第16课中国赋税制度的演变（答案版）

第16课中国赋税制度的演变【课程标准】了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。【知能结构】一、中国古代的赋役制度=1\*GB4㈠秦汉时期：大致包括田赋、人头税和徭役三部分⑴田赋：①秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”（即要缴纳田地产量的三分之二作为田赋）。②汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一⑵人头税：①秦朝：向人民征收极重的口赋。②汉朝：人头税分口赋、算赋，规定不分男女，按年龄分别缴纳口赋或算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍；汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。⑶徭役：有更卒、正卒、戍卒三种（秦朝男子17岁起役，汉昭帝改为23岁）①更卒：法定服务期限是1个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。②正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是2年。③戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是1年。=2\*GB4㈡隋唐时期⑴隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收“租调役”。⑵唐朝：①租庸调制基础：租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的“均田制”。对象：针对21～59岁之间的成年男子征收。内容：租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。②两税法背景：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。=3\*GB4㈢宋元时期⑴宋朝：①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。②宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。③徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。⑵元朝：①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。②元朝在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。=4\*GB4㈣明清时期⑴明朝：①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。③后期张居正在全国推行一条鞭法原因：明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加。内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。⑵清朝：①固定丁银：康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。②“摊丁入亩”：雍正帝将丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱〖思考点〗分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势(1)征税标准：征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变（以两税法为标志），直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰。(2)赋税品种：由繁到简，税种减少（以一条鞭法为标志）；(3)征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展（以一条鞭法为标志），反映了商品经济的发展(4)征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时（以两税法为标志）。(5)农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）(6)随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。二、关税与个人所得税制度的起源与演变=1\*GB4㈠关税的起源与演变⑴关税的含义、构成、演变含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。构成：在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。演变：在世界范围内，废止国内关税、单一征收国境关税的情形，是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的，只有数百年的历史。中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显。⑵古代中国关税制度起源：中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。⑶近代中国关税制度①近代中国关税自主权的丧失:鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权A.《南京条约》开了协定关税的恶例。B.此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。C.中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。②近代中国收回关税自主权的努力A.国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主B.1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。C.1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。D.国民政府与美国首先签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。到1930年，日本也终于同意了《中日关税协议》评价：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。⑷现代中国关税制度（新中国成立后中国真正收回关税主权）①关税制度的统一新中国成立后不久，政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。②新时期关税制度的发展完善背景：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。历程：A.国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。B.1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，意义：对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。=2\*GB4㈡个人所得税制度的起源和演变⑴含义：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。⑵西方个人所得税的起源与演变①英国是世界上最早开征个人所得税的国家。1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税，此后成为英国的一个固定税种②英国的这一做法逐渐影响到欧美其他国家，再传播到全世界，成为各国广泛征收的一个税种⑶我国个人所得税的起源与演变①我国的个人所得税制度起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。③新中国成立以后A.在计划经济体制下，没有征收个人所得税。B.1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。C.《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。〖概念阐释〗“改订新约”运动1928年南京国民政府为了缓和中国人民的反帝斗争，制造对外“自主”形象；同时也为扩大税源，解决内战军费，围绕实现关税自主和废除领事裁判权的问题，发起了要求帝国主义支持的“改订新约运动”。(1)虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了他们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。(2)在一程度上反映了人民群众的要求和愿望，强化了民族意识。(3)伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，成为南京国民政府财政收入的主要来源，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。局限性：改订新约运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。〖思考点〗为什么直到1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？新中国成立后，我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制受计划经济体制的影响为适应我国对内搞活，对外开放，调节收入分配，实现社会公平而颁布【时空定位】【素能训练】〖必备知识练〗考点一中国古代的赋役制度1.汉武帝时期,政府颁布了算缗令,即对工商业者和高利贷者征收财产税,每2000钱纳税一算(120钱),同时实行告缗令,即鼓励告发工商业者和高利贷者隐产漏税的违法行为,告发者可得到没收财产的一半作为奖赏。政府的这项举措()A.引发了统治危机 C.加强了中央集权 D.导致财政收入锐减2.《新唐书》载:“有田则有租,有家则有调,有身则有庸。”这说明唐代租庸调制()D.不利于农业生产的发展3.唐朝中后期，宰相杨炎改革赋税制度，实行“人无丁中，以贫富为差”的两税法，一年分夏秋两次征税以土地和财产的数量作为征税的主要依据。两税法的实施（）A.减轻了农民的赋税负担4.宋朝常常对农器、粮食、布帛等买卖免税，对民间小摊小贩零星细碎的日常生活品交易免税。据此可知，宋代通过税收()A.抑制土地兼并5．清前期实行的“摊丁入亩”赋役改革有利于()A．人口自由流动 B．土地兼并C．稳固自然经济 D．减轻地租考点二关税与个人所得税制度的起源与演变6.1842年《南京条约》规定：英商进出口货物应缴关税由中英双方协定；1858年中英《天津条约》进一步明确规定：关税按货价计算，每百两仅征银两五钱；1861年清政府颁布《通商各口统共章程》，规定各国商人与英国享有同等关税特权。这表明中国()“最惠国待遇”7.据统计，19301936年间，中国海关进口指数下降40%，入超下降78%。与此同时，海关进口税却呈现上升趋势，在19261936年的十年间增长达三倍以上。造成这种现象的主要原因是()C.改订新约运动的历史影响8．1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税；1950年，政务院明确规定：海关税率须根据国家经济状况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产，保护国内工业的要求”。税率规定的变化旨在()A．长期稳定我国海关关税的税率B．维护国家关税主权、保护民族经济C．限制中外贸易、保护国内市场D．扭转中外贸易逆差、开辟海外市场9．1992年前，我国进出口平均关税税率高达47.2%。之后则逐年降低关税水平，到2002年关税总水平已降至12%,2010年之后基本保持在9.8%左右。这一时期关税税率的调整()A．标志我国市场经济体制基本建立B．反映了我国产业结构调整的完成C．是履行加入世界贸易组织的承诺D．是适应国家经济体制改革的需要10.在过去的几十年,我国个人所得税起征点的调整主要有五次(如下图):1980年起征点为800元;2006年起征点提高到1600元;2008年起征点提高到2000元;2011年起征点提高到3500元;2018年起征点提高5000元。下列关于个人所得税的说法不正确的是〖素养提升练〗11．（2013·海南高考·5）唐初征收赋税时，钱币与绢布、粮食并收，财政收入以贯、匹、石等为单位计算；到南宋时，赋税征收以钱币为主体，以“贯”为单位计算。这表明南宋()A．商品经济快速发展B．农业手工业地位下降C．重农抑商政策松弛D．经济控制逐步加强12．下表是明清时期耕地和人口变化的数据表。清前期人口比明初增加的政府因素是()时期耕地面积人口明初洪武年间6600余万清前期(乾隆年间)10亿亩A.大量耕地开垦可以养活更多的人B．摊丁入亩政策使百姓不再隐藏人口C．一条鞭法减轻了农民的赋税负担D．重农抑商政策对农业生产的影响13．明代嘉靖年间推行一条鞭法，即把各州县的田赋、徭役及杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳。清代雍正年间又全面推行“摊丁入亩”，取消人头税。明清时期的赋税改革()A．加剧了土地兼并的现象B．利于新的生产关系产生C．加重了农民的经济负担D．推动了经济政策的改变14．有学者研究认为“中国古代赋役结构演变的主要途径有两条，一是人头税逐渐向资产税转化，二是力役逐渐由现役向代役、雇役转化，而这两条途径的最终汇合点为田亩税”。这两条途径最终完成汇合是在()A．唐朝两税法 B．宋朝募役法C．明朝一条鞭法 D．清朝摊丁入亩15．关税自主是一个国家独立自主制定本国关税、管理本国的海关和处理海关收支的权力，关税自主也是一个国家主权独立的标志。下列关于中国关税主权的说法正确的是()A．1840年《南京条约》签订，中国开始丧失关税自主权B．1861年总理衙门设立后，列强完全控制中国的关税权C．1928年的“改订新约运动”，中国得到完全的关税自主权D．1949年中华人民共和国成立，才真正获得关税自主权16.阅读材料，完成下列要求。（）材料春秋中后期鲁国开始实行“初税亩”，规定不论公田(井田)和私田，一律按实际亩数征税。秦汉按编户征收田租(土地税)、算赋和口赋(人头税)、徭役、兵役。隋唐实行租庸调制，租是田租(成年男子每年向官府交纳定量的谷物)，调是人头税(交纳定量的绢或布)，庸是纳绢代役。唐中后期实行两税法，分夏秋两季征收赋税，每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。北宋王安石变法实行募役法，规定官僚也要交纳役钱，实行方田均税法，清查隐瞒土地，按土地多少、好坏平均赋税。明后期张居正实行一条鞭法，将原来的田赋、徭役、杂税“并为一条”，折成银两，分摊在田亩上，按人丁和田亩的多寡来分担。清雍正初年实行“摊丁入亩”，把丁银全部摊入地亩中，折成银两征收，正式废除人丁税。(1)根据材料，指出中国古代的主要税种和赋税演变的趋势。(2)根据材料并结合所学知识，分析清朝赋税改革的意义。(1)税种：土地税、人丁(头)税、财产税、杂税。趋势：逐渐取消人头税；由实物纳税到货币纳税。(2)意义：减轻无地、少地农民的经济负担，有利于社会生产的发展；废除人头税，减少隐瞒人口现象，有利于人口增长和社会经济发展；废除人头税，封建国家对劳动者的人身控制松弛，有利于工商业发展和资本主义萌芽的成长；赋税简化，有利于政府征税，保证封建国家的财政收入；折成银两征收，加重人民负担，但促进了商品经济的发展。【自助提升】阅读材料题，回答问题。材料1950年当时我国的政务院公布了《全国税政实施要则》，具体明确了个人所得征税的主要税目，包括当时的薪给报酬所得以及存款利息所得的所得税。但是我国长期以来存在低工资收入状态，加之“文化大革命”期间又取消了稿酬收入的发放，所以薪给报酬所得税在这段时期内没有开征，而存款利息所得税也在1959年开始停止征收。全国人大和国务院分别在1980年9月、1986年的1月及1986年9月，先后制定和正式公布《中华人民共和国个人所得税法》及相应条例。在这一阶段的个人所得税是针对不同人群的一种税收政策，其征管方式也有差异，因此必然会造成税收征管的不公平。从1994年到现在，这一阶段的修订，已经将我国的“个人所得税”“个人收入调节税”以及“城乡个体工商业户的所得税”三者合并，成为“统一的个人所得税”，此次修订结束了个人所得税税制长期不统一的局面，我国个人所得税制从此步入统一、规范且符合国际惯例的轨道，同时确立了个人所得税以分类制为基本原则。（1）根据材料并结合所学知识，概括20世纪80年代以来个人所得税改革的特点。（2）根据材料并结合所学知识，说明20世纪80年代个人所得税改革的意义。（1)逐步推进和完善；统一税制，与国际接轨；确立了分类制的基本原则；伴随社会发展不断修订。（2）调整和完善我国原有的税制