论企业内部控制有效性问题的研究

PAGEPAGE22目录一、企业内部控制相关理论 2（一）企业内部控制的内涵 2（二）企业内部控制有效性评价方法 2（三）企业内部控制有效性对企业价值的重要性 5二、日照企业内部控制有效性现状分析 6（一）企业内部控制有效性现状 6（二）企业内部控制有效性存在的问题 7（三）企业内部控制有效性存在的问题的原因分析 10三、提升日照企业内部控制有效性的对策建议 14（一）加强企业外部力量对内部控制的监管 14（二）完善企业内部力量对内部控制的管理 16（三）加强企业内部信息化控制 17（四）建立适当的风险识别机制 19参考文献 23

企业内部控制有效性问题研究内部控制制度是当我们的社会经济发展到一定时候的结果，这是与受到主观因素还有外部环境的影响是分不开的。所以我们在现在的企业里面一定要充分的发挥内部控制的作用，使其真正符合企业的实际发展的需要，就必须从源头研究，探索企业里面和内部控制有关的理论，并且要知道它的发展历程以及它的内涵。一、企业内部控制相关理论随着经济的发展与社会的进步，我国各行业企业越来越向着管理现代化的方向迈进。在现代企业经营管理过程中，内部控制是一个不可忽视的重要手段，在国际上对企业内部控制理论的研究已经日趋成熟。我国的内部控制制度起步比较晚，大多数公司只是遵照制度执行。（一）企业内部控制的内涵COSO委员会（1992）的在报告里面把内部控制定义成：“是一个过程，这个过程会受到实际的董事会以及管理人员还有其他人员影响的，这个过程的目的是为实体经营的有效性还有合法性以及财务报告的可靠性提供合理保证。”很明显，把这些内部控制目标实现所需的组织手段是多维度以及多层面的。因此，COSO内部控制报告认为，现在的许多组织措施，就像人力资源政策以及实践还有组织内的沟通程序，与董事会的管理风格这些都是构成内部控制不可或缺的因素，每一个组成部分都是非常重要的。那么，也有一些学者的看法有所不同，接下来的问题就是怎样确定内部控制的界限了，目前是很不明确的。我们国家的企业内部控制的一些概念是在上世纪80年代初才开始提出的。伴随着改革开放后，我们国家的国民经济开始了迅速的发展以及全面提高，经营环境开始变得复杂性，然后企业规模也做得越来越大，渐渐地在企业内部控制方面的危害开始慢慢显现出来，影响也变得越来越广泛，同时也让企业管理者影响深刻。为了将这一矛盾有效的缓解，以防矛盾进一步恶化，当局的监管部门就开始准备组织起来制定与企业内部控制有关的法律规范。在2008年，财政部以及证监会还有银监会以及保监会与审计署大家一起制定了《企业内部控制基本规范》，将内部控制定义成：“企业内部控制不只是与它的治理层还有管理层的责任，还是需要所有职员参与进来共同实施的，这样才能达到内部控制目标的整个过程”。企业内部控制的最终的目的是为了保证经营合理以及管理遵纪守法，还有财产安全和财务报表以及有关系的信息是客观和真实的，这样才能提高企业的经营效率，同时也能够促进企业健康良好的发展。（二）企业内部控制有效性评价方法内部控制的有效性就是说内部控制实际上起到的一个保障的程度，对符合规定的目标以及报告目标还有经营目标与战略目标的实现提供的一个保证程度。1、内部控制有效性评价的重要认识通过对内部控制的有效性评价，让企业的管理层正确的意识到现有的内部控制系统是不是与当前企业实际经营环境的需要相符合。分析企业内部控制系统是不是在企业里面工作的每一位员工以及生产环节里面贯穿。还有企业内部控制评价的过程以及评价的结果是不是真实的、可靠的，能不能及时的、准确的判断出隐藏在内部的风险，还有要采取怎样有效的措施。从这里可以看出，内部控制系统这套系统是在一直不断的进行自我反馈、然后不断进行自我修复的生态系统，最后一步步地实现公司的内部控制目标。判断区分内部控制目标的时候，选择评价主体的不同也会导致与评价目标偏离。作为有差异的评价主体，在内部控制全面性上被强调的时候，要更加关注实现企业战略目标以及经营目标。这是因为在进行内部控制评价的时候要根据实际的经营需要来评价。评价是不是已经达到了定下来的经营目标，还有现在的经营状态是不是效率很高，这样对企业的最终战略目标的实现是有利还有有弊。外部的与审计有关的主体更关注财务报告目标的实现还有遵纪守法这一方面，还有注册会计师对企业进行管理咨询的时候也是一样的要对企业经营目标的实现重视。①吴冠南①吴冠南.《浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策》.企业导报，2014年，24期：183-185页.2、内部控制有效性评价方法现在，企业有效的内部控制它主要有以下几种方法包括：（1）描述性方法。这种方法是在内部控制度无损以及可以执行的情况下，用文字的方法让评价人员进行描述的方法。优点就是非常灵活，一点都不麻烦，没有任何限制。（2）问卷调查法。方法就是让评价人员设计一种调查问卷，对选取的企业做调查问卷。将调查结果总结之后，在此基础上评价内部控制，这是一种非常有效的方法。这个方法十分简单，但它的缺点也很明显，就是不能进行全局的综合性评价。（3）路线图法。这个方法是把企业的业务流程以及组织架构这些企业内部控制内容设计流程图，在设计的的路线图上我的主要的控制节点和关键的风险点，是近一些与之相适应的内部控制制度并进行执行。这个方法存在的问题就是工作量比较大，而且执行的内容比较多。（4）实地调查法。是让评价人员亲自到企业生产经营的地方去，看他们现场企业内部控制活动的执行情况，以及这个运行的效果。这个方法的不足之处就是评价工作很容易被发现。（5）模型评价法。方法是选择各个运行环节和评价的因素，按照一定的标准给这些指标打分，之后确定各个指标的权重，然后找出有效的内部控制的综合评价指数。刚发的优点就是比较全面综合，科学合理，缺点就是没有办法找出所有能影响企业内部有效控制的因素。3、内部控制有效性评价的作用在大多的企业，虽然都制定了这个企业的内部有效控制制度，都没有发挥出对这个企业防火墙的作用，需要各个国家的企业重新的正确审视企业内部控制制度存在的执行和评价方面面对的问题，各个国家的相关的监管部门已经开始慢慢的重视内部控制的规范性和有效性。让企业内部的有效性评价和控制作用，得到更加凸显。第一步就是进行公司内部的控制评价，这样从根本上就能够保证公司内部有效性的控制。评价公司的内部系统制度上是对企业内部控制系统的一个全面检查，内容包括这个内部系统的设计和执行情况。到了一些内部控制的组成因素之后的基础上，根据这些因素，它的执行情况，然后给它给予评价，然后对掌握的各要素情况进行评价。经过这次的情况掌握，对公司内部执行情况进行系统评价，评价公司现有的内部控制体系，帮助公司了解这个内部控制体制可以为公司提供什么样的有效的保证程度。准确的定位主要的控制点及其负责人，是不是符合现在企业目前的情况需要。将实际与理想状态相比较，找出现有的制度和理想状态之间的差距，找出造成这些差距的原因还有存在这些问题隐藏的后果。通过对企业内部的控制系统做出的自我评价，然后对评价结果进行分析，定位风险点，逐个解决问题，没问题，提供不一样的修复，然后将企业内部控制制度存在的缺陷和问题进行完善。还有就是，这个企业内部评价控制过程的作用，它能够很好的推动企业内部控制体系，使其不断进行完善。所有好的制度一定要和他所处的环境相匹配，还要与这个企业的经营模式相适应，企业的内部控制制度亦也是要这样的。作为管理者来说，企业内部控制制度有两个，这里控制制度包括公司层以及业务层。开展业务就需要制定业务层控制制度，该制度是根据企业经营环境和业务模式在不断变化的，所以说企业的内部控制制度一定要做出对应的调整。也就是说企业内部控制系统一直是处于一种系统的动态的过程。通过定期还是不定期的企业内部控制评价过程，又及时的发现企业内部式控制系统存在的问题，然后不断的进行完善。在这个完善的过程中，不断地提升企业的管理能力，然后进一步的提升企业的价值。接下来，对企业管理者来说，内部控制评价是一个强有力的机制，可以有效的提高企业管理水平。公开信息有着压力传递效应，谁提供信息谁就有一定的压力，这样可以促进提供信息的人不断完善自己，他所提供信息的真实和可靠性。企业内部控制评价也是如此。企业内部控制自我评价信息要求强制披露，监管机构及债权人还有投资者这些利益相关者，都可以依据这个来判断企业内部控制的有效性，然后对这个企业所披露的财务报告的可靠性进行评价。通过这个财务报告的可靠性进而分析这个企业的资产安全性以及完整性，就是这个企业预算目标的实现程度，跟据这些对这个管理层的经营业绩进行综合性的评价。一个公司的内部控制制度越有效，外面的，那么那些利益相关者就会越来越关注这个企业所披露的内部控制的评价报告，对这个企业的管理者的监督机构也是越有效的。最后一点，这公司的内部控制机构还能够促进该公司的内部审计职能部门更好地发挥它的作用。公司的内部审计工作不仅是一套独立公司治理体系，还起到对这个企业的内部控制运行结果进行再评价的一个作用。这两个体系是相互作用，相互促进的。通过评价公司内部控制系统，能够挖掘出这个内部控制系统所存在的有着高风险和比较薄弱的环节，协助确定了内部审计的时间以及范围还有方法都给予了一定的指导。相反的，哥，健全的内部控制系统可以帮助内部审计测试提供可靠性的和合理性的保证。完善的内部控制系统有效的降低抽样的风险，还有可以提高审计的效果和效率。（三）企业内部控制有效性对企业价值的重要性1、一个企业制定内部控制制度的最终目的是为这个企业提升价值。现在的很多企业已经意识到，光是考虑到利润最大化，还有让股东的权益最多的话是片面的。这样有着企业就会不择手段，最终的结果就是企业倒闭，所以说现在的企业不仅要公司赚钱，还要注重自己的名誉，以及保护环境，还有与企业有关的其他因素，企业的总体价值就是由这些因素构成的。一个公司的管理重要组成部分包括内部控制制度，这个制度在企业完成目标的时候要为企业服务。通过以上分析可以看出内部控制制度的作用，就是为了让企业在良好的轨道上运行而建立的。再深层次的分析，内部控制可以将经营的效率提高，觉得效益，效益提高了这个企业的价值也就提高了。内部控制制度好了，财务报告的准确性也就高了，徇私舞弊的事情就很少发生了，企业的利益，也就不会受到损害了，进而企业的价值锐减的可能性就不会发生。内部控制让公司的所有活动都遵循着法律法规，就不会出现因为违反法律法规，被相关的机构处罚，从而保证了这个企业的价值，不会受到损害。总的分析就可以看出内部控制建立的最终目的就是提升企业的价值。2、内部控制中各个要素对企业价值的促进作用（1）内部环境内部环境主要指的是企业的企业的规章制度，以及责任权限还有企业文化以及治理结构等这些方面的述设。内部控制的基础是内部控制环境，也是其他四项内部控制建立健全的基础，而且对企业的价值提升是最重要的。一个企业要想正常的运行它的基础就是内部环境的建设，环境的建设非常重要，它可以起到保障企业经营有序的发展，也对权责机制的建立起到一定的作用。所以说企业要想平稳的提升它的价值，必须要倚仗内部环境，只有内部控制制度建立健全了，才能真正的发挥企业的价值，进而企业的价值才能更好的提升。（2）风险评估在市场环境下，企业要想运营就面临着各种各样的风险，我们国家《企业内部控制基本规范》这里面把风险分为了内部风险和外部风险两种，内部风险里面有出研发失败，还有舞弊事件发生，以及组织机构不健全这些情况。外部风险里面有相关的法律发规的出台，以及经济政策的变化，还有技术进步这些方面。内部控制的风险评估体系就说如果发现存在风险了，然后将风险降到可以接受的范围之内，就是说尽可能的减少这些风险，避免对企业的影响，不要影响到企业的价值。还有就是风险评估体系慢慢的完善也可以准确的发现这些风险，在风险中发现商机，然后抓住机会，然后尽快的增加企业的价值。（3）控制活动控制活动就是说根据风险评估的结果，然后将企业自己的业务，还有工作相结合，对这些活动采取些具体的控制方法和制度。一个公司它所制定的内部控制活动主要是根据他自己的业务还有具体的工作事项的特点和要求来确定下来的，这里面主要包括下面的四种活动。一种是把活动的预期目标和活动执行的结果进行对比。第二种是在计算机应用的条件下，将信息处理系统，还有信息系统运行控制。第三种是限制资产的存取以及数据文件，还有记录以及计算机程序和定期的将账面的价值和实际存在的资产进行对比的实物控制。第四种是不相容的职责分离控制，就是说把那些由一个人承担，但是有可能发生错误和舞弊的业务，还有就是可以掩盖他的错误和弊端的行为职务分给了不同的人。这样的话就可以降低舞弊发生的几率还有错误发生的风险。（4）信息与沟通公司内部信息一定要准确有效的传播，这样公司各项的政策就可以准确有效地运行，也起到一定的保障作用，同时也是企业能够正常运行的重要保障。管理层对这个公司的规定，是否能够及时和准确的传达，管理者的想法是不是能让执行者准确的了解到，是保证这个企业能够有效运行的绝对的条件。还有一方面就是外部信息的准确采集也可以让这个公司能够及时的发现风险或者就是及时的对这个产品进行反馈，这个信息及时的送达到执行者，然后他们积极地实施这样这个公司就会更加适应市场环境的变化，这样也会避免在发生风险时企业的损失，对企业的价值起到了一定的保障作用。假如一个公司及时的收集到技术改革的信息，然后对企业的产品进行及时的调整，那么这个企业就会减少因为技术导致的冲击，这样企业的价值也会稳步提升。（5）内部监督企业的监督机制是对企业运行过程和结果的及时反馈。每一个企业的经营状况都是不同的，因为它的状况不同，就会存在不一样的各种各样的漏洞以及盲区，所以企业就需要建立一个内部控制机制，这样就能够及时发现漏洞或盲区，公司内部控制监督有效了，还有就是及时的反馈了，这样就可以尽快的发现内部控制制度存在的漏洞，然后进一步的对其完善自己改正，否则一旦出现问题将会对企业价值产生影响。一个公司的内部控制制度就是“木桶原理”，一个公司是否能够长远的健康的发展，主要是由这个公司的薄弱环节来决定的，内部监督机制就是能够有效的，准确的找到企业的薄弱环节，然后对其进行改善，最后达到提升企业价值的目的。二、日照企业内部控制有效性现状分析日照市1993年设区带县，经济规模小，是山东沿海欠发达地区，企业规模小，除日照港集团外，规模企业现代企业寥若晨星。现有的企业多为民营企业，系原个体私营企业发展而来，存在小富即安，小成则满的思想，企业管理制度建设重视不够，企业内部岗位设置不科学，企业发展目标不明晰。（一）企业内部控制有效性现状1、内部控制不被重视日照企业的管理者，因为文化水平有限，还有他的就职经历，以及他眼界的限制，一般都是凭着他自己的直接控制以及直接观察来评定这个企业的经营成果，大多数的时候都是依照着自己的经验，只有少数时候依靠现代管理技术进行监督。依靠亲朋好友管理的多，依靠现代理念管理的少。依照作者这么多年对日照企业服务的实践和观察来看，一些企业虽然说已经制定了相关的内部控制，但只是写到那里挂起来没有起到实际的作用，也没有进行落实，只是一些表面文章。有些没有内控制度，甚至连最基础的职务不相容设置都未执行，如会计、出纳是一个人，银行的印鉴和支票也是一个人掌管，企业觉得这是对员工信任的表现，还觉得这样是一种可以提高工作效率的方法。一个公司一直以来都处于只有一个管理者的状态，没有外部的其他人员对管理权竞争，这样管理者就没有想要去学习先进管理经验的动力。2、组织架构设置不合理组织结构在设置过程中日照企业是非常重视纵向间的权利，以及义务的关系，这种关系就是上下级的管理控制关系，对横向间的监管以及协调是不重视的，它的结果就是造成了各部门之间很少有交流，这样信息传递就比较差，也就不利于监督。岗位设置不科学，不合理，没有结合企业的实际，因人设岗而非因事设岗，岗位设置随机性强，人员不稳定，缺乏相应的授权，缺乏相应的信息采集渠道。对企业的管理流程缺乏细分，组织机构、岗位设置没有体现岗位职能不相容原则。3、企业制度不健全一是企业缺乏相应的激励与约束机制，对经理人的相应奖惩措施比较少。人事选拔和培训体系不完善，在员工方面也没有一套完整的关于训练以及待遇和业绩，还有考评以及晋升的制度。也没有因人而异，对不同的职工进行不同的训练。一些公司的管理者根据自己的利益，有了不好的动机，通过职务的便利来转移公司的财产或者是想要收受贿赂满足金钱的欲望，对内部控制的建设一点都不重视，甚至说是故意的，想要忽略或者是加以阻挠，这样的结果就是企业的制度更加不健全了，而且形成了恶性的循环。还有一个就是企业的各方面制度不全面，没有对这个公司的各个部门以及各个经营环节制定出相对应的规章制度，大多的日照企业对于控制环节的松和紧完全是取决于管理层，看他们的重视程度以及管理者的经验，常会出现的现象就是挖东墙补西墙。4、内部控制与企业经营战略不适应一个公司是否能够实现高效经营的目标，最主要的就是经营战略的选择，这里的内部控制制度就是为了企业能够实现经营战略，给企业在一定程度上提供了制度和组织的保障。事实上，日照企业的内部控制和现在公司发展的需要是非常不适应的。在战略经营实施的过程里面内部控制，根本是跟不上这个公司制定的战略的需求。相对重视经营战略，认为能获得企业的大发展，忽视内部控制，对为实现经营战略制定的各种规章及业务操作流程缺乏深入分析，内部控制制度是否与现在公司发展的战略是求相适应；战略目标划分不细致，没有划分到对每一个职能部门的具体要求，只是盲目的依照战略扩充组织结构，结果是导致组织结构重复了，同一个岗位设置了多个；而且对在岗员工的相关培训，一点都不重视，并没有细化分解经营战略目标，让计划进入每个员工的心里。结果就是在实行经营战略的时候，上班的时候职工工作的程序以及方式还是依照从前的方式，这样就出现了不协调的现象。一些日照公司依据自己的经营战略制定了相对应的操作规范，但是制定的规则不是很清晰，让管理员不知该怎么办，只有根据以前工作时的经验在新的形势下进行判断，然后执行工作，这样在控制过程中就会出现，各种各样的不协调问题。（二）企业内部控制有效性存在的问题1、风险管理意识薄弱风险管理是一个公司的董事长，以及管理层还有其他人员共同实行的一个，应对于战略制定，还有贯穿整个公司的过程。主要目的是判定可能对这个公司实现战略目标有潜在危险的情况，对这些情况进行一连串相适应的改进措施，然后保证将这个威胁控制在该公司可以承受的范围之内。风险管理在企业内部控制体系中承担着重要责任，也是一个公司可以进行正常的经营的重要工具。一个公司风险管理的实质就是将这个公司所有有关的经营项目和风险管理的过程联系在一起，在整个企业的管理过程都要将其贯穿，这不是一个线性的，单一的过程，而是将这个企业相关的所有因素都要连在一起，交织在一起。在国外风险管理早就已经受到了很大的重视，但是在我们国家，直到上个世纪80年代才开始引起关注，大家才开始关注风险管理，然后开始研究它。日照企业他自己有着很多的特点制约着管理者的思路，很多的日照企业并没有风险意识，所以大多数的企业都轻视了风险管理。日照企业最大的特色，也是他的弱点就是重视数量，轻视质量，急功近利的生产经营管理想法导致大多的的企业管理者只看重销量和利润，致使管理者不重视存在的风险。大多的日照企业都没有完善的建立规范的风险分析和管理机制，在管理经营和投资决策的时候一般都凭借着主观想法，盲目的进行操作，这有可能给公司带来很大的风险。这几年在外贸这个高收益的行业，这期，在赚钱的时候因为缺乏风险意识，对风险管理不重视，大部分频临破产，造成日照区域性外贸风险。2、控制活动执行不力企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，日照企业的内部控制主要体现在内部会计控制，而作为承担内部会计控制的审计以及财务部门，在控制中都存在严重的不规范行为。（1）目前日照企业财会人员的专业技术水平普遍较低，忽视对新业务知识学习，会计基础工作不规范。内部控制意识薄弱，大多都是按照管理者他们的想法处理的，一切按照他们的意愿为主，想要建立内部控制制度和执行内部控制制度更是不可能的。（2）企业没有建立内部审计部门或是就算建立了也是形同虚设。内部控制里面内审部门是一个很重要的部门，把一个公司的经营管理改善还能够提高经济效益，是企业必须需要的。但是现在，大多的日照企业都没有建立独立的审计部门，就算已经建立的审计部门也没有发挥它实际的效用。一般都由有财会部门来担任内审人员，这些人员没有经过专业的是审计部门培训，缺乏关于审计的专业知识，所以就是相当于没有设置内审部门。（3）对审计预防是忽视的，只重视审计的监督。审计部门是根据一个公司的内在需求来设定的，内部审计的发展和生存的最主要就是能帮助企业加强内部管理以及能够帮助企业提高经济效益。内部审计部门在实际的工作中，却忽视了防错防弊这一职能，强调最多的是检查纠错纠弊，造成了在工作后的监督任务比较多，这样实际上是因为工作前以及工作中预防少。3、内部控制信息传输渠道不畅信息在企业内部控制中的重要作用日益彰显，管理者只有及时准确地掌握企业各方面的信息才能驾驭企业。然而现状是企业缺乏一个高度集成的信息化系统来实时、准确地提供供产销、人财物等信息。由于信息集成平台的缺失客观上造成企业管理层和作业层的纵向信息传递和沟通不畅各个业务环节的横向信息交流和整合受阻。这样纵然管理者有需要也因为不能够全面地、实时地了解企业业务的进展情况从而识别并排解其中隐藏的风险不得不放松对企业给予有效地控制。内部控制有效的实施，就要有一个很好的沟通信息的渠道。一个信息系统好了就能够保证这个组织中的每一个员工都能知道自己所承担的任务。每一个员工都一定要了解内部控制制度的各个方面，这些方面是起到怎样的作用，在这个控制制度的过程中扮演的角色，他们所负责的活动以及所要承担的责任，还有怎样和别的工作人员是有联系的这些。职工一定要知道这个公司想要她们做出什么样的事情，可以做什么事情以及不能做什么事；职员还要知道就是在执行任务的过程中，如果发生了没有预料到的事情之外，不仅要注意这个事情本身，这边还要注意是什么原因导致这件事情的发生。一句话，就是说现在存在的内部控制制度是不是合理，还有就是实施的情况是怎么样，这里面存在着哪些问题，这些都是要通过这个渠道对上面管理内部控制的人员进行反馈。目前大多的日照企业就是因为缺乏一个有效的信息反馈系统，内部控制的制度在实际运用中是不能有效的反馈到上层领导管理部门。就算违反一些规定也不能得到及时的纠正，那结果就是内部控制制度形同虚设。内部控制是这个公司对自己的一个约束，以及检查，还有规范内部业务活动的一个系统。内部控制里面有一个监督机构，在这主要是起到保护内部控制能够有效运行的作用。审计工作主要有着以下几个职能，首先就是监督各个制度以及程序的实施情况，帮助公司的企业管理者和各个个部门的管理者在经营决策的时候，起到一个依据作用。其次就是，维护公司的经济秩序以及揭露在经营管理过程中出现的违规事项，帮助企业建立健全一个自我约束的机制。第三点，内部审计通过对企业总体的经营活动进行检查，就能够发现在各个经营环节过程中的薄弱环节，然后提出一些合理化的建议，帮助公司改进工作，将整个公司的经济效益提高。第四点就是内部审计部门通过审查各个级别责任主体是不是都完成了相应的派发的指标任务，还有就是在这个完成指标的过程中的合法性和合规性，进而来评价这些指标的真实可靠性，还有这些指标是不是违反了我们国家长期的发展目标。第五点就是内部控制通过对这个财产的日常监督，能够及时的发现财产安全中存在的问题，对财产安全起到一个预防的作用，并给予一些合理化的意见以及建议。这里举了这么多设置内审部门制度的好处，但是事实上现在大多数的日照企业因为对成本的考虑，没有设置单独的审计部门，都是在财务部门里面设置了内部审计这个职位，然后由财务总监直接领导，内部审计部门的人员是直接向财务总监汇报的，根本就起不到监督财务的作用，没有独立性，有时候内审人员还要承担部分的财务工作，这样内审制度就算是存在也是缺乏独立性的，不能对这个企业进行监督。还有就是，现在大多的日照企业的关键的部门都是由这个公司的管理者的亲戚以及朋友来担任部门领导的，在人事关系复杂的情况下，内部审计工作在大多数情况下是没有办法开展。还有就是因为日照公司的管理者他更在乎的是这个企业的盈利状况，如果出现了经营业绩和管理模式发生冲突的时候，他们一般都会先着重看经营业绩，就是说只要公司的业绩好了，违反公司制度规章的这些情况是可以被接受的，结果就是致使内部审计工作很难开展。（三）企业内部控制有效性存在的问题的原因分析1、治理结构不规范一个公司的治理结构是否完善，对这个内部控制制度能够运行有着直接的关系。现在大多的日照企业因为它的治理不够规范，这在很大程度上对这个公司内部控制的运行是有着很大的影响，同时也限制着日照企业的公司发展。现在大多的日企业的组织形式是有限责任公司，还有一些是股份有限公司，是适应潮流，但是受传统思想和习惯方式影响，大多数企业还保持着家庭式的治理方式，这对企业内部控制度的运行有着很大的影响，也对现在的公司想要继续发展以及壮大有着很不好的影响。下面介绍家族式治理模式的主要不足之处：（1）所有权与经营权没有分离现在的公司制度是要求经营权和所有权是要分开的，股东以及公司的资本是不断进行分散和社会化的。只有把这两个权利分开，这个企业才能找到适合自己发展的内部治理系统，更好地将公司内部控制实现。日照企业刚起步发展的时候，家族式的治理模式因为它的产权单一，这样就可以将这个公司的经营效率提高。但是当公司的组织规模变得大以及管理层变多的时候，家族式的管理模式的产权结构单一性的问题，就慢慢的出现了：1）因为企业产权结构的单一性，现在有很多的高级管理人才不愿意到这个企业去上班任职；2）家族式的治理模式，让其他不是这个家族的员工没有认同感和归属感，致使这里面的员工缺乏支持和信任，员工流动比较大；3）家族模式是将两种权利合并在一起，这样做的后果是公司的内部治理结构很有可能被架空，然后这个企业的管理就会一片混乱；4）还有就是家族式的这种管理模式，两个权利合在一起，这样企业管理者手中的权力越大，但是他同时承担的责任和义务也就更大了。这个企业发展到一定规模的时候企业管理者一定会被这些负担压垮，这个企业的管理效率就会很低，这个企业就很难生存以及发展。（2）缺乏权力制衡机制日照企业将两个权利合并在一起的结果就是造成了股权过于集中，使得管理者和所有者之间的制衡机制在日照企业的治理结构中，形同虚设。《公司法》明确规定，董事会起到一个监督的作用，代表的是公司股东利益，是对这个企业的管理者进行监督。但是目前的情况是，在大多的日照企业里面一般是内部管理人员是董事，由内部管理人员构成董事会，那么构成的机构既要监督企业，还要听从公司管理者的命令，结果就是他们在业务以及人事上都要听总经理的安排。在日照企业里面，下属监督上司是不可能的。日照企业家族色彩是非常浓厚的，这里面的员工几乎与上层管理人有着血缘关系，在企业里面，他们同时又是公司经理的下属，所以说民营企业的监事会是有名无实的在日照。（3）职业经理层缺失现在公司制度里面经营权和所有权彻底分离之后会产生一个职业经理层。职业经理它拥有的就是现在日照企业营业着他们所缺少的管理能力，以及知识储备，他们的人格魅力以及他们的责任感非常强，这对日照企业未来的发展是必不可少的。但他就是现在大多数的日照企业所有权以及经营权还没有完全分离，职业经营着对企业的重大意义，现在企业管理者还没有意识到，所以现在大多数的企业里面没有职业经营者。即使目前一些日照企业已经从社会上找了职业经理人，但是事实上，企业里面的监事会和董事会是有名无实的，经理人在经营决策管理上是不能完全按照自己的想法来制定的，还是要听从从企业管理者的想法做事。在这样的环境下，使得很多高级的职业经理者只能做出不正确决策，然后这个企业还是没有向好的方向发展。内部环境里面最重要的一个部分就是企业的治理结构，这对一个公司内部制度的执行以及建立都起到关键的制约作用，所以说职业经理层对这个公司的治理结构改善是非常有用的。只有这个企业找到了适合这个企业发展的治理结构，在这个条件下，它的内部控制制度才能真正的发挥出他的效用。2、内部审计职能弱化我们国家对一个公司的监督，主要靠的就是外部审计和内部审计。外部审计的构成一般是由政府审计和社会审计，但是只有国有的大中型企业才有政府审计，而一般中小型的企业是没有政府审计的，尤其是中小型的民营企业。更不要说是社会审计，社会审计一般对日照企业的内部控制是不管的。所以说，日照公司没有社会审计也没有政府审计，那么内部审计就是最重要的了，特别是在内部控制这一方面。国际内部审计师协会认为：内部审计是一种客观公正的独立的，而且能够提出指导性意见的行为，它的作用就是让企业创造更多的价值，然后提高它的运作能力。是利用一套系统，采用严谨的方法对这个风险进行评估，然后有效的提高风险的管理监督以及控制工作，最后，能够帮助这个公司达到他定下的目标。这样一个公司要想盈利是离不开内部审计的。现在的情况是，日照企业对内部审计一点都不重视，导致了内部审计工作岗位被弱化了，然后造成了内部监督不力。（1）内部审计范围狭窄1）在时间范围上，日照企业基本就不考虑审计前和审计中，往往考虑到的是事后进行审计。2）在空间范围上，内部审计在日照企业中，一般只作用于审计企业的财务会计，这里审计的对象一般就是账本，财务报表还有凭证以及其他相关的一些资料，很少涉及到企业经营管理的方面。内部审计的主要工作就是差错防弊，只是将传统的审计对象审计了，没有将企业经营管理活动和内部审计联系起来，将内部审计的范围扩大化。（2）内部审计独立性不强独立性在审计中是最重要的，但是日照企业因为它自身的很多特点，导致了内部审计独立性很弱。首先，现在大多的日照企业有着将经营权和所有权没有分离的问题，股权也过于集中，结果就是导致企业的决策全部由董事长一个人决定。内部审计的方向以及重点都由董事长的经营做风和理念来决定，所以是由董事长影响内部审计的结果。第二点，就是日照企业的家族色彩十分浓厚，一般它的管理层都是他的朋友和和亲戚，这样人际关系就比较复杂，再加上内部审计结构的地位很低，内部审计是很难开展工作的，这样的结果是内审部门独立性很差。第三点，就是现在大多的日照企业内部审计部门没有专门成立部门，这就让内部审计部门隶属不清，导致内部审计部门的独立性很差。第四点，就是现在虽然一些日照的企业将经营权和所有权分开了，内部审计部门在董事长和总经理的同时领导下，这在一定程度上是提高了内部审计部门的独立性，把企业内部的一些矛盾也缓解了，如果一个企业的管理层只是盯着这个企业的利润，那么当这个企业的经营业绩和这个管理规范发生冲突的时候，光盯着这些利益就会影响到内部审计的审计结果，这样，内部审计的作用就被进一步的弱化了，也缺乏了独立性。（3）内部审计定位不明确在这个快速发展的经济社会，企业每天都会面临的很多的机遇和挑战，有着很多的经济资源，在此同时也会遇到很多隐藏的问题，日照企业就是由于它自己的特点，遇到的问题也会更多。我们国家内部审计它发展的时间是很短，在大中型企业还没有对审计做出很好的定位，日照企业同样也是这样。日照企业里面内部审计定位问题主要在以下两点里面体现:1）定位过于对经济监督型看重。内部审计在我们国家发展刚开始的时候，国有企业全部被要求在它的管理内部机构里面设置内部审计作为国家审计的一个重要补充，给大家留下了一种印象，就像警察监督一样，监督国有企业就是国家对企业行政干预的一个手段。这几年尽管说内部审计的理论已经有所发展了，但是大多数的日照企业的管理者还是将内部审计，只是看做一种经济监督的工具，没有将它作为制定决策以及参与管理的角色，这样的后果就是在企业管理方面限制了内部审计的发展，从而影响了该企业的经济发展。首先，内部审计只是作为一个监督的机构，被监督者可能会对这个监督机构反感，这样很容易就会制造矛盾，发生冲突，致使这个审计工作开展不了。其次，就是内部审计可以帮助公司提出很多对公司有利的可以规避风险的优质战略或者战术，但是内部审计部门没有得到发展，他们的管理咨询也就不会被采纳，然后这些建议根本就到达不了管理者。2）内部审计以及会计部门都是用来监督经纪的，但是他们有本质上的区别。在时间监督上会计监督基本都是在事后才监督的，内部审计则是在生产经营的过程前，还有过程中还有过程后都要进行监督，也就是说内部审计在全过程都要进行监督。其次，就是在被监督的对象范围上也是有区别的，内部审计工作者既要对会计资料进行监督，还要对其他的别的资料进行监督，但是会计监督部门只需要对会计核算进行监督就可以了。所以说大多数的日照企业内部会计和内部审计部门是被混淆的，尽管有一些专门的内部审计工作机构，但是企业为了节省成本，内部审计部门的人员大多是从会计部门拨过去的，所以还是由会计部门对企业进行监督，这就加大了内部审计对企业的徇私舞弊，致使我们的内部审计部门压根没有起到它该有的作用。（4）内部审计人员的素质不够高我们国家将内部审计这个词引入的时间并不长，所以说内部审计的高级人才就很少，还有就是因为日照企业的实力有限，所以很难引入优秀的人才，这就存在日照企业内部审计职员的素质普遍都是低的。但是内部审计职员应有的素质应该在以下几个方面体现，专业技能是否过关，还有审计判断水平以及他的专业审计知识是否过关，还有对企业的各项经济活动是否熟悉，还有是否知道资本市场以及企业相关的投资还有能不能很好的和他人进行沟通这些。在日照企业里面，内部审计人员素质低的体现在下面几个方面:首先是现在很多的内审人员都是来自企业的财会部门，在这之前没有接受专业的系统的内部审计的学习以及培训，就没有具备扎实的专业理论知识，还有缺少足够的生产的管理经验，这样对企业的内部控制制度以及经营活动就是压根不了解，你有能力来担当这个岗位；第二点，就是在内部审计这个岗位上有评估师，律师以及工程专业职称的人几乎很少，有的企业甚至这些一个都没有，将严重的影响内部审计的权威性。3、风险管理水平落后有一些日照企业有规范的风险管理系统，但是它的组织结构十分单一，而且机构也不健全，这对风险管理是缺乏系统性的以及全局性的掌握，还有与企业管理者的水平有关，企业管理者的水平制约着内审部门，以及这个企业在硬件以及软件的这些基础管理方面的手段比较弱，这就让企业的风险管理水平大多都是很落后的。目前日照公司还有另一个特点，就是家族色彩十分浓厚，管理者对风险控制的态度在一定程度上会被影响。现在的日照企业的管理者，一般都是自己发家创业的，他们和家族里面有关系，这样这个企业的管理水平一般都是不高的，他们的基础管理也是比较弱的，尤其是现在都是信息时代，他们的计算机信息技术运用很少，而且财务管理也不规范，这就让日照企业的风险管理水平处于落后位置。4、日照企业文化落后企业文化是一种企业的经营制度和经营理念，他们是依附着企业而存在的共同价值观的组合。在一个公司长时间的发展过程中慢慢积累而倾城的是这个企业的灵魂核心。同时它对这个公司的职员的思想观念还有他们的行为方式，有着长远的影响，但日照企业大部分是个体私营经济发展而来，企业文化落后。（1）企业文化与内部控制的关系企业文化建设有四个层次，分别是精神文化建设还有制度文化建设以及物质文化建设还有行为文化建设。企业文化建设与内部控制制度的建设与执行息息相关，精神文化的载体是制度文化，精神文化就是制度文化的中心，没有精神文化进行指导，那么这个企业的制度就得不到很好的执行以及贯彻。日照企业文化的建设不到位，这直接将企业内部控制制度的执行及建立都影响到了。一个企业的文化如果建设的好，那么企业里面的职员在这个良好氛围下就会慢慢将个人的人生价值观上升到集体价值观上，这对一个公司的内部控制执行以及建立都是非常有意义的。（3）日照企业轻视企业文化可以说企业文化对现在企业的发展有着很大的意义，但是现在大多数的日照企业并没有形成与管理，以及战略相适应的企业文化，他们对企业文化缺乏正确的理解。现在大多的日照企业的管理者都是光看中眼前或者是短期的经济利益，根本就不知道企业文化对这个企业的发展有着很长远的影响，觉得企业文化是没用的，赚不到钱而且浪费资源。大多的日照企业里面用“人治”这种方法，而且色彩十分浓厚，然后轻视这种企业文化，结果就是没有办法形成和企业内部控制相协调的企业文化。三、提升日照企业内部控制有效性的对策建议大多的日照企业在企业内部控制这个方面都有着问题的原因与全国企业一样既有共性的原因，也有个性原因，找准原因，对症下药，提出相应的措施，通过提升内部控制有效性的途径，来提高企业的发展水平。（一）加强企业外部力量对内部控制的监管1.加强企业内部控制法制化建设良好的法律环境是经济结构稳定发展的基础，还是一个能够提高内控的有效条件。第一，要完善和建立经济法律法规，然后将内部控制信息披露能力加强，就可以避免日照企业内部控制信息纰漏方面的选择性以及主观性。先进的控制方法以及完善的规章制度都是需要会计人员合理进行执行的，内部控制和风险管理出现这么多矛盾，就是因为在执行和设计方面存在着问题，这里面制造风险的和内部控制的，以及设计的人员均有可能都是企业内部的人，还有可能牵扯到会计内部系统的管理者。所以说企业内部控制的中心就是要对企业里面的职员制定合理的控制活动。2.监管机构加强内部控制监管力度会计控制是一个动态过程，也是企业实现目标的保障手段。想从容应对变化瞬息万变的业务发展，会计控制要成为一个随机应变，不断自我完善循环的机制，这样才能够贯穿于企业组织的各项活动里面，才能够保证会计内控制度是有效的。这样一个动态的控制活动，需要科学合理的规章制度，以及建立健全的法律法规相互监督，用制度约束人，这样才能保持这个制度能够贯彻落实。制定会计制度的时候一定要考虑到这个制度的全面性和合规性，还有可操做性以及时效性。合规性指的是制度建设的时候必须符合的一些法律法规，一定要遵循职业道德规则还有就是合同的要求；全面性说的是在制度建设的时候要对现有的已经存在的各项规章制度，进行全面的清理和完善以及修订，避免出现制度盲区，以及管理断层；时效性指的是要及时的构建新的的业务发展以及新产品相适应的规章制度的时候，保证在环境不断变化的过程中业务一样在不断变化，保证这个制度能够及时更新；可操作性说的是在制度建设的时候要考虑实际的资源成本和情况，避免出现形式化制度。3.强化内部审计的监督作用内部审计人员在企业内部控制里面起着举足轻重的位置。同时在一个企业里面内部控制是绝对不能少的，内部审计对内企业内部控制的监督有着中流砥柱的作用。审计部门扮演者两个角色，一是要监督企业内部控制的执行情况，二是帮助企业营造以及建设内部控制环境，发挥它顾问的角色。要想让一个企业里面内部审计功能真正发挥出来，首先要得到管理者的高度信任以及支持，给他特定的权利，存在重大风险点，有一定的审查权利。第二，就是要不断的将内部审计人员的自身素质提高，要定期的对他们进行各项培训，让他们掌握内部控制知识以及相关会计还有政策以及审计技能，加强对他们知识的更新，这样才能让他们更加适应审计这个岗位。三点，就是一定要保持内部审计这个组织的独立性。内部审计部门可以向领导直接汇报工作，这样才能真正的发挥出内部审计部门在内部控制有效性的重要作用。随着现在经济的迅速发展，是非常有必要的去建立一套有效的健全的内部审计系系统。当前日照企业是非常有必要的去建立一套建立健全的内部监督制度，把监督的责任分到每一个内部审计的岗位上，和现有的公司的特点相结合，建立一套有着内控系统化的核算制度，里面的工作内容应该包括核算的对象，程序和内容以及方法这些。还有就是日照企业也需要借助外部的审计部门，定期的对内部控制的执行情况给与有效的评价，这样才能保证内部控制活动顺利的开展。要让内部审计在中小型企业内部发挥出它应有的作用以及功能，这样才能对内部审计进行定位，那样内部审计制度就可以被明确的规定成这个公司里面的一项基本制度，让内部审计制度发挥出它的监督职能，然后在此基础上反过来作用在企业上，成为为企业服务的工具，将内部审计工作融入到正常的经营活动中。这里内部审计人员不只是要发挥他的监督作用，大多的时候他要充当军师，为企业参谋，帮助企业出谋划策，在内部控制的工作中尽可能的发挥这个内部审计的各项作用。还有就是内部审计的主要工作不只是局限于他的监督这个范围，还要更多的将他的工作向我们的企业服务靠近，像企业的日常的管理活动中存在的问题及风险要及时的做出反应，然后给出一些改进的意见，帮助企业提升管理水平，使企业的经营目标可以顺利的实施。所以说日照企业应该要成立一个内部审计的部门，这个部门的组成人员是有具有专业资格的审计人员，可以保证这个组织比其他部门地位高，拥有绝对的权利。在沟通上，每一年至少要有两次会议讨论，然后研究解决这个在审计过程中审计人员遇到的问题。4.监督主体多样化为了减少企业出现会计信息失真，以及出现违法违纪的行为，就要不断地对日照企业的外部监督进行检查，然后督促日照企业不断地对内部控制制度进行完善。还有税务财政以及审计这些部门一定要分工合理，建立岗位职责制，这样对企业内部控制会更加的加强，然后要定期的了解和监督以及检查内部控制的执法力度，增强威慑力；监督和检查日照企业的重点是，是否遵循国家的法律法规上，这里面《会计法》和税法是关键要检查的地方。对外部监督加强，这样有利于营造企业内部控制的外部环境。还有审计，和税收及财政这些政府部门一定要建立信息共享机制，这样可以加强他们之间的信息交流，然后定期的进行情报互通，这样可以形成有效的监督；还有就是要对注册会计师质量的监管要加强，这样让注册会计师的社会监管职责也会到位，还有就是支持和鼓励，广播电视以及报刊这些新闻媒体对违法违纪的企业曝光，这样可以充分发挥舆论的监督作用，让这个企业更加完善内部控制。（二）完善企业内部力量对内部控制的管理1、建立完善的企业内部控制制度在市场竞争越来越激烈的情况下，现在面临着的问题是怎样适应外部环境的变化，还有一个就是，怎样协调内部资源，将内部资源有效地利用。因为企业将外部环境的适应性是在内部协调的基础上建立的，所以说非常有必要将企业内部控制加强，而且这是企业最基础的工作也是企业想要生存以及发展的关键。将内部控制建立健全，是转换经营机制，建立现代企业制度，将企业管理确保落实以及将单位的经济效益提高的一个客观需求。现在大多的日照企业的体制还是不完善的，但是企业的规模已经在扩大了，所以他们自己也是希望能通过建立一个内部控制制度来改变企业现在目前的状况改变目前的经营体制。家族式的或者是合伙模式的转变成经营权和所有权分开的这种现代企业制度。（1）建立组织规划控制机制现在一个人的身上不能存在几种相互有关的职务，这些组织机构的职责权限必须要得到授权，还有就是在授权范围内的职权是不能被外界所干扰的，每一项经济业务在执行的过程中必须要经过不同的部门，还要接受有关部门之间要相互检查。在每一类经济业务检查的时候检查者和被检查者是没有关系的，不属于他领导，这样可以保证检查出的问题才能迅速的得到解决。（2）建立授权批准制度要控制企业内部职员，还有部门处理经济业务的权限。一个单位里面某一个职员在处理经济业务的时候一定要经过授权和批准，如果不批准是不能进行这项业务的处理。（3）实行预算控制经营管理目标上一定要体现一个企业编制的预算，还要明确他的责权。在执行的过程中，应该是可以允许经过授权批准然后对这个预算进行调整，这样可以让预算更加与实际相符，还有要定期及时的反馈预算执行的情况。（4）实行实物控制第一点是一定要严格控制接触实物资产，就像接近存货以及现金等，这样可以减少资产的损失，第二点，是要定期的对财产进行清查，做到账实相符。2、建立适当的组织机构及责与权的分配日照企业早期的组织结构都是比较简单的，但是随着企业规模在扩大，还有外界环境在改变，企业的组织结构也需要不断的进行调整。组织机构在调整的时候要结合自己的特点，这样调整或者重新设计组织机构，一定要关注关键的部门，然后将这些部门的功能尽量完善，要注意这些部门之间的功能要一定要科学的划分，要简单以及协调还有高效确保实现控制目的。把责任权利以及利益相结合，将责任和权利划分给确定的各个职能机构，细化到每个岗位上。也许因为成本控制的原因，没办法做到增岗设人，这样的话，在职的员工分工方面，一定要注意每一个职责都有一个专人在负责，还要注意这个职责不允许发生职务分离，一定要通过合理的监督和分配进行复核，让该环节更加的合理。3、建立顺畅的沟通渠道在内部控制系统存在一个重要的枢纽，就是信息沟通，像现在的日照企业应该要继续完善这个信息业务平台，向全体员工开放，这样可以帮助企业在经营管理方面提供正确的及时的完整的相关的数据报告，让员工更加了解公司，同时也给体员工提供一个表达他们诉求的平台，这样可以提高公司的管理能力，然后让公司实现信息化管理目标。反馈机制建立的是在会议制度的基础上，将之前的单向沟通变成现在的双向沟通，就像不是正式的一些工作座谈会还有建议制度这些。还有就是要加强部门之间的活动交流，这样的目的是促进平行沟通，对信息进行适当的剔选、核对和整合，保障信息的有用性。另外，日照企业也应重视同与有关的外部利益的信息沟通，这样可以借助于中介机构，还有往来的单位以及监管部门还有行业协会，甚至是网络媒体这些渠道。（三）加强企业内部信息化控制中国加入WTO以后，我国的市场和企业已经成为了世界市场的一部分，现在所有的市场以及企业，已经没有了国内和国外的区别，所有的企业都要面临国际竞争对手的挑战。我国企业信息化起步较晚，在网络应用水平和企业信息化程度上和国外发达国家有着很大的差距。我们国家要想真正的和国外企业竞争以及对话，就要提高自己的网络应用水平，这样才能在新的经济环境下接受挑战，才能提高企业的运行效率还有在新的商机面前掌握主动权，以及降低经营管理的成本。1、提高日照企业管理者认知程度现在导致日照企业信息化程度比较低的原因很多，里面最主要的是日照企业的领导对信息化认识很模糊。要想将现在这种状况改变，广大的日照企业领导一定要转变目前的这种观念以及思想，正确的认识到信息化的开展的迫切以及重要性。（1）管理者要将自己的素质提上，还有就是，对信息要强化认识。一个企业起着决策作用的核心人物是这个企业的领导，他时时刻刻都在影响着这个企业的生存以及发展，还有员工的生存发展。所以管理者一定要提升自身素质，只有这样才能在激烈的竞争环境中做出正确的决策。一个企业的领导一定要清晰的认识到信息化建设对这个公司的关键性和重要性。企业信息化不只是强调计算机软硬件，还要强调的是技术，以及人还有管理之间的有机结合。这里面人是第一位的，这里起着推动作用的是这个企业的领导层以及决策层。日照企业建设信息化的过程里面，这个公司的领导层一定要正确的重视这次信息化还要正确的理解信息化，只有他们这些管理层以及决策层知道了先进的信息化理念，这个企业才能顺利地推进信息化。（2）了解信息化的作用。日照企业在建设信息化的时候一定要对信息化进行全面的掌握，以及了解。从企业着手开始信息化到购买计算机软硬件，还有信息化所能达到的效果以及信息化配备的人才都要给出一个系统的全面的实在的评估，不能对它有过高的期望，觉得实现信息化后什么都可以办到。2、合理使用资金和培养信息化人才像日照这些企业因为它的规模比较小，所以能够投入信息化建设的资金是有限的。因此，一要科学、合理地安排、实施信息化投资计划。第二点，要合理的考虑资金的使用方向，选择网络产品以及软件系统，还有硬件设备并重的这种投资方式，选择系统的时候，一定要坚持使用和够用，以及好用的这三“用”原则。第三点就是，一定要定期对企业的员工进行信息化的培训，培养企业自己的信息化人才。（1）合理使用信息化资金。企业信息化建设由两块组成包括硬件和软件，所以说这是一项投资大的，系统的工程，在“融资难"的困境面前，日照公司要尽最大的可能利用政府的帮助，因为政府有些扶持政策，这样可以在企业信息化建设的过程，争取到更多的资金。在信息化建设上，日照企业一定要结合自己的特点，还有它的需求，对企业信息化的发展做出规划，然后在信息化规划的发展的基础上制定出一套合理的完整的发展战略。在信息化发展的过程中，资金一定要符合信息化的规划以及发展战略需要，这样才能真正做到信息化。建设信息化的时候，一定要遵循已经制定的战略以及规划，做到一步步的规划，一步步的实现，避免出现盲目的投资。一定要制定短期的目标以及长期的目标，让短期的目标和长期的目标可以相互作用，然后根据长期的目标来制定短期的目标，还可以根据短期的目标对长期的目标进行调整，采取这种一步一个脚印的信息化建设战略，这样就可以减少资资源的浪费，确保合理的使用资金。（2）培养信息化人才要加强，因为日照企业信息化建设的关键是人才。每一个公司都想要能有一些这样的职员，他们既懂现代信息技术然后又熟悉企业经营管理知识这样的高科技的复合型的人才。短期之内日照企业很难改变员工的知识结构，只有尽最大能力的挑选一些优秀的人才，然后根据他的特点进行合理的培训，培养成适合企业信息化的建设人才。培训的过程里面一定要注重理论和技术的相结合，找到适合这个企业需求的信息化技术，然后保证这个信息化的推行。一个企业的信息化建设需求和现在最先进的信息技术结合起来，然后充分的掌握这一先进的经营管理理念，然后最大限度的学到信息系统的功能，然后用来满足现在信息化建设的所有需求。培训的时候应该采用的是多元化的方式，可以选择邀请专家学者还有办培训班，还可以邀请相关的从业人员对员工进行职业教育；还可以和专科的院校进行合作合作，用公费让员工进修，这样能够掌握最前沿的信息技术和专业的技能；还有可以将本企业的员工派到其他优秀的团队中去学习，一起推动企业信息化建设。最后一点就是可以对担任重要岗位的员工进行定期的培训，非常时期这个岗位可以采用竞聘的方式，这样做可以更好的激励员工，让他们提高工作能力，最终推动发展企业信息化。（四）建立适当的风险识别机制财务风险就是说因为企业的举债让它的资本结构里面的债务资本比率发生变化，然后给企业带来了很多的不确定性，还有就是财务信息可靠性这些带来的其他风险。所以在财务系统正常运作的时候，就要对企业的财务运营过程进行跟踪以及监控，进而预测企业的财务风险，这样就可以提早地发现财务风险信号，然后只要发现某种异常征兆就可以从容应对，就会避免以及将企业的破坏程度减小。企业财务风险预警机制就是说在企业财务风险管理里面所形成的各种相互依赖，一种相互制约的预警职能体系，这就是降低财务风险关键，同时还是以后盘活企业财务的一个重要组成部分。把一个企业财务风险预警体系建立健全，一定要把风险预警机制引到企业内部，让企业和管理者以及员工一起承担风险责任，让责任和权力以及利益这三者真正成为一个有机整体。1、企业财务风险预警机制的构成一般来说，在我们国家企业财务风险预警机制可以由以下四个部分组成：（1）财务风险预警的组织机构。为了将财务风险预警分析做好，企业应把预警的组织机构建立健全。企业可以建立风险控制机构，责任是承担财务风险预警；还可以用企业的一些职能部门（财务部以及企管部和内审部）指定一个人来承担。在企业预警组织机构里面的人员，大多数时候由企业里面熟悉财务以及会审计和管理业务的，有着现代经营管理知识以及企业内部控制以及及技术的管理人员组成，还有就是要聘请一定数量的企业外部财务以及审计还有管理咨询专家。企业预警组织机构的成员，可以是全职人员，还可以是兼职人员。预警组织机构应该是与企业组织的整体控制是相对独立的，预警组织机构可以独立的进行工作，但是绝对要对企业的正常经营活动是没有任何影响的。（2）财务信息的传输以及采集系统。财务资料以及信息主要包括企业内部和外部市场以及行业等的的相关数据及资料。这个系统平常是开放性的，里面有财务工作者提供的财务信息，还有从其他途径得到的相关信息。这个地方的财务信息系统指的不是一般意义上的企业会计核算报告系统，里面还有对会计资料的认真阅读以及分析还有评价结论，还有就是发现的财务风险以及防范与化解财务风险的对策。只有建立一个科学的体系，里面包含对大量财务资料以及信息规范传递还有有效收集与系统分析，这样的系统可以及时发现每一个财务风险出现的征兆以及环节。所以，财务风险预警机制的基础环节是财务信息传递以及收集系统。（3）财务风险分析系统。是指对企业财务风险的分析，里面有出现的原因以及风险的大小还有类型，以及风险可能造成的损失大小及相应的制度措施。通过这个系统，发现财务风险要从财务信息的传递和收集系统里面发现，然后进行分析，看看那里是风险点，还有出现风险的原因，这个是可控风险还是不可控风险，如果是可控风险，那么控制点在什么地方，评估这个发现的风险大小，还有它可能会造成的损失情况。要确保这个分析结果是真实的，有效的财务风险分析系统应建立一套科学的数学模型，通过实施确定这一系列的分析指标。有效率的财务风险分析系统是企业财务风险预警机制的关键。通过分析，我们可以很快消除小规模金融影响的风险，使大部分精力主要集中在金融风险上，这些风险可能对金融行业产生重大影响。（4）财务风险管理系统。显然系统经过对企业的金融风险分析后，制定了具体的措施以及方法，这样可以防止和减少以及消除金融风险，防止金融风险的出现甚至恶化，解决已经存在的金融风险，最大能力的降低金融风险对企业所造成的损失。通过不断改进和实施企业内部控制制度，制定科学的控制指标，把握各项控制要点，有效防范和解决企业的财务风险。财务风险管理系统是企业出现财务风险，起到预警机制的最终环节，也是财务风险预警机制的最关键环节。2、构建日照企业财务风险预警机制的指标分析体系在企业里面，财务预警机制的指标有两种分析体系，一种是独立变量指数，另一种是综合变量指数，下面是具体内容：（1）独立变量指标独立变量指数是利用一个财务指标对金融危机预警的指标。常用的指数有：①现金债务总额比：它说的是总的经营性流动现金和负债的比值的总额。下来的比率越大，这个企业能够承担债务的能力也就越强。②流动比率：流动资产和流动负债的比率。一般认为，流动比率应该是在2以下，但最小也不能小于1。流动比率被影响的主要因素是营业周期，还有流动资金里面的应收账款总数以及周转资金的速度。③资产净利率：它是净利润与资产总额的比值。指标越高，说明资产使用效率越好，反之是相反的。资产净利率的水平被影响的主因素包括：单位成本以及该产品的价格及这个产品的产量以及销量，还有资金的数量这些。④资产负债率：是总负债对总资产的比率。一般情况下是比较低，如果出现企业前景比较乐观的情况，可以将资产负债率差不多的提一下，这样做的好处是可以获得负债经营，然后取得收益；如果企业的发展前景不好，就应把资产负债率降低，这样可以把财务风险降低。（2）综合变量指标：．综合可变指数是综合好几个财务指标的财务预警指标。常用的指标有①安全边际率。安全边际率就是安全边际额与实际销售额的比值，安全边际额就是实际销售额减去保本销售额的值。该指标是一个综合指标，是反映一个企业的效益风险大小，表示方法是百分比，警戒值是10％。低于10％就是危险区域，在10％到20％之间是要注意的区域，在20％以上是安全的区域，这个比值越大，说明这个企业越安全。②资金安全率。资金安全率是资产变现率减去资产负债率的值；资产变现率就是可变现资产总额与资产总额的比值。这个指标的警戒值一般是0，也就是说，在指标值超过0，就证明这个企业的财务状况是良好的；当这个指标值低于0，就说明该企业的财务状况是很差了，非常危险。③Z值。Z