浅析内部审计在公司治理中的作用

PAGEPAGEIII浅析内部审计在公司治理中的作用--以深圳欧菲光公司为例摘要:内部审计可以从多角度、多环节上发现问题和风险，是企业的管理过程中非常重要的一部分。其目的是为了帮助企业减少误差，提升企业的运行效率，从而更好提升企业的利润率，因此现代企业如果能够提升内部审计的效率必然能够让企业的发展更加稳定，从这一角度来看，企业内部审计的意义非常重要，但是就目前来看，大部分的企业的内部审计工作开展并不到位，问题频出。因此企业的内部审计非常具有研究价值，本文选取深圳欧菲光公司为例，着重分析了深圳欧菲光公司内部审计过程中存在的问题，然后结合内部审计的相关需求对内部审计进行了分析，希望能够通过对深圳欧菲光公司的研究，提升以圳欧菲光公司为代表的民营企业内部审计的效率，更好的促进民营企业的发展。关键词：民营企业；内部审计；风险管理Analyzetheroleofinternalauditincorporategovernance--taketheshenzhenopheguangcompanyasanexampleAbstract:Internalauditworkisveryimportantintheprocessofenterprisemanagement,itspurposeistohelpenterprisestoreduceerrorandimproveenterpriseefficiencysoastobetterimproveenterprise'sprofitmargin.Soifmodernenterprisestoenhancetheefficiencyofinternalauditmusttoenterprise'sdevelopmentismorestable,fromthisperspective,thesignificanceofinternalcontrolisveryimportant,butfornow,mostoftheenterprise'sinternalcontroldoesnotreachthedesignatedposition,workproblemsmount.Sotheenterpriseinternalcontrolisveryhastheresearchvalue,thisarticleselectsShenzhenopheguangcorporationasanexampleanalyzedShenzhenopheguangcorporation.,theproblemsexistingintheinternalauditprocess,andcombiningwiththerelevantrequirementsofinternalauditofinternalauditwasanalyzed,andthehopecanthroughresearchcanhelpShenzhenopheguangcorporation.,representedbyprivateenterprisestopromotetheefficiencyofinternalaudittobetterpromotethedevelopmentofprivateenterprises..Keywords：Privateenterprises;Internalaudit;Riskmanagement

目录3677摘要 I10425Abstract II288921.绪论 1243781.1研究背景 1231661.2研究意义及目的 114232.我国上市公司内部审计发展现状分析 276632.1未科学定位内部审计职能 2305932.2内部审计独立性不强 2298022.3内部审计信息系统不能满足需求 2193962.4内部审计全局化 3232062.5内部审计的难度增大 3127103.深圳欧菲光公司内部审计案例分析 367533.1深圳欧菲光公司简介 3278813.2深圳欧菲光公司内部审计存在的问题分析 434133.2.1审计风险意识薄弱 4270013.2.2内部审计人员专业性不足 4195883.2.3内部审计制度不完善 5281403.2.4内部审计缺乏完善的流程 5223433.3改善深圳欧菲光公司内部审计的方法 6273733.3.1提升对于审计风险意识 6224103.3.2内部审计人员专业性不足 658803.3.3完善内部审计制度 653903.3.4完善内部审计相关的流程 716667参考文献 830644致谢 9PAGEPAGE91.绪论1.1研究背景网络时代的到来成功地让企业的管理模式发生了巨大的变革，基于此现状，企业的内部审计模式也需要发生相应的变革。当前企业的财务工作日渐复杂，网络的高速发展促使企业努力改善过去财务管理过于呆板，所有的财务管理运算量过大的情况，而基于网络的财务管理模式开始快速发展起来盈江.审计风险防范盈江.审计风险防范“四要”[M].北京:中国审计报.2015，13：22-231.2研究意义及目的内部审计工作在我国开展已经有很长一段时间，但是从实际的效果来看并不理想，尤其是国有企业的内部审计漏洞频出，私有企业的内部审计虽然重视程度略有提升但是专业性不足，这就导致了当前我国的企业内部审计工作问题频出，在实际工作无法发挥出应有的价值。本文着重探究中小企业的内部审计，通过研究深圳欧菲光公司的内部审计来探析当前中小企业内部审计过程中限制整个工作效率的主要原因究竟是什么。当前互联网经济的背景下，企业亟待专业的财务管理模式来保证自己的发展规划，因此在这样的背景下，如何完善企业的内部审计体系并依靠审计部门加强外部审计协同管理更好的促进企业的审计工作的开展是非常重要的，也是一家现代企业必须要研究和分析的重要工作。本文也正是从此角度进行研究，希望通过研究能够帮助企业更好的开展内部审计工作，促进企业的发展。本文将结合深圳欧菲光公司的内部审计情况主要研究当前我国企业的内部审计存在的问题以及相应的解决思路。2.我国上市公司内部审计发展现状分析2.1未科学定位内部审计职能一直以来我国并未能有效的定义内部审计的职能，职能的不准确也限制了现代企业在内部审计方面的发展。我们必须要清楚的认识到内部审计的职能，从传统的以企业管理为目标导向提升为以企业发展为目标导向。随着现代企业管理思想和理论的不断完善，我们可以预见的是未来的企业对于内部审计工作必然越来越重视，那么内部审计工作的难度也必然加大，而且内部审计所要承担的责任和实际内容也必然越来越多。内部审计必须要以企业的经营发展以及经济利润的增加为基本目标来进行工作，其细化就是通过对企业的经营生产活动进行审核管理，来减少企业发展中存在的问题，提升企业的经营效率，保证企业的经营目标的实现。因此，我们不难断定未来的内部审计必然是以企业发展为目标导向的。2.2内部审计独立性不强目前，虽然我国大多数企业内部建立有内审机构部门，但是其在具体发挥职能的过程中效果并不好。主要原因在于当前我国企业的管理活动中，大部分管理者缺乏对内审工作重要性的充足认识，并且通常情况下，在我国企业内部管理中，内审机构往往作为一个下属机构参与到企业自身内部管理中来，并且其直接领导者一般为企业或本部门中的相关管理者，不能够清晰准确的界定出内审机构的具体地位，这样一来就使得大多数企业因其自身的内审机构及相关审计工作人员的具体地位难以准确定位而造成其内部审计部门缺乏独立性。针对这一现象，企业通常会采取撤销内审机构单位并将其工作人员编化到其他部门岗位中，内审人员数量大大减少，一般情况下其人员数量仅为企业内部职工总数量的1%左右，或者更低。长此以往，大部分企业的内审机构缺乏执行能力及审计人才，最终形同虚设，在现代企业制度管理活动中，难以发挥出内部审计的真正价值。像长虹集团的资产转移、因风险管理出现问题的郑州亚细亚以及导致亏空数额巨大的郑百文案件等，都说明了一个问题：企业的内部审核部门在现代企业发展建设中所发挥的作用十分重要，不容忽视。2.3内部审计信息系统不能满足需求内部审计信息系统不能满足当前需求也是非常严重的问题之一。内审活动指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策和程序。对于深圳欧菲光公司来说内审活动是整个内部审计的实际行为，但是深圳欧菲光公司的内部审计往往效率非常低下。本身就属于数码行业，每天的产品的价格变化都很大，如果不能有效的控制相关行为活动，那么企业的损失将非常大。当深圳欧菲光公司的内部审计活动的问题如下：第一就是由于内部审计人员并没有充分的明确内部审计的意义，员工往往难以将内部审计这种诉求和自己的发展形成联系，这就使得员工往往仅仅是按照自己的职责将本质工作做好，但是内部审计工作并不仅仅要求的是过程，更多的还是整个内部控制的结果，但是从目前的实际情况来开，员工往往无法明确内部审计的实质，最终导致了内部审计偏离了预想的设计。内部审计需要的是全面的控制活动，以求将整个内部审计的风险进行控制，这才是审计的本质，如果只能发现风险无法审计风险那么深圳欧菲光公司的审计工作将毫无效率，因此深圳欧菲光公司当前当务之急就是发现风险还要能够有效的控制风险。2.4内部审计全局化随着当前市场的发展内部审计工作工作也变得更加复杂，整个审计也需要从全局的角度入手。内部审计更多的是一种管理行为，是企业内部为了加强管理，实现对公司的全面掌控而出现的行为。因此如果单单对某一部分进行审计，那么审计的结果就可能出现误差，很多企业的行为从某一方面来说确实是有利的，但是从企业的整体角度来看就存在问题，这也迫使企业的内部审计必须要从全局的角度入手进行研究才能保证整个内部审计的有效性。因此在人员配置方面内部审计人员往往要具有管理能力，要能够从企业的整体的角度来开展内部审计工作，而且要充分的了解企业的各种目标规划，才能制定出企业的内部审计的要求具备较高的管理知识水平。由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，增加其价值，因此内部审计人员就不仅仅需要审计的相关知识作为支撑，还需要同时具备一定的管理水平。2.5内部审计的难度增大对于现代化的企业来说，良好的市场背景给与他们良好的发展条件，这就使得这些企业的业务不断增加。为了更好的开展业务，管理部门也越来越多，但是这种规模的增加也使得企业内部审计的难度开始增加。仅从审计会计信息这一方面就比从前增加了很大的难度，而从风险管理的角度来说，现代企业的内部审计工作更是难上加难。而且当前内部审计不再是单单的通过人的主观进行审计而是要通过人机的结合进行审计，这就需要更加充分的发挥人的思想以及逻辑能力判断风险并有效的控制风险，显然这使得风险管理的难度大幅度的上升。3.深圳欧菲光公司内部审计案例分析3.1深圳欧菲光公司简介深圳欧菲光科技股份有限公司成立于2001年，注册资金7200万人民币，总投资超过4亿人民币，地处深圳市宝安区公明街道松白公路华发路段欧菲光科技园，厂房面积约20000平方米，其中12000平方米为无尘车间。本公司是一家以开发和生产数码摄像系统中的红外截止滤光片及组件、触摸屏、光纤镀膜、低通滤波器等产品的精密光学光电子薄膜元器件生产商。公司2004年3月公司经德国TUV认证部门审核，已通过ISO9001-2000质量管理体系认证，并获得ISO14001:2004环境管理体系认证，目前正着手建立ISO9000、ISO14001OHSAS18000三个体系合一的认证。3.2深圳欧菲光公司内部审计存在的问题分析3.2.1审计风险意识薄弱当前深圳欧菲光公司的内部审计的意识薄弱并不是指企业管理者不重视内部审计，相反他们都希望通过审计相关风险从而更好的进行企业的控制从而促进企业的发展。这种审计风险意识薄弱恰恰是指由于他们重视内部审计但是未能深层次了解内部审计开展的思路导致的。这些企业管理者在开展审计工作中往往缺乏明确的思路，导致相关人员工作效率非常低下，而且往往审计过程中无法发现相关的分风险，而仅仅关注账目上的问题，这显然是不能满足深圳欧菲光公司的审计需要的。而且这种审计方式大大的提升了企业的成本，但是无法为企业创造价值，最终必然会限制企业的发展黄庆锋.审计风险防范对策浅探[M].上海:中国审计报.2013,8:17-18黄庆锋.审计风险防范对策浅探[M].上海:中国审计报.2013,8:17-18另外审计风险重视程度差还体现在深圳欧菲光公司的管理者将审计工作全部交给了财务部门，但是财务部门往往无法明确的了解市场，在审计工作的过程中自然会导致审计工作缺乏实用价值，审计效率低下，不利于企业的整体发展。3.2.2内部审计人员专业性不足数码行业是非常复杂的行业，每日商品的价格都可能发生巨大的变动，因此其内部审计要根据市场的经验情况充分的衡量市场的风险。深圳欧菲光公司的内部审计工作随着企业的业务规模越大其内部审计的内容也是越多的，仅仅就企业的财务风险管理一项就需要大量的分析。我们已经在上文说过，深圳欧菲光公司的内部审计需要管理经验丰富的专管，才能保证相关人员才能就将内部审计工作做好。但是深圳欧菲光公司的内部管理人员是企业的会计人员兼任，这些会计人员虽然在才财务审计以及会计信息审计方面有着充足的经验，但是就企业的管理他们并没有足够的经验，这就使得他们在进行财务管理的过程中，往往单纯的将内部审计理解为会计信息审计以及财务数据的审计，而忽视了深圳欧菲光公司相关指标的达成。这就使得深圳欧菲光公司的内部审计工作虽然一直都在开展，但是并没有真正的帮助企业得到完善。同时，深圳欧菲光公司整个营销过程都需要制定相关的销售指标，因此企业在进行内部审计的过程中应该对这些指标的完成情况进行衡量，根据完成情况来研究深圳欧菲光公司的管理问题以及市场问题。深圳欧菲光公司的内部审计人员对这些数据分析仅仅能停留在数据的整理方面，而真正能够进行数据分析并给予上级领导相关提供相关决策建议的次数非常少，这也使得深圳欧菲光公司整个内部审计工作流于表面形式，无法真正的为企业的管理工作提供帮助。3.2.3内部审计制度不完善深圳欧菲光公司的内部审计的内容大部分还是停留在对于会计账簿，相关凭证，以及资金的流转方面，主要对这些项目的差错，相关行为的合法性，各种凭证的真实性，有效性以及完整性加以调查。这些只是内部审计的一部分，仅仅针对流动资金方面。但是对于信贷资产、相关隐形资产、实际的经济效益、坏账的处理，以及相关风险的预测，责任的处理等等都没有很好的进行审核。我们可以试举例子进行分析，深圳欧菲光公司在进行采购时，往往都是领导人设定采购指标，采购人员进行采购，这一阶段并没有内部审计人员的介入。但是在最终风险审核的时候却需要由内部审计人员对此类风险进行审核，这就给内部审核人员的相关工作造成了极大的影响。深圳欧菲光公司的内部审核工作的工作方法是非常不全面。而且内部审核工作往往都是事后审核，这也给审核工作造成了极大的难度，因为内部审核已经不再是传统的审核账簿，对于风险的审核必须是事前行为，只有这样才能预防风险，而事中审核才能保证每一项工作的合理性，有效性，从而最终保证了结果的有效性。3.2.4内部审计缺乏完善的流程内部审计工作和外部审计工作最大的不同之处，就是内部审计工作需要充分的考虑到企业所处环境的变化从而发现风险，而外部审计则更关注数据的真伪情况。目前深圳欧菲光公司在审计效率低下，这其中固然有业务繁多，数据量大的原因，但是也和其内部审计的相关流程不健全有很大的关系，目前深圳欧菲光公司的内部审计往往是定期全面检查，不定期抽查，这种方式虽然可以节约成本，但是也让审计的效果大打折扣。许多审计人员在工作过程中都习惯按照自己的工作方式进行工作，而不同人的习惯又各不相同，这就很有可能造成资源浪费，也让内部审核的效率变低，甚至内部审核的结果可能因此受到影响。因此如何让目前深圳欧菲光公司内部审计工作变得更加有效率，就必须将相关标准加以规定，将目标，方式，程序加以规定，让审核员工在工作过程中提高效率，同时将内部审核的次数增加。3.3改善深圳欧菲光公司内部审计的方法3.3.1提升对于审计风险意识深圳欧菲光公司的相关领导必须清楚的认识到内部审计的重要性。内部审计将为整个企业来带巨大的利益，这种利益并不会简单的体现在利润方面，而是将为企业的稳定经营，持续发展提供帮助。因此深圳欧菲光公司的管理者不能有畏难的思想，要将内部审计工作做好，真正的落实。目前内部审计工作变得越来越富有挑战性，相关工作的难度越来越大，对相关技术人员的要求也是越来越高，所需要的权限等级也越来越高，因此深圳欧菲光公司的相关领导必须抱着大力度支持，严格落实的态度，真正的帮助深圳欧菲光公司的内部审计人员将风险降低，减少任何形式的吃拿卡扣，以及各种利益链条的出现，从而保障深圳欧菲光公司的内部审计工作能够真正的帮助深圳欧菲光公司更好的发展。3.3.2内部审计人员专业性不足深圳欧菲光公司的内部审计人员必需要提升其专业能力以及管理能力。我们必须清楚的认识到内部审计工作的重要性，因此内部审计工作就不应该仅仅依靠会计人员以及财务人员，而是应该建立由上级主管领导带头的内部审计工作组，通过管理层人员对于数据分析的专业性以及决策能力来补充其他人员缺乏管理的能力。同时，深圳欧菲光公司应该加快培养内部审计人员对于管理的了解，让他们能够尽快的适应企业的发展情况，然后根据企业的实际需求进行审计。深圳欧菲光公司还应该充分的考虑到内部审计工作的全面性。内部审计工作不同于外部审计工作，内部审计应该更注重整个过程中企业是否得到了发展，目标是否达到而不是仅仅判断结果是否正确。因此，内部审计工作必须要能够做到全面的审计。深圳欧菲光公司的经济行为开始之前就应该有相应的预案，这一预案的制定就必须要有审计人员的认可，然后在执行的过程中审计人员应该做到定期调查，保证质量，最后审计人员要进行终审，以确定整个内部审计的有效性。3.3.3完善内部审计制度深圳欧菲光公司内部审计的制度完善要从三个方面入手进行完善。首先，要建立内部审计的负责人制度，内部审计工作对于深圳欧菲光公司非常重要，因此选取一个管理层的领导主抓内部审计工作就显得非常重要，同时要保证这个领导的能够对内部审计工作的相关问题负责，这种责任人制度能够提升内部审计的质量。其次深圳欧菲光公司要建立内部审计和外部审计的对接关系，要保证内部审计能够和外部审计进行对接，从而实现内部审计和外部审计的结果相一致，保证审计结果的有效性，最大限度的发挥出内部审计的价值和意义。最后是要建立符合企业的内部审计制度。深圳欧菲光公司可以通过雇佣外界审计机构，通过他们的专业性来构建符合企业实际需求的内部审计流程，深圳欧菲光公司的内部审计人员严格按照流程进行工作，通过这种方法能够完善内部审计制度，从而让整个内部审计变得更有秩序更有效率。3.3.4完善内部审计相关的流程深圳欧菲光公司应该根据自身实际情况，制定适合本公司发展的内部审核工作流程，这有利于内部审核速度的加快，也有利于对审核人员的工作效率加以评估。具体来说我们需要在章程中将工作的相关细则加以规定：（1）将内部审计工作的原则性问题定性定量，对于原则性问题坚决不能退让；（2）对流程的整体构架进行完善，在整体框架完整的情况下将进行细节的完善；确立内部审计的目标；（3）选择内部审计使用的方法；内部审核结果评价体系的构建；（4）相关调查结果的评价以及相关建议的提出，风险管理及风险预防的提出等等。为了更好的保证内审活动的有效开展，深圳欧菲光公司首先要明确内部审计的相关意义，通过相关的文化宣传将整个内审的意义进行宣传，让更多的人员能明确内部审计的意义。通过建立一种良好的文化环境的形式，让深圳欧菲光公司的所有员工都能够逐渐接受内部审计行为，参与到内部审计行为之中。同时深圳欧菲光公司还需要建立激励制度，让员工将内部审计活动和自己的行为联系在一起，保证整个内部审计能够更好的开展。只有员工自己在工作中注意相关行为才能保证降低风险。对于深圳欧菲光公司来说内部审计并不是一项独立的工作，单纯的对某一环节进行控制无法达到全面的控制，而是应该企业整体的应收账款、应付账款都进行有效的管理，以此来保证企业的整体的资产的结构问题。保证自己的资产的充足，并且针对这些问题及时的调整资本结构，从而让企业的经营风险得到有效的控制促进企业更好的发展。参考文献[1]盈江.审计风险防范“四要”[M].北京:中国审计报.2015,13:22-23[2]黄庆锋.审计风险防范对策浅探[M].上海:中国审计报.2013,8:17-18[3]李桂霞.利用内部审计加强内部会计控制[J].商业研究.2014,16:16-18[4]魏浩.浅谈中小企业内部会计控制制度的问题与对策[J].太原城市职业技术学院学,2014,10:11-13[5]范云会.固定资产投资的