2023年春中级财务会计二考试复习资料

2023年春期开放教育专科

中级财务会计（2）课程期末复习应考指南

第一部分复习应考基本规定

本学科是由中央电大会计及经济管理类专业专科层次开设的一门公共必修课，开课一学期,学完考试及格

记5学分。因此，本学科所有的考试等有关规定由中央电大决定，所有考试的有关内容及规定，请以中央电大

的有关资料及中央电大网上所挂内容为准;宁波电大资料只起复习练习作用

（一）考试范围

本课程的命题范围是教材《中级财务会计》课程（第三版、杨有红主编）的教学大纲、教材、实行意见。

（二）考试形式

考试形式：闭卷考试。

（三）考试时间：答题时限90分钟。具体时间:见考试告知单

（四）试题类型及所占分值：

1.单项选择（20分）2.多项选择（15分）3.简答题（10分）4.单项业务（根据经济业务编制会

计分录）题（35分）5.计算题（10分）6.综合题（10分）

（五）试题特点:以基础知识为主，重会计核算知识的应用

（六）应试要注意的问题

I、吃透试题内容，一定要每题都答，不能留空白

2、一道题有几个小问是本科学考试试题的一个特点，一定要注意不要答掉，每个问题均要回答。

3、会计核算题量较大，较灵活，一定要弄清题意思考后再作

4、《中级财务会计（二）》考试试题量较大，要注意把握时间，先易后难，把好得的分的分值多的先拿到手。

5、本课程期末考试可以携带计算器

第二部分复习应考资料及其使用

本学科本次考试有下列3种资料，可供学员复习应考考试用。

（-）中央电大《中级财务会计（2）期末复习指导》

本课程是中央电大出题考试，同学们应以《中级财务会计（二）期末复习指导》

为重点，并且该资料非常全面,实用性非常强，希望同学们一定要认真用好。

（二）平时作业

中央电大《中级财务会计（二）形成性平时作业》中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况

看也有反复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。

平时作业老师均作过评讲,请按老师平时所评讲的规定掌握。

（三）宁波电大期末复习综合练习题及参考答案

第三部分期末复习指导

1.考核目的

通过本次考试，了解学生对本课程基本内容和重、难点的掌握限度,以及运用本课程基本知识、基本理论

和基本方法来解决会计中各种活动的能力，同时还考察学生在平时的学习中是否注意了理解和记忆相结合，理

解和运用相结合。

2.合用范围、教材

本复习指导合用于中央电大开放教育专科《中级财务会计》课程。

考试命题的教材由杨有红主编的《中级财务会计》（2023年6月第3版）第九至十四章内容为主讲教材,

3.命题依据

本课程的命题依据是《中级财务会计》课程的教学大纲、教材、教学实行意见。

4.考试规定

考试重要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握

3个角度来规定。重要考核学生对中级财务会计的基本理论、基本方法的理解和实际运用的能力。

第四部份期末复习重点范围

第九章:流动负债

1、了解流动负债的分类和计价;了解债务重组的概念和意义。P169

2、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算;掌握应付职工薪酬的内容;掌握短期借款、预会计账款、

应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算;掌握债务重组的方式。P171-184

3、重点掌握:

(1)应付票据的核算P171

(2)应付职工薪酬的计量和核算P176

(3)各种应交税费的核算P184

(4)债务重组的核算P197

第十章：长期负债

1、了解了解长期负债的特点、分类和计价；了解长期应付款的内容P205

2、掌握公司债券的分类;掌握专项应付款的核算；掌握或有负债的特点和内容；掌握预计负债的确认、计

量的核算P211-223

3、重点掌握：

(1)长期借款和应付债券的核算P211、P213

(2)借款费用的内容、资本化或费用金额的拟定及相关规定P223

第十一章：所有者权益

1、了解所有者权益的性质及与负债的重要区别;了解公司组织形式与所有者权益的构成;了解独资公司和

合作公司所有者权益的概念及特性P232

2、掌握库存股的会计解决;掌握独资公司和合作公司所有者权益的核算P247

3、重点掌握：

实收资本、资本公积、留存收益的概念及会计解决P249

第十二章:收入、费用及利润

1、了解收入的概念和分类；了解费用的概念和特性P257

2、掌握销售商品收入的确认方法P256；掌握费用的内容、分类和会计解决P258;掌握利润的构成和

利润分派程序P286

3、重点掌握

(1)所得税核算的纳税所得与暂时性差异P271

(2)资产负债债务法下所得税的核算程序与方法P282

(3)净利润的分派内容及会计解决P288

第十三章:会计调整

1、了解会计政策的概念和选用会计政策变更解决方法应遵循的基本规定；了解会计估计的概念和特点;

了解资产负债表日后事项P294

2、掌握会计政策的内容和会计政策变更的条件;掌握会计政策变更与会计估计变更的区分、会计估计变

更的披露。掌握会计差错及其更正P302

3、重点掌握:会计政策变更的解决方法P295

第十四章:财务报表

1、了解会计报表附注和财务情况说明书的基本内容P312

2、掌握公司财务报表的种类；掌握种类报表的作用、结构原理P320

3、重点掌握：公司财务报表的编制方法P315

第五部分综合练习及参考答案

一、多项选择题:从下列每小题的五个选项中选出二至五个对的的，并将其顺序号字母填入题后的括号里。

（每小题3分，共计15分）

1.下列有关利润表的说法中，对的的是（BD）。

A.只需按年编报B.动态报表C.静态报表D.反映经营成果

E.“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列

2.下列属于公司实收资本增长途径的有（ABC兀

A.接受投资者投资B.经批准用盈余公积转增资本C.经批准用资本公积转增资本

I）.接受钞票捐赠E.将债务转为资本

3.下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有（BCD）。

A.购进材料实际成本大于计划成本差额

B.购进材料实际成本小于计划成本差额

C.发出材料应承担的节约差异（红字结转时）

D.发出材料应承担的超支差异

E.购进或发出材料的计划成本

4.按照收入准则的规定，公司确认商品销售收入实现的条件涉及（ABCDE）o

A.公司已将商品所有权上的重要风险与报酬转移给购货方

B.收入的金额可以可靠计量

C.公司没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权

D.相关的经济利益很也许流入公司

E.相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量

8.下列交易和事项不影响公司当期经营活动产生的钞票流量的有（ABD）。

A.收到被投资单位分派的钞票股利B.售出固定资产收到钞票

C.支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E.上交所得税

9.会计政策变更的会计解决方法有（BD）。

A.备抵法B.追溯调整法C.直接转销法D.未来合用法E.直线法

11.下列业务中，影响所有者权益结构变动的有（ABDE）。

A.用盈余公积填补亏损B.接受捐赠C.用固定资产对外投资

D.经批准用资本公积转增资本E.发放股票股利

13.下列项目中，不应确认为收入的有（ABD）o

A.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.销售商品的价款

D.销售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金

14.下列业务中，能引起公司利润增长的有（ACD）.

A.收回已确认的坏账B.取得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息

D.收到供应单位违反协议的违约金E.溢价发行股票收入的溢价款

15.下列各项应作为营业外支出核算的有（ABCE）。

A.捐赠支出B.债权人发生的债权重组损失C.罚款支出D.支付职工困难补贴

E.出售固定资产的净损失

16.公司本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（ADE）。

A.国债的利息收入B.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益

E.投资公司的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益

17.工业公司的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有（ABCD）。

A.将产品对外投资B.将产品分派给投资者C.将委托加工的物资用于工程项目

D.将产品赠送别人E.将原材料用于在建工程

19.下列项目中，也许引起资本公积总额变动的有（ACD）。

A.资本溢价B.对外捐赠C.用资本公积转增资本

D.可供出售金融资产期末公允价值变动E.发生债务重组损失

20.预计负债应具有的条件涉及（ACE）。

A.该义务是公司承担的现时义务B.该义务是公司承担的潜在义务

C.该义务的履行很也许导致经济利益流出公司

【）.该义务的履行不是很也许导致经济利益流出公司

E.该义务的金额可以可靠地计量

23.下列项目中,属于营业外收入的有（AC）。

A.罚款收入B.出租包装物的收入C.出售无形资产的净收入

D.保险补偿收入E.存款利息收入

25.按照规定，下列业务中应确认为公司当年营业收入的有（ABD）。

A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业

汇票一张

B.5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行

C.9月30日销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的也许性很

小

D.12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提

货

E.12月30日发出商品一批，价款5。万元，委托C公司代销

26.下列各项资产应确认减值损失的有（BCDE）。

A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.应收账款E.存货

27.下列不需要进行会计解决的业务有（CDE）„

A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.税前利润补亏

D.税后利润补亏E.得股票股利

28.在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目也许涉及（ABCD）。

A.在建工程B.财务费用C.研发支出D.存货E.投资收益

30.下列不产生钞票流量的业务有（ACDE）。

A.本期核销的坏账B.收回以前年度已核销的坏账C.以固定资产抵债

D.存货的盘亏E.分派股票股利

31下列各项费用应计入公司销售费用的有（BC）o

A.业务招待费B.广告费C.展览费D.无形资产摊销E.金融机构手续费

32.下列各项中，作为“其他应收款”核算的是（BCE）。

A.收入购货单位预付的货款B.应收的各种罚款C.租入包装物支付的押金

D.暂收职工未领的工资E.应收保险公司的各种赔款

35.下列各项，属于我国钞票流量表中“钞票”的有（ABCE）。

A.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D.3个月内到期的短期股票投资

E.3个月内到期的短期债券投资

36.下列各项属于职工薪酬内容的有（ABCDE）,

A.计时工资B住房公积金C失业保险费D.辞退补偿E.给职工免费提供的住房折旧费

38.公司制公司盈余公积的一般用途涉及（AB）。

A.增长资本B.填补亏损C.向投资者分派钞票利润D.购置固定资产E.发放职工奖金

40.公司本期发生的下列费用和损失，影响公司本期净利润的有（ABDE）。

A.计提的坏账准备B.批准解决的存货盘亏损失C.固定资产安装费用

D.交纳的所得税E.出借包装物的摊销价值

41.下列各项中，按规定可以转增资本的有（ABC）。

A.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分派利润E.住房公积金

43.下列各项中，属于营业外支出的有（ABD）o

A.对外捐赠资产B.税款滞纳金支出C固定资产盘盈D.存货非常损失E.股票发行费

44.在我国，下列可用于填补公司亏损的一般途径有（BCDE）»

A.用资本公积补亏B.用法定盈余公积补亏C.用以后赚钱年度的税后利润补亏

D.用任意盈余公积补亏E.用以后赚钱年度的税前利润补亏

46.下列属于会计政策内容的有（ACE）。

A.坏账损失的核算方法B.坏账的估计方法C.固定资产的折旧方法

D.固定资产使用年限的拟定E.存货的计价方法

47.委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法涉及（CE）。

A.管理费用B.增长公司的生产成本C.计入委托加工产品的成本

D.计入主营业务成本E.抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税

48.借款费用的重要内容涉及81^口£）。

A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.债券发行费用

D.借款承诺费E.应付债券溢价或折价的摊销

49.对下列各项业务的会计解决，符合会计规范的有（DE）。

A.因物价连续下跌，发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法

B.银行贷款利率调高使公司财务费用增长,公司将超过的利息暂作资本化解决

C.由于产品销路不畅,产品销售收人减少，固定费用相对过高，公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改

为平均年限法

D.由于客户财务状况改善,公司将坏账准备的计提比例由本来的5%降为1%

E.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至2023

二、单项选择题：从下列每小题的四个选项中选择一个对的的，并将其序号字母填入题后的括号里。（每小题

2分，共计20分）

15.收入是指会导致公司所有者权益增长、与所有者投入资本无关的、公司在（A）。

A.平常经营活动中所形成的经济利益的总流入B.平常经营活动中所形成的经济利益的净流入

C.重要经营活动中所形成的经济利益的总流入D.所有经营活动中所形成的经济利益的总流入

16.公司确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是（A）0

A.国债利息收入B.公司债券利息收入C.股票转让净收益D.公司债券转让净收益

17.B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55000元，售价为60000元,则公司因此需交纳

的增值税为（B

A.9350元B.10200元（：.8718元D.9775元

18.当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分,

应计入（C）。

A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积

19.根据我国2023年发布的公司会计准则体系规定，公司接受资产捐赠时,按拟定的价值贷记的账户为

（D）。

A.资本公积一一其他资本公积转入B.实收资本一一接受捐赠非钞票资产准备

C.资本公积一一接受捐赠非钞票资产准备D,营业外收入

20.A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100000股,每股面值1元，每股按1.2元的价格出

售。根据协议，证券公司按发行收入的3%计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的

数额为（A）。

A.16400元B.100000元C.116400元D.0

21.年末资产负债表中的“未分派利润”项目，其填列依据是（A

A.“利润分派”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额

C.“本年利润”账户借方余额D.“盈余公积”账户年末余额

22.A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的也许

性有30%,败诉的也许性有70%。假如败诉,A公司将要支付100万元的补偿款.根据规定，A公司应于年末

资产负债表中确认负债金额（A）。

A.100万元B.70万元C.30万元D.0

23.2023年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为（D）。

A.0B.2万元C.18万元D.20万元

24.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（C）。

A.长期借款B.递延所得税负债C.应付利润D.应付债券

25.提供公司资产的流动性和偿债能力情况的报表是（A

A.资产负债表B.利润表C.钞票流量表D.所有者权益表

26.下列事项中，引起钞票流量净额变动的项目是（B）»

A.将钞票存入银行B.用钞票等价物清偿30万元债务

C.用存货抵偿债务D.用银行存款购入三个月到期的债券

27.公司对钞票清查中发现的的确无法查明因素的长款，应将其计入（D）。

A.其他业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入

28.公司筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是（D）。

A.筹备人员的工资B.筹备人员的差旅费C.公司注册登记费D.在建工程的借款利息

34.工业公司发生的下列各项收入中，不影响公司营业利润的是（B）0

A.固定资产出租收入B.出售无形资产的净收益

C.出售不合用原材料的收入D.商品销售收入

37.期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（D）。

A.财务费用B.销售费用C.应付票据D.应付利息

38.出租包装物的摊销价值应计入（C）。

A.生产成本B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用

42.出售不动产应交的营业税，其核算账户是（D）。

A.管理费用B.其他业务支出C.营业外支出1）.固定资产清理

43.公司经营业务支付的下列税款中，与公司（一般纳税人）损益无关的税金是（D）。

A.所得税B.消费税C.印花税D.增值税

45.A公司于3月15日销售商品一批，应收账款为100000元规定对方付款条件为210、120、N

30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为（C）。

A.900007CB.100000%;C.98000元D.80000元

46.两项非货币资产互换，且该项互换具有商业实质。不涉及补价时，换入资产的入账价值应为（C）。

A.换出资产的账面价值B.换出资产的公允价值

C.换出资产的公允价值加上应支付的相关税费

D.换出资产的账面价值加上应支付的相关税费

47.预收货款不多的公司，可不单设“预收账款一账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（B

A.应付账款B.应收账款C.其他应付款D.其他应收款

48.商业汇票的付款期限最长不能超过（C）。

A.9个月B.3个月C.6个月D.12个月

53.公司现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元,则可用于转增公司资本的数额为

（B）。

A.500万元B.700万元C.800万元D.1200万元

54.下列不属于管理费用的支出项目是（A）o

A.借款利息B.业务招待费C.房产税D.无形资产摊销

57.公司出售无形资产的净收入，会计上应确认为（A）。

A.营业外收入B.营业收入C.其他业务收入D.投资收益

58.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（C）。

A.按债券的实际发行价格B.按债券的还本方式C.按债券有无担保D.按债券有否记名

59.下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是（D）。

A.应付账款B.应收账款C.长期借款D.应付职工薪酬

60.下列项目中，属于公司经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A）。

A.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.长期应付款

61.编制钞票流量表时，公司因资金短缺，变卖旧汽车收到的钞票属于（B）»

A.经营活动的钞票流量B.投资活动的钞票流量C.筹资活动的钞票流量D.非正常活动的钞票流量

62.带息应付票据的利息支出应计入（A）。

A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用

64.最高层次的会计信息质量是（C）。

A.可理解性B.可靠性C.有用性D.重要性

65.公司将股票面值1000万元的股票按1100万元的价格发行,发行费用35万元。则应计入“资

本公积一一股票溢价”账户的金额为（B）。

A.100万元B.65万元C.135万元D.35万元

68.一台设备原值为100万元,累计折旧30万元,未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，

此时该项设备的计税基础为（C

A.100万元B.30万元C.70万元1）.0

70.D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000

元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为（B）。

A.20000元B.35000元C.50000元D.30000元

71.按照规定，下列业务中应确认为公司当年主营业务收入的有（A）。

A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业

汇票一张

B.5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行

C.9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的也许性很

小

D.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销

73.下列属于投资活动的钞票流出的项目是（C）0

A.债券到期收到的钞票B.偿还债券支付的钞票C.购买债券支付的钞票D.发行债券收到的钞票

74.预付货款业务不多的公司，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入（A兀

A.“应付账款”账户的借方B.“应付账款”账户的贷方

C.“应收账款”账户的借方D.“应收账款”账户的贷方

75.财务报表的编制规定涉及（1））。

A.数字真实、内容完整.B.计算准确、报送及时C.便于理解D.A和B

76.下列项目，应作为营业收入核算的是（C）»

A.销售商品收到的增值税B.出售固定资产取得的收益

C.出租无形资产取得的收入D.预收其他公司的货款

82.公司购买其他公司发行的可转换债券，性质上属于（B）。

A.债权投资B.混合投资C.股权投资D.长期投资

83.采用间接法计算经营活动的钞票流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是（A

A.处置固定资产的收益B.计提的固定资产折旧C.摊销的待摊费D.计提的坏账准备

84.下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（B）。

A.医疗保险费等社会保险费B.支付职工的困难补贴

C.工会经费和职工教育经费D.住房公积金

85.公司采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入（D）。

A.存货成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用

86.2023年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前

列支。则本期由此产生的暂时性差异为（A）»

A.0B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异50万元D.不拟定

91.下列各项中，不可用于填补公司亏损的是（A兀

A.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润

93.2023年1月1日甲公司以19800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年

12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%,实际利率5.38%,面值总额为20000万元，甲公

司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2023年12月31日应

确认的投资收益为（B）。

A.1000万元B.1068.75万元C.1076万元D.1065.24万元

96.某公司因违约于2023年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2023年1月8日

法院作出终审判决,判决该公司自判决日起30日内向原告补偿100000元。在该公司2023年2月27日公布

的2023年度的会计报表中，该补偿金额应作为（A）。

A.2023年度的调整事项解决B.2023年度的管理费用解决

C.2023年度的非调整事项解决D.2023年度的营业外支出解决

97.出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入（B）。

A.“公允价值变动收益”项目B.“营业收入”项目

C.“投资收益”项目D.“营业外收入”项

98.下列各所有者权益内容中，与公司当年净利润无关的是（B）。

A.未分派利润B.资本公积C.法定盈余公积D.任意盈余公积

99.公司按出租无形资产收入计算交纳的营业税,其核算账户是（A）0

A.其他业务成本B.营业外支出C.管理费用D.营业税金及附加

100.公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计解决方法为（D）,

A.计入开办费B.计入营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价收入中扣除

101.采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的钞票折扣计入（C）。

A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外收入

102.会计核算的一般原则中，规定前后期间提供可比的会计信息的原则是（A）。

A.一致性原则B.可比性原则C.配比原则D.权责发生制原则

103.某公司年初未分派利润150000元,当年实现净利润600000元，按15%的比例提取盈余公积。

当年该公司可供投资者分派的利润为（A）o

A.6600007CB.510000元C.750000元D.727500元

105.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司诉讼，并被规定补偿违约经济损失30万元。至6

月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80%的也许胜诉；若败诉，补偿金额估计为20万元，

并支付诉讼费用3万元。则2023年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的解决是（A）o

A.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露

B.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露

C.不确认负债，也无需在报表附注中披露

D.确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露

三、简答题（每小题5分，共计10分）

1.债务重组的概念及其意义

债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。

意义:它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机;对债权人而言，可以最大限度地保全债权。

2、预计负债与或有负债的重要异同,如何披露或有负债信息？

(1)相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未

来不拟定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是公司承担的一项义务，履行该义务会导致经济

利益流出公司(2)不同点：预计负债是公司承担的现时义务,或有负债是公司承担的潜在义务或者不符合确认

条件的现时义务;预计负债导致经济利益流出公司的也许性是“很也许"、“基本拟定”且金额可以可靠计量,

或有负债导致经济利益流出公司的也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不能可靠计量的;预计负债是确

认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露,

或有负债根据情况(也许性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。

(3)或有负债的披露：

第一，或有负债的种类及其形成因素,涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成

的或有负债。

第二，经济利益流出不拟定性的说明。

第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的也许性;无法预计的，应当说明因素。

3.简述商品销售收入的确认条件。

商品销售收入的确认条件：

(1)公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方；

(2)公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实行控制：

(3)与交易相关的经济利益很也许流入公司；

(4)收入的金额可以可靠地计量。

4、举例说明资产的账面价值与计税基础

(1)账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额

减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础,是指公司收回资产账面价值过程中，计算应纳税

所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

(2)以固定资产为例：2023年12月购入资产100万元,双倍余额法5年折旧,残值不考虑,税务上按直线法5年

折旧。2023年应提折旧：40万元，税务上认可提折旧：20万元,这就意味着有20万元折旧费税务上在2023

年是不认可的（以后期间还是会认可），但站在2023年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计

上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础

5.公司净利润的分派

（1）提取法定公积金；（2）可以任意提取盈余公积金；（3）向投资者分派利润或股利

6.举例说明会计估计

会计估计是指公司对其不拟定的交易或事项以其最近可运用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有：坏账

损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认竣工比例法的估计等。

7.举例说明钞票流量表中的钞票等价物

钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。钞票等

价物虽然不是钞票，但其支付能力与钞票差不多，即可视同钞票，或称“准钞票”。钞票等价物具有随时可转换

为定额钞票、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本

票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。

四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）

1.以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金。

举例：

（1）以银行存款支付广告费3500元；

借:销售费用3500

贷：银行存款3500

⑵以银行存款支付罚款10000元；

借:营业外支出——罚款支出10000

贷：银行存款10000

⑶支付协议违约金10000元

借：营业外支出——罚款支出10000

贷：银行存款10000

2.对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

举例：

（DA公司以一批产品对B公司投资,该批产品的账面价值40万元,公允价值50万元，增值税率17%,A

公司占B公司12%的股份，无重大影响。

借:长期股权投资——对B公司投资585000

贷：主营业务收入500000

应交税费一一应交增值税（销项税额）85000

借：主营业务成本400000

贷：库存商品400000

⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。

借:在建工程117000

贷：库存商品100000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000

3.销售产品已开出销货发票并发出产品,协议规定购货方有权退货但无法估计退货率;销售产品货款采

用商业汇票结算；己销售的产品因质量不合格被所有退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款;

采用分期收款方式销售产品。

举例：

⑴某公司在2023年2月3日，赊销商品一批（协议规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增

值税率17%,该批商品成本70万元,公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

借：应收账款17

贷:应交税费一应交增值税（销项税额）17

借：发出商品70

贷:库存商品70

（2）A公司销售商品给B公司，货款50000元、增值税8500元,销售产品货款采用商业汇票结算。

・借:应收票据58500

•贷：主营业务收入50000

・应交税费一应交增值税（销项税）8500

⑶该批商品因质量问题被B公司所有退回，价款10000元，增值税17000元，成本80000元，款项

己收。

•借:库存商品800000

•贷:主营业务成本800000

•借:主营业务收入1000000

•贷：银行存款H7000

・应交税费一应交增值税（销项税额）|170000

⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元

借：在建工程97000

贷：库存商品80000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

⑸销售商品,货款50000元、增值税8500元,该笔销售业务已于前月预收货款30000元,余款尚未结清。

•借:预收账款58500

•贷:主营业务收入50000

•应交税费一应交增值税（销项税）8500

假如余款收妥并存入银行

借：银行存款28500

贷：预收账款28500

⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；

借:未实现融资收益30000

贷：财务费用30000

4.出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;将

本月应交所得税计提入账；应交城建税。

举例：

⑴出售厂房应交营业税40000元。

借:固定资产清理40000

贷:应交税费——应交营业税40000

⑵交纳上月应交的所得税25000元。

借：应交税费——应交所得税25000

贷：银行存款25000

⑶将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户

借:应交税费一应交增值税（转出未交增值税）50000

贷：应交税费一一未交增值税50000

⑷将本月应交所得税12000元计提入账

借:所得税费用12000

贷:应交税费一一应交所得税12000

⑸计提本期应交城建税5000元

借:营业税金及附加5000

贷：应交税费——应交城建税5000

5.分派职工薪酬;辞退员工予以补偿。

举例：

⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20230元、行政管理

人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20230元。

借:生产成本80000

制造费用20230

管理费用30000

在建工程20230

贷：应付职工薪酬-工资150000

⑵根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元,明年1月初支付;确认职工辞退福利。

借:管理费用80000

贷：应付职工薪酬一辞退福利80000

6.预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行;计提应付债券利息。

举例：

⑴预提经营业务发生的长期借款利息30000元

借:财务费用30000

贷：应付利息30000

⑵按面值2023000元发行债券:

借:银行存款2023000

贷：应付债券一面值2023000

⑶溢价发行债券,面值2023000元，按2032023元溢价发行

借：银行存款2032023

贷:应付债券一面值2023000

一利息调整32023

⑷计提应付债券利息20230元（按面值发行），假如是分期付息到期还本，则

借：财务费用（在建工程）20230

贷:应付利息20230

假如是一次到期还本付息,则

借：财务费用（在建工程）20230

贷：应付债券一应计利息20230

7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

举例:发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认,

本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

借:管理费用20230

贷：累计折旧20230

8.已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款公司银行存款被冻结。

举例：己贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款公司T公司因涉诉，所有存款被冻结，下月无法支付到

期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。

借：应收账款800000

贷：预计负债800000

9.年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积填补亏损;将本年实现的净利润结转至“未分派利润”明

细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分派钞票股利。

举例：

⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；

借:利润分派一未分派利润700

贷：本年利润700

⑵用盈余公积130万元填补亏损

借：盈余公积130

贷：利润分派一盈余公积补亏130

⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；

借：本年利润500

贷：利润分派一未分派利润500

⑷提取法定盈余公积50万元。

借:利润分派一提取法定盈余公积50

贷：盈余公积一法定盈余公积50

同时向投资人分派钞票股利（下年支付）130万元；

借:利润分派一应付钞票股利130

贷:应付股利130

10.回购本公司发行在外的普通股股票。

举例：

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元,原发行价格15元，该公司

提取资本公积40万元、盈余公积25万元,未分派利润40万元。现以每股8元的价格回收。

借：库存股640000

贷：银行存款640000

借：股本——股本800000

贷:库存股640000

资本公积---股本溢价160000

假如以每股16元的价格回收,则

借:库存股1280000

贷：银行存款1280000

借:股本一一股本800000

资本公积----股本