税制变迁的制度分析的中期报告

税制变迁的制度分析的中期报告【摘要】税制是国家财政改革的核心，也是经济社会发展的重要保障。本文根据我国税制变迁的历史经验，从制度变化的角度进行分析，结合现实情况，提出了一些政策建议，以期对推进我国税制改革的顺利进行做出贡献。【关键词】税制，制度变迁，政策建议一、引言税制问题在我国经济社会发展中一直是一个重要的课题。我国的税制改革已经有多年的历史，大致可以划分为三个阶段：第一阶段是改革开放前夕，第二阶段是1994年至2001年，第三阶段是2002年至今。本文从我国税制的变化、历史经验、现状及问题等方面进行分析，旨在对我国税制改革的推进提供一些参考和思路。二、我国税制变迁的历史经验（一）税制从单一结构向多元化发展改革开放初期，我国税制结构比较单一，主要是以“营业税、个人所得税为主”。然而，随着我国经济发展的加快，政府财政支出的日益增长，原税制结构已经满足不了经济的需求。因此，我国开始探索多元化的税制结构，例如1994年实施了增值税，2003年实施企业所得税改革等，这些改革对于我国税制的发展起到了积极的推动作用。（二）税制重心由财政收入向经济激励转移改革开放初期，我国税制结构主要是以财政收入为主，然而，实践证明，这种结构不利于促进经济发展。为了更好地服务于经济发展，我国开始将税制重心逐渐转移到了经济激励方面，例如引进优惠税制、营业税改增值税等，这些措施对于促进我国经济发展、带动各行各业的发展有着重要的意义。（三）税制逐步向市场化转型改革开放初期，我国的税制特点是由政府控制和管理，随着市场化进程的加速，我国开始逐渐将税制转型至市场化、规范化、法制化的方向，这种转变的背景是我国经济由计划经济向市场经济的转变。市场化的税制使得税制更加透明，营商环境更加规范，为吸引外来投资、提高企业效益、促进社会和谐增进了很大的作用。三、我国税制的现状问题我国税制改革取得了很大的进步，但是，现行税制中仍然存在一些问题：（一）税制结构仍不够科学合理我国税制结构虽然已经由单一发展为多元化，但是，仍然存在诸多不足，例如部分行业、税种过多，约束和阻碍了经济的发展。（二）税率水平过高我国税率已经在不断降低，但是，仍然处于较高水平。税率过高会对企业的发展产生不利影响，特别是小微企业，其经济实力较弱，税负较高，对其发展非常不利，因此，税制的改革需要进一步降低税率水平。（三）税制收缩在当前政府债务压力较大的情况下，我国税制收缩的问题比较严重，给企业投入带来一定的困难。四、税制改革的政策建议（一）推进税制的转型我国税制需要更加全面地为市场服务，因此需要加强税制的转型，推进由政府管控向市场化、法制化转变。（二）深化税制结构改革我国税制结构需要更加科学、合理，需要在深化税制改革的同时对税制结构进行调整，以适应我国经济发展的需求。（三）降低税率水平税率过高对于企业发展来说是不利的，因此需要进一步降低税率水平，为企业的发展提供更为有利的条件。（四）稳步推进税制收缩税制收缩对于企业投入有一定的不利影响，因此需要稳步推进税制收缩，切实加强政府财政支出的合理使用。五、结论税制是国家财政改革的核心，也是经济社会发展的重要保障。我国税制改革经