如何从零基础提升为财务主管实务练习

如何从零基础到会计主管

主讲老师：齐爽晚8-10

资料：1.甲股份有限公司为一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25％；原材料月末一次加权平均法进行核算。该公司2×19年12月31日的资产负债表如表所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为4000000元，“坏账准备”科目的期末余额为9000元。其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备。（其中存货包含：原材料11674000元，库存商品12675000元，低值易耗品1451000元）实务练习实务练习实务练习

2×20年1月份，甲股份有限公司共发生如下经济业务。要求：编制甲股份有限公司2×20年1月份经济业务的会计分录，编制科目汇总表，并在此基础上编制资产负债表、利润表和现金流量表。

（1）收到银行通知，用银行存款支付公司到期的商业承兑汇票100000元。

借：应付票据100000

贷：银行存款100000

（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元，增值税进项税额为195000元，款项已通过银行转账支付，材料验收入库。

借：原材料1500000

应交税费——应交增值税（进项税额）195000

贷：银行存款1695000（3）用商业承兑汇票支付材料采购价款，购入材料998000元，支付的增值税进项税额129740元，原材料已验收入库。

借：原材料998000

应交税费——应交增值税（进项税额）129740

贷：应收票据1127740

实务练习（4)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为3000000元，增值税销项税额为390000元，货款尚未收到。

借：应收账款3390000

贷：主营业务收入3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）390000

（5）购入不需安装的设备一台，收到增值税专用发票上注明的价款为854000元，增值税进项税额为111020元，支付包装费、运费10000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。

借：固定资产864000

应交税费——应交增值税（进项税额）111020

贷：银行存款975020（6）购入工程物资一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的价款和增值税税额合计为1500000元，款项已通过银行转账支付。

借：工程物资1327433.63

应交税费——应交增值税（进项税额）172566.37

贷：银行存款1500000

实务练习（7）工程发生应付薪酬780000元。

借：在建工程780000

贷：应付职工薪酬780000

（8）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值5400000元。

借：固定资产5400000

贷：在建工程5400000

实务练习（9）基本生产车间一台机床报废，2001年购入，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用5000元，残值收入8240元，开具增值税专用发票，价款8000元，税款240元通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。

借：固定资产清理20000

累计折旧180000

贷：固定资产200000

借：固定资产清理5000

贷：银行存款5000

借：银行存款8240

贷：固定资产清理8000

应交税费——简易计税240

借：营业外支出——处置固定资产净损失17000

贷：固定资产清理17000

20000+5000-8000=17000实务练习（10）从银行借入3年期借款5000000元，款项已存入银行账户。

借：银行存款5000000

贷：长期借款5000000（11）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为700000元，增值税销项税额为91000元，款项已存入银行。

借：银行存款791000

贷：主营业务收入700000

应交税费——应交增值税（销项税额）91000

实务练习

(12)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为1200000元，增值税销项税额为156000元，收到现金6000元，银行承兑汇票1350000元。

借：库存现金6000

应收票据1350000

贷：主营业务收入1200000

应交税费——应交增值税（销项税额）156000（13）将要到期的一张面值为2000000元的无息银行承兑汇票，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。

借：银行存款2000000

贷：应收票据2000000实务练习

（14）出售一台不需用设备，2015年9月购买，购买入设备进项税额已经抵扣，销售开具增值税专用发票，收到价款306000元，不含税销售额270796.46元，销售税额35203.54元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。该项设备已由购入单位运走。

借：固定资产清理250000

累计折旧150000

贷：固定资产400000

借：银行存款306000

贷：固定资产清理

270796.46

应交税费——应交增值税（销项税）35203.54

借：固定资产清理

20796.46

贷：营业外收入——处置非流动资产净收益

20796.46250000-270796.46=-20796.46

（15）银行收到政府全年政策补贴款1200000元。

借：银行存款1200000

贷：递延收益1200000

借：递延收益100000

贷：营业外收入——政府补贴收入100000实务练习

（16）以银行存款发放上月工资1580000元，其中包括支付在建工程人员的工资500000元。

借：应付职工薪酬---工资1580000

贷：银行存款1580000

（17）分配应支付的职工工资1780000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员薪酬1530000元，车间管理人员薪酬100000元，行政管理部门人员工资150000元。

借：生产成本 1530000

制造费用100000

管理费用150000

贷：应付职工薪酬——工资1780000（18）发生职工福利费149000元（不包括在建工程应负担的福利费），其中生产工人福利费134000元，车间管理人员福利费4000元，行政管理部门福利费11000元。

借：生产成本 134000

制造费用 4000

管理费用 11000

贷：应付职工薪酬——职工福利费149000实务练习（19）月末汇总基本生产车间领用原材料汇总，金额为2886000元，领用低值易耗品，成本150000元，采用一次转销法核算。

借：生产成本 2886000

贷：原材料2886000

借：制造费用 150000

贷：周转材料——低值易耗品150000（20）销售部人员出差报销差旅费用28000元，冲前期借款20000元。

借：销售费用----差旅费28000

贷：

库存现金 8000其他应收款20000实务练习（21）对行政管理部门使用的无形资产进行摊销为160000元；以银行存款支付本月水电费587000，其中管理部门使用36000（专票金额为31858.41元，税额为4141.59元),基本生产车间应负担的水电费551000元（专票金额为487610.62元，税额为63389.38元)。

借：管理费用——无形资产摊销160000

贷：累计摊销160000

借：制造费用——水电费

487610.62

应交税费——应交增值税（进项税额）4141.59

管理费用

31858.41

应交税费——应交增值税（进项税额）4141.59

贷：银行存款587000实务练习（22）计提固定资产折旧1000000元，其中计入制造费用700000元、计入销售部门100000元，计入管理费用200000元。借：制造费用——折旧费700000

管理费用——折旧费200000

销售费用——折旧费100000

贷：累计折旧 1000000（23）收到应收账款510000元，存入银行。

借：银行存款 510000

贷：应收账款 510000

（24）用银行存款支付本期发生的产品展览费120000元（专票金额为113207.55元，税额为6792.45元)。

借：销售费用——展览费

113207.55应交税费——应交增值税（进项税额）6792.45

贷：银行存款 120000

（25）现金支付管理人员会议费用60000元。（专票金额为56603.77元，税额为3396.23元)

借：管理费用——会议费

56603.77应交税费——应交增值税（进项税额）3396.23

贷：库存现金 60000实务练习（26）收到利息收入25000元。

借：银行存款 25000借：财务费用

25000（27）将上述650000元的商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为5000元。借：财务费用 5000

银行存款 645000

贷：应收票据 650000（28）本期计提本期的利息，在建工程应负担的长期借款利息费用200000元，长期借款为分期付息。借：在建工程 200000

贷：应付利息 200000实务练习（29）计算并结转本期完工产品成本5991610.62元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。借：生产成本

1441610.62

贷：制造费用

1441610.62制造费用=（17）100000+（18）4000+（19）150000+（21）487610.62+（22）700000=1441610.62（元）借：库存商品

5991610.62

贷：生产成本

5991610.62生产成本=（17）1530000+（18）134000+（19）2886000+（29）1441610.62=5991610.62（元）实务练习（30）用银行存款交纳上月增值税308000元；城市维护建设税21560元，教育费附加9240元。借：应交税费——未交增值税308000

——城市维护建设税21560

——应交教育费附加9240

贷：银行

存款338800

（31）结转本月应纳增值税

240元

借：应交税费――应交税费（未交增值税）

240

贷：应交税费――未交增值税240应纳增值税=390000+91000+156000+35203.54-195000-129740-111020-172566.37-4141.59-63389.38-6792.45-3396=672203.54-686045.79=-13842.25（元），不交税。

销项税-进项税实务练习（32）计提本月城市维护建设税，教育费附加工具，地方教育费附加。借：税金及附加 28.8

贷：应交税费——应交教育费附加7.2

——

应交地方教育费附加4.8

——城市维护建设税16.8240*7%=16.8240*3%=7.2240*2%=4.8实务练习

（33）本期应计入损益的长期借款利息费用100000元，长期借款为分期付息。

借：财务费用 100000

贷：应付利息100000

（34）归还短期借款本金2500000元。

借：短期借款 2500000

贷：银行存款 2500000（35）支付长期借款利息210000元。

借：应付利息 210000

贷：银行存款210000（36）结转本期产品销售成本销售出库金额3185000元借：主营业务成本 3185000

贷：库存商品 3185000实务练习（37）将各损益类科目结转本年利润。借：主营业务收入 4900000

营业外收入

120796.46

贷：本年利润 5020796.46 其中，主营业务收入为（4）3000000+（11）700000+（12）1200000=4900000（元）；营业外收入=（14）20796.46+（15）100000=120796.46（元）借：本年利润 4132698.53

贷：主营业务成本3185000

税金及附加 28.8

销售费用 241207.55