建福财务内部控制存在的问题

绪论1.1研究背景我国企业在现代化建设的过程中不断的进行业务范围的拓宽，也由此造成内部财务状况的日益复杂，呈现出来的问题也更加的多样化，一定程度上影响了企业的稳定发展，从更高层面上讲，对企业的整体战略构成了威胁。我国政府在宏观调控方面也做了积极的部署与改善，财政部先后颁布了《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等法规，从某种意义上讲，能够有效的指导企业建立科学完善的内控体系，也能够强化企业的内控管理，对审计工作也起到了一定的监督作用。毫无疑问，国家层面的制度对企业内部控制体系的完善具有一定的指导意义。财务内部控制是企业内部控制最主要的组成部分之一，其能够有效的保证财务信息的真实性，保障企业能够顺利的进行生产经营活动，从而实现企业的战略目标。1.2研究意义随着经济全球化的不断深入，企业也越来越重视自身的财务内部控制，强化企业的财务内部控制是一个企业得以健康、持续发展的保障，然而，国内大部分企业的财务内部控制建设依然处于较低的水平，有的企业甚至都没有建立起财务控制体系，因此，对企业的财务内部控制研究具有重要的理论意义。由于我国市场经济发展速度太快，而企业的风险识别与风险控制显然没有跟上市场经济发展的速度，这也是当前大部分企业风控能力较弱的原因。由于我国市场环境还处在不断发展完善的阶段，以及我国本土缺乏成熟的理论研究，国外的理论难以适应我国经济环境的特殊土壤。笔者对建福公司的财务管理体系进行详细的分析，旨在发现公司在财务管理工作上存在的问题，并依据实际情况提出问题解决的办法，对于提高建福财务内控的管理水平具有重要的意义。1.3文献综述1.3.1国内文献张劲松（2009）认为目前企业财务内部控制的普遍问题就是欠缺一定的刚性，而且也执行不到位。作为一种制度，最重要的是要去落实和执行，但是在实际工作中内控制度的落实只是一种形式，这也直接导致了内部控制失控。吴明（2006）同样研究了内部财务控制制度的执行，他认为，内部财务控制制度的执行主要包括信息的处理、控制环节的落实以及监督三个方面。目前来看，企业存在的主要困境是从业人员岗位设置不够合理，素质比较低下，在实际操作中存在不规范的行为。汪斌（2013）认为企业的财务管理体系应当以内控制度为引导，根据公司的治理结构与不同的岗位的职能落实工作人员的职责，逐步建立财务信息的审核机制，使用科学的审计办法来增强企业财务管理的目的。许代杰（2013）以吉林省的中小企业为研究对象，发现企业在经营过程中存在不完善的会计信息反馈机制等问题。周志敏（2011）认为在企业存在的所有问题中，最为突出的还是财务管理方面存在的问题，财务管理制度明显与现代企业制度不匹配。通过对国内相关研究文献的梳理总结，可以看出国内学者都分析了企业在财务管理方面存在的问题并找出了问题的原因，在内部控制与财务管理方面的联系也进行了一定的分析，这些研究表明，企业可以通过进一步规范内部控制来提高财务管理水平，进而实现财务管理的目标。1.3.2国外文献Collins（1990）研究了影响内部控制的因素，得出了这样的结论：企业的规模越小或者企业的经营活动越复杂，那么它的内部财务控制就越有可能失效。Doyle（1998）认为企业内控制度的不健全是造成会计信息失真的罪魁祸首，健全的内控体系可以很好的避免错误的财务信息，也能够有效的提高企业会计信息质量，所以，企业应当建立完善的内控制度。Knechel（2000）认为：内部控制能够有效的化解企业的业务风险，在其《TheBusinessRisk建福udit》一文中，详细的讲述了财务风险产生的原因。综上所述，我们不难看出，西方学者更多的喜欢研究内部控制的影响因素以及它的效用，进而得出风险评估的办法以及财务管理的战略等，这极大的促进了财务管理内部控制的发展，但是西方学者的研究对象集中在上市公司，对于一些中小企业却鲜有研究。1.4本文研究内容和方法本文在详细阅读国内外相关文献的基础上，针对建福公司财务内部控制问题进行全面的分析，发现其在控制环境与风险评估等方面存在着诸多的问题，在分析原因的基础上，分别从规范财务管理、提升财务管理人员水平以及规范岗位职责三个方面提出了改进建议。2内控相关理论2.1内控涵义尽管中国学术界对内部控制的研究相对较慢，但是由于国内经济，科学技术，文化等方面的快速发展，近年来政府和企业对内部控制的关注日益增加。特别是，五个部门发布了公司内部控制的基本标准和相关的应用指南后，他们在吸收美国COSO报告的内部控制框架的基础上，研究并调整了适合中国公司的内部控制系统。总结一下。中国公司的控制结构得到了极大的改善，对国内内部控制理论的研究也在不断加快，2008年，证券监督管理委员会五部委制定了《公司内部控制最低标准》，审计委员会由银行业监督管理委员会和银行业监督管理委员会发布。内部控制的定义如下：内部控制是指公司遵守法律法规的规定。实现业务管理的有效性，公司独特的发展战略的目标以及董事会，监事会，经理和所有员工为实现管理目标而实施的过程。2.2内控体系2.2.1控制环境控制环境是可能影响公司内部控制，生产和运营以及其他活动的所有内部因素的统称。内部环境是公司内部控制的基础。其内容主要包括治理结构，组织结构，权限分配，职责，文化，人事政策，内部审计机制和欺诈预防机制。中国的《内部控制基本标准》通过五个内部领域来规范公司的内部环境，这些内部领域控制着组织结构，发展战略，人力资源，社会责任和企业文化应用准则。控制环境构成了公司的基本氛围。它是公司内部控制赖以生存的土壤，也是其他内部控制因素存在的基础。同时，它们控制或影响员工的行为和想法。2.2.2风险评估风险评估是及时识别潜在风险事件及其潜在影响，科学分析和评估并采取行动的过程。它包括四个主要任务：目标设定，风险识别，风险分析和风险响应。公司的生产，运营和管理活动通常面临各种风险。风险评估是公司内部控制的重要组成部分，是公司控制活动的基础。2.2.3控制活动控制活动是公司为预防或减轻其了解的风险而采取的一系列控制措施。它们是策略，方法，过程和操作。从控制方法的角度来看，控制活动可以进一步分为手动控制，自动控制，预防性控制和可发现控制。由于控制手段的特殊性，控制活动通常包括不兼容的工作隔离控制，授权批准控制，会计系统控制，资产保护控制，预算管理，运营分析控制和绩效评估控制。2.2.4信息与沟通信息和沟通是公司收集，处理和传输信息以确保良好业务实践的过程。主要包括内部通信，外部通信和信息决策。内部沟通是组织内部信息向上，向下或水平传递的过程，包括向上，向下和横向的交流。与外界的交互是双向的，包括从外部获取相关信息并根据利益相关者的要求将相关信息传递出去。公司需要高质量的信息来进行内部控制和风险管理活动。这里的信息包括内部和外部信息。2.2.5监督监督是公司监视，确认和评估建立和实施内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时进行改善和完善的过程。其优先事项之一是及时发现和识别内部控制设计或操作中的缺陷和弱点，并及时进行沟通，报告和改进。监督是确保有效执行内部控制的关键，并且是促进公司内部控制不断改进和持续改进的重要环节。2.3内部控制理论基础本文所研究的理论基础包括控制要素论、委托代理理论、权变理论和控制动力论，是指导后续内部控制设计的理论基础。2.3.1控制要素论控制要素论主要分为五个要素，分别是：内部环境、控制活动、信息与沟通、风险评估及内部监督。（1）内部环境是企业实施内部控制的基础，同时也是企业实施内部控制的保障。表现为以董事会为代表的管理高层态度，包括对人才资源配置需求，各部门权、责、利的设置，以及企业经营风格和文化的设定。企业内部环境影响控制活动、信息和沟通、风险评估及监督活动的设计和执行，对企业战略目标的制定也有重要影响，因此内部环境是为其他四个要素提供规则和结构的前提。（2）控制活动是指员工在对具体的指令进行贯彻执行的一个动态过程。控制活动贯穿于企业每一个执行环节，涉及企业内部所有部门。一般包括两个方面，首先是确定应该做什么的政策，另一个是制定影响该政策的程序。包括授权批准、查询经营业绩、绩效考评、资产保全及职务分离等。因为管理层人员素质以及个人历史经验的差别，再加上企业经营所处的阶段和行业不尽相同，即使企业之间目标相似，其治理结构和相关的控制活动也不尽相同。因此，控制活动其实是要反映管理层的意志，考虑企业历史文化的因素，制定适合本企业现阶段操作的控制类框架文件。（3）信息与沟通指经过管理层确认的与企业经营管理相关的内、外部信息的收集和传递。企业经营管理中需要的信息能够被识别、获取并且及时地以一定形式进行传递，方便下一阶段员工履行职责。工作过程中高效沟通、快速传递信息能够更快捷地落实经营目标，促进内部控制高效率运作。（4）风险评估是企业从持续经营和战略目标的角度出发，运用科学的方法进行分析，从风险发生的影响程度及可能性进行评估。运用风险评估可以使企业管理者对潜在的经营风险进行合理规避，为有效实现企业战略目标保驾护航。风险评估一般包括风险目标设定、风险识别、风险评估以及风险应对四个进程。企业在战略目标制定时应对当前经营阶段做出清楚判断，分析行业环境给企业经营过程带来的阶段性影响，选择合适的战略并且能将风险控制在一定范围内。企业管理层应更多地关注采取风险应对策略后依然存在的风险。（5）监督活动表现在日常的管理活动之中，是保障内部控制体系有效实施的不可或缺的一部分，通过监督可以发现内部控制需要改善的不足之处，进而促进内部控制体系的不断改善和健全，提高内部控制执行的高效性，也是外部监督的来源和支持。2.3.2委托代理理论目前，委托代理理论是对公司内部控制理论的最详尽的研究，其理论体系较为完整，影响力最大。委托代理理论将公司的所有者和经营者之间的关系理解为一种委托代理关系，而股东作为公司的所有者将公司委托给所有者并行使公司的控制权你呢以这种方式分离两个委托人和代理人之间的关系有几个好处和负面影响：经常发生的代理问题。委托代理关系引起的代理问题主要有三种类型：道德风险，不利的选择和“内部控制”。解决委托人和代理人问题的原因是设计了相对完整的激励和监督机制，以最大程度地减少委托人的道德风险并更好地避免反向选择。2.3.3权变理论危机管理理论认为公司是一个相对开放的系统，在系统运行危机管理过程中称之为管理。权变理论暗含机会偶然性。公司在复杂的社会环境中没有最佳的管理实践，而是依靠权变理论，即一种随机处理管理问题的环境。权变理论认为，不同的公司具有不同的内部因素和外部环境条件。因此，没有用于管理活动的通用原则和方法。换句话说，管理实践要求管理实践随着企业的外部环境和内部条件的发展和变化而变化。了解企业的内部和外部条件并制定适当的应变策略是成功管理的关键。权变理论的核心是通过企业内部的相互联系以及企业与外部环境之间的联系来确定各种变量之间的关系和结构的类型。管理层强调必须适应内部和外部公司条件。对于不同的特定内部和外部条件，请寻找不同的适当管理模型，程序或方法。2.3.4控制动力论控制动力论在一定程度上影响企业的生存和发展，使用控制动力理论进行企业内部控制建设，能够让企业内部控制完成价值最大化，进而达到利润的最大化，激励企业快速地成长。实施业务活动内部控制措施是各主要管理人员的责任，各个层级的管理人员不仅要对自身的业务负责，也对团队应完成的目标负责。3建福财务内部控制概况3.1公司概况3.1.2公司背景建福公司隶属于中信证券股份有效公司，1995年10月25日成立于广东深圳，注册资本为人民币300000000.00元，由中国中信集团联合宁波信托、兴业信托以及上海信托等共同出资组建。公司的主营业务包括：证券代理与买卖、代理登记开户、证券承销、证券投资咨询等。公司长期以来秉承“稳健经营、勇于创新”的原则，在若干业务领域保持或取得领先地位。由于国家在金融层面的监管制度越来越严格，因此对建福的内部控制要求也越来越高。内部控制系统存在大量问题与漏洞的典型案件就是影响整个金融市场安然事件，之后美国出台《萨班斯法案》，其主要目的就是为了保护上市公司的股东以及稳定投资者的信心。证监会《证券公司内部控制指引》指出：证券公司应建立健全财务管理制度和资金计划控制制度，明确界定预算编制与执行的责任，建立适当的资金管理绩效考核标准和评价制度。因此，在建福建立有效的财务内部控制体系就显得迫在眉睫。3.1.1公司组织结构其组织结构图如下所示：副总经理副总经理董事长兼总经理供应销售部部生产技术部综合办公室财务部董事长兼总经理孙先生为企业出资人及创办者，是企业的核心，副总经理钱女士、吴先生，均在多家企业任过车间主任及部门负责人等职务，在企业工作时间较长，对企业各项工作十分了解，两人出色的管理能力及良好的执行力得到了员工们的认可，现分管下属部门的工作。供应销售部主要负责金属及化工等原材料的采购，以及对产品经销商的及时联络协调，同时也分管仓储，是保障企业顺利生产及促进产品销售的不可或缺的部门。生产技术部该部门是企业的核心部门，负责统筹管理产品生产的各个车间，控制生产进度、保证生产质量、维护设备正常运转等；同时也负责新产品的研发等前沿工作。财务部由一个会计主管、若干分工会计及出纳组成，负责企业所有会计、财务与审计工作，并及时监督检查公司财务运作和资金收支状况，与副总经理共同对财务报告和报表质量负责。3.1.3公司业务流程建福企业的整个生产流程从接收到客户订单开始，紧接着供应销售部下属的评审人员将结合企业生产能力、交货时间以及预期利润等多方面因素进行评审，来决定是否接受订单。若接受订单，则将订单下发到生产部技术部，同时将预期所需原材料制成采购订单通知采购人员采购并及时入库。实际生产中，则根据具体原材料消耗情况，由各个生产车间决定是否需要进一步增加原材料采购，并及时向生产部提出申请，并由仓储室下发原材料，同时完工的产成品也要及时入库。入库产品将根据订单及时向客户发货，具体销售所涉及的账目由会计部门及时登帐监督。以上是企业大致的业务流程，涉及到不同产品，企业有相应的调整。3.2公司内部控制及财务内部控制概况3.2.1建福内部控制概况企业的董事会以及监事会、经理、员工共同对企业实施内部控制，内部控制的内容包括多个方面，其中最主要的是保证财务报告的真实性以及企业经营的有效性。建福上市以后，建立了内部合规负责人制度，内部治理结构也不断的完善升级。截至目前，建福已经建立起了以董事会风险管理委员会为主要机构的风控组织。建福公司为了让合规管理机构能够具有一定的独立性，出台了相关的规定，使得企业内部的其他部门与合规管理部门互不兼容。公司的各个部门以及经营管理的每一个环节都与内控体系有着密切的联系，保证了公司的正常运转以及各种工作的顺利进行。建福按照相关的法律法规，不断健全内部控制合规体系，内部控制制度日益完善，内控制度的执行力也得到了很大的强化。3.2.2建福财务内部控制概况化解企业经营管理风险的关键环节就是建立和执行财务内部控制制度。建福大力推行“三个中心”的运营模式，围绕这种模式公司制定了一系列的措施。由于一个企业在不同时期有着不同的管理理念，因此也就有着不同的财务操作流程；随着科学技术的进步，建福的财务管理系统也越来越先进，因此财务的操作流程也会发生很大的变化，公司的财务管理制度也会随着公司的经营战略已经管理模式的改变而处在一个动态的变化过程之中。此外，财务操作流程以及财务制度一般都不会涉及财务风险的控制措施，基本都是一些原则性的规定。因此，总公司也从风险防范的角度出发，制订了一系列的财务会计准则，对企业的财务工作进行了比较全面的规定，有效的提高了会计信息的质量。3.3公司内控五要素分析3.3.1内部环境建富公司已根据《公司法》和《公司章程》创建了公司组织结构图。公司现有的公司治理结构包括董事会，五名董事会成员（包括一名董事长），四名其他董事和一名特别监事，其中一名监事主要负责监督该监事。仅已安装。执行公司职责的高级管理层。总经理接受董事会的直接领导和监事的监督。此外，每个职能部门的职责都明确规定。建富公司的管理目标是成为一个拥有严格管理，最佳管理，最强大的团队和最佳绩效的公司。发展的目标是成为拥有最佳行业管理，最强大的团队和最佳绩效的公司。五年内进入行业第一层。建福公司目前是中国风电行业的领先企业。母公司是一家大型的国家有机设备制造商，具有强大的支持和巨大的发展潜力。但是，近年来，随着建富公司的发展，其管理人员并未考虑公司的战略，致力于基本的生产和销售活动，并没有适应发展和时代的需要及时调整战略目标。3.3.2控制活动简而言之，建福的主要经营活动是“购买，制造，销售和服务”。首先，销售部门收集有关国内外风电产品市场需求的信息，跟踪项目的发展，组织其他部门对项目进行评估，并确定该项目可行。竞标之前。如果项目成功，则销售部门将签订合同。生产部门负责生产和排放，销售部门最终负责合同验收，质量保证交付以及整个交付过程。客户服务中心负责售后服务。主要任务包括风电场检查，发现问题以及向风电场项目部门要求更正。其次，敦促风电项目部门实施标准化控制，以符合计划标准。而且，通过与所有者沟通，该问题消除了对所有者公司的不信任，并提高了客户满意度。客户服务中心通过增强风电场服务管理来促进风电场监督。在服务飞行员的监督下实施标准化管理，统一风电场标准化。我们组织了每个业务活动并为每个业务编译了特定的流程，但是还不够全面。例如，关键材料的采购未形成标准化流程。3.3.3控制方式目前，建福公司主要从系统层面实施控制。财务管理系统管理日常会计和资产管理，涵盖收入和支出管理，现金管理，现金支付，财务印章和发票管理，固定资产管理等。建福公司目前没有专家来监督建福公司的各项经济活动。没有专门的法律和审计部门可以有效地监控工作。相关的管理系统和过程（例如合同管理）不完整。措施或指南，公司诉讼问题，公司知识产权管理措施等。另外，建福公司公务员使用O建福系统进行工作沟通，确保原员工的工作信息畅通无阻。公司3.3.4内部信息传递建富公司至今尚未形成完整的人力资源管理体系。由于公司专业行业对产品质量有严格的要求，因此对所售产品没有实时质量跟踪和信息反馈。销售部门也属于两个拥有客户服务中心的部门。两个部门无法及时交流信息。产品质量问题可能导致不良反馈，降低客户满意度并影响产品订单。此外，公司在管理客户信息方面滞后，并且没有在客户信息管理文件中建立过时的客户信息，这对于客户满意度调查很有用。这包括维持客户关系和开发售后服务。很有必要3.3.5内部监控建福公司没有监督管理机制，只有一名监事对董事会和高级管理人员进行监督。但是，公司的财务和各种业务活动由各个部门负责，并且没有得到适当的管理和监督。将建立一个独立的审计部门。当前，财务部门的内部审计职能是公司财务部门的职责。内部审计工作可直接监督公司的各种管理任务。建富的母公司拥有自己的内部审计部门。建福定期接受内部审计，但母公司的审计部门也独立执行审计职能。但是，母公司有许多子公司，并且审计部门进行审计。人员有限。其次，审核员是团队中的每个员工。由于集团利益复杂，内部管理体系无法有效实施。4建福财务内部控制存在的问题4.1控制环境薄弱一是财会队伍人员不充足且人员变动率较大。建福公司的业务繁杂、数量较多，财务人员工作强度较大，但财务岗位人员却始终不够充足，无法满足业务精细化的需要，经常出现凭证无人整理、费用报销大排长队的事件。其次，财务人员流动性较强，自项目接管以来，财务部门离职率达到20%，且有不断上升的趋势。同时，公司对财务部门的资源投入不足，部门缺少对新老员工的财务业务培训活动，也从未聘请专业人士进行业务讲解。财务人员对内部财务控制制度理解不同一、执行不一致，导致业务处理错误率较高，工作效率也随之降低。二是公司管理层对内部控制制度建设不够重视。企业内部财务控制的重点之一就是对财务环境的优化，会计控制应该覆盖包括业务和财务在内的整个企业治理的范围。然而“重业务、轻财务”是房地产企业的通病，管理者内部控制意识薄弱，将目光聚焦在房地产的开发和营销上，而忽视内部财务控制的建设。管理层对于公司财务部的要求，始终以满足业务部门的需求为主，却不能根据财务信息对公司管理进行指导，以致财务管理滞后、各种制度不能得到有效执行，财务部门变成为销售业务而服务的部门，而不能发挥更重要的功能。公司人员对内部财务控制重要性的认识不足，比如在房产销售收款时，部分员工不能严谨地遵守公司的财务规章制度填列相关文件，而是一味地追求业务完成速度，给公司带来潜在的风险。4.2财务风险评估机制落后地产行业竞争激烈、内外部环境复杂，房地产开发公司产品周期长、投入成本较高，这样的特点决定了地产项目必须具有良好的风险评估机制来规避和应对财务风险。陈关亭等（2013）认为，从本质上来说，内部控制和风险管理是同质的，只不过风险管理是对内部控制更高层次的主观认知，二者都是对企业风险的管理过程。由此可见，在内部财务控制中，对财务风险的管理尤为重要。然而目前阶段，建福公司却并未建立完善的财务风险预警机制、未建立全面风险管理体系、未设立内部风险管理机构、未制定明确的风险承受度，也未设计相应的风险应对策略。由于财务分工较为细化，财务风险控制分散于各项业务的管理制度中。总账、销售会计、费用会计、税务、成本、出纳、档案保管等工作虽然都由区域公司下发过工作手册，但在实际却未按照工作指引进行业务操作。虽然内部财务控制检查小组会对财务业务中存在的风险给予提示，但检查报告形式上内容较多，给出的建议在实际应用中比较困难或根本无法实施。比如为了减少错报风险，公司要求财务经理在月初自查上月凭证以对业务查缺补漏，可是由于人手不充足、业务量过大，每月的凭证在下月初之前很难整理完全，大量银行对账单不能及时附在凭证上，有时当月会计档案甚至要过两个月才能整理完，那么要求下月初进行自查就完全成了纸上谈兵。又如，付款审批制度在表面上设置了费用会计—出纳—出纳—财务经理审批四个步骤，然而却出现了一笔款项付款两次的情况，没有任何一个步骤出现警告，四个步骤与一个步骤无异。公司上上下下设定了许多财务目标，但却没有拟定具体方法来识别目标风险并进行分析，导致在日常财务管理工作中容易产生风险，无法将不确定因素引发的风险控制在企业可承受的范围内。除了财务业务操作上的风险之外，建福公司内部整体的风险意识较为淡薄，在内部财务控制工作中，鲜少有员工将风险预警工作当作自己的责任，对于一些不规范的、甚至可能产生财务风险的业务流程，即使意识到也不会主动提出改进的措施。财务部门如此，其他部门对于财务风险的关注更是少之又少。同时，企业的内部风险管理机制也不尽完善。在分析建福公司的财务控制问题时，笔者发现建福公司的成本费用利用率偏低、资金回收率偏低，而资产负债率在整个地产行业中处于较高位置。这说明企业在内部财务管理上存在一定的问题，在内部财务控制活动中，财务管理人员对于企业的发展规划制定不足或不能及时对计划执行偏差进行修正，从而导致财务风险累积。建福公司将财务风险管理工作集中于内部财务控制检查报告、集中在财务部门，但事实上，公司的业务部门不仅与财务风险控制息息相关，而且掌握着更多对风险判断有利的外部信息点，因此建福公司有必要设立专门的风险监管部门，收集有关财务风险控制的各方面信息，设立科学合理的财务风险预警模型，对建福公司的财务风险进行实时、动态的监控。4.3财务控制活动执行不力（1）资金业务管理方面。建福公司体量较大、会计业务繁多，前后经手的两家公司会计系统并不一致、业务处理方法也多有不同，在交接过程中遗失了很多原始单据。在银行账户管理方面，交接手续后部分银行账户开销户、变更法人审批单据缺失，多笔银行账户开户证明遗失。资金日报的账户、会计账套中银行账户与实际账户明细不一致。项目资金账户管理不善，存在多个长期未使用且不必需的账户未进行销户现象，闲置了多份小额资金。部分满足条件的新开立账户未在开通账户的同时办理协定存款，导致公司丧失了一部分存款收益。银行票据管理方面，存在银行票据领用登记簿登记不完整、部分账户已使用转账支票未进行登记的现象。银行回单及对账单管理方面，银行对账单领取不及时，部分账户缺失银行对账单，银行余额调节表编制及审核不及时。在往来款划拨管理方面，往来资金划拨业务存在无资金划拨审批单、无银行回单、无收款方收据、记账不及时，月末依据银行流水一次性记账等问题。（2）销售案场财务管理方面。D项目设有一处销售案场，根据建福公司制定的《销售案场财务管理制度》对收款审核的规定，客户在交纳购房诚意金、定金、房款时应按照置业顾问出示的手写收款通知单交款，销售会计收取金额之后，销售管理人员根据金额入账记录在系统中打印固定格式的线上收款通知单，转交回会计人员处作为记账凭证附件。然而在实际操作过程中，却多次出现使用线下收款通知单作为凭证附件的情况。一是容易使销售部门出现懈怠，销售管理人员不再需要去系统中复核所交款项对应的房屋号、面积和金额，易使房屋交款的记录出现差错。二是财务操作不规范，手写单据千差万别，不易辨认却容易被更改，作为记账凭证附件显然容易出现风险。在房屋销售环节，为了防范诉讼风险，制度规定销售会计需要谨慎开具收款证明，严禁销售会计多次开具同一次收款的收款证明，如客户联单据丢失，需要在先在之前开具的底联上盖印作废章，才能重新为客户补开收款证明。但在实际操作中，由于人员交接不严谨，会出现会计人员二次开具证明而后相互推脱的情况，导致权限边界被突破，控制手段失效。又如，由于收取房款使用现金交易多有不便，D项目所有房屋出售款项全部通过POS机收取，省去了保管现金这一步骤，客户必须使用银行卡进行缴款。根据管理制度，客户在代缴房款审核时，销售会计必须要求客户出示代缴款声明、代缴款人身份证复印件才能予以办理。但很多时候缴款人并未携带身份证复印件，也成功办理缴款，导致后期出现问题的时候查不到代缴款人身份，情况严重的可能会给企业带来诉讼风险。除了收取购房相关款项，项目销售案场收款处还代收取首次房屋购入的物业费、取暖费及其他杂费。目前，代收费用与所收房款一起入账，每笔代收费用款项需线下单独录入代收款台账中，待汇总之后再转入物业公司。由于代收费用收退转及代收费用借款与核销未启用线上流程，线下操作过于繁杂且不利于管理，造成了严重的业务负担。4.4信息沟通不畅在信息与沟通方面，会计信息系统存在功能完善度不足的问题。财务部应用的账务处理系统一直为金蝶企业财务系统版本，在该财务系统的持续使用过程中，系统功能得到了不断的扩大和应用。但是，随着公司经营管理体系日趋完善，此财务系统逐渐暴露出不能满足数据集中的会计核算要求等问题。大量可以利用电子处理的数据目前还在使用人工手段进行处理，容易出现数据差错，无法保证会计数据的质量。同时，财务信息系统与业务数据目前无法实现无缝对接。例如，财务部门的账面金额与营销管理部门的实时数据不一致，财务销售会计与营销管理人员沟通不足，出现退房款、定金等事件时，不能及时更新双方的数据，缺少既定的操作流程。对于销售系统中调整的销售数据，账上不能及时做相应的帐务调整。财务部门与其他部门信息沟通不顺畅，严重阻碍企业经营管理体系的完善与高效运行。另外，由于信息不对称，财务部门对预算质量的控制也很有限。财务部门需要审核业务部门费用预算合理性，协助其他业务部门完成预算编制。然而，由于事实上的各种原因，财务部门无法对项目具体的计划和工作任务进行充分的调研与了解，不能有效控制各用款单位的预算，财务部门通常都会采取宽容态度，批准预算并进而上报区域集团。4.5缺乏有效监管机制建福公司没有建立独立的内部控制监督机构或内部审计机构，虽然集团公司总部会委派内部财务控制检查小组进行阶段性的调查，但建福公司财务部只是配合内控检查小组的检查，内部控制检查小组并不会去检查与财务业务相关的其他部门的工作，有时各个部门为了完成自己任务，无法顾及到财务管理的需要，甚至会导致财务部门业务进展缓慢或失效，在这样的环境之下，无法保障内部调查小组能够提出行之有效的建议。内部控制检查不仅仅是找出错误，更加重要的功能是通过认识错误而不断改进企业的管理效果、预防错误的发生。然而，建福公司内部财务控制检查却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，这种思想有很大的局限性，导致公司无法正确认识到内部审计的真正作用。总部调查人员即使发现了发现公司内部财务控制中的漏洞和隐患，也无法在短时间内使全公司人员配合修补制度缺陷，只能起到一定程度的警示作用。除此之外，在财务部门内部，监管机制也存在较大不足。财务部门对于财务人员的工作并未制定相关的考核制度，因此没有一个合理、统一的标准对财务工作相关责任人的工作完成度进行核定。在下发工作任务之初，也无法对工作的质量指定最低的完成指标，以至于无论员工圆满完成工作、基本完成工作，甚至是未能完成工作的时候，缺少相应的奖励、鼓励措施或者是惩罚、制约手段。5解决建福财务内部控制问题的对策5.1规范财务管理，防范各类风险风险管理工作伴随着企业的整个成长过程，一个企业能够正常运营的重要条件之一就是完善的风险管控机制。建福的财务管理部门应当进一步加强合规经营的意识，健全财务管控体系，认真落实好内控合规项目的工作，对财务环节的各个流程进行分析和风险的识别工作，建立风险识别的数据库，逐步强化内部控制的效力；其次，建福应当制定财务合规的非现场检查办法，每个月或者每个季度都要通过数据报表进行非现场的数据抽查，对重点的会计项目进行监督，与此同时，要严肃财经纪律，加强法律意识，要加大违法违规操作的打击力度，对于违法违规操作的财务人员，应当对其进行责任追究。笔者建议将长期租赁费用均纳入到财务系统管理工作中，以此来解决资产管理问题。这种做法有利于总公司审核相关的租赁合同，待审核通过后总公司会通知建福支付相应的租赁费用，对于那些已经生效的合同，系统也会很容易摊销掉，这样一来，公司的风险也就降低了，也有利于对公司资产的管理。至于资产盘点方面出现的问题，建议公司应当定期检查基层区县机构的盘点结果，要求各分支机构上报资产盘点表，并应当附有部门领导的签字盖章，对固定资产进行盘点时，各区县公司应当严格统一盘点口径，充分考虑盘盈资产的折旧，确保财务会计信息的真实性。在资金的管