财务公司实施全面预算管理面临的困难与对策研究

财务公司是以加强企业集团资金集中管理，提高企业集团资金使用效率为目的，依托集团、服务集团，为企业集团成员单位提供金融服务的非银行金融机构。财务公司是我国现代金融体系的重要组成部分，为企业集团加强资金集中管理、提高经营效率和增强核心竞争力发挥了重要作用。全面预算管理作为财务公司最重要的经营管理手段之一，对财务公司实现战略目标、提高资金使用效率，降低经营成本，增强盈利能力和防范风险等方面具有非常显著的作用。一、财务公司实施全面预算管理过程中面临的困难（一）对全面预算管理缺乏重视，未能实现全过程预算管控全面预算管理是对公司经营发展要素进行全面量化的计划安排，包括预算目标确定、预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、预算控制及考核评价等全过程管理。企业集团一般对年度预算编制工作高对重视，财务公司作为集团的下属企业，往往在预算目标确定、预算编制和审批环节会严格按照集团要求开展工作，然而在预算执行、调整、控制及考核评价等后续环节容易受到外部因素影响，出现虎头蛇尾的现象。分析原因，首先，财务公司自身业务发展受企业集团整体经营战略影响较大，自主性较低，尤其是集团成员单位资金规模和资金计划的不确定性都会增加财务公司预算执行过程中的管理难度和管理强度；其次，财务公司贷款、同业、投资等业务的收益率与市场利率相关性较高，当利率市场发生较大变化时，会对财务公司生息资产盈利能力产生重大影响。上述原因客观上造成了财务公司预算执行和调整阶段的管控难度，如果公司管理层不高度重视年度预算的过程管控和适时调整，就很可能导致年度预算目标出现重大偏离[1]。（二）信息化建设投入不够，预算编制水平较低财务公司在企业集团中主要承担“资金归集、资金结算、资金监控、金融服务”等平台功能。尽管财务公司是企业集团的“内部银行”，但其全面预算管理的能力和水平与商业银行相比仍然存在较大差距，突出表现在预算管理信息化建设投入不够，预算编制水平较低。由于财务公司资产规模和投资规模相对较小，业务品种相对单一，管理层级相对简单，导致财务公司在预算管理信息化建设投入上意愿不足。有些财务公司缺乏预算管理系统，还停留在手工编报预算报表的阶段，有些财务公司尽管有预算管理系统，但预算系统与业务系统、核算系统、成本控制系统、分析考核系统没有充分互联互通，加大了全面预算编报、执行、跟踪、调整及考核的管理难度。（三）预算指标体系不完善，预算编制质量不高财务公司全面预算由业务预算、资本预算、财务预算三部分构成。业务预算包括存款、贷款、同业、投资、票据、中间业务预算；资本预算包括固定资产、无形资产和股权投资预算；财务预算包括资产负债、损益、现金流量预算。财务公司全面预算管理指标体系受系统缺乏和人员能力的限制，往往存在预算指标单一、结构不合理的问题。主要表现在：第一，预算指标体系缺乏全面性和前瞻性，较为简单传统，未能根据集团公司战略目标和财务公司自身发展的变化而及时进行优化调整[2]；第二，在业务预算环节缺乏有效调研和全面细致的分析，难以保证全面预算的科学性；第三，重视资产负债预算和损益预算的编报，对现金流量预算重视度不够；第四，预算周期和维度的颗粒度不够精细，容易出现期限错配。（四）编制人员专业素质不高预算编制人员的素质和能力是保障财务公司全面预算管理科学性、有效性的关键因素。预算编制人员必须具备较高的专业素质，除了要熟练掌握财务相关知识外，还要掌握一定的经济、社会、法律等相关知识，保持对行业监管法规的较高敏感度，对集团和公司业务现状和未来发展有一定程度的了解。但是，财务公司在实施全面预算管理过程中，发现部分预算编制人员在专业素质方面还存在短板，主要表现在：其一，学习能力落后，没有持续更新知识，自身专业知识的积累跟不上全面预算管理的要求；其二，实践经验不足，对公司业务发展关注度不够，不重视与业务人员交流探讨，业财融合方面有一定欠缺；其三，缺乏专业的培训，行业内交流机会较少，预算编制过程中更多凭借个人经验，对新方法、新技能了解不多；其四，掌握信息技术的能力不足，技术手段落后，未能充分利用信息系统，使其成为强化预算管理能力的工具和手段。（五）全面预算管理考核评价体系不完善在进行全面预算管理的过程中，容易受各种因素的影响，导致预算管理考核评价体系不够完善，无法对预算执行、预算差异、预算调整等情况做出合理的判断。全面预算管理考评体系不完善，其原因有两点：一是绩效考评体系不科学、不合理。部分财务公司存在着评价内容相对简单、评价范围狭窄等问题，无法为全面预算管理考核评价体系的构建提供充分必要的信息支持；二是评价方法不科学。对全面预算管理的考核指标，大多采用直接对比法来评价，即通过经营指标实际完成值及完成进度与预算指标进行简单对比，缺乏综合衡量，这种方法主观性较强，容易导致数据失真、信息失真。二、财务公司优化全面预算管理体系的对策（一）加强预算监督管理，落实激励约束机制财务公司是企业集团的“管家”，成员单位存款是财务公司最主要的资金来源。随着企业集团战略性发展的不断深入，其业务领域和经营范围越来越多元、越来越复杂，财务公司要想当好集团的“管家”，就必须应时而变，应势而动。财务公司管理层要高度重视全面预算管理的重要性，不断加强全面预算管理的组织体系和制度体系建设，以年度目标为统领，以过程管控为抓手，层层分解、责任压实，使全面预算管理的理念深入人心。具体可以从以下几方面开展工作：一是加强组织领导，强化公司董事会在全面预算管理过程中的决策职能，发挥公司高级管理层对全面预算的监督推动作用，严格落实财务部牵头、各部门协同配合，全员参与、分工明确、责任压实的全面预算管理机制[3]。二是持续完善全面预算管理制度体系建设，结合公司业务特点和预算管理阶段、现状，全力抓好顶层设计。三是强化预算过程管控，时刻关注宏观政策及内外部经营情况的变化，及时了解掌握集团成员单位的资金需求和用款计划，及时对公司资产负债结构及同业投资策略做出调整安排，定期开展经营分析，建立关键预算指标的实时监控预警机制，当预算前提和假设发生重大变化时，科学制定预算调整方案，确保年度目标实现。四是要强化“人人参与、人人有责”的预算管理理念，在全面预算目标分解的基础上制定各部门、各层级责任指标及考核评价体系，进一步强化全员管理意识和责任意识，为全面预算执行提供强有力的组织保障。（二）完善信息系统，提高编制水平全面预算管理系统作为财务公司信息化建设的重要组成部分，要在公司数字化转型规划的框架下进行统一部署和安排，全面预算管理系统建设要充分考虑与公司现有系统的衔接，为业务发展和管理提升做好系统优化和扩展的准备和条件。具体可以从以下几个方面开展工作：一是财务公司全面预算管理系统的规划建设应充分体现集团公司对预算管理的工作要求，结合自身业务发展阶段和发展现状，围绕公司中长期财务信息化发展规划，统筹推进全面预算管理系统的建设工作。二是全面预算管理系统建设过程中应厘清预算系统与现有财务系统及业务系统的功能定位，明确系统间信息传递方式和路径，解决预算数据与经营数据的流转问题，探索开展主数据管理工作，打通系统间的堵点难点，避免数据孤岛，实现价值数据的互联互通。三是全面预算系统建设应充分考虑预算指标体系、预算假设、预算参数等控制变量的灵活性和可变性，合理设定预警阈值，在关键预算指标出现重大偏离时，能够自动监测报警，为预算纠偏和调整提供信息支撑。四是财务公司行业业务同质化程度高，可借鉴性强，财务公司在全面预算系统建设过程中应充分开展同业调研及交流，积极借鉴行业主流的信息化手段，在预算控制、调整和评价等环节构建流程自动化解决方案，有效提升预算系统智能化水平。五是财务公司全面预算管理系统建设工作是一项长期工程，应坚持“量入为出”的原则，做好投入产出分析，既要避免投入不够的尴尬，又要避免投入过多的浪费，科学制定实施计划，为下一步业务发展和管理提升留出系统优化空间[4]。（三）完善预算指标体系，提高预算编制质量预算指标体系的科学性、有效性是财务公司实现全面预算管理的前提和基础。财务公司应采取有效措施，逐步完善预算指标体系，提升预算编制的质量，具体可以从以下几方面开展工作。1．在编制年度预算时，应充分考虑企业集团发展战略和财务公司自身发展现状，预算指标体系要紧扣财务公司平台功能建设不断优化调整。2．要加强对宏观经济形势和市场利率走势的研判，业务预算要对标财务公司历史年度数据和同业对标等因素开展调查研究，以业务预算精细化为抓手，保障全面预算的科学性和前瞻性。3．重视现金流量预算在全面预算编报中的重要性，通过对存量资产负债未来资金流动金额、流动方向及流动时间的综合评估，结合集团及成员单位预算年度资金需求及使用计划，从现金流的角度统筹好财务公司年度资产负债及投融资预算安排，确保年度预算的准确性和全面性。4．加强对预算周期和维度的精细化管理，业务预算要增加机构、客户、期限、行业及地区等维度指标，根据现金流量预算及业务预算合理编排资产负债序时预算，避免因序时安排不合理造成资产负债错配，影响盈利能力。（四）加强学习和培训，提高预算编制人员的专业素质财务公司作为企业集团的子公司，经营发展受集团影响较大，全面预算不仅需要考虑自身业务，还要综合考虑集团需求，需要财务公司预算编制人员不断提高专业素质，具体可以从以下几点开展工作。1．预算编制人员要提高自身学习能力，要有强烈的事业心和责任感，除了熟练掌握财务会计知识以外，还需要对市场及其他相关经济、金融知识有较深了解。2．预算编制人员要时刻关注宏观政策、市场行情及行业发展趋势，不断增强业务分析和判断能力。3．财务公司要积极搭建人才培养平台，开展形式多样的交流培训，帮助预算编制人员提高专业素质和业务技能，通过制定统一的技能评价标准和考核标准，让员工实现获得感和成就感。4．强化预算编制人员系统操作能力，要在系统需求及开发测试等环节就让预算编制人员参与其中，让系统真正成为管理工具，最大化发挥数字赋能作用。（五）结合自身特点，建立科学有效的全面预算评价体系财务公司在实施全面预算管理过程中，除了要做好预算编制、执行和考核外，还需要建立有效的评价体系。具体可以从下几点开展工作：一是预算评价体系总体目标要明确清晰。全面预算管理是一项系统工程，涉及企业经营活动、财务资源配置、风险控制等多个方面，因此在全面预算管理过程中需要制定详细的、切实可行的评价体系，这也是财务公司建立全面预算管理最基本要求。二是制定符合财务公司实际情况的考核指标。为了保证考核评价体系具有较强的针对性和实用性，可以从质量效益指标、关键业务指标、余额指标、日均指标、现金流量指标、资产结构调整指标等方面着手进行考核，引导资源实现最优配置，发挥考核指挥棒作用。三是要构建一套系统完整、科学有效的评价指标和评价方法。财务公司要实现全面预算管理，就要建立一套科学的绩效评估制度与评估方法，可以参考国内外及