【审计师个人特征与审计质量的关系实证分析11000字（论文）】

审计师个人特征与审计质量的关系实证分析TOC\o"1-3"\h\u196851.绪论 6184791.1.研究背景 6280361.2.研究目的及意义 6214031.3.研究内容 630751.4.研究方法 671572.文献综述 853922.1.关键词界定 8290832.1.1.审计师的概念界定 8318272.1.2.审计师特征的概念界定 8213302.2.审计质量研究 882722.2.1.审计质量含义 8238312.2.2.审计质量指标 8118892.2.3.审计质量影响因素 926902.3.审计师个体特征与审计质量 941932.3.1.单特征研究 9208032.3.2.多特征研究 9299672.3.3.研究述评 9318723.理论分析及研究假设 10233293.1.理论分析 10143593.1.1.学习效应理论 10285683.1.2.高层梯队理论 10294673.2.研究假设 10273773.2.1.性别与审计质量 10151043.2.2.学历与审计质量 11102583.2.3.专业与审计质量 11320763.2.4.职位与审计质量 11193853.2.5.执业年限与审计质量 11194134.实证研究设计 13185054.1.变量数据来源 13245194.2.变量定义 13105414.2.1.性别 13148604.2.2.学历 14107944.2.3.专业 14296484.2.4.职位 155914.2.5.执业年限 15102864.2.6.审计质量 16182855.实证研究结果 17267045.1.

多元回归检验 17138775.1.1.描述性统计 18300885.1.2.回归分析结果 19195755.2.稳健性检验 2164405.2.1.描述性统计 21199815.2.2.稳健性分析结果 21287086.研究结论 24211187.参考文献 25绪论研究背景近些年企业银广夏、欣泰电气、康美药业、参仙源、华联综超等被曝光出财务舞弊，由此引发出各种审计问题，引发人们的广泛思考。在外部因素与心理因素影响相互的经济行为下，产生了财务舞弊现象。近些年，证监会对会计师事务所的处罚从未停止，尤其这两年更是雪上加霜，瑞华、信永中和等会计师事务所接连受到处罚，引发了业界震动。为什么证监会严厉批评一些注册会计师不能履行勤勉尽责，不能保持应有的职业怀疑？如果被纰漏财务舞弊，会计师事务所及审计师们积累的行业认可度和知名度将付之东流。在审计质量的良好标准下，可以培养出和谐优越的市场环境，从而审计师也可以更多地获得社会的肯定。因此，需要研究影响审计质量的审计师特征有哪些。研究目的及意义在国内外研究基础上，以上市公司数据为基础运用高层梯队理论和学习效应理论，研究审计师特征对审计质量的影响，并希望能够通过发展审计师个体专长来提高审计的质量。研究意义：丰富现存影响审计质量因素文献。本文以审计师个人为着眼点，研究其对审计质量的影响。2.为会计事务所安排更适合的签字注册会计师进行审计提供了参考。审计质量的好坏对事务所会产生重要的影响，不同审计师特征不同，审计的质量也不同。本文在一定程度上，可以帮助事务所选择更恰当的审计师起到借鉴参考作用。3.为判断上市公司信息可靠性提供新方向。通过审计上市公司签字注册会计师的个体特征，判断审计师所给审计意见的准确性，进而判断上市公司所披露的企业信息的真实性。研究内容首先对国内外学者关于审计师特征对审计质量的影响文献进行归纳分析并整理相关理论，其次确定审计师的具体特征并根据模型得出应作为审计质量衡量标准的指标，然后以深沪两市2015-2017年上市公司的财务报表为研究对象，找到相应签字注册会计师的个人信息，分析注册会计师的个体特征，提出相应假设并进行实证研究法，对审计质量的影响因素分析并得出相关结论。研究方法文献研究法，本文运用该方法，参考大量硕士优秀论文和专业期刊，进行比对分析，从而总结科学的事实，确定本文研究大纲、主题、方向。实证研究法，研究现象的本质，提供真实、有用、可靠的研究方法，使人们更好地认知客观事物。本文从注册会计师协会官网信息查询系统，搜集沪深两市上市公司2015-2017年关于签字注册会计师个性特征信息，通过编程实现对每家公司的两位签字注册会计师信息的合并处理，得到我国审计质量的现状以及对应审计师个体特征，用修正的Jones模型，得到审计师个体特征与审计质量的关系，最后，进行多元回归分析和稳健性检验，最终得出相关结论。文献综述关键词界定审计师的概念界定审计师是专门负责审核、监督公司经营状况的一类专业人员，按照公司的角度审计师可以分为外部审计师和内部审计师。其中，外部审计师是指与上市公司达成协议的会计师事务所每年派遣前往上市公司进行审计的签字注册会计师，这是会计主体中关键的组成部分，对审计质量有更加关键和直接的影响。除此之外，在现有的研究中，大部分学者也是把审计师定为外部审计师，即每年对上市公司报表进行审计的签字注册会计师。（闫焕民，2015；叶琼燕和于忠泊，2011；吴伟荣，2017；李明月等，2019；吴倩等，2021）。因此，本文研究对象是签字注册会计师。审计师特征的概念界定本文所指的特征是指个体的人口统计学特征，即个人特征，是用来区别于其他个体的方法。对于某一个人来说，他所具有的特征在有些方面来说就是他本人的标志，可以由浅入深分为基本特征、知识特征、性格特征三类。当具体分析审计师个人特征对审计质量影响时，如何选用能够体现审计师的个人行业能力且可以量化的特征就尤为关键。整合借鉴现有文献（Gul

et

al,2013;闫焕民，2015；吴伟荣，2017；李明月等，2019；吴倩等，2021）等。审计质量研究审计质量含义审计质量是审计工作水平的高低程度，国内外学者关于审计质量也做出了很多不同解释。Dye（1993）准确识别并报告管理失败企业的能力；鞠朝阳（1995）对审计工作质量和审计人员质量进行分析；成法民（2007）审计服务满足经济控制，对利益相关者需求的保证程度；刘明辉（2013）审计的结果以及过程中的规范程度，其中最显著的评定标准是通过审计报告的质量来体现。进行审计时，审计师不同则审计结果就可能不同，审计质量也会随之不同。审计质量指标衡量审计质量的标准层出不穷，其都用了其他变量进行替代。Sharma和Sidhu(2001)认为审计师在业务流程中保持高度独立性而出的非标准审计建议是独立性的有力体现。叶琼燕与于忠泊（2011）通过分析得出，ada越小，审计质量越高。谭楚月和段宏（2014）浏览了2011年前的相关资料，总结出替代指标，分别是审计费用、非标准审计意见和盈余管理。化敏（2019）提出用审计意见、审计费用、盈余管理水平衡量审计质量。审计质量影响因素通过文献的阅读得出：审计质量的影响因素可以分为三部分：审计主体、客体和环境。郭颖和柯大钢（2007）可以通过研究审核市场集中度和审核质量之间的关系，提高大型市场中的审核市场集中度和市场份额来提高审核质量。目前存在的文献显示：通过事务所、以及某些客观因素方面对审计质量进行评定，是否揭露盈余管理、审计意见类型、审计流程是否合标、是否识别重大风险、报告是否独立、审计意见数量都是目前用以研究审计质量的重点。审计师个体特征与审计质量审计师的个人特征不同，审计行为及决策及产生的结果则不同，产生的结果也会不同。结合国内外文献发现研究可分为两种：单特征研究和多特征研究。单特征研究Byrnes和Miller（1999）进行了一项针对150名性别不同的签字注册会计师的研究，发现女性大多比男性更谨慎。施丹和程坚（2011）研究发现，女性审计师可能会增加负向可操作性的概率。简单来说，如果审核员是女性，则审核的质量很高。沈玉清、戚务君等（2008）研究的一项针对异常营运资金的调查发现，延长审计师的任期对非审计师而言更为重要。韩维芳（2017）研究发现执业经验，和对高风险审计客户出具非标准审计意见，两者显著正相关。SuzanneL等（2007）发现，审计师专业性越高，审计质量越高。HuanminYan（2016）研究得出结论：审计师的工作压力对审计质量的影响不显著。多特征研究Gul和Wu等（2013）得出，签字注册会计师学历背景与审计质量呈正相关，学历越高，个人判断力和决策力更强，审计质量也会受到影响；签字的合伙人会计师出具审计报告审计报告更加谨慎，审计质量更高。陈小林等（2016）研究发现：教育背景与审计质量呈正相关。说明硕士研究生和本科学历占比越大，审计质量越高。但是，审计师的工作年限，年龄等其他因素影响则较小。吴伟荣、李晶晶等（2017）探究在媒体监查与政府监管的情况下，以5年上市公司为研究对象，发现男性审计师、学历高、财会相关专业、身份为合伙人的审计师主持的审计项目审计质量较低。研究述评通过对国内外文献的梳理，发现国内外学者对此类研究存在些许差异。但是，他们大多以单特征为研究对象，少部分选择多特征作为研究对象，对审计师个体特征方面的研究主要集中在审计任期、执业经验、学历、专业性、合伙人身份、性别、政治背景、工作压力等。因此，本文将选定性别、学历、专业、职位、执业年限五个指标作为对审计师个体特征对审计质量的影响，进行多特征分析。理论分析及研究假设理论分析学习效应理论学习效应指工作的过程中，随着时间的积累，工作经验不断提升从而降低了产品的长期平均成本，提升了企业的利润。将学习效应理论引入审计领域中，审计师在从事审计工作的过程中，需要不断将专业理论结合实际审计工作相结合，才可以不断进步。在我国的法律和制度背景下，《中国注册会计师审计准测》及与审计相关的法律法规为审计师提供了大的工作背景，他们必须持续积累审计过程涉及的相关的法律知识；从事审计工作越久，经验越丰富，才能更高效的完成审计任务。最后审计师在工作期间，需要不断学习了解审计行业、被审计行业的知识。综上所述，在研究审计师学历、专业、职位时，均需要参考学习效应理论。高层梯队理论主要在三个方面体现：一是企业经营和经营绩效与管理者异质性的相关性；二是企业经营和经营绩效与管理人员过度自信的相关性；三是企业治理和经营绩效与管理人员的背景特征关系。高层梯队的理论特点：选定便于获得及整理的人口统计特征作为研究对象，反应高层管理者心理特点，使得高层管理者的特征易于研究。其表现出的特征使特性研究的方式和实践都有了新的方向。自高层梯队理论提出以后，该理论就慢慢被引入审计领域。审计师在进行审计工作的全过程中，都要利用其自身能力做出审计工作的安排和做出相关决策并保证其合理性。而审计师的背景特征会影响他自身的能力和职业判断。本文运用高层梯队理论，研究审计师的个体特征对审计质量的影响，本文从五个方面：性别、学历、专业、职位、执业年限分析对审计质量的影响。研究假设性别与审计质量心理学研究得出男性和女性由于性别不同，在工作中也呈现出很多不同的状态比如独立性、风险偏好、理解力、责任感、自信心等。伴随着社会的发展，女性在审计工作中担任的角色也非常重要，因此对于审计师性别对审计质量的影响有重要意义。通过阅读文献，发现性别在工作独立性的表现为男性更愿意与被审计单位建立密切关系，也比女性更愿意接受贿赂。女性审计师常表现出较低的安全感，会选择不信任，因此会对被审计单位运用更多的精力和时间进行审计。现有的文献对于审计师性别对于审计质量的影响并没有的出确定的结论，故提出以下假设：假设1.1以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，男性审计师的审计质量更高。假设1.2以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，女性审计师的审计质量更高。学历与审计质量签字注册会计师必须取得CPA证书，由此可知注册会计师的审计工作与学历息息相关。一个人的认知水平和技术能力可以通过教育水平反映，高学历适应变化的能力较强，获取有用信息的能力也较强。审计师的学历水平不断提高，其相应的专业知识储备也会更加丰富，对于审计工作的掌握程度也相应更高，因此在审计工作中，发现重大错报的能力也就更加灵敏。故提出以下假设：假设2：以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师学历越高，审计质量越高。专业与审计质量有学者发现，审计结果不同与审计师接受不同的专业教育有关，受过专业学习或培训经历的审计师，其审计质量更高。吴伟荣、李晶晶、包晓岚（2017）采集了对上市公司进行审计的审计师信息，运用回归模型得出，受过会计专业教育的审计师，其主持的审计项目审计质量更高。故提出以下假设：假设3：以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师专业与财会和审计专业越相关，审计质量越高。职位与审计质量审计师在事务所内，是合伙人或主任会计师就是审计职位。事务所中审计师的职位越高，一般情况下，其所承担的责任就越大，声誉也就越大。假如不成功，主要负责人会受到处罚，因为发达的网络名誉也会受到损失，虽然监管部门和事务所内部会处罚担任普通工作的审计师，但其损失却远小于事务所合伙人。故提出以下假设：假设4：以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师职位越高，审计质量越高。执业年限与审计质量石莹（2017）研究发现，审计师的从业时间越长，则审计质量越高，预测就更加准确。罗春华、唐建新和王宇生（2014）发现，当到一定的执业年限时，审计师对会计信息的把握程度会更强，会计信息把握的加强程度会随着从业经验的丰富逐渐降低。总的来说，长期的审计工作会使审计师对风险有更加灵敏的感知能力，其获取审计证据会更加完善，会有更高审计质量。因此，审计师的从业经验越丰富，其对信息的准确性判断越高，审计中经常出现的财务舞弊行为的理解更加深刻，也更易查出财报的错误之处。故提出以下假设：假设5：以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师任职时间越长，审计质量越高。实证研究设计变量数据来源解释变量数据：本文从注册会计师协会官网信息查询系统，搜集沪深两市上市公司2015-2017年关于签字注册会计师个体特征信息，通过编程实现对每家公司的两位签字注册会计师信息的合并处理。处理数据时，删除严重缺乏个人信息的数据和找不到该签字注册会计师任何信息的数据，整理数据时存在三位签字注册会计师共同审计一家被审计单位的情况，而查看数据，发现其中有一人属于全科合格时间接近审计年份，呈现出老人带新人，因此本文主要以每家两位主要的签字注册会计师作为研究对象。变量定义被解释变量：审计质量;解释变量：性别、学历、专业、职位、执业年限;控制变量:流动比率、总资产增长率、总资产周转率、总资产净利润率、管理费用率、总资产、境内审计费用金额。性别对性别变量进行定义:男性为0；女性为1，对变量分三组研究：男男为0；男女为1;女女为2，得出男男的比例约12，男女和女女的比例之和约50%。说明，至少有一位女性签字注册会计师的概率约为12。关于假设1,在多元回归分析中至少有一位男性为0,否则为1，在稳健性检验中,两位都是男性为0，否则为1。学历对学历变量进行定义:硕士及以上为0；本科为1;大专及以下为2。对变量分六组研究：都是硕士为0；本科与硕士为1;大专与硕士为2；都是本科为2;本科与大专为3；都是大专及以下为4;。得出都是硕士及以上约7%;一位大专、一位本科约14;均是本科约12都是大专及以下约8%。关于假设2,在多元回归分析中至少有一个本科以上为0,否则为1，在稳健性检验中均是本科及以上为0专业对专业变量进行定义:如果是会计，审计或财务管理专业则为0,否则为1。研究数据中，签字会计师的学科有会计、审计、财务管理、法律、计算机、机械等,可见，招聘会计师时对专业的限制并不严格。最后对该变量进行分析，两位签约会计师均为会计，审计和财务管理的专业占53%。因为审计是一项专业任务，所以会计，审计和财务管理专业会对审计师的审计产生重大影响，因此在多元回归分析中，如果两名签约会计师在会计，审计和财务管理方面至少有一个专业，则为0，否则为1，在稳健性检验中当两位签字会计师均是会计、审计、财务管理时则为0，否则为1职位对职位情况进行定义：如果签字注册会计师担任管理职位为0;否则为1；然后分三组研究:两位都不担任管理职位为2，一方担任一方不担任为1，两位都担任为0。得出，都担任的比例约15;一方担任一方不担任和两方都不担任的各约25。因此，在多元回归分析中，至少有一位担任管理职位为1,否则为0，在稳健性检验中,都担任管理职位为0，执业年限对执业年限变量进行定义:如果签名会计师的执业时间超过当年的平均执业时间，则为0，否则为1。一般而言，审计师执业时间越长，审计经验越丰富，由于审计师通过注册会计师考试才能成为签字会计师，以签字会计师审计当年年度减去其通过注册会计师考试作为时间衡量标准，最后进行分析，两位签约会计师中的工作时间占55%，高于平均水平。多元回归分析中，如果至少一名签约会计师的执业时间超过该年的平均执业时间，则为0，否则为1，在稳健性检验中,将两位都签字会计师执业时间均超过该年度执业时间均值为0审计质量以可操纵性应计绝对值为审计质量的替代变量，以修正的Jones模型计算修正的Jones模型TAt=NIt-CFOtTAtAssett−1=α11Assett−1+α2∆REVda=TAtAssett−1-其中TA（总应计项目）、NI（营业利润）、CFO（经营活动产生的现金流量净额）；Asset（总资产）、∆REV（销售收入增长）、∆REC（应收账款增长）、PPE（固定资产）；ada为可操纵性应计利润的绝对值。实证研究结果

多元回归检验根据假设,设定多元回归模型如下:

ada=α+β1X+β2流动比率+β3总资产增长率+β4总资产周转率+β5总资产净利润率+β6管理费用率+β7总资产+β8费用金额+εX取值①性别②学历③专业④职位⑤执业年限描述性统计对变量进行描述性统计分析，审计质量与可操纵性应计的绝对值是反向关系，签字注册会计师中至少一位是男性约占91%，至少有--位是本科以上越占91%，至少有一位是会计、审计、财务管理专业约占53%，至少有一位在单位任职的约占61%，签字注册会计师中至少有一位执业年限大于行业平均值约占94%。变量总样本最大值最小值平均值Ada48425.47580.00010.0940526性别4842100.9103386学历4842100.9136851专业4842100.5309685职位4842100.6128536执业年限4842100.9478285流动比率484240.42580.45863.6689452总资产增长率484213.3147-0.49860.3485341总资产周转率484211.45860.03860.4652227总资产净利润率48420.3002-0.65620.0480576管理费用率48423.153050.00200.1539842总资产484224.589619.300221.3528916费用金额484216.220012.218913.3895631回归分析结果本文对三种变量进行相关系数检验分析得出，性别、学历、专业、执业年限与审计质量负相关，但不显著，签字注册会计师在事务所担任管理职位与可操纵性应计利润的绝对值负相关，而审计质量与该绝对值是相反，所以审计质量越高。从而验证假设4,以沪深两市上市公司为研究背景，其他条件不变，审计师职位越高，审计质量越高。签字注册会计师至少一个是男性、至少一个是本科学历、至少一个是会计、审计、财务管理专业和至少一个执业年限超过平均水平时,个体特征指标均与审计质量不存在明显相关关系。可能是，因为研究样本中签字注册会计师至少一个是男性、至少一个是本科学历、至少一个执业年限超过平均水平、在所有份额中占比都约为90%，无法有效的得出相关数据，所以关系不明显。而至少有一个是本科学历的占比约12，可能是由于本科学校教育多是学习理论和考取证书，理论基础扎实，实践能力和工作经验却不足，而大专学校虽然学历不高，但技能训练、实战演练更多，在实际运用中更有帮助。假设检验结果如下表12345性别-0.0013(-0.09)学历-0.0029(-0.02)专业-0.0005(-0.04)职位-0.0177*(-1.40)经验-0.0360(-2.39)流动比率-0.0029***(-3.3）-0.0030***(-3.3)-0.0030***(-3.3)-0.0031***(-3.29)-0.0030***(-3.33)总资产增长率0.0500***（4.48）0.0520***(4.49)0.0530***(4.50)0.0520***(4.50)0.0515***(4.46)总资产周转率0.4279***(7.86)0.4259***(7.83)0.3959***(7.79)0.4259***(7.79)0.4265***(7.86)总资产净利润率-0.5120***(-4.2)-0.4944***(-4.2)-0.5129***(-4.2)-0.49327***(-4.2)-0.4936***(-4.29)管理费用率0.1809***(2.90)0.1800***(2.89)0.1689***(2.90)0.1789***(2.90)0.1800***(2.90)总资产0.0299***(4.80)0.0299***(4.80)0.0300***(4.80)0.0299***(4.80)0.0309***（4.89）费用金额-0.0250*(-1.79)-0.0249*(-1.79)-0.0250*(-1.79)-0.0249*(-1.79)-0.0249*（-1.79）年份控制控制控制控制控制决定系数0.47900.47900.47900.47900.4799方差检验13.69***13.69***13.70***13.90***13.73***样本值48424842484248424842解释变量假设内容检验结果性别1.1以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，男性审计师的审计质量更高。不显著-未验证假设1.2以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，女性审计师的审计质量更高。不显著-未验证假设学历2以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师学历越高，审计质量越高。不显著-未验证假设专业3以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师学历越高，审计质量越高。不显著-未验证假设职位4以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师审计师专业与财会和审计专业越相关，审计质量越高。显著-验证假设职业经验5以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师学历越高，审计质量越高。不显著-未验证假设

稳健性检验上述在性别、学历、专业、执业年限对审计质量的影响分析中，并没有得出显著相关关系，所以在回归分析的基础上又进行了稳健性检验，根据可能导致分析结果产生的原因，再次将解释变量的组合重新进行定义，争取可以得到显著的相关关系。将解释变量定义为两位签字注册会计师如果均是男性为0，否则为1;均是本科以上学历为0，否则为1;均为会计、审计、财务管理专业为0，否则为1；均担任管理职务为0,否则为1;职业经验均超过平均水平为0,否则为1。描述性统计两位均是男性的比例约占51%，得出签字注册会计师多为男性；两位均是本科以上约占59%，说明签字注册会计师普遍学历较高；两位均是为会计、审计、财务管理专业约占52%，说明签字注册会计师的专业与财会、审计相关性较高；两位均在单位担任管理职位约占16%，说明签字注册会计师担任管理职位普遍不高；两位执业年限均超过平均水平的约占57%，说明签字注册会计师执业年限普遍较长。因此，解释变量的设定更加精确。变量总样本MaxMin平均值Ada48425.53800.00010.0939862性别4842100.5144827学历4842100.5923895专业4842100.5233896职位4842100.1648523执业经验4842100.5689635流动比率484240.42580.45863.6689452总资产增长率484213.3147-0.49860.3485341总资产周转率484211.45860.03860.4652227总资产净利润率48420.3002-0.65620.0480576管理费用率48423.153050.00200.1539842总资产484224.589619.300221.3528916费用金额484216.220012.218913.3895631稳健性分析结果稳健性检验的结果得出，变量设置后，性别与审计质量成显著负相关，说明如果两位签字注册会计师均是男性，那么审计质量高，从而验证了假设1.1,否定1.2，即以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，男性审计师的审计质量更高。事务所担任管理职位情况与审计质量显著负相关，说明签字注册会计师在事务所如果有担任管理职位,可操纵性应计利润的绝对值越小，审计质量越高，验证了假设3,即以沪深两市上市公司为研究背景，其他条件不变，职位越高，审计质量越高。职业经验与审计质量负相关，说明如果两位签字注册会计师的从业时间均超过平均水平，审计质量更高，从而验证假设5,即以沪深两市上市公司为研究背景，其他条件不变，任职时间越长，审计质量越高。两位签字注册会计师均是本科以上，均为会计、审计、财务管理专业，与审计质量没有显著的关系，说明学历、专业对审计质量的影响不大。可能是学校教育多是学习理论和考取证书，理论基础扎实，实践能力和工作经验却不足，其次大专学校虽然学历不高，但技能训练、实战演练更多，在实际运用中更有帮助，而选择审计工作的人员都为相关专业毕业或者对审计有很大的兴趣，因此对于审计知识的学习也会很充分，所以签字注册会计师的学历和专业并不能准确地对审计质量进行评定。假设检验结果如表所示。12345性别-0.0196**(-0.89)学历-0.0080(-0.99)专业-0.0005(-0.03)职位-0.0009*(-0.09)经验-0.0165(-1.21)流动比率-0.0030***(-3.3）-0.0029***(-3.30)-0.0029***(-3.30)-0.0029***(-3.30)-0.0029***(-3.22)总资产增长率0.0520***（4.47）0.0519***(4.43)0.0520***(4.46)0.0520***(4.46)0.0520***(4.50)总资产周转率0.4260***(7.85)0.4259***(7.86)0.4259***(7.79)0.4259***(7.79)0.4265***(7.84)总资产净利润率-0.4921***(-4.2)-0.4900***(-4.30)-0.4900***(-4.30)-0.4920***(-4.29)-0.4899***(-4.30)管理费用率0.1790***(2.90)0.1779***(2.84)0.1779***(2.84)0.1790***(2.90)0.1769***(2.90)总资产0.0299***(4.79)0.0299***(4.73)0.0299***(4.73)0.0299***(4.79)0.0299***（4.73）费用金额-0.0279*(-1.80)-0.02546*(-1.75)-0.02545*(-1.74)-0.02749*(-1.79)-0.0239*（-1.75）年限控制控制控制控制控制决定系数0.47890.47890.47890.47890.4807方差检验13.90***13.9813.9814.0313.66***样本值48424842484248424842解释变量假设内容检验结果性别1.1以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，男性审计师的审计质量更高。显著-验证假设1.2以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，男性审计师的审计质量更高。不显著-未验证假设学历2以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师学历越高，审计质量越高。不显著-未验证假设专业3以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师学历越高，审计质量越高。不显著-未验证假设职位4以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师审计师专业与财会和审计专业越相关，审计质量越高。显著-验证假设职业经验5以沪深两市上市公司为研究背景，其它条件不变，审计师学历越高，审计质量越高。显著-验证假设研究结论本文通过本文从注册会计师协会官网信息查询系统，搜集沪深两市上市公司2015-2017年关于签字注册会计师的性别、学历、职位、专业、执业年限等信息，通过编程实现对每家公司的两位签字注册会计师信息的合并处理，在多元回归分析和稳健性检验中以修正的Jones模型计算可操纵性应计利润的绝对值，作为审计质量的替代指标,实证分析签字注册会计师的性别、学历、专业、职位和执业年限等特征与审计质量的关系，实证分析结果如下:

多元回归分析：签字注册会计师在事务所担任管理职位与可操纵性应计利润的绝对值负相关，而审计质量与该绝对值是相反。由此说明，签字注册会计师职位越高，个人能力越强，承担的分险越大，审计质量对其行业声誉、工资绩效、会计师事务所吸引力等影响越大，由于肩负的责任重大，相应的分成也会提升，因此对审计的态度更加谨慎，在决策判断过程中更加严谨，会更加在意自己的审计质量，从而审计质量更高,。签字注册会计师至少一个是男性；至少一个是本科学历；至少一个是审计相关专业；至少一个执业年限超过平均水平；这四个特征指标均与审计质量不存在显著相关关系。可能因为所有研究样本中，签字注册会计师至少一个是男性、至少一个是本科学历、至少一个执业年限超过平均水平、在所有份额中占比太大，由