LsitCo-并购重组税务：所得税EIT特殊税务处理

ListCoListCo所得税EIT特殊税务处理并购重组税务01EIT企业所得税特殊税务处理 .整体改制.企业合并.公积金转增01A--特殊性税务处理递延确认损益--特殊性税务处理递延确认损益一般性税务处理一般性税务处理.财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知，财税[2009]59号.企业重组业务企业所得税管理办法，国家税务总局公告2010年第4号.财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知，财税[2014]109号.关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告，国家税务总局公告.关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告，国家税务总局公告2015年第48号.财政部国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税处理问题的通知，财税[2014]116号.关于非货币资产投资企业所得税有关征管问题的公告，国家税务总局公告2015年第33号.关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告，国家税务总局公告2014年第29号.关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告，国家税务总局公告2017年第34号AA.BBC财税[2009]59号，企业重组同时符合下列条件的，可选择适用特.合理商业目的，具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的CC25.重组交易的实质结果.非居民企业参与重组活动的情况3425.重组交易的实质结果.非居民企业参与重组活动的情况34.重组交易的方式11.重组各方涉及的财务状况变化..重组各方涉及的财务状况变化•取得股权支付的原主要股东(转让方/目标公司原持股20%以上股东)，自重组日起连续12个月内，不得转让所取得的股权 不改变重组资产原来的实质性经营活动重组日 不改变重组资产原来的实质性经营活动•当事方其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的-发生变化的当事方应在情况发生变化的30天内书面通知其他所有当事方-主导方(转让方/被合并或被分立方股东/债务人)在接到通知后30日内通知其主管税务机关-变化后60日内，原交易各方应进行一般税务处理(按原交易完成时公允价值确认损益，调整交易完成年度内的应纳税所得额及相应资产负债的计税基础)，并报备各税务主管机关刘 •主导方先申报，其他当事方再申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》•合并/分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前申报•未按规定书面备案的，不得按特殊重组税务处理•在重组完成当年的EIT年度申报时，重组各方分别向主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》12311231 •在重组下一年度的EIT年度申报时，应向税务机关提交书面情况说明，以证明企业在重组后的连续12个月内有关符合特殊税务处理的条件未改变.关联企业之间发生股权收购，转让B.关联企业之间发生股权收购，转让B.不需要办理工商登记的合并，以----股权支付股权支付递延确认损益02股权/资产转让的特殊税务处理 XX 般税务处理 A般税务处理 A特殊税务处理.相当于收购方所支付的溢价暂未计入投资成本 XX般税务处理 A般税务处理 A 特殊税务处理.相当于收购方所支付的溢价暂未计入投资成本.对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或.按账面净值划转股权或资产且.划出方企业和划入方企业均未.划出方企业和划入方企业均不确认所得不确认所得计税基础折旧扣除计税基础折旧扣除.即，划入方企业取得被划转股权或子对母无偿划转母对子非货币出资子对子无偿划转母对子无偿划转母对子非货币出资子对子无偿划转A.在划转完成当年的EIT年度申报时，划转双方分别各自向主管税务机关报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》和相关资料 划转完成1231期间变化调231B.交易一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使股权或资产划转不再符合条件的-发生变化的交易方应在30天内报告其主管税务机关，同时书面通知另一方-另一方在接到通知后30日内将有关变化报告其主管税务机关-变化后60日内，交易双方应进行一般税务处理调整，并报备各税务主管机关C.划转完成后的下一年度的EIT年度申报时，划转双方各自向主管税务机关提交书面情况说明，以证明被划转股权或资产自划转完成日后连续12个月内，没有改变原来的实质性经营活动03合并分立的EIT特殊税务处理 被合并方股东BX被合并方股东BXX100%孙公司C孙公司BX100%孙公司C孙公司BXXX孙公司A•相当于交易对方所取得溢价暂未确认收入刘伟该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前合并后合并前合并后新设分立企业B•资产B新设分立企业B•资产B公允价值确认资产转让所得或损失税基础，以被分立企业的公允价值确认资产转让所得或损失税基础，以被分立企业的剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所-直接将“新股”的计税基础确定为零；或者伟 04债务重组等特定情形税务政策 税项维持业务分解税项维持.以非货币资产清偿债务，应当分解债务重组.以非货币资产清偿债务，应当分解债务重组.确认相关资产的所得或损失重组所得.确认相关资产的所得或损失.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得.债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失ABAB企业当年应纳税所得额50%以上5年C业务分解.业务分解.发生债权转股权的，应当分解为.对债务清偿和股权投资两项业务..债转股.股权投资的计税基础以原债权的税项维持.企业的其他相关所得税纳税事项(尚未确认损失/分期确认收入)保持不变税务总局公告2021年第17号.发行方企业按照约定将购买方持有的可.发行方企业按照约定将购买方持有的可税务总局公告2013年第41号，企业混合性投资业务，.投资企业不参与被投资企业.投资企业不参与被投资企业 .投资企业不具有选举权.投资企业对被投资企业净资产 2021年第17号视为股息，不得进行税前扣除：.按利息支付处理，境外投资者2021年第17号-境外投资者与境内被投资企业构成关联关系跨境刘支付赎回成.对于被投资企业支付的利息投资利息混合支付赎回成.对于被投资企业支付的利息投资-投资企业应于被投资企业应付利息的日期，税务总局公告.-与投资0102.0304.被投资企业发生的经营亏损，0102.0304.被投资企业发生的经营亏损，.相当于被投资企业累计未分配利润.其余部分确认为.签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的承债式转让先分配再清收.原股东取得转让收入后，根据持股比例.先分配再清收.原股东取得转让收入后，根据持股比例.原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收.应纳税所得额＝(.应纳税所得额＝(原股东股权转让总收入-05跨境交易的EIT特殊税务处理 外转外