2023年税务师《财务与会计》模拟卷7

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1.[单选][1.5分]2×21年3月1日，A公司购入B公司全部股权，支付价款1600万元。购入该股权之前，A公司的管理层已经做出决议，一旦购入B公司，将在一年内将其出售给C公司，B公司当前状况下即可立即出售。预计A公司还将为出售该子公司支付12万元的出售费用。A公司与C公司计划于2×21年3月31日签署股权转让合同。假定A公司尚未与C公司议定转让价格，购买日股权公允价值与支付价款一致。下列关于A公司在购入B公司股权时的会计处理，正确的是（）。

A.应当确认长期股权投资1600万元

B.应当确认持有待售资产1600万元

C.应当确认资产减值损失12万元

D.应当确认交易性金融资产1600万元

2.[单选][1.5分]某公司于20×9年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①20×9年1月1日，借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6％，利息按年支付；②20×9年7月1日，借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付。专门借款闲置资金均存入银行，假定存款年利率为4％。（2）工程采用出包方式，20×9年支出如下：①1月1日支付工程进度款1500万元；②7月1日支付工程进度款4000万元。至20×9年年底工程尚未完工。则20×9年借款费用资本化金额为（）万元。

A.190

B.200

C.180

D.270

3.[单选][1.5分]下列支付的股利种类中，有利于改善企业长短期资金结构的是（）。

A.现金股利

B.股票股利

C.财产股利

D.负债股利

4.[单选][1.5分]下列各项中，属于债券投资优点的是（）。

A.投资安全性好

B.能降低购买力的损失

C.流动性很强

D.投资收益高

5.[单选][1.5分]下列各项中，属于定期预算法优点的是（）。

A.能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比

B.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能

C.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况

D.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制

6.[单选][1.5分]下列关于紧缩的流动资产投资策略的表述中，错误的是（）。

A.企业维持低水平的流动资产与销售收入比率

B.流动资产包括股票、债券等金融性流动资产

C.可以节约流动资产的持有成本

D.只要没有损坏企业的流动性，通常情况下可提高企业效益

7.[单选][1.5分]下列各项中，属于反映资产质量状况的比率是（）。

A.总资产报酬率

B.总资产增长率

C.应收账款周转率

D.全部资产现金回收率

8.[单选][1.5分]甲公司2022年实现的净利润为780万元，当年年初流通在外普通股为1000万股，6月30日新发行了500万股，10月1日回购普通股200万股。若2022年末普通股每股市价26元，不考虑其他因素，则甲公司2022年的市盈率为（）。

A.15.6

B.40

C.43.33

D.20.28

9.[单选][1.5分]2×20年1月1日，甲公司支付银行存款180万元购入一项管理用无形资产，当日投入使用。该无形资产法律剩余有效年限为10年，甲公司预计该项无形资产受益期限为6年，采用直线法摊销。2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将于2×24年1月1日以54万元转让该无形资产。不考虑其他因素，则甲公司2×21年度因该无形资产计入管理费用的金额为（）万元。

A.36

B.30

C.50

D.32

10.[单选][1.5分]下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的是（）。

A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额

B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按10年期限摊销

C.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无须考虑减值

D.无法可靠确定预期实现方式的无形资产，不摊销

11.[单选][1.5分]2022年12月20日，甲公司以银行存款2300万元购买一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该设备的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，但其能独立生产产品并带来收入，甲公司计算其未来现金流量现值为1620万元，预计尚可使用年限为6年，无残值，仍采用直线法计提折旧。则2022年该设备应计提折旧额为（）万元。

A.270

B.230

C.202.5

D.306.67

12.[单选][1.5分]某投资公司的一项投资组合中包含A、B和C三种股票，权重分别为20%、30%和50%。三种股票的预期收益率分别为5%、12%和8%。则该投资组合的预期收益率为（）。

A.9.4%

B.8.6%

C.5.94%

D.8.4%

13.[单选][1.5分]下列各项中，不属于反映盈利能力的财务比率是（）。

A.营业利润率

B.总资产报酬率

C.净资产收益率

D.已获利息倍数

14.[单选][1.5分]甲公司2022年12月30日采用分期付款方式购买一台大型设备，合同约定价款1200万元，当日支付200万元，剩余款项于未来5年每年年末等额支付。当日甲公司收到该设备，另支付保险费、装卸费等20万元。假定甲公司采用6%作为折现率，5年期年金现值系数为4.3295，6年期年金现值系数为5.0757。假定不考虑其他因素，则甲公司取得固定资产的入账价值为（）万元。

A.1220

B.885.9

C.1085.9

D.1035.14

15.[单选][1.5分]下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。

A.取得长期负债

B.与客户签订固定价格的长期销货合同

C.采用比较严格的信用条件

D.调整财务政策防止和减少企业资本流失

16.[单选][1.5分]下列各项中，与留存收益筹资相比，属于吸收直接投资特点的是（）。

A.资本成本较低

B.不发生筹资费用

C.形成生产能力较快

D.筹资规模有限

17.[单选][1.5分]甲公司2022年1月2日发行面值为1000万元、期限为3年、票面年利率为5%的按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为980万元，同期普通债券市场年利率为8％。假设不考虑发行费用，则甲公司发行该可转换公司债券时计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”明细科目的金额为（）万元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F，8％，3）＝0.7938］

A.20

B.57.345

C.87.13

D.77.345

18.[单选][1.5分]2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订一批产品销售合同，产品总成本为420万元。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付349.92万元，或者在合同签订时支付300万元。乙公司选择在合同签订时支付货款，该批产品的控制权在交货时转移。按照上述两种付款方式计算的内含利率为8%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的货款。不考虑增值税等因素的影响，则甲公司2×21年1月1日的账务处理中正确的是（）。

A.贷记“合同负债”349.92万元

B.贷记“主营业务收入”300万元

C.借记“财务费用”49.92万元

D.借记“合同资产”420万元

19.[单选][1.5分]甲乙两方案的期望投资收益率均为30％，在两方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。则下列表述中，正确的是（）。

A.甲方案和乙方案的风险相同

B.甲方案的风险大于乙方案

C.甲方案的风险小于乙方案

D.风险收益率依各自系统风险系数大小而定

20.[单选][1.5分]甲公司2022年建造某项自用房产，发生支出如下：2022年1月1日支出500万元，2022年5月1日支出300万元，2022年12月1日支出300万元，工程预计于2022年6月30日达到预定可使用状态。甲公司该项工程无专门借款，建造过程中占用了两笔一般借款：①2022年1月1日借入500万元，借款利率为8%，期限为4年；②2022年4月1日借入1000万元，借款利率为10%，期限为3年。假设按年计算借款费用，则2022年记入“财务费用”科目的金额为（）万元。

A.66.7

B.73.30

C.48.3

D.72.33

21.[单选][1.5分]2×20年9月1日，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同价款合计为320万元。甲公司预计的合同总成本为250万元，其中包括外购电梯成本为50万元。2×20年12月，甲公司已经将电梯运达施工现场，客户经过验收已取得电梯的控制权。但根据装修进度，预计到2×21年2月才会安装该电梯。截至2×20年12月31日，甲公司累计发生成本140万元，其中包括电梯采购成本50万元以及运输费、人工成本等90万元。假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要负责人，但不参与电梯的设计和制造。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司应确认收入为（）万元。

A.171.5

B.144

C.179.2

D.121.5

22.[单选][1.5分]2022年8月10日，黄河公司因引入一条自动化生产线而制订了一项辞退计划，拟辞退：车间管理人员2名，每人补偿25万元；生产工人20名，每人补偿15万元。当年8月30日，辞退5名生产工人。不考虑其他因素，则黄河公司8月份的会计处理表述中，正确的是（）。

A.借记“管理费用”350万元

B.借记“生产成本”300万元

C.借记“管理费用”50万元

D.借记“生产成本”75万元

23.[单选][1.5分]A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元＝6.55元人民币，中间价为1美元＝6.60元人民币，卖出价为1美元＝6.65元人民币。不考虑其他因素的影响，则美元兑换人民币时计入财务费用的金额为（)万元。

A.5

B.10

C.-5

D.8

24.[单选][1.5分]以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下，下列会计处理正确的是（）。

A.以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额

B.以换入资产的公允价值加上支付的补价的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额

C.换入资产的公允价值减去收到补价的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益

D.换入资产的公允价值加上支付补价的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益

25.[单选][1.5分]下列关于股票对价方式的表述中，正确的是（）。

A.能够保持良好的现金支付能力，减少财务风险

B.能够保持原有的每股收益水平

C.常用于管理层收购

D.可以使公司获得税收递延支付的好处

26.[单选][1.5分]某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为6元，2022年销售量为100万件，利润为300万元。假设其他因素不变，则销售量的敏感系数为（）。

A.1.67

B.2

C.0.6

D.0.5

27.[单选][1.5分]某证券投资组合中有A、B两只股票，β系数分别为0.6和1.5，A、B两只股票的价值在该组合中所占比例分别为70%和30%，假设当前短期国债收益率为4%，股票价格指数平均收益率为12%，则该证券投资组合的必要收益率为（）。

A.6.96％

B.10.44％

C.10.96％

D.13.44％

28.[单选][1.5分]已知甲公司股份全部获准挂牌上市，年平均市盈率为12。该公司本年末资产总额为24000万元，本年度净利润为3600万元。甲公司现准备向乙公司提出收购意向（收购后乙公司依然保持法人地位），乙公司的产品及市场范围恰好可以弥补甲公司相关方面的不足。已知乙公司本年末资产总额为6000万元，本年度净利润为600万元。与乙公司具有相同经营范围和风险特征的上市公司平均市盈率为l0。假定乙公司被收购后的盈利水平能够迅速提高到收购公司甲公司当前的资产报酬率水平，且市盈率能够达到甲公司的水平。则收购后乙公司的股权价值为（）万元。

A.6000

B.7200

C.9000

D.10800

29.[单选][1.5分]A公司2022年发生债务利息500万元（全部计入财务费用），2022年债务利息与2022年相同，实现净利润1400万元，所得税税率为25％。该公司2022年的已获利息倍数为（）。

A.6

B.4.73

C.4.5

D.7

30.[单选][1.5分]某企业按“1/10，N/30”的付款条件购入货物200万元，如果企业在10天以后付款，一年按360天计算，则该企业放弃现金折扣的信用成本率为（）。

A.18.18％

B.12.12％

C.36.36％

D.16.67％

31.[单选][1.5分]下列关于已获利息倍数的表述中，错误的是（）。

A.已获利息倍数是企业息税前利润与利息总额的比率

B.一般来说，已获利息倍数至少应等于1

C.已获利息倍数越小，说明企业支付债务利息的能力越强

D.已获利息倍数反映企业用经营所得支付债务利息的能力

32.[单选][1.5分]甲公司投资一项目，原始投资额现值为300万元，净现值为60万元，则该项目的现值指数为（）。

A.1.25

B.0.8

C.1.6

D.1.2

33.[单选][1.5分]某投资项目原始投资为360万元，购入后立即投入使用，经营期5年，每年可获得现金净流量85万元，则该项目的内含报酬率为（）。[已知（P/A，5%，5）＝4.3295，（P/A，6%，5）＝4.2124]

A.5.6%

B.5.3%

C.5.8%

D.5.2%

34.[单选][1.5分]甲公司拥有乙公司16%的有表决权股份，但乙公司的主要产品生产依靠甲公司的关键技术支持，甲公司据此认定能够对乙公司施加重大影响，对该项长期股权投资采用权益法核算。该做法所体现的会计信息质量要求为（）。

A.谨慎性

B.实质重于形式

C.可靠性

D.可理解性

35.[单选][1.5分]M企业采用月末一次加权平均法对发出存货进行计价。2022年10月1日，该企业结存材料60件，每件为1000元，月中又购进两批，一批200件，每件950元，另一批100件，每件1046元。不考虑其他因素，M企业2022年10月31日该材料的加权平均单价为（）元。

A.980

B.985

C.990

D.1182

36.[单选][1.5分]下列关于公司不同的发展阶段选择的股利分配政策类型的表述中，错误的是（）。

A.在初创阶段，剩余股利政策为最佳选择

B.在高速增长阶段，应采取正常股利加额外股利政策

C.在稳定增长阶段，理想的股利政策是稳定增长的股利政策

D.在衰退阶段，应采用固定股利支付率政策

37.[单选][1.5分]对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产，企业初始计量金额应为（）。

A.未来现金净流量的现值和公允价值减去出售费用后的净额中的较低者

B.未来现金净流量的现值和公允价值减去出售费用后的净额中的较高者

C.假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额中的较低者

D.假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额中的较高者

38.[单选][1.5分]2×20年12月31日，甲公司一台账面价值为210万元的固定资产出现减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为185万元，清理费用为3万元；如果继续使用该设备，预计未来使用及处置产生的税前现金净流量现值为200万元，税后现金净流量现值为190万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日该固定资产应计提减值准备额为（）万元。

A.10

B.25

C.27

D.20

39.[单选][1.5分]下列各项中，不能表明固定资产、无形资产等资产可能发生减值的是（）。

A.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降，导致资产可收回金额大幅度提高

C.资产已经或者将被闲置、终止使用，或者计划提前处置

D.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

40.[单选][1.5分]下列关于资产可收回金额计量的表述中，错误的是（）。

A.在估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则

B.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定

C.预计资产的未来现金流量涉及外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础，按照该货币适用的折现率计算资产的现值

D.单项固定资产的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额

41.[多选][2分]下列各项中，会影响管理费用的有（）。

A.现金盘亏

B.管理不善造成的存货盘亏

C.固定资产盘亏

D.现金盘盈

E.存货盘盈

42.[多选][2分]下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露

B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额

C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳所得税额

D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额

E.资产负债表日后期间经审议批准宣告分派的现金股利，需要调整资产负债表日的负债

43.[多选][2分]下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（）。

A.开发支出

B.其他权益工具投资

C.资本公积

D.短期借款

E.使用权资产

44.[多选][2分]下列各项中，属于租赁付款额包括的项目有（）。

A.固定付款额及实质固定付款额

B.取决于指数或比率的可变租赁付款额

C.未担保余值

D.购买选择权的行权价格

E.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项

45.[多选][2分]下列各项会计处理中，体现谨慎性要求的有（）。

A.在物价持续下降的情况下，发出存货采用先进先出法计价

B.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧

C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期管理费用

D.其他债权投资期末按公允价值计量

E.被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备

46.[多选][2分]下列关于存货可变现净值的表述中，不正确的有（）。

A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的合同价格作为计量基础

C.没有销售合同约定的存货（直接用于出售的材料除外），其可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础

D.直接用于出售的材料，可变现净值为产成品的市场售价减去至完工时将要发生的成本再减去销售产成品所要发生的销售费用及相关税费后的金额

E.专门用于生产产品的材料，其可变现净值以该材料所生产产品的估计售价扣除至完工时估计将要发生的成本和销售产品的估计销售费用后确定

47.[多选][2分]下列资产一经计提资产减值损失之后，不得转回的有（）。

A.固定资产

B.投资性房地产

C.长期股权投资

D.交易性金融资产

E.应收账款

48.[多选][2分]某企业有A、B两大类存货，A类存货仅包括甲存货，B类存货包括乙、丙两种存货。期末甲存货的成本与可变现净值分别为10000元和9500元；乙存货的成本与可变现净值分别为5000元和5350元，丙存货的成本与可变现净值分别为2300元和2180元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有（）。

A.单项比较法下应计提减值额为620元

B.分类比较法下B类存货计提减值120元

C.分类比较法下A类存货计提减值500元

D.总额比较法应计提减值270元

E.分类比较法下应计提减值额为620元

49.[多选][2分]下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.采购运输途中发生的合理损耗

B.采购过程中发生的仓储费

C.入库前挑选整理费

D.新产品研发人员的薪酬

E.季节性停工损失

50.[多选][2分]下列固定资产的后续支出中，应予资本化处理的有（）。

A.生产线的改扩建支出

B.机器设备检修时被替换的电机账面价值

C.有确凿证据表明符合固定资产确认条件的大修理费用

D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用

E.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用

51.[多选][2分]下列关于存货盘盈或盘亏的会计处理中，正确的有（）。

A.存货盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算

B.盘亏、毁损的各种存货，应通过“待处理财产损溢”科目核算

C.自然灾害造成的存货毁损净损失应计入营业外支出

D.管理不善造成的存货盘亏净损失应计入管理费用

E.盘亏的存货，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目

52.[多选][2分]下列情形中，表明存货可变现净值低于成本的有（）。

A.因企业提供的商品过时，导致市场价格逐渐下跌

B.使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

C.市场利率当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量的折现率，导致可收回金额大幅度降低

D.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望

E.原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本

53.[多选][2分]下列各项资产计提的减值在以后期间不可转回的有（）。

A.长期股权投资

B.债权投资

C.合同履约成本

D.固定资产

E.使用寿命不确定的无形资产

54.[多选][2分]下列各项资产中，后续计量时不应当计提折旧或摊销的有（）。

A.持有待售的无形资产

B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地

C.达到预定用途的开发阶段支出

D.使用寿命不确定的无形资产

E.房地产开发企业为了建造对外出售的房屋取得的土地

55.[多选][2分]下列各项中，属于现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.支付购建固定资产专门借款的利息

B.收到保险公司因固定资产火灾损失支付的赔款

C.支付的债券利息

D.向投资方分配利润而支付的现金

E.缴纳企业所得税

56.[多选][2分]下列业务中，不会引起现金及现金等价物总额变动的有（）。

A.从银行提取现金

B.用银行存款购买3个月到期的债券

C.用无形资产清偿债务

D.用银行存款购买固定资产

E.销售商品取得银行存款

57.[多选][2分]下列关于特殊项目在现金流量表中的填列表述中，正确的有（）。

A.企业销售材料收到的现金，应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映

B.企业支付的业务招待费，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映

C.从联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，应在“取得投资收益收到的现金”项目反映

D.为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映

E.计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，应在“支付的各项税费”项目反映

58.[多选][2分]下列关于差错更正的表述中，错误的有（）。

A.发现前期重要差错，应调整以前年度的财务报表数据

B.发现前期不重要差错，直接调整当期财务报表的数据

C.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”科目

D.以前年度损益调整增加的所得税费用，贷记“以前年度损益调整”科目

E.调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目

59.[多选][2分]在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（）。

A．前期差错更正的累积影响金额

B．其他综合收益的税后净额

C．对所有者（或股东）的分配

D．盈余公积弥补亏损

E．净利润

60.[多选][2分]下列各项中，属于企业发生经营亏损的弥补方式有（）。

A.用以后年度税前利润弥补

B.用以后年度税后利润弥补

C.用资本公积弥补

D.用盈余公积补亏

E.用股本弥补

61.[多选][2分]甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。

在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为（）天。

A.14

B.26

C.25

D.30

62.[多选][2分]黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2022年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2022年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2022年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影

响的活动。2022年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题：

针对事项（4），黄河公司应确认的收入额为（）万元。

A.120

B.150

C.180

D.225

63.[多选][2分]黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2×21年10月31日，重新评估退货率对当年利润的影响额为（）万元。

A.0

B.12

C.18

D.32

64.[多选][2分]黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2×21年10月18日，黄河公司发出A产品时应确认收入额为（）万元。

A.1536

B.1552

C.1600

D.1520

65.[多选][2分]黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2×21年10月31日，黄河公司的“预计负债”科目的期末余额为（）万元。

A.30

B.32

C.48

D.80

66.[多选][2分]黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。

退货期满，实际收到退回的A产品时，黄河公司对营业成本的调整为（）万元。

A.调减12.5

B.调增12.5

C.调减7.5

D.调增7.5

67.[多选][2分]黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。

（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。

（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。

（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2×21年12月31日，黄河公司递延所得税资产期末余额为（）万元。

A.62.5

B.30

C.25

D.5

68.[多选][2分]黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。

（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。

（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。

（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。

2×21年度黄河公司的应交所得税为（）万元。

A.617.5

B.596.25

C.640

D.650

69.[多选][2分]黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。

（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。

（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。

（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司2×21年度的所得税费用额为（）万元。

A.650

B.700

C.632.5

D.655

70.[多选][2分]黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。

（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。

（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。

（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司2×21年应确认递延所得税负债为（）万元。

A.10

B.17.5

C.15

D.0

71.[多选][2分]黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。

（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。

（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。

（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。

事项（1），黄河公司研发新技术形成的税会差异为（）。

A.可抵扣暂时性差异375万元

B.可抵扣暂时性差异225万元

C.可抵扣暂时性差异150万元

D.非暂时性差异375万元

72.[多选][2分]黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。

（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。

（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。

（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。

事项（2），黄河公司应计提资产减值损失额为（）万元。

A.20

B.100

C.-100

D.－20

73.[多选][2分]甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。

不考虑其他因素，原有信用政策可实现的利润为（）万元。

A.21280

B.21840

C.20907

D.18760

74.[多选][2分]甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。

不考虑其他因素，新信用政策与原来信用政策相比，能增加利润额为（）万元。

A.1880

B.2120

C.176

D.68

75.[多选][2分]甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。

在新的信用政策下，甲公司的应收账款机会成本为（）万元。

A.630

B.600

C.468

D.436

76.[多选][2分]黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2022年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2022年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2022年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影

响的活动。2022年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题：

上述交易和事项，对黄河公司2022年度利润总额的影响金额是（）万元。

A.178.9

B.218.9

C.181.1

D.141.1

77.[多选][2分]黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2022年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2022年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2022年12月31日，A、B产品的控制权已转移。（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影

响的活动。2022年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题：

针对事项（1），1月1日，黄河公司账务处理中，正确的有（）。

A.确认主营业务收入300万元

B.确认银行存款300万元

C.确认主营业务成本230万元

D.确认长期应收款300万元

78.[多选][2分]黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2022年发生与收入有关的部分经济业务如下：（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2022年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产