第七章 项目销售收入、税金及

第七章

工程营业收入、

税金及利润的估算第一节营业收入的估算一、销售量的估算1、消费量=销售量工业工程评价中营业收入的估算基于一项重要的假定，即当期的产出〔扣除自用量后〕于当期全部销售，即当期商品量=当期销售量2、未达产年份销售量=达产年销售量*当年消费负荷〔%〕二、销售价钱的估算

产品价钱普通采用出厂价钱1、外销或替代进口的产品—以口岸价钱为根底2、有关国计民生的产品或国家控制的其他产品—方案价钱3、市场上存在与拟建工程产品同类或类似产品—参照市场价钱定价4、新产品—自定价钱当难以确定采用哪一种价钱时，可思索选择可供选择方案中价钱最低的一种作为工程产品的销售价钱。三、营业收入的估算营业收入=第二节税金的估算一、税金概述1、进入工程产品本钱费用的税2、进入销售税金及附加的税3、以利润为计算根据的税二、营业税金及附加1、营业税金及附加的内容营业税金及附加是指工程消费运营期〔包括建立与消费同步进展情况下的消费运营期〕内因销售产品〔营业或提供劳务〕而发生的消费税、营业税、资源税、城市维护建立税及教育费附加，是利润及利润分配表和财务现金流量表中的一个独立工程。营业税金及附加的计征根据是工程的销售〔营业〕收入.2、营业税金及附加的估算〔1〕消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。应税消费品包括14类产品：烟、酒及酒精、化装品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、废品油〔7类〕、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。征收消费税的消费品按特点大体分五类：第一类是一些过度消费会对人类的身体安康、社会次序、生态环境等呵斥危害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮及烟火；第二类是奢侈品、非生活必需品如贵重首饰及珠宝玉石、化装品；第三类是高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车等；第四类是不可再生稀缺资源消费品如汽油、柴油、汽车轮胎；第五是消费普遍、税基广大、纳税不会明显影响人民生活程度但有一定财政意义的产品。消费税的计算公式有两个：应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额〔2〕营业税营业税是指对在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险、邮政通讯、文化体育、文娱业、效力业等提供应税劳务和转让无形资产或者销售不动产的行为课税的一种流转税。营业税应纳税额计算公式为：应纳税额=营业额×适用税率〔3〕资源税资源税是对在我国境内一些从事开采应税资源的矿产品或者消费盐的行为所课征的税收。应税产品包括七大类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。资源税应纳税额计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额〔4〕城市维护建立税城市维护建立税，是国家为了加强城市的维护和建立，向交纳增值税、营业税等的单位和个人征收的公用于城市维护建立的一种附加税。税率根据工程所在地分市区、县、镇地方附加税和县镇以外三个不同等级。应纳税额=〔纳税人实践交纳的增值税、消费税、营业税税额〕×适用税率〔5〕教育费附加教育费附加是为了加快地方教育事业的开展，扩展地方教育经费的资金来源而开征的，教育费附加纳入预算管理，作为教育专项基金，主要用于各地改善教学设备和办学条件。三、增值税增值税以商品消费、流通和劳务效力各个环节的增值额为纳税对象。在我国境内销售货物或者提供加工、修缮修配劳务以及进口货物的单位或个人都应交纳增值税。增值税的计税根据为纳税人销售货物或者提供应税劳务的销售额。四、企业所得税所得税类指以单位〔法人〕或个人〔自然人〕在一定时期内的纯所得额为纳税对象的各个税种。应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额—准予扣除工程金额收入总额中包括消费运营收入、财富转让收入、利息收入、租赁收入、特许权运用费收入、股息收入及其他收入，准予扣除的工程是指与纳税人获得收入有关的本钱、费用和损失。对于工业企业来说，应纳税所得额的计算，还可以按下面的公式：应纳税所得额=利润总额税收+调整工程金额五、销售收入和销售税金及附加估算表的编制营业收入、营业税金及附加估算表单位：元序号项目3456789101112生产负荷%40601001001001001001001001001营业收入180002700045000450004500045000450004500045000450002营业税金及附加229343.5572.5572.5572.5572.5572.5572.5572.5572.52.1城市维护建设税160.3240.45400.75400.75400.75400.75400.75400.75400.75400.752.2教育费附加68.7103.05171.75171.75171.75171.75171.75171.75171.75171.75营业收入、营业税金及附加和增值税估算表人民币单位：元序号项目合计计算期123n1营业收入1.1产品A营业收入1.2产品B营业收入2营业税金与附加2.1营业税2.2消费税2.3城市维护建设税3增值税3.1销项税额3.2进项税额第三节利润估算及利润

与利润分配表的编制一、利润总额的概念是营业收入扣除总本钱费用和营业税金及附加后的余额。利润总额=营业收入-总本钱费用-营业税金及附加二、工程亏损及亏损弥补的处置工程在上一年度发生的亏损，可以用当年获得的所得税前利润弥补；当年所得税前利润不弥补的，可以在5年内用所得税前利润延续弥补；延续5年未弥补的亏损，用交纳所得税后的利润弥补。三、所得税的计算某企业1999-2005年度的盈亏情况如下表所示。请计算2005年应纳税所得额。年度1999200020012002200320042005盈亏〔万元〕-120-501030304070四、净利润的分配五、利润及利润分配表的编制〔见案例〕利润与利润分配表序号项目合计计算期123n1营业收入2营业税金及附加3总成本费用4补贴收入5利润总额（1-2-3+4）6弥补以前年度亏损7应纳税所得额（5-6）8所得税9净利润（5-8）10期初未分配利润11可供分配利润