人力财务思维与人力成本分析第5讲四维度分析人力资源成本（上）

人力财务思维与人力成本分析主讲：第五讲

四维度分析人力资源成本（上）课 程 目 录第四讲

如何编制人力成本预算（下）第六讲

四维度分析人力资源成本（下）第二讲

HR与成本的关系－业务角度第一讲

HR财务基础－财务报表分析第三讲

如何编制人力成本预算（上）传统的人力资源成本控制分析误区人力资源成本≠工资≠工资总额≠使用成本管控人力资源成本≠减少人力资源成本管控人力资源成本≠减少员工收入职工收入较高≠人力资源成本高1.人力成本≠工资≠工资总额≠使用成本企业的人力成本常常被误认为是工资或是工资福利等支出，其实不然。首先，人力成本不等于工资。人力成本是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中，因使用劳动者而支付的所有直接和间接费用的总和。如果企业给员工支付1000块钱的工资，那么人力成本绝不会是这直接的1000元，而还应该有其他的间接费用。其次，人力成本不等于工资总额。有人说，既然工资不等于人力成本，那是不是工资总额就等于人力成本了呢?其实也不然。按照[劳部发]1997年261号文规定，人力成本包括工资总额、社会保险费用、福利费用、教育经费、劳动保障费用、住房费用、其他人工成本。再次，人力成本不等于使用成本。从人力成本的分类来看，人力成本可分为取得成本、使用成本、开发成本、离职成本，

可见“使用成本”只是人力成本的一部分而已。2.人力成本不是劳资双方的“零和博弈”人常把人力成本管控当成了劳资双方的“零和博弈”，其实不然。人力成本管控可以用以下三个不等式表述：管控人力成本≠减少人力成本管控人力成本≠减少员工收入职工收入较高≠人力成本很高简单来说，人力成本的管控不是要减少人力成本的绝对额，因为绝对值必然随着社会的进步而逐步提高。因此，对人力成本的管控是要降低人力成本在总体成本中的比重，增强产品的竞争力;对人力成本的管控是要降低人力成本在销售收入中的比重，增强人工成本的支付能力;对人力成本的管控还是要降低人力成本在企业增加值中的比重，即降低劳动分配率，增强人力资源的开发能力。3.

人力资源成本控制，并非节约的艺术人力资源成本控制与其他领域的成本控制相比，最大的区别在于，人力资源成本的控制并非单一的“节约”艺术：新增守法成本实为正常经营成本违法成本原本就是应付费用关于人力成本管控，正如经济学家吴敬琏所说：“成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术。以节约为成本控制基本理念的企业只是土财主式的企业，他们除了盘剥工人和在原材料上大打折扣以外，没有什么过人之处”。——吴敬琏可见，最好的节约就是学会花钱，即通过精细化、集约化管理来提高劳动生产率，走内涵式、可持续发展之路，当然这其中离不开创新。这才应该是我们管控人力成

本的主导思想。简单来说，管控人力成本就是控制人事费用率，如公式所示，管控人力成本的

途径就是尽可能把分子做小、把分母做大，从而降低人事费用率，提高劳动生产率。4.人力资源的成本管理，不为成本的降低，只为企业赢利能力的最大化既然人力资源成本的控制并非单一的“节约”艺术，那么人力资源成本控制的意义又是什么呢？我们花大力气进行人力资源成本管控的目的又是什么？企业盈利能力的提升，是企业追求的终极目标，人力资源管理立足于此，而人力资源成本管理作为人力资源管理的一个重要分支，自然也应当立足于此。【观点】“盈利思维”，是每一位HR

应该要树立的基本观点，我们的每一个决策，应当保证对企业盈利能力的促进作用。1.

为什么要进行人力成本分析？1

. 如何知道本公司的人力成本状况？– 当你收集了行业、竞争对手、本公司的人力成本信息，掌握几组人力成本数据后，接下来怎么办？需要使用下列人力成本分析指标进行多维度比较分析：� 人力成本分析基础指标：� 人力成本分析主要指标：人均人力成本人力成本贡献率（利润率）劳动分配率人事费用率人力成本占总成本（费用）比例单位产品人力成本含量企业员工平均人数企业销售（营业）收入企业净利润（增加值）企业成本（费用）总额企业人力成本费用总额2.手上有了人力成本的数据，也知道用哪些指标分析，但它们能反映什么问题？–例如：某企业人力成本增长10%，而其它产出指标（如：

营业额或销售额）反而下降了2%，这说明什么问题？3

.①人力成本分析能帮助我们做什么？（请大家谈谈）及时发现问题，据此进行人力成本的调整；② 对各项人力成本支出和投入作出合理安排，既保证人力成本水平的合理增长，又促进相对人力成本具备优势；③作为经营管理科学决策的重要依据。2.

如何从成本角度分析人力成本1.

从行业或竞争对手的人力成本能看出什么2.从人力总成本的数据能看出什么3.从人力总成本的组成能看出什么4.

从人均人力成本水平能看出什么5.从人力成本结构性指标能看出什么例：竞争对手A公司与B公司2010年营收、利润与人力成本比较表1）从行业或竞争对手的人力成本能看出什么项 目A公司B公司主营业务收入（亿元）100.0062.00净利润（亿元）9.502.80员工人数（人）6,000.004,000.00运营成本（亿元）60.0038.00人力成本（亿元）20.0015.00净利润率（%）9.50%4.52%平均人力成本（万元）3.333.75劳动生产率（人均产值）（万元）16.6715.50人力成本占运营成本比重（%）33.33%39.47%2）从人力总成本的数据能看出什么�人力总成本的核算是人力成本控制最基本的步骤。� 人力总成本的核算范围：企业在一定时间内（通常为

一年）在生产经营过程中支付的所有直接和间接人力成本费用。�人力总成本增长或变化分析，可以看以下数据：人力成本增长率（历年、历月）人力成本增加值（历年、历月）� 例：某企业（直接）人力成本各部分组成及比例3）从人力总成本的组成能看出什么�您能从中看到了什么？没有绩效工资或奖金？说明这不是一家以绩效驱动为导向的企业，有点象事业单位，职工收入稳定。员工

数直接人工成本（万元）基本工资岗位工资加班工资公司支付社保公司支付住房公积金金额比例金额比例金额比例金额比例金额比例5454692555%5122692137%85%8%6%1工具：人力成本构成表（样表）月份项目1月2月3月4月5月6月基本/计件工资岗位工资绩效工资绩效奖金、其它奖励加班工资全勤奖或考纪工资工龄贴其它补贴加其他公司支付社保公司支付房补/公积金4）从人均人力成本的数据能看出什么�人均人力成本：是一个反映人力成本水平的指标。=

报告期内人力成本总额

÷

同期（平均）员工人数�每个部门、每个产品甚至工序都可以计算人均人力成本，以便更好地进行横向比较和纵向比较。人均人力成本数据分类越细，对分析问题越有用。例如：�生产人员人均人力成本：反映生产人员的人工成本花费情况。� 单位产品人均人力成本：反映产品成本水平状况，表

明企业生产某种单位产品人工成本耗费（投入）水平，以衡量企业产品竞争能力强弱。例：某企业普通员工人均工资变化趁势图� 问：从中可以看出什么变化？为什么长了资生产和加普通员工月人均工资趋势图 工资分析E04-

09表2010年单位：元/月.人人员类别1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月变动额当月-上月普通员工255725512476259225442739281273普通员工2900280027002600 分析表明，一是和最低工2500 标准调整有关，二是2400 任务繁忙，旺季计件工资23001月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 班工资大副增加普通员工25572551247625922544273928125）从人力成本的结构性指标能看出什么1、总成本人力成本含量：�–– 这是一个反映劳动效率状况的指标，用于确定人工费用定额。=人力总成本/总成本*100%演练：造船厂月人力总成本为600万元，月总成本3000万元，请计算总成本人力成本含量：

答案：总成本人力成本含量=600/3000*100%=20%2、单位产品成本人力成本含量：––企业生产同规格的单一产品，其单位产品成本人力成本含量=总成本人力成本含量/单位产品成本。如果要生产不同类型的产品，那么还要分别核算不同产品的总成本和人工成本，再分别计算。– 演练：该造船厂的电焊工焊接某一金属零部件的单位产品成本为0.3元，那么，该零部件的单位产品成本人力成本含量是多少？答案：=20%/0.3*100%=66.7%�对上述两个指标进行比较分析：1.纵向（内部）比较：如果总成本和单位产品成本中的人力成本含量上升，就说明人力成本管理的效果不好；反之，则说明人力成本管理效果良好。2. 同行业企业横向比较：谁的总成本和单位产品成本人力成本含量较高，就说明谁的人力成本控制不好。公司A公司B公司总成本人力成本含量单位产品成本人力成本含量200920102009201012%10%30%28%10%12%28%30%�例如：�注意事项：– 仅凭总成本中人力成本含量指标的变动，不能对人力成本的高低作出准确的判断。因为：�总成本和单位产品成本中的人力成本含量高低要受到物资消耗成本升降影响。– 因此，