物流系统本量利分析与物流成本预算

2023/12/8物流本钱管理1第一节物流系统本量利分析本量利分析模型边际奉献边际奉献率保本点分析保利点分析平安边际与平安边际率经营杠杆2023/12/8物流本钱管理2本量利分析的模型利润=营业收入-变动本钱-固定本钱利润=营业收入-单位变动本钱*业务量-固定本钱=(单价-单位变动本钱)*业务量-固定本钱(单价-单位变动本钱)单位边际奉献〔单价-单位变动本钱〕*业务量边际奉献总额5.2.1本量利分析根本模型2023/12/8物流本钱管理3边际奉献边际奉献是指产品的销售收入超过其变动本钱的金额，也称奉献毛益。边际奉献有单位边际奉献与边际奉献总额两种表现形式。利润=单价*业务量-单位变动本钱*业务量-固定本钱=(单价-单位变动本钱)*业务量-固定本钱当边际奉献>固定本钱时，企业赢利。〔=<?〕2023/12/8物流本钱管理4边际奉献率边际奉献率==边际奉献率大小直接说明企业盈利能力的上下2023/12/8物流本钱管理5边际奉献率与变动本钱率变动本钱率因为：边际奉献=营业收入-变动本钱营业收入=边际奉献+变动本钱所以：1=边际奉献率+变动本钱率记住哦！假设考虑所得税，那么将各式中的利润用下面公式替代 利润= 边际奉献弥补固定本钱后的余额即是企业或物流系统的利润净利润1-所得税税率xy业务量保本点收入本钱总收入总本钱变动本钱固定本钱单位本钱单位变动本钱5.2.2单项物流效劳的本量利分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析盈亏平衡：只有当物流系统的边际奉献大于固定本钱时才能实现利润，而当边际奉献正好等于固定本钱总额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。盈亏平衡点：保本点盈亏平衡分析：根据本钱、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时到达不盈不亏的状态盈利条件下的本量利分析：特定利润要求情况下应到达的业务量一定业务量情况下企业或物流系统的利润和平安边际情况2023/12/8物流本钱管理9一、保本点分析所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物流系统的经营规模〔业务量〕刚好使利润等于零，即出现不盈不亏状况。利润=利润=单价*业务量-单位变动本钱*业务量-固定本钱=0业务量=固定本钱/〔单价-单位变动本钱〕2023/12/8物流本钱管理10保本点营业收入=保本点业务量*单价

==物流本钱管理112023/12/8本量利分析图收入线y1=px；本钱线y2=a+bx改变盈亏平衡点的几种情况金额物流本钱管理122023/12/8

固定成本增加，则保本点提高；物流成本向不利方向发展；反之则相反。固定成本单独变动相关因素的变动对保本点的影响

单位变动成本上升时，提高保本点；反之则相反。单位变动成本单独变动单价上涨时，降低保本点；单价下降时，情况则刚好相反。单价单独变动例：汽车运输企业的运输业务 运输收入=运输本钱时处于盈亏平衡保本点运输周转量=固定本钱总额单位运价×(1-营业税率)-单位变动本钱例：汽车运输企业的运输业务 某运输公司，单位变动本钱230元/千吨公里，固定本钱总额16万元，营业税率3%。 本月预计货物周转量3000千吨公里，单位运价300元/千吨公里。160000300×〔1-3%〕-2302023/12/8物流本钱管理15思考单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？均不会！二、保利点的计算在既定单价和本钱水平条件下，为实现一定目标利润，要到达一定的业务量或营业收入。 固定本钱总额+目标利润 单位价格-单位变动本钱 固定本钱总额+目标利润 单位边际奉献 固定本钱总额+目标利润 边际奉献率保利点业务量==保利点营业收入=接上例，本期要实现15万元利润保利点业务量= =(160000+150000)/(300-300×3%-230) ≈5081.9672(千吨公里)固定本钱总额+目标利润单位运价×(1-营业税率)-单位变动本钱接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转量，采取降低变动本钱的措施保利点变动本钱的变化值=[(300-300×3%)×7500-160000-150000]/7500≈249.6667(元/千吨公里)如果企业在预算期内业务量无法到达保利点业务量，企业需调控其他因素确保利润的实现。因素选择时，选择较敏感、易于控制的因素，可选一个或多个。2023/12/8物流本钱管理19三、平安边际和平安边际率平安边际量=实际或预计业务量-保本点业务量平安边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额接上例平安边际量=3000-2622.95=377.05(千吨公里)平安边际额=3000*300-786885=113115(元)平安边际率=113115/〔3000*300〕*100%=12.57%2023/12/8物流本钱管理21平安边际率的应用在欧美，企业一般用平安边际率来评价物流经营的平安程度。下表列示了平安边际率与评价物流系统经营平安程度的一般标准。安全边际率10%下10-20%20-30%30-40%40%以上安全程度危险值得注意一般安全比较安全非常安全平安边际量和平安边际率都是正指标，越大越好。物流本钱管理222023/12/8例题某企业生产和销售一种产品，预计单位变动本钱为15元，单位售价为27元，全月固定本钱总额为6000元，预计产销1200件。计算该产品的保本点销售量计算该产品的平安边际、平安边际率。假设要求销售利润率到达20%，那么目标销售量和目标销售额为多少？假设该产品的售价下降到25元，那么需销售多少件产品才能获利2000元？2023/12/8物流本钱管理23解答〔27-15〕X-6000=0，X=500〔件〕1200-500=700〔件〕700/1200=58.33%X=〔6000+目标利润〕/(27-15)〔a〕销售利润率=目标利润/目标销售额=20%目标利润=27X*20%代入a式X=909件909*27=24543元X=〔6000+2000〕/(25-15)=800(件)2023/12/8物流本钱管理24四、经营杠杆何谓经营杠杆？P1472023/12/8物流本钱管理25变形公式推导利润变动率营业收入变动率①②①/②经营杠杆2023/12/8物流本钱管理262023/12/8物流本钱管理27相关结论只要企业存在固定本钱，就存在经营杠杆效益的作用。

在其他因素不变的情况下，固定本钱越高，经营杠杆越大，经营风险越大。如果固定本钱为零，经营杠杆等于1。2023/12/8物流本钱管理28接上例边际奉献=利润=经营杠杆=(300-230-300×3%)×3000=183000(元)183000-160000=23000(元)183000/23000=7.95652023/12/8物流本钱管理29经营杠杆例题某企业只生产和销售A产品，总本钱习性模型是y=10000+3x，假定该企业1998年度A产品的销量是1万件，每一件的售价是5元。〔1〕计算企业的边际奉献总额；

〔2〕计算销量是1万件时的经营杠杆；解：〔1〕边际奉献=销售收入－变动本钱

=1×5－1×3

=2〔万元〕

〔2〕经营杠杆=边际效益/(边际效益-固定本钱)=2/1=25.2.3多项物流效劳的本量利分析一般的，物流系统提供的物流效劳不止一种，而每项物流效劳的业务量计量单位都不同，给本量利分析带来了困难。这种情况下，从以下角度考虑：首先，如果在物流本钱核算中可以按不同的效劳分别进行固定本钱和变动本钱的核算，那么久可以分别按单项物流效劳的本量利进行分析。其次，多种效劳中，如有一种是主要效劳，这种效劳提供的边际奉献占整个物流系统的边际奉献比例很大，那么可按主要效劳的资料进行本量利分析。

如果各种效劳所占比重相当，且没有分工程进行本钱核算，那么无法进行保本点业务量和保利点业务量的计算，只能计算保本点和保利点的营业收入，公式P148.2023/12/8物流本钱管理31案例分析P145练习目的：熟悉物流系统本量利。2023/12/8物流本钱管理32第二节物流本钱预算管理物流本钱预算的作用物流本钱预算编制的内容三种有效的物流本钱预算编制方法弹性预算〔flexiblebudget〕零基预算(zero-basedbudget)滚动预算(rollingbudget)2023/12/8物流本钱管理33物流本钱预算的作用预测本钱未来；建立本钱目标；业绩评价与本钱控制。2023/12/8物流本钱管理34物流成本总预算按成本项目的成本预算按物流流程的成本预算按物流功能的成本预算……包装成本预算废弃物流成本回收物流成本销售物流成本生产物流成本供应物流成本人工费预算燃料费预算折旧费预算办公费预算其它费用预算运输成本预算仓储成本预算加工成本预算搬运成本预算人工费预算折旧费预算办公费预算材料消耗预算其它费用预算人工费预算运输费预算仓储费预算燃油费预算办公费预算供应环节预算生产环节预算销售环节预算回收环节预算废弃环节预算总预算层预算分解层预算细化层二、物流本钱预算编制的内容2023/12/8物流本钱管理35三、三种有效的物流本钱预算

编制方法弹性预算〔flexiblebudget〕零基预算(zero-basedbudget)滚动预算(rollingbudget)2023/12/8物流本钱管理36弹性预算特点编制概念根本原理2023/12/8物流本钱管理37弹性预算的概念P162所谓“弹性预算〞，又称变动预算或滑动预算，是基于预测的多种业务量水平而编制的预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算。〔见P162表5-10〕是与固定预算相对的一个概念。固定预算是基于一种业务量水平而编制的预算。举个例子吧！2023/12/8物流本钱管理38固定预算例如项目运费率（元/吨公里）运输量（吨公里）运输费用（元）公路运输费用0.301000300铁路运输费用0.204000800水路运输费用0.152000300合计1400某商业企业运输费用预算表〔2004年〕2023/12/8物流本钱管理39弹性预算的根本原理弹性预算的根本原理：把本钱费用按本钱习性分为变动费用与固定费用两大局部。由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。Y＝a+bX式中：a—固定费用总额〔元〕；b—单位变动本钱〔元／单位业务量〕；X—方案业务量。2023/12/8物流本钱管理40弹性预算的特点弹性预算具有下述特点：1〕弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性；2〕弹性预算的编制是以本钱可划分为变动费用与固定费用为前提的。弹性预算适用于业务量水平经常变动的企业！2023/12/8物流本钱管理41弹性预算的编制步骤

业务量计量单位的选取选取原那么：代表性强、直观性强进行本钱性态分析确定业务量变动范围应满足其业务量实际可能变动的需要。选择弹性预算的表达方式两种表达方式：列表法和公式法P1622023/12/8物流本钱管理42例某运输企业2006年1月份业务量预计在6000、8000、10000到11000百吨公里四个业务量中发生变化，单位变动本钱为10万元/百吨公里，每月固定本钱总额为60000万元。分别采用公式法与列表法编制一套能适应多种业务量的运输本钱弹性预算。解1公式法表如下：Y=60000+10X2023/12/8物流本钱管理43解2列表法如下：2023/12/8物流本钱管理44零基预算零基预算的概念零基预算与增量预算的区别零基预算的编制步骤与方法

2023/12/8物流本钱管理45零基预算的概念所谓“零基预算〞是指在编制预算时，不考虑过去的预算工程和收支水平，以零为根底，从根本上考虑各开支工程的必要性、合理性，从而确定预算金额的一种预算。是与增量预算〔增量预算P156表5-7〕相对的一个概念。例：比利时橡树工程〔1920s-1990s〕我国也要求用零基预算来编制财政预算。2023/12/8物流本钱管理46零基预算与增量预算的区别P163

方法比较项目增量预算零基预算预算编制基础以现有预算为基础以零为基础进行成本效益分析的业务新增业务一切业务预算着眼点预算金额的增减业务活动的分析2023/12/8物流本钱管理47零基预算的编制步骤提出物流预算目标。进行本钱效益分析。分配资金，落实预算。零基预算例如见补充材料吧！2023/12/8物流本钱管理48零基预算例如假定某公司采用零基预算法编制下一年度物流费用预算，具体过程如下：第一步，由物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和本钱目标以及物流部门承担的物流经营任务的要求，提出方案期各项费用及其水平如表1所示：2023/12/8物流本钱管理49表1方案期各项费用及其水平单位：元物流部门人员工资及福利费20，000有关设备和仓库折旧费5，000生产要素采购费用3，500仓库挑选、整理、保管费2，500物流部门人员培训费3，000物流信息费12，0002023/12/8物流本钱管理50第二步，根据有关历史资料，对各种费用进行必要性及重要性分析

表1方案期各项费用及其水平单位：元物流部门人员工资及福利费20，000有关设备和仓库折旧费5，000生产要素采购费用3，500仓库挑选、整理、保管费2，500物流部门人员培训费3，000物流信息费12，000约束性固定本钱技术性变动物流费用酌量性固定本钱2023/12/8物流本钱管理51

对酌量性固定本钱进行进一步分析依据历史资料，计算本钱效益比率本钱效益比率=平均收益/平均本钱明细项目成本效益比率物流部门人员培训费20物流信息费102023/12/8物流本钱管理52第三步分配资金落实预算

如果企业可供物流部门使用的资金为43000，那么分配结果如表2所示：生产要素采购费用3，5003，500仓库挑选、整理、保管费2，5002，500物流部门人员工资及福利费20，00020，000有关设备和仓库折旧费5，0005，000物流部门人员培训费3，0003，000物流信息费12，00012，000生产要素采购费用3，5003，500仓库挑选、整理、保管费2，5002，500物流部门人员工资及福利费20，00020，000有关设备和仓库折旧费5，0005，000物流部门人员培训费3,000物流信息费12，0009,0001232023/12/8物流本钱管理53回忆：固定本钱的分类是指提供和维持生产经营所需设施、机构而支出的本钱，属于“经营能力本钱〞的范畴。是指为完成特定活动而支出的本钱。主要包括研究开发费、广告宣传费、职工培训费等。约束性固定本钱酌量性固定本钱折旧费、保险费、管理人员薪金、照明费、取暖费2023/12/8物流本钱管理54变动本钱的分类技术性变动本钱是指与产量有明确的技术或实物关系的变动本钱。酌量性变动本钱是可以通过管理决策行动而改变的变动本钱。如按销售收入的一定百分比支出的销售佣金、技术转让费等等。2023/12/8物流本钱管理55从例题得到的启示优点：

〔1〕不受基期影响，合理、有效地进行资源分析与资源配置；

〔2〕有助于企业内部的沟通、协调，鼓励各基层单位参与预算编制的积极性和主动性；

〔3〕目标明确，可区别方案的轻重缓急；

〔4〕有助于提高管理人员的投入产出意识；

缺点：〔1〕由于一切开支均以零为起点进行分析研究，编制预算的工作量较大，费用较高；合理的解决方法是，每3至5年编制一次零基预算，以后几年内再作适当调整，以减少浪费和低效。2023/12/8物流本钱管理56滚动预算概念分类编制方法优缺点2023/12/8物流本钱管理57滚动预算的概念预算期滚动预算又称永续预算或连续预算，它指预算的编制时间是连续不断的，在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。是与定期预算相对的一个概念。定期预算是指物流本钱预算的编制时间是定期的，通常情况下是一年编制一次预算。2023/12/8物流本钱管理58分类按季滚动按月滚动2023/12/8物流本钱管理59编制方法凡预算执行过一个月〔季〕，就根据前期