2022年初级会计《经济法基础》考前预测100点

2022年初级会计职称《经济法根底》考前预测

PART1:2O22年新和变

1.诉讼时效期间届满的，义务人可以提出不履行义务的抗辩。诉讼时效期间届满后，义

务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩；义务人已自愿履行的，不得请求返还。人

民法院不得主动适用诉讼时效的规定。（2022年新增）

2.根本存款账户备案制试点：（1）自2022年6月11日起，试点地区中国人民银行分

支机构对银行为企业（企业法人、非法人企业、个体工商户）开立根本存款账户由核准制调整

为备案制，不再核发根本存款账户开户许可证。（2）试点地区注册的企业在试点地区银行开立

的根本存款账户自开立之日起即可办理收付款业务，银行为企业开立根本存款账户应当实行

面签制度，由2名（含）以上工作人员共同亲见企业法定代表人或者单位负责人在开户申请

书和银行结算账户管理协议上确认。（2022年新增）

3.如果购进的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产专用于简易

计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣。如果

既用于上述不允许抵扣工程又用于准予抵扣工程的，其进项税额准予全额抵扣。（2022年新

增）

4.自2022年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税工程，又

用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予全额抵扣。

（2022年新增）

5.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的税务机关报告外出

经营事项，并向其机构所在地的税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生

地的税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税的，由其机构所在

地的税务机关补征税款。（2022年新增）

6.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（全额扣）（2022年新增）

7.自2022年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备

资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由

5年延长至10年。（2022年新增）

8.企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购进（包括自行建造）的设备、

器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计人当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣

除，不再分年度计算折旧。（2022年新增）

9.依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等根据《中华人民共和国促进科技成果转

化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计人科技人

员当月“工资、薪金所得"，依法缴纳个人所得税。（2022年新增）

10.两个或者两个以上的个人共同取得同一工程收入的，应当对每个人取得的收入分别按照

个人所得税法规定减除费用后计算纳税。（2022年新增）

从境内和境外取得的其他所得应当分别单独计算应纳税额。（2022年新增）

12.个人独资企业、合伙企业及个人从事其他生产、经营活动在境外营业机构的亏损，不得

抵减境内营业机构的盈利。（2022年新增）

13.居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税

税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。（2022年新增）

14.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。自2022年8月1日起，对军队

空余房产租赁收入暂免征房产税。（2022年新增）

15.自2022年5月1日起至2022年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设

施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。（2022年新增）

16.证券交易（2022年新增）

（1）应纳税额=成交金额或者依法确定的计税依据X0.5%0

（2）对证券交易的出让方征收，不对证券交易的受让方征收。

17.根本医疗保险关系转移接续制度：个人跨统筹地区就业的，其根本医疗保险关系岁本人

转移，缴费年限累积计算.（2022新增）

18.自2022年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入。

（2022新增）

19.会计专业技术人员继续教育（2022年调整）

（1）参加人员

①具有会计专业技术资格的人员

②不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员

（2）参加继续教育的时间

①具有会计专业技术资格的人员应当自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育，

并在规定时间内取得规定学分。

②不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员应当自从事会计工作的次年开始参加

继续教育，并在规定时间内取得规定学分。

20.HI类户账户余额不得超过2022元。（2022年调整）

21.我国的税收管理体制与现行税种（2022年调整）

现阶段，我国税收征收管理机关有税务局和海关。

（1）非税收入和社会保险费的征收由税务机关负责。

（2）海关：关税；船舶吨税；委托代征的进口环节增值税、消费税。

22.小规模纳税人：年应征增值税销售额500万元及以下。（2022年调整）

23.自2022年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元（含100

万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2022年调整）

（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按

规定据实扣除的根底上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的

75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产本钱的175%在税前摊销。

（2022年调整）

（2）以下行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房

地产业；租赁和商务效劳业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。（2022年新

增）

25.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内（公历1月1日至12月31日）在

中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。（2022年调整）

26.出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳

管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营

取得的收入，比照“经营所得''工程征税。（2022年调整）

27.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”工程缴纳个人所得税。

（2022年调整）

28.营业账簿：包括记载资金的账簿和其他营业账簿。记载资金的营业账簿征收印花税，其

他营业账簿不征收。（2022年调整）

29.权利、许可证照，包括不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证。（2022年

调整）

30.烟叶税按月计征，纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报并交纳税款。

（2022年调整）

31.复议管辖的一般规定（2022年调整）

（1）对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

（2）对方案单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

（3）对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请

行政复议。

（4）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议

决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决

为最终裁决。

PART2：大题必考项（四大税）

一、增值税：

1.小规模纳税人开具增值税专用发票：住宿业、建筑业、鉴证咨询业

2.视同销售：代销、货物移送（同一县市除外）、自产/委托加工的货物用于集体个人/

投/分/送、外购货物用于投/分/送。

3.不征收增值税：单位、聘用员工二者之间互相提供劳务，存款利息，保险赔付，住宅

专项维修资金，根据国家指令无偿提供的铁路运输效劳、航空运输效劳。

5.销售使用过物品和旧货：

小规模纳税人一一销售旧货、使用过的固定资产：减按2%,增值税=售价（含税）/（1

+3%）X2%；销售使用过的固定资产以外的物品：3%,增值税=售价（含税）/（1+3%）X

3%o

一般纳税人——销售旧货、使用过的未抵扣过进项税额的固定资产：减按2临增值税=

售价（含税）/（1+3%）X2%；销售使用过的固定资产以外的物品、2022年以后购入的固定

资产：16%,增值税=售价（含税）/（1+16%）X16%。

6.销项税额

（1）价外费用：价外向购置方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违

约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储藏费、

优质费等。

（2）常见含税价：①明确告知“含税销售额"；②零售价格；③价外费用；④普通发票上

注明的金额（仅适用于考试）；⑤包装物押金。

（3）组成计税价格：

非应税消费品：组成计税价格=本钱X（1+本钱利润率）

应税消费品：组成计税价格=本钱X（1+本钱利润率）+〔1一消费税税率）

（4）商业折扣：同一张发票上注明一一折扣后

（5）以旧换新：一般货物一一新货物售价：金银首饰一一新旧货物差价

（6）包装物押金：非酒类/啤酒/黄酒一一收取时不征，逾期时征；啤酒/黄酒以外的酒

类一一收取时即征，逾期时不再处理。

7.进项税额：

（1）凭票抵扣：增值税专用发票［含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴

款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。（增值税普通发票注明的税额不能抵

扣）

（2）农产品抵扣：买价X扣除率

（3）不得抵扣：①简易方法计税的工程（电影放映效劳、仓储效劳、装卸搬运效劳、收

派效劳和文化体育效劳）、免征增值税工程、集体福利或者个人消费〔纳税人的交际应酬消费

属于个人消费）的购进货物；②非正常损失（管理不善、被执法部门依法没收/销毁/撤除）；

③购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳。8.

进口货物一一组成计税价格

非应税消费品：组成计税价格=关税完税价格+关税税额=关税完税价格X（1+关税税

率）

应税消费品：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额=关税完税价格X（1

+关税税率）4-（1一消费税税率）

9.免税：残疾人个人提供劳务；托儿所/幼儿园保育教育效劳；养老机构养老效劳；婚姻介

绍效劳；殡葬效劳；学生勤工俭学；第一道门票收入；个人转让著作权、彩票发行收入。

类型销售方式纳税义务发生时间

直接收款收到销售款或取得凭据的当天

托收承付/委托收款发出货物并办妥托收手续的当天

销售货物、提供应税有合同约定书面合同约定的收款日期当天

赊销和分期收款

劳务无合同约定货物发出的当天

预收货款货物发出的当天

委托代销收到代销清单/发出代销货物满180天

预收方式提供租赁

销售效劳、无形资收到预收款的当天

效劳

产、不动产

金融商品转让所有权转移的当天

11.不得开具增值税专用发票：①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽

（不包括劳保专用局部）、化装品等消费品；②向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者

发生应税行为的。

二、消费税：

1.15税目：烟、酒、高档化装品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托

车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。

2.不缴纳消费税：调味料酒、酒精、舞台、戏剧、影视演员化装用的上妆油/卸妆油/

油彩、普通化装品/护肤品（成套销售除外）、体育上用的发令纸/鞭炮药引线、电动汽车、

沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

3.纳税环节：

一般货物一一生产销售、进口、委托加工；

金银首饰一一零售；

超豪华小汽车一一生产销售、进口、委托加工、零售；

卷烟一一生产销售、进口、委托加工、批发。

4.视同销售：自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈

赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

5.从量计征：啤酒、黄酒、成品油；复合计征：卷烟、白酒。

6.销售数量：①销售一一销售数量；②自产自用一一移送使用数量；③委托加工一一收

回的应税消费品数量；④进口一一海关核定数量。

7.换、投、抵：换取生产和消费/投资入股/抵偿债务一一最高销售价格。

8.包装物押金：①包装物一并销售一一并入销售额征税；②非酒类一一收取时不征，逾

期时征；③啤酒/黄酒一一不征收；④啤酒/黄酒以外的酒类一一收取时即征，逾期时不再处

理。

9.白酒的品牌使用费：并入销售额征税。

从价：

①组成计税价格=本钱X（1+本钱利润率）+（1—消费税比例税率）

②组成计税价格=（材料本钱+加工费）4-（1一消费税比例税率）

③组成计税价格=（关税完税价格+关税）4-（1—消费税比例税率）

复合：

①组成计税价格=［本钱*（1+本钱利润率）+自产自用数量义消费税定额税率］+（1

一消费税比例税率）

②组成计税价格=（材料本钱+加工费+委托加工数量X消费税定额税率）+（1-消费税

比例税率）

③组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量x消费税定额税率）4-（1一消费税比

例税率）

11.纳税义务发生时间

销售方式纳税义务发生时间

有合同约定书面合同约定的收款日期的当天

赊销和分期收款

无合同约定发出应税消费品的当天

预收货款发出应税消费品的当天

托收承付、委托银行收款发出应税消费品并办妥托收手续的当天

自产自用移送使用的当天

委托加工提货的当天

进口报关进口的当天

12.纳税地点

受托方为个人：委托方向其机构所在地税务机关纳税

委托加工受托方为单位：受托方向机构所在地或者居住地税务机关纳

税

进口报关地海关

总机构与分支机构不在同一县应当：分别向各自机构所在地税务机关纳税

（市）同一省：可以由总机构汇总向总机构所在地税务机关纳税

三、企业所得税：

1.收入总额：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息/红利等权益性投资收益、

利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入（企业资产溢余收入、

逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款

项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益）、不征税收入、免税收入。

3.免税收入：国债利息收入、从非上市居民企业取得的股息/红利、从上市居民企业取得的

股息/红利（持有时间212个月）

4.不能扣除：①允许抵扣的增值税、企业所得税；②商业保险；③直接捐赠支出；④烟

草企业广告费、业务宣传费；⑤向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；⑥企业

所得税税款；⑦税收滞纳金；⑧罚金、罚款和被没收财物的损失；⑨赞助支出；⑩未经核定

的准备金支出；⑪企业之间支付的管理费、租金、特许权使用费；⑫与取得收入无关的支出。

5.业务招待费：两个标准线一一①发生额义60%；②销售（营业）收入X5%。

6.销售（营业）收入：销售货物收入、提供劳务收入、特许权使用费收入、租金收入、

视同销售收入。

7.加计扣除：

①三新研发费用：

未形成无形资产一一75%加计扣除（即扣除额=实际发生额+实际发生额X75%）；

形成无形资产一一175%摊销；

不适用行业：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务效劳

业；娱乐业。

②残疾员工工资：100%加计扣除（即扣除额=实际发生额+实际发生额X100%）

8.应纳税所得额抵扣：

①创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上

②投资额的70%