审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计

审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计[单选题]1.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：（江南博哥）A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期正确答案：D参考解析：检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。[单选题]2.抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A.营业成本的审查B.异常收支项目的审查C.费用开支合法性的审查D.分类正确性的审查正确答案：C参考解析：抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。掌握“其他相关账户审计方法”知识点。[单选题]3.下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A.审计人员需要检查主营业务收入的真实性B.审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C.若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D.审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性正确答案：B参考解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。掌握“确定业务收入在财务报表中列报与披露的正确性”知识点。[单选题]4.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止：A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务正确答案：C参考解析：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。掌握“销售与收款循环中的内部控制”知识点。[单选题]5.销售与收款循环业务的起点是：A.发运商品B.批准赊销C.客户提出订单要求D.向客户开出账单并登记销货业务正确答案：C参考解析：客户提出订单要求是整个业务循环的起点。掌握“销售与收款循环的业务流程”知识点。[单选题]6.通常确认销售成立的标志之一是：A.客户提出订货要求B.批准赊销C.商品的发出D.信用审批正确答案：C参考解析：发运商品，是销售与收款循环中出让资产的起点，因此商品的发出往往是确认销售成立的标志之一。掌握“销售与收款循环的业务流程”知识点。[单选题]7.批准赊销业务信用额度的人员是：A.信用管理人员B.财务经理C.审计人员D.营销人员正确答案：A参考解析：赊销信用由信用管理人员进行审批。掌握“销售与收款循环内部控制测试”知识点。[单选题]8.商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A.借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B.借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目正确答案：A参考解析：如果企业银行存款账中余额不足，银行做逾期贷款处理时，企业借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。掌握“应收票据审计方法”知识点。[单选题]9.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A.认为被函证人能认真处理询证函B.预计应收账款记录差错率较高C.应收账款余额较大D.有理由相信欠款可能存在争议正确答案：A参考解析：对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]10.在审计应收账款时，对全过程保持控制的应当是：A.会计主管B.应收账款记账员C.审计人员D.信用调查人员正确答案：C参考解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]11.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是：A.消极式函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B.函证的效果与审计人员无关C.与积极式函证相比，消极式函证取得的证据可靠性较高D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取肯定式函证正确答案：D参考解析：对于应收账款金额较大的和有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题的可采用肯定式函证。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]12.下列不属于营业收入审计目标的是：A.营业收入的真实性B.营业收入的完整性C.营业收入增减变动的适当性D.营业收入在财务报表中的列示及披露正确答案：C参考解析：营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性、证实营业收入计价与分类的正确性、证实营业收入的完整性、确定营业收入在财务报表中的列示及披露。掌握“营业收入审计目标”知识点。[单选题]13.下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：A.比率分析B.趋势分析C.合理性测试D.逆查法正确答案：D参考解析：本题考查运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入的完整性知识点，其中分析方法包括比率分析、趋势分析和合理性测试。掌握“运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点。[单选题]14.不属于销售与收款循环中所涉及其他相关账户的审查的是：A.应交税费B.固定资产C.预收账款D.营业成本正确答案：B参考解析：销售与收款循环中所涉其他相关账户的审査包括应交税费、预收账款、营业成本与销售费用、其他业务收人与支出审查等，这些审查内容均属于销售与收款循环审计的构成部分。掌握“其他相关账户审计目标”知识点。[单选题]15.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：A.检查决算日当天的所有销售记录B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D.检查决算日前后一段时间的销售记录正确答案：D参考解析：检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。[单选题]16.审计人员分析发现，被审计单位2019年度营业收入及毛利率明显高于2018年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：A.抽查销售发票、发运凭证等原始凭证B.将2019年度营业成本率与下年第一季度比较C.函证大额应收账款D.从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证正确答案：C参考解析：选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部获取的证据，因此选项C的证明力最强。掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。[单选题]17.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：A.生产车间领用的产品包装费B.为购货单位垫付的运杂费C.管理部门人员工资D.常设销售机构经费正确答案：D参考解析：选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款，选项C应计入管理费用。掌握“其他相关账户审计方法”知识点。[单选题]18.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。被审计单位所作的分录正确的是：A.应借记“银行存款”、贷记“预收账款”B.应借记“银行存款”、贷记“其他应收款”C.应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D.应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”正确答案：D参考解析：押金不能确认收入，作为其他应付款处理。掌握“其他相关账户审计方法”知识点。[单选题]19.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A.作为营业收入的抵减项目B.冲减营业收入并同时冲减营业成本C.冲减营业收入并同时增加产成品成本D.不必进行账务处理正确答案：A参考解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。掌握“审查销售退回、销售折扣与折让”知识点。[单选题]20.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是：A.出纳员B.销售部门主管C.仓库保管人员D.应收账款会计正确答案：B参考解析：批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立----防止收到的货款被贪污。掌握“销售与收款循环中的内部控制”知识点。[单选题]21.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：A.订货单、贷项通知单、销货合同、现金日记账B.订货单、销货合同、发运凭证、销货发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单正确答案：B参考解析：客户提出订单要求是整个业务的起点，然后经过订立合同、发出商品、开具发票等业务开展销售与收款循环。掌握“销售与收款循环的业务流程”知识点。[单选题]22.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是：A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳正确答案：C参考解析：选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。掌握“销售与收款循环内部控制测试”知识点。[单选题]23.批准赊销业务信用额度的人员是：A.信用管理人员B.财务经理C.审计人员D.营销人员正确答案：A参考解析：赊销信用由信用管理人员进行审批。掌握“销售与收款循环内部控制测试”知识点。[单选题]24.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：A.调节法B.审阅法C.函证D.分析复核法正确答案：C参考解析：函证的证明力最强，是最重要和具有决定意义的方法。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]25.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误C.漏记应收账款D.虚列应收账款正确答案：C参考解析：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]26.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：A.将该笔应收账款确认为坏账B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.检查相关的销售合同、销售单、货运凭证等文件D.编制应收账款账龄分析表正确答案：C参考解析：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，检查相关的销售合同、销售单、货运凭证等文件掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]27.设计信用审批控制主要与应收账款账面余额相关的认定为：A.发生B.存在C.完整性D.计价和分摊正确答案：D参考解析：一般情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可能导致大量的坏账损失，因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]28.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是：A.向债务人寄发询证函B.观察赊销信用审批流程C.编制应收账款账龄分析表D.对应收账款变动进行趋势分析正确答案：A参考解析：函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。掌握“营业收入审计目标”知识点。[单选题]29.不属于销售与收款循环中所涉及其他相关账户的审查的是：A.应交税费B.固定资产C.预收账款D.营业成本正确答案：B参考解析：销售与收款循环中所涉其他相关账户的审査包括应交税费、预收账款、营业成本与销售费用、其他业务收人与支出审查等，这些审查内容均属于销售与收款循环审计的构成部分。掌握“其他相关账户审计目标”知识点。[多选题]1.下列属于预收账款审查内容的有：A.取得或编制预收账款明细表B.检查已转销的预收账款C.审查财务报表附注D.函证预收账款E.检查长期挂账的预收账款正确答案：ABDE参考解析：预收账款的审查包含取得或编制预收账款明细表、检查已转销的预收账款、抽查有关凭证、函证预收账款、检查长期挂账的预收账款和审查预收账款在财务报表上反映的正确性。掌握“其他相关账户审计方法”知识点。[多选题]2.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，而无相关退货的原始凭证，可能存在的问题有：A.隐匿营业收入B.虚增营业收入C.偷漏税金D.虚增利润E.虚减利润正确答案：ACE参考解析：如果“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，而无相关退货的原始凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。掌握“审查销售退回、销售折扣与折让”知识点。[多选题]3.销售与收款循环内部控制包括：A.批准采购与付款相互独立B.批准赊销信用与发货、开票相互独立C.收取货款与记账相互独立D.批准坏账与收款、记账相互独立E.编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立正确答案：BCDE参考解析：选项A不属于销售与收款循环的内部控制，属于采购与付款循环审计。掌握“销售与收款循环中的内部控制”知识点。[多选题]4.下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A.确认从未发生送货的收入B.发送在产品确认为收入C.在顾客需要或同意发货之前发送产品D.退回商品未作销售记录E.发送货物的数量多于顾客订购的数量正确答案：ABCE参考解析：退回商品不做商品销售记录，这种处理是正确的，不会虚增收入。掌握“销售与收款循环的主要风险”知识点。[多选题]5.下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A.检查不相容职责的划分B.抽查账龄分析表检查其计算是否正确C.检查信息系统的运行D.检查银行存款余额调节表编制是否正确E.评价销售与收款循环内部控制正确答案：ACE参考解析：选项BD属于实质性程序，不属于内部控制测试。掌握“销售与收款循环内部控制测试”知识点。[多选题]6.验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A.检查发运凭证连续编号的完整性B.审查企业按履约进度确认收入方法的合理性C.检查销售发票连续编号的完整性D.审查企业收入确认和成本结转的正确性E.审查企业是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入正确答案：AC参考解析：检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。掌握“验证业务收入入账正确性”知识点。[多选题]7.应收票据及应收账款审计目标包括：A.确定在财务报表中的列示及披露B.证实应收票据及应收账款计价与分类的正确性C.证实应收票据及应收账款记录截止期的正确性D.确认坏账损失的真实性E.证实应收票据及应收账款的真实性正确答案：BCDE参考解析：应收票据及应收账款的审计目标包括：证实应收票据及应收账款的真实性；证实应收票据及应收账款计价与分类的正确性；证实销售退回、销售折扣与折让的合法性；证实应收票据及应收账款记录截止期的正确性；确认坏账损失的真实性；证实应收票据及应收账款过账和汇总的正确性。掌握“应收票据及应收账款审计目标”知识点。[多选题]8.核实主营业务收入交易的截止期需注意的关键日期有：A.发票开具日期B.记账日期C.发货日期D.收款日期E.到货日期正确答案：ABC参考解析：核实主营业务收入交易的截止期，应关注的关键日期为：开票日期、记账日期、发货日期。掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。[多选题]9.确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性，审计人员需要检查的内容包括：A.主营业务收入的真实性B.主营业务收入账务处理的正确性C.有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分D.主营业务收入与其他业务收入的划分是否合理E.主营业务收入的金额正确答案：ABCD参考解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。掌握“确定业务收入在财务报表中列报与披露的正确性”知识点。[多选题]10.审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：A.虚减营业收入B.虚增营业收入C.少计存货D.虚减营业成本E.虚增营业成本正确答案：BCE参考解析：企业发生销售退回时，应该相应的冲减企业销售时确认的收入和成本。而企业没有做冲减的处理，所以会导致收入和成本的高估，没有冲减营业成本，相应的会导致存货低估。掌握“审查销售退回、销售折扣与折让”知识点。[多选题]11.以下属于信息传递程序控制的内容有：A.实物控制B.授权审批C.充分的记录和凭证D.内部核查程序E.定期寄出对账单正确答案：BCD参考解析：信息传递程序控制包含适当的授权审批、充分的记录和凭证、内部核查程序。掌握“销售与收款循环中的内部控制”知识点。[多选题]12.下列有关销售与收款循环的相关表述中，正确的有：A.客户提出订货要求是整个业务循环的起点B.对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额C.发运商品是该业务循环中出让资产的起点，商品的发出往往是确认销售成立的标志之一D.客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员根据退货验收单和入库单批准退货E.因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，财会人员直接冲减相应应收账款总账和明细账正确答案：ABCD参考解析：选项E，应该经过管理当局批准之后再注销。掌握“销售与收款循环的业务流程”知识点。[多选题]13.企业虚增收入常见的情况有：A.确认从未发生送货的收入B.发生在会计期间以后的销售提早确认C.在顾客需要或同意发货之前发送产品D.向下了订单并满足企业要求的顾客发货E.把发送给本企业仓库的货物记录为销售正确答案：ABCE参考解析：企业向下了订单并满足企业要求的顾客发货，需要确认收入。掌握“销售与收款循环的主要风险”知识点。[多选题]14.下列表述中，属于虚增收入常见的情况的有：A.确认从未发生送货的收入B.发送在产品确认收入C.分期销售商品时一次性确认收入D.向没有下单的顾客发货E.虚构发票正确答案：ABDE参考解析：选项C，分期销售商品一次性确认收入是正确的处理，并不是虚增收入的情形。掌握“销售与收款循环的主要风险”知识点。[多选题]15.验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A.检查发运凭证连续编号的完整性B.审查企业按履约进度确认收入方法的合理性C.检查销售发票连续编号的完整性D.审查企业收入确认和成本结转的正确性E.审查企业是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入正确答案：AC参考解析：检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。掌握“验证业务收入入账正确性”知识点。[多选题]16.应收票据审查要点包括：A.取得或编制应收票据明细表B.监盘库存应收票据C.函证应收票据D.审查应收票据的发生和收回E.审查主营业务收入发生的真实性正确答案：ABCD参考解析：选项E与应收票据审计无关。掌握“应收票据审计方法”知识点。[多选题]17.向债务单位的函证过程均由审计人员控制，有两种函证方法有：A.积极式函证B.一次性函证C.消极式函证D.多方函证E.差异函证正确答案：AC参考解析：两种函证方法：一种为肯定式或积极式函证；另一种为否定式或消极式函证。掌握“应收账款审计方法”知识点。[多选题]18.应收票据及应收账款审计目标包括：A.确定在财务报表中的列示及披露B.证实应收票据及应收账款计价与分类的正确性C.证实应收票据及应收账款记录截止期的正确性D.确认坏账损失的真实性E.证实应收票据及应收账款的真实性正确答案：BCDE参考解析：应收票据及应收账款的审计目标包括：证实应收票据及应收账款的真实性；证实应收票据及应收账款计价与分类的正确性；证实销售退回、销售折扣与折让的合法性；证实应收票据及应收账款记录截止期的正确性；确认坏账损失的真实性；证实应收票据及应收账款过账和汇总的正确性。掌握“应收票据及应收账款审计目标”知识点。[多选题]19.应收账款的审计目标包括：A.应收账款的真实性B.应收账款计价与分