；④按计划缴库，超过应缴数额需要退库的；⑤财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。2023/10/21.34退库的要求：①退库由国库办理；②按预算级次退库；③财政部门自己退库要经上级批准；④原则上退库只办理转账，不退现金。退库的手续和方法：①退库申请人向财政机关、征收机关填具“退库申请书”；②财政部门和征收机关审核后，签发“收入退还书”；③申请人持“收入退还书”到指定国库办理退库。2023/10/21.35（八）一般预算收入的列报基础①一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。②未建乡（镇）国库的乡（镇）财政以收到县级财政返回数额为准。③基层国库在年度库款报解整理期内收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账。整理期结束后，收到上年度收入一律记入新年度账。2023/10/21.36（fh）一般预算收入的核算2023/10/21.371.设有同级国库的各级财政总会计：根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：借：国库存款贷：一般预算收入注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库，则以红字登记。2.未设国库的乡（镇）总预算会计：根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收到县财政返回收入时：2023/10/21.38借：其他财政存款贷：一般预算收入3.年终转账时：借：一般预算收入贷：预算结余二、一般预算支出2023/10/21.39国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。（一）一般预算支出列报口径基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款时，再冲销已列支出。除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。（二）一般预算支出的拨款（支付）方式划拨资金（分散支付）直接支付（三）会计核算2023/10/21.40①基本建设支出见“基建拨款”②拨付行政事业单位包干、非包干及专项经费时：借：一般预算支出贷：国库存款③清理收回行政事业单位非包干经费及专项经费时：借：国库存款贷：一般预算支出④年终转账时：借：预算结余贷：一般预算支出一、基金预算收入基金预算收入是按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。（一）征收入库管理及其划分和报解除征收机关的分工不同外，其他均同一般预算收入。农村教育费附加，由当地税务或财政部门征收管理。其他由财政驻各地专员办事机构同财政部门或经同级财政委托的部门征收管理。2023/10/21.41第五节 财政总预算会计基金和专用基金收支坚持收入按标准、支出按规定，专款专用，自求平衡，单独核算。（三）会计核算取得基金预算收入时：借：国库存款贷：基金预算收入年终转账时：借：基金预算收入贷：基金预算结余2023/10/21.42（二）管理原则二、专用基金收入2023/10/21.43专用基金是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。（一）管理要求先收后支、专款专用、专户存储。（二）与基金预算收入的区别①在资金来源上：基金预算收入是国家参与国民收入分配而形成的收入；专用基金收入是通过一般预算支出后形成的收入。②在资金的存款管理上：基金预算收入一般存入国库；专用基金收入要求存入指定的政策性银行。（三）会计核算1.本级财政设置专用基金时：2023/10/21.44借：一般预算支出贷：国库存款借：其他财政存款贷：专用基金收入同时2.上级财政拨入专用基金时：借：其他财政存款贷：与上级往来3.年终转账时：借：专用基金收入

贷：专用基金结余借：一般预算支出贷：专用基金收入同时三、基金预算支出2023/10/21.45各级财政部门用基金预算收入安排的支出。会计事务处理，比照一般预算支出的有关规定办理。发生支出时：借：基金预算支出贷：国库存款（其他财政存款）年终转账时：借：基金预算结余贷：基金预算支出四、专用基金支出2023/10/21.46各级财政部门用专用基金收入安排的支出。发生支出时：借：专用基金支出贷：其他财政存款年终转账时：借：专用基金结余贷：专用基金支出基金预算支出和专用基金支出应按规定的作用开支，并做到先收后支，量入为出。第六节 财政总预算会计资金调拨支根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入和支出。一、基本内容：（一）上下级财政之间的资金调拨补助：是上级级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项及其他转移支付的款项。上解：是按体制规定由下级财政上缴给上级财政的款项。（二）本级财政各项资金之间的调剂地方财政为平衡一般预算收支，从预算外资金结余、基金的“地方财

政税费附20加23/”10/结21

余调入预算的资金，以及按.规定从其他渠道调入的资金。47二、会计核算会计科目：补助收入、上解收入、调入资金补助支出、上解支出、调出资金账务处理：上级拨付下级补助款时：上级：借：补助支出贷：国库存款下级：借：国库存款贷：补助收入年终体制结算上级应补助未补助的款项：上级：借：补助支出贷：与下级往来下级：借：与上级往来贷：补助收入2023/10/21.48下级上缴上级上解款时：下级：借：上解支出贷：国库存款上级：借：国库存款贷：上解收入年终体制结算下级应上解未上解的款项：下级：借：上解支出贷：与上级往来上级：借：与下级往来贷：上解收入2023/10/21.49本级财政为平衡一般预算从预算外调入资金时：借：国库存款贷：调入资金本级财政为平衡一般预算从基金中调入资金时：同时：借：调出资金贷：国库存款借：国库存款贷：调入资金2023/10/21.50年终转账时：借：补助收入上解收入调入资金贷：预算结余借：基金预算结余贷：调出资金2023/10/21.51借：预算结余贷：补助支出上解支出第七节 财政总预算会计净资产2023/10/21.52净资产是指资产减去负债的差额，包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。会计科目：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余、预算周转金、财政周转基金。一、结余结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。各项结余必须分别核算，不得混淆。各项结余应每年结算一次。（一）预算结余：一般预算年终执行结果1、基本内容：一般预算收入补助收入（一般预算补助）上解收入（一般预算上解）调入资金（从基金或预算外调入）一般预算支出补助支出（一般预算补助）上解支出（一般预算上解）调出资金（从一般预算调出）当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。2023/10/21.53年终转账时：借：一般预算收入补助收入—一般预算补助上解收入—一般预算上解调入资金—从基金中调入—从预算外调入贷：预算结余2023/10/21.54借：预算结余贷：一般预算支出补助支出—一般预算补助

上解支出—一般预算上解

调出资金—从一般预算调出2、会计核算（二）基金预算结余：基金预算年终执行结果1、基本内容：基金预算收入补助收入（基金预算补助）上解收入（基金预算上解）调入资金（从一般预算调入）一般预算支出补助支出（基金预算补助）上解支出（基金预算上解）调出资金（从基金预算调出）2023/10/21.55年终转账时：借：基金预算收入补助收入—基金预算补助

上解收入—基金预算上解

调入资金—从一般预算调入贷：基金预算结余2023/10/21.56借：基金预算结余贷：基金预算支出补助支出—基金预算补助上解支出—基金预算上解调出资金—从基金调出2、会计核算当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。2023/10/21.57借：专用基金收入贷：专用基金结余借：专用基金结余贷：专用基金支出（三）专用基金结余：专用基金年终收支结果由专用基金收入和专用基金支出科目在年终结转后得出二、预算周转金2023/10/21.58预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。特点：该资金属于后备基金，在存储上不另设账户，和其他预算资金一样存入国库；在使用时，不直接减少预算周转金余额，而只通过预算支出账户下拨资金，并反映在国库存款的余额与预算周转金余额的关系上：当国库存款的余额小于预算周转金的余额时，说明已动用了预算周转金。预算周转金的来源：本级财政用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。本级财政设置或补充预算周转金时：借：预算结余贷：预算周转金上级财政拨入预算周转金时：借：国库存款贷：预算周转金2023/10/21.59第八节 财政总会计的年终清理结算和会计报表2023/10/21.60一、年终清理的内容核对年度预算清理本年各项预算收支组织征收机关和国库进行年度对账清理核对本年各项拨款数字清理往来款项清理财政周转金收支二、年终财政体制结算2023/10/21.61各级财政在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。结算的主要内容：税收返还结算体制结算定额结算单项结算结算的程序：上级财政部门按财政管理体制的规定，计算出本行政区域所属地区的

全年应补助、应上解和税收返还等结算资金，并与执行过程中已补助、已

上解和已返还资金进行比较，结合已拨付的往来资金，计算出所属地区全

年最后应补助或多补助数额，并填制“××地区年终财政决算结算清单”，经审核无误后，批复下级财政部门作为年终财政结算凭证据以入账。下级财政部门根据上级财政部门批复的“年终财政决算结算清单”中核定的补助、上解和返还等数额，通过往来科目办理会计转账业务，以结清上下级财政全年的预算资金账。2023/10/21.62三、年终结账2023/10/21.63年终转账结清旧账计入新账(一)资产负债表１．本表按照“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等。２．各级总预算会计应先编出本级财政的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇总编成本地区财政汇总的资产负债表。３．在汇编中，将本级财政的“与下级往来”和下级财政的“与上级往来”、本级财政的“上解收入”和下级财政的“上解支出”、本级财政的“补助支出”和下级财政的“补助收入”等核对无误后互相冲销，以免重复汇总。2023/10/21.64四、会计报表１．预算执行情况表用于反映预算收支的情况。根据需要分为旬报、月报、年报。２．旬报。反映从月初至本旬为止的预算收支主要的完成情况，于每月上、中旬后报送，下旬免报。旬报的内容、报送时间由财政部根据情况规定，并逐级布置。2023/10/21.65(二)预算执行情况表３．月报。反映从年初至本月末的预算收支完成情况。按收支配比要求，具体分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报。也可以将一般预算收支与基金预算收支合并编报。具体报表格式及报送时间，由财政部根据情况规定，并逐级布置。４．年报。年报分为年度财政收支决算总表、收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金收支明细表等。年报各种报表及附表的格式，根据财政部有关决算编报的规定办理。2023/10/21.66(三)财政周转金收支情况表本表用于反映各级财政周转金费用收入、支出及结余分配情况。本表分左右两方，左方反映财政周转金利息收入、占用费收入情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。(四)财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况。2023/10/21.67(五)财政周转基金变动情况表财政周转基金变动情况表用于反映财政周转基金年度内增减变化情况。其中“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”，减去“本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。“待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核销的数额。未经批准不得自行核销。2023/10/21.68预算科目调整预算数决算数预算科目调整预算数决算数一、增值税一、基本建设支出二、营业税二、企业挖潜改造资金三、企业所得税三、地质勘探费四、企业所得税退税四、科技三项费五、个人所得税五、流动资金六、资源税六、支援农业生产支出七、固定资产投资方向调节税七、农业综合开发支出八、城市维护建设税八、农林水利气象等部门事业费fh、房产税fh、工业交通等部门的事业费十、印花税十、流通部门事业费十一、城镇土地使用税十一、文体广播事业费十二、土地增值税十二、教育事业费十三、车船使用税十三、科学事业费十四、屠宰税十四、卫生经费十五、宴席税十五、其他部门的事业费十六、农业税十六、抚恤和社会福利救济费十七、农业特20产23税/10/21十七、.

行政事业单位离退休经费69一般预算收支决算总表2023/10/21.70预算科目调整预算数决算数预算科目调整预算数决算数十八、牧业税十八、社会保障补助支出十fh、耕地占用税十fh、国防支出二十、契税二十、行政管理费二十一、国有资产经营收益二十一、外交外事支出二十二、国有企业计划亏损补贴二十二、武装警察部队支出二十三、行政性收费收入二十三、公检法司支出二十四、罚没收入二十四、城市维护费二十五、海域场地矿区使用费收入二十五、政策性补贴支出二十六、专项收入二十六、支援不发达地区支出二十七、其他收入二十七、海域开发建设支出二十八、专项支出二十fh、其他支出三十、总预备费本年收入合计本年支出合计一、财政周转金概述财政周转金是财政设置的用于有偿使用的资金，即是一种财政信用资金。不利于公共财政体制建设，中央财政于1998年取消了财政周转金。在管理上，对财政周转金采取十六字管理原则，即控制规模、限制投向、统一管理、加强监督。第fh节 财政周转金会计2023/10/21.711、“财政周转金放款”用来核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。将财政周转金贷给用款单位时：借：财政周转金放款贷：其他财政存款收回时：借：其他财政存款贷：财政周转金放款二、会计科目设置及账务处理2023/10/21.722、“借出财政周转金”用来核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况借给下级财政部门周转金时借：借出财政周转金贷：其他财政存款下级财政部门归还时作相反会计分录2023/10/21.733、“待处理财政周转金”用来核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。逾期未还的周转金经批准转入时借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款按规定程序报经核销时借：财政周转基金贷：待处理财政周转金2023/10/21.744、“借入财政周转金”用来核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。借入时借：其他财政存款贷：借入财政周转金还款时，作相反会计分录2023/10/21.755、“财政周转基金”用来核算各级财政部门设置的有偿使用资金。用预算资金增补有偿使用周转基金时收回财政周转基金时，作相反的会计分录。用财政周转金收入补充财政周转基金时借：财政周转金收入贷：财政周转基金借：其他财政存款贷：财政周转基金同时借：一般预算支出贷：国库存款2023/10/21.766、“财政周转金收入”用来核算财政周转金利息及占用费的收入情况。取得占用费、利息收入时借：其他财政存款贷：财政周转金收年终结账时，应将“财政周转金支出”科目余额转入本科目借：财政周转金收入贷：财政周转金支出入2023/10/21.77本科目余额为当年财政周转金收支结余数，应全数转入“财政周转基金”借：财政周转金收入贷：财政周转基金结转后，本科目无余额。2023/10/21.787、“财政周转金支出”用来核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出情况。支付占用费、手续费时借：财政周转金支出

贷：其他财政存款年终结账时将本科目借方余额转入“财政周转金收入”科目冲销借：财政周转金收入贷：财政周转金支出年终结账后本科目无余额。2023/10/21.79200000借：财政周转金放款贷：其他财政存款2000002、某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。1、某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。借：待处理财政周转金

56000贷：财政周转金放款56000批准核销上述呆账借：财政周转基金

56000贷：待处理财政周转金56000三、账务处理举例2023/10/21.803、市财政收回原贷放某单位财政周转金本金200000元及利息30000元。收回本金借：其他财政存款

200000贷：财政周转金放款

200000收到利息借：其他财政存款

30000贷：财政周转金收入

300002023/10/21.81省财政：借：借出财政周转金贷：其他财政存款180000180000市财政：借：其他财政存款180000贷：借入财政周转金1800002023/10/21.824、某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。5、市财政归还省财政周转金本金180000元，另支付占用费15000元。6、市财政支付银行放款的手续费42000元。借：财政周转金支出

42000贷：其他财政存款42000市财政：借：借入财政周转金180000财政周转金支出15000贷：其他财政存款195000省财政：借：其他财政存款195000贷：借出财政周转金180000财政周转金收入150002023/10/21.837、市财政在2004年度年终结算时，财政周转金收入科目余额200000元，财政周转金支出科目余额120000元，进行年终结转借：财政周转金收入200000贷：财政周转金支出120000财政周转基金800002023/10/21.84财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。收入分类主要反映政府收入的来源和性质。根据目前我国政府收入构

成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置情况如下：税收收入。分设20款：社会保险基金收入。分设6款：非税收入。分设8款：贷款转贷回收本金收入。分设4款：债务收入。分设2款：转移性收入。分设9款：2023/10/21.85支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标。支出功能分类设类、款、项三级。一般公共服务，分设32款外交，分设8款国防，分设3款公共安全，分设10款教育，分设10款科学技术，分设9款文化体育与传媒，分设6款社会保障和就业，分设17款社会保险基金支出，分设6款医疗卫生，分设10款环境保护，分设10款城乡社区事务，分设10款农林水事务，分设7款交通运输，分设4款工业商业金融等事务，分设18款其他支出，分设3款转移性支出，分设9款2023/10/21.86支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。支出经济分类设类、款两级：工资福利支出，分设10款商品和服务支出，分设30款对个人和家庭的补助，分设11款对企事业单位的补贴，分设4款转移性支出，分设4款赠与，下设2款债务利息支出，分设6款债务还本支出，下设2款基本建设支出，分设9款其他资本性支出，分设9款贷款转贷及产权参股，分设6款其他支出，分设5款2023/10/21.871、收到国库库报来的“预算收入日报表”，列示当日的一般预算收入50

000元、基金预算收入30

000元。2、收到国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，列示当日的财政直接支付800

000元和财政授权支付15