企业清产核资实施方案实施计划书

201×年度清产核资工作实施方案作的通知〔温政办[2011]25号〕的要求，集团公司打算在全集团范围内开展清产核资和审效率，特制定本实施方案。一、清产核资工作目标〔一〕全面摸清企业“家底止集团整合重组期间发生国有资产流失。〔二〕清查核实有关资产的损失状况，促进上级有关部门依据政策规定解决历史遗留问题，为集团下一步的改革进展打好根底。〔三〕核实各单位的资产、负债、权益等状况，为绩效考核供给客观、真实、合理的依据。〔四〕通过此次清产核资工作，建立标准的公司治理体制，建立健全内部掌握制度，标准业务、财务治理程序，提高企业会计信息质量，分级落实国有资产保值增值责任。〔五〕为国资监管部门的审计和监管工作供给翔实的根底资料。二、清产核资对象及范围对象×××公司及其各自所属单位，包括全部子公司〔全资、控股、有实际掌握权和非掌握权的子公司以及学校资对象。范围是上述单位的资产、负债、全部者权益及经营状况。三、清产核资工作机构果真实性、完整性、牢靠性担当责任。集团公司清产核资和审计工作领导小组办公室设在集团财务审计处。具体联系人：。集团公司将依据需要分设假设干工作小组，分别负责实物资产盘点、账务清理等指导工作。四、清产核资工作程序〔一〕账务清理。以统一的基准日为时点，以《企业会计准则》为准绳，对各级单位的全部保证账账相符、账证相符，内部单位间做到往来关系清楚、资金资产关系清楚、账账相符。账务清理工作具体内容包括：1、财务部门核对总账、明细账、关心账全都，把基准日账面数填入《国有资产清产核资治理〔下称系统〕〔具体填列方法另外讲解〕2、业务部门供给债务单位的应收款明细表。3、供给部门供给债权单位的应付款明细表和在途物资明细表。4、仓库按存货品名、规格或类别供给存货明细表和盘点表。5、资产治理部门供给土地、固定资产、低值易耗品治理台账，并与使用部门核对全都。如有对外出租的，另外供给资产出租治理台账。6、工程治理部门按在建工程供给工程批复、设计、授权批准等文件，以及购置合同、承建协议、竣工结〔决〕算、验收报告〔证书、初装修合格证、距清查时点最近的工程进度款申请单等资料，编制工程施工台账。待建、缓建、停建工程需供给证明材料，编制待建、缓建、停建工程施工台账。7、有对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼等状况的单位，分别由对应的治理部门供给对外投资、借款、担保、抵押以及诉讼台账。账务清理工作具体要求包括：1、财务的账要与治理部门的台账全都。2、各单位应比照国家现行有关金融法规和公司关于资金治理要求，检查本单位开立的银行批复同意后统一予以销户。3、往来账清理中需要做到：⑴全部往来账的红字余额均要重作分类〔调表不调账；⑵全部往来账应以具体的债权债务人列示，不得以地区、产品或类别、业务人员个人列示；⑶实行正确的账龄分析方法；进展合并、抵消〔20112010。4、大额的未入账资产应暂估入账，其中已投入使用、尚未办理竣工结算的在建工程应依据2010年度的折旧作为会计20105、对外投资首先应承受正确的会计核算方法；其次要收集相关法律文件，包括投资协议、决议，等等。应特别关注以品牌、商标、专利技术、专有技术等账面无价值记录的资产形成的对外投资、长期挂往来的对外投资、高风险工程如证券交易等投资。6、连续认真清查各项账外收入，对违反国家财经法规形成的各种收入或私存私放的各项现金进展全面清理，准时纳入单位账内。7、各单位必需重视或有负债的清理工作，对各种担保、财产抵押和诉讼等状况进展全面清理，对或有损失进展评估并取得充分适当的依据，依据《企业会计准则——或有事项》要求做出会计计量，同时实行有效措施防范风险。8、各单位对清理出来的由于会计技术性过失因素造成的错账，应调整清产核资基准日的会计报表，以调整后的数据作为清产核资的基准数。合并口径报国资委同意后，再通知各单位调整。〔二确定实物资产的毁损和报废状况。资产清查工作中，财务部门处于核心地位，负责核对、查实，其具体工作内容见《温州市属国资营运公司清产核资培训手册有资产损失，负责查明缘由。但由财务部门负责治理的相关资产〔如：现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据、借款„等等〕由上一级财务部门负责核对、查实。1、固定资产〔包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等，包括账内和账外资产〕和低值易耗品清查。依据账内〔账外〕资产治理台账编制账内〔账外〕固定资产盘点表，资产治理部门会同财务部门实地观看盘点，记录资产存放地点、使用状况、实盘数，盘点完毕后三方签字确认，财务依据账内固定资产盘点表录入系统。如有盘盈，盘盈资产填在账外固定资产盘点表。管，以备审计核对。清查中觉察有物无卡的，属于国家拨款形成的资产，填报“固定资产盘盈申报表捐赠未入账、属于已本钱费用化的、属于租入或借入的〔需要追查有关文书、属于用账外资金购入的，不填报“固定资产盘盈申报表账和卡片，假设有关部门核准作为盘盈资产处理的，再从账外资产转入账内治理。⑷资产治理部门需供给房屋产权证、土地证、车辆营运证等权属证明文件，明确产权归属。对于权属不清或未取得相关证明文件的应另外特地统计状况上报。理出已提足折旧、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等。⑹租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进展核对后，登记入账。收回的，应按规定程序处理，并追究有关责任人的责任。要参数等，按调拨、转生产用、出售、待报废等提出处理意见。以使用权作价入股的土地。或不需用等)进展重登记，建立健全实物账卡。固定资产和低值易耗品的损失包括：①盘亏损失、②毁损报废、③技术淘汰、④质量报废、损失应查明缘由，取得相关证据，填报“固定资产损失挂账明细表理。2、在建工程清查。⑴工程治理部门会同财务部门依据工程进度报告、质量验收报告或相关文书，对工程进度、工程质量进展检查。核算状况。建工程核算。⑷工程物资的损失视同固定资产损失处理。报废或者削价处理等发生的损失，要查明缘由，取得相关证据，填报“在建工程损失挂账明3、存货〔包括原材料、关心材料、燃料、修理用备件、包装物、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、托付加工的物资(商品)等〕清查。置地点、使用状况、实盘数，盘点完毕后三方签字确认，财务依据存货盘点表录入系统。⑵盘点中账实不全都的，由存货治理部门负责查明盘盈盘亏缘由，分别做出状况说明，提保管，以备审计核对。⑶对需要认定损失的存货，需取得相关证据，填制“存货损失挂账明细表审核处理。4、债权债务〔包括应收应付账款、预收预付账款、应收应付票据、其他应收应付款、应付税费、应付职工薪酬、长期应收应付款、专项应付款〕清查。出挂账说明，必要时附上有关证据资料。明。⑶通过函证或到户查证的方法进展验证。⑷对逾期和长期拖欠的应收款要马上组织催收。⑸承包借款和职工个人借款要准时清理并限期收回。⑹对经确认无法收回的款项，应作出说明并取得相关证据，填报“坏账损失挂账明细表上报上级部门审核处理。⑺应收账款坏账预备计提比例由集团公司另作规定。5、货币资金〔包括现金、银行存款、其他货币资金〕清查。金额与现金日记账户余额是否相符；编制清查日库存现金盘点表，如有差异，需查找缘由。必要时集团公司派员参与现金监盘。⑵预备银行开户资料、根本户开户许可证等文件；取得银行存款对技术淘汰、④质量报废、损失应查明缘由，取得相关证据，填报“固定资产损失挂账明细表理。2、在建工程清查。⑴工程治理部门会同财务部门依据工程进度报告、质量验收报告或相关文书，对工程进度、工程质量进展检查。核算状况。建工程核算。⑷工程物资的损失视同固定资产损失处理。报废或者削价处理等发生的损失，要查明缘由，取得相关证据，填报“在建工程损失挂账明3、存货〔包括原材料、关心材料、燃料、修理用备件、包装物、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、托付加工的物资(商品)等〕清查。置地点、使用状况、实盘数，盘点完毕后三方签字确认，财务依据存货盘点表录入系统。⑵盘点中账实不全都的，由存货治理部门负责查明盘盈盘亏缘由，分别做出状况说明，提保管，以备审计核对。⑶对需要认定损失的存货，需取得相关证据，填制“存货损失挂账明细表审核处理。4、债权债务〔包括应收应付账款、预收预付账款、应收应付票据、其他应收应付款、应付税费、应付职工薪酬、长期应收应付款、专项应付款〕清查。出挂账说明，必要时附上有关证据资料。明。⑶通过函证或到户查证的方法进展验证。⑷对逾期和长期拖欠的应收款要马上组织催收。⑸承包借款和职工个人借款要准时清理并限期收回。⑹对经确认无法收回的款项，应作出说明并取得相关证据，填报“坏账损失挂账明细表上报上级部门审核处理。⑺应收账款坏账预备计提比例由集团公司另作规定。5、货币资金〔包括现金、银行存款、其他货币资金〕清查。金额与现金日记账户余额是否相符；编制清查日库存现金盘点表，如有差异，需查找缘由。必要时集团公司派员参与现金监盘。及基准日后的进账状况。余额调整表中未达账项的真实性以及基准日后的进账状况。⑷函证银行存款余额和其他货币资金账户余额。函证对象特别包括2010年度注销的账户。币资金损失挂账明细表6、对外投资〔可供出售金融资产、持有至到期投资等〕清查。⑴实地盘点各种国库券、债券、股票等投资凭证，编制盘点表，将其与账面核对，检查其产权归属、投资数量、票面金额、票面利率、投资本钱，查明是否存在损失及损失缘由；取得证保管机构，以证明凭证真实存在。⑵长期股权投资核查内容包括：有关长期投资的合同、协议、章程，权力部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；清查中对无合同、产权关系不明确的投资应通过清查予以明确，以维护投资者的合法权益。经审计的会计报表，按权益法检查对全资、控股公司〔持股比例50%以上或具有实质掌握权的如存在差异应查明缘由，上报上级部门审核处理。的金额进展更正，以确保投资企业的合法权益。⑸对本应属于投资，但始终挂往来帐未作投资处理的工程，应按规定入账，股权比例到达20%及以上的应补作权益法核算。⑹对外投资损失应取得相关证据，填报“对外投资损失挂账明细表理。7、无形资产〔包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等〕清查。估报告、购置合同或注册登记本钱资料等。社会中介机构进展职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明，确认为损失。⑶对于已证明被其他技术所代替或已超过了法律保护期限销的无形资产账面余额，确认为资产损失。⑷无形资产损失应取得相关证据，填报“无形资产损失挂账明细表理。⑸无形资产减值预备由集团公司另作规定。8、借款〔包括短期借款和长期借款〕清查。⑴检查相关借款合同和授权批准文件，⑵将明细账与借款合同核对，核实借款期限、金额、利率、借款条件、借款费用的核算。⑶向银行及有关债权单位进展函证，并与明细账核对，查明不符缘由，并书面说明。⑷查明借款逾期的缘由，未计利息的缘由及其处理，并书面说明。9、或有负债〔包括担保、抵押、涉讼资产等行为造成的损失〕清查。⑴逐项查明担保工程、条件、责任、期限、担保金额，了解、分析被担保企业的经营状况、相关证据，确认为损失。⑵逐项查明抵押资产名称、净值、抵押缘由、期限、因抵押取得的相关资产工程、金额、状况等，评估抵押的潜在损失及实际损失，依据拍卖或变卖证明，确认为损失。失，并按其所在资产科目的清查要求处理损失。科目的清查方法进展处理。〔三定事项的企业内部证据。各单位应选派有力量、责任心强的人员特地做此项工作，以保证财产清查工作的顺当实施，保证损失处理申报获得批复。〔四〕整理汇总。各单位依据本方案的工作要求，并取得充分、牢靠的证明材料，形成此次中需要调整有关账务的必需取得集团公司同意。〔五施，完善作业流程，加强内部掌握，健全和完善规章制度，稳固清产核资成果，防止前清后乱。五、清产核资的基准日2010年12月31日。六、工作步骤和时间安排2月28日前召开发动大会、开展业务培训3月5日前3月11日前4月10日前4月12日前4月25日前4月30日前整改总结、账务处理依据通知七、工作要求〔一任人，对清产核资工作结果的真实性、完整性、牢靠性担当责任。〔二〕科学组织，亲热协作。本次清产核资工作任务重、时间紧，各单位各部门必需明确目到是账就清、见物就点，不留死角、不打埋伏，要做到全面彻底、不重不漏、账实相符，切实摸清“家底“，保证清产核资工作结果真实、完整、牢靠。〔三〕严格纪律，落实责任。在清产核资工作中各有关人员要坚持实事求是原则其情节和影响，追究其纪律责任，如有触犯法律的行为，将提请有关部门追究其法律责任。〔四〕依据会计档案治理的要求，妥当保管清产核资各项工作的底稿，以备检查。附件一：清产核资和资产评估依据的相关法规、文件1234〔国务院令第378号〕5〔1号〕6〔91号〕7〔国资委令第12号〕8《关于在市级国资营运公司及所属企业中开展清产核资和审计工作的通知》 〔温政办[2011]25号〕附件二：资产损失认定的证据和认定原则清产核资工作中企业需要申报认定的资产损失，必需供给合法证据。高向低排列：1、法院的证据：⑴破产执行及执行未果，有可能有剩余资产偿债，有可能没有；⑵破产判决书；⑶进入破产程序。2、工商税务的证据：⑴被注销注册或登记的；⑵被撤消注册登记的；⑶两年未通过年