会计学-浅谈公司治理与内部控制-以广州金矿房地产代理有限公司为例

Oncorporategovernanceandinternalcontrol:TakeGuangzhouGoldMineRealEstateAgen,forexampleAbstract：Inthisfast-movingsociety,allcountriesintheworldneedeconomicdevelopment.Nowmanysmallandmedium-sizedenterprisesarerisingslowly,andcorporategovernanceandinternalcontrolarebecomingmoreandmoreimportant,especiallyforthefuturedevelopmentofanenterprisehasanimportantimpactoncorporategovernanceandinternalcontrolabroadthanChinatoamorecomprehensivebasis.Itmakesourcountryhavetherequirementofexcelsiortotheenterprise'scorporategovernanceandinternalcontrol.Ifanenterprisedoesnothaveperfectcorporategovernanceandinternalcontrol,itwillcertainlycausethecompany'seconomicoperationtobepoor,reducingtheabilitytofacetheexternalenvironmentriskwillmakethecompanyfacethephenomenonofbankruptcy.Therefore,onlywithquality,perfectcorporategovernanceandinternalcontrolcanthedevelopmentoftheenterprisebecontrolledandhelpthedevelopmentoftheenterprise,thispaperdiscussesthesignificanceofestablishingperfectcorporategovernanceandinternalcontrol,takingGuangzhouYiguangzhouGoldMineRealEstateAgencyCo.,Ltd.asanexample,thispaperanalyzesthepresentsituationofthecorporategovernanceandInternalControlMechanismofGuangzhouGoldMineRealEstateAgencyCo.,Ltd.,andputsforwardsomeproblemsexistinginthecorporategovernanceandinternalcontrolofGuangzhouGoldMineRealEstateAgencyCo.,Ltd.,atlast,itputsforwardhowtoimprovethestatusquoofGuangzhouGoldMineRealEstateAgencyCo.,Ltd.,howtoworkoutthecountermeasuresofperfectcorporategovernanceandinternalcontrol,andwhatdecisionshouldbemadeoncorporategovernanceandinternalcontrolinChina.Keywords：CorporateGovernance;InternalControl

目录TOC\o"1-4"\h\u1656第1章绪论 第1章绪论1.1研究背景当代社会随着经济的快速发展，我国乃至全世界各国都有众多的中小企业纷纷面世，随着经济的发展，人类思想的进步，也有很多不同的、好的经营方式、管理方式被研究出来，但是很多企业并不能全都合理的运用好这些学者的贡献，大多数的小公司没有一个系统的管理方式，而且不能理解好两者的关系，在我国对公司治理和内部控制的研究也没有太好的了解，没能很好的分析出失败的公司治理和内部控制原因，所以公司治理和内部控制问题受到了广大财务人员的关注。本文仅限于本人对公司治理和内部控制的浅谈，辨析我国和外国对公司治理和内部控制所存在的问题和改进的提议。1.2研究意义1.2.1理论意义一是有利于我国分析出对于公司治理和内部控制产生的问题，从众多的重大事件中找出一些内部控制和公司治理的问题，把问题罗列出来，哪里有问题就往那个方向分析；二是有利于我国剖析出失败的公司治理和内部控制的原因，找出问题之后就是分析原因，原因找到了才可以对症下药；三是有利于我国研究出对于公司治理和内部控制更好的管控的办法，更加清晰的知道了失败的原因，那么我们就可以更好的知道解决的办法，改善我国公司治理和内部控制的现状，处理好两者之间的关系。1.2.2实际意义我国公司治理和内部控制研究的现实意义。内部控制层面上，可以更有效地利用好五大要素：控制环境、控制活动、风险评估、沟通协调和监督，运用好这五大要素的层次分析，进行量化测评，在现代企业的发展中，内部控制极其重要，从财务角度出发，好的内部控制下，会计资料才更加有信服力，所以会计控制是整个内部控制的核心，当然从整体出发，我们更加应该要求企业内部的分工要明确，权责分明，保证好董事会在内部控制中的主体地位，董事会是监督的重要组织，监督是否有效，董事会起到关键的作用，所以我们必须确保董事会的独立性和主体性。一个财务状况差、财务上又有着极高风险的公司更加容易出现内部控制上的缺失问题，更应该拥有高质量的内部控制，才可以更好的降低资本成本；从公司治理层面上，我们要明确到公司治理其实是一个经济问题，再一来才是治理经纪人造成的对投资者利益侵犯的政治问题，研究的意义在于，能够更好的分析公司治理的问题，拥有完善的公司治理就能够一定程度的解决这些问题，才可以建立好高质量的内部控制，而一个完善的公司治理应该包括有现代企业价值理念观、高度重视人才选拔机制、完善的风险评估系统、重视企业与企业之间的信息沟通、完善好企业内部控制的各大职能等等方面。一个完善的公司治理能够更好的降低公司的经营风险，减少固有风险和控制风险带来的不良影响，也可以改善因为公司的不利举措带来的重大影响。1.3文献综述我国国内有很多文献是在这些文献的基础上继续做研究，我国研究的公司治理和内部控制逐渐侧重会计和审计方面，研究的成果主要应用于审计程序的方法的应用，审计成本的节约，审计效率的提高和审计风险的高效率控制。我国在20世纪90年代开始政府就加大了对这一方面的管理和加大对内部控制和公司治理的宣传以及实施。早期还发布了多篇文章和法规规定，会计人员的资格和要求注册会计师去检查公司的治理和内部控制。1.3.1国外研究现状TatianaDanescu;MihaelaProzan;RoxanaDianaProzan;2015《PerspectivesRegardingAccountingCorporateGovernance – InternalControl》:研究文献中讲到经济的越来越国际化和全球化，要求企业实施一些适当的领导对实体中面对越来越纵横交贯的要求进行相对应的管理。意思就是说公司治理和内部控制在面对外部环境的风险时应该要与时俱进，不同的情况要有不同的管理机制，不同的企业也需要有不一样的公司治理和内部控制机制，这两者相辅相成，缺一不可。在会计中的内部控制管控也很重要，也是要根据上述的情况对环境的变化应该有不同强度的公司治理和内部控制机制。《PerspectivesRegardingAccountingCorporateGovernance – InternalControl》（2015）TatianaDănescu：2015《关于会计的三个视角—公司治理和内部控制》中说明在公司治理的发展过程当中，公司治理被解释了新的复杂内涵，因此产生了一系列不对称性、对称性还有趋同性和分歧性。然而，在某些方法里，公司治理被定义成:实体经过其领导和控制的制度(吉百利报告，1992年)，投资者通过其获得投资预期收益的方式(施莱弗和维什尼）《关于会计的三个视角—公司治理和内部控制》（2015）1.3.2国内研究现状蔡晓凤、杨华2020年共同研究发布的《公司治理视角下内部控制研究文献综述》运用文献查阅和论文研究的方法，揭示了在公司治理的水平提高之后，内部控制的有效性和质量都有很大的提升，而且内部控制存在的重大缺陷状况也随之减少了，还大大的加强了有效的监控管理层的一些约束性的行为导致腐败现象。在这里人们越来越重视人的行为对公司治理的影响。除了应该重视这一点之外还需要重视外部因素的影响。全胜跃2019年在《公司治理与内部控制工作研究》中总结到在我们这个新的时代中，所有的企业都面临着很大的挑战，每个公司都需要不断的降低外部因素带来的影响。企业在发展的过程中不可或缺的就是公司治理和内部控制，二者之间的关系密切，缺一不可，公司治理与内部控制的目标、原则一致，他们之间相辅相成，优化内控环境、加强资金的管控、再形成一个完善的约束机构、构建评价机制。黄萍2019年的《公司治理结构对内部控制的影响》揭示了在很多房地产行业中的公司治理对内部控制的影响，以万科集团为例子，分析了在公司治理不完善的机制下内部控制的实施情况，也有总结企业中公司治理和内部控制的关系，提出了公司处理好两者关系的控制措施。王郁铸2019年的《内部控制与公司治理研究》从公司治理的角度去入手谈及内部控制的作用，一个完善的公司治理能够加强公司的内部控制，有效的进行内部控制，公司治理和内部控制相互渗透，相互影响。1.4研究方法本文采用了案例分析法、文献综述法和财务分析法，具体分析如下：案例分析法：本文结合广州金矿房地产代理有限公司的公司治理和内部控制现状及问题，分析其成因，并提出了改进广州金矿房地产代理有限公司的公司治理和内部控制的对策。文献综述法：本文列举、概述了公司治理和内部控制研究的国内外部分资料，为本文对公司治理和内部控制的研究打下理论基础，并提供理论指导。1.5论文框架本文共分为六个章节，介绍如下：第一部分是绪论，包括研究的背景、现状、意义及方法；第二部分是公司治理和内部控制的相关理论；第三部分是广州金矿房地产代理有限公司的公司治理和内部控制现状分析，即广州金矿房地产代理有限公司的公司治理和内部控制现状分析。第四部分是广州金矿房地产代理有限公司公司治理和内部控制机制中存在的问题；第五部分是广州金矿房地产代理有限公司加强公司治理和内部控制机制的对策；第六部分是结束语，进行全文总结。第2章公司治理和内部控制的相关理论2.1公司治理和内部控制的概念2.1.1公司治理的概念：狭义：指的是公司的所有者(主要股东)对公司的经营者进行监督与制衡的机制。通过制度的安排和合理的分配（职权分离）经营者和所有者的权利和义务，并且依靠股东大会、董事会、监事会、经理层等机体构成了公司的治理结构为了达到内部治理的目的，目标是实现股东利益最大化和制止经营者对所有者利益的侵犯。广义：公司治理是依靠一种制度或者机制去调和公司和与公司有利害关系的集体或个人的关系，通过多种方法和内外部机制来实现保护所有与公司有利害关系的集体或个人的利益不被侵犯、做出正确的决策来应对外部因素带来的风险。2.1.2内部控制的概念：内部控制是指一个企业为了实现自身的经营目标，保障资产的安全性和完整性，保障会计信息资料的正确性可靠性，保障经营方针的贯彻执行，保障经营活动的经济性、效率性和效果性在单位内部任用的整治、约束、策划、评价和控制的一系列方法、权术与措施的总称。2.2两者之间的关系2.2.1两者都追求着相同的目标公司治理的目标是保障公司的运营走在正确的道路上，制止董事、经理等等代理人危害股东或者与公司有利害关系的集体和个人的利益。而内部控制是为了保证公司治理能够实现目标而定下自己的基本目标。在同一企业下，有着共同的利害关系的人们治理着公司，公司的治理核心就是管控监督这些企业的内部人员。内部控制是依靠实现经济效率来达到公司的价值最大化，要保障公司所有与其有利害关系的群体或者个人的利益，在公司治理里面内部控制是不可或缺的。两者都追求着公司价值最大化的目标。2.2.2两者都遵循相同的原则公司治理的要素就是要制定和完善的董事会、监事会、经理层三者的互相牵制互相制衡的机制。职权分离，权利分离。而内部控制早期就是内部的牵制，在管理的角度出发就是要对公司经营的过程进行监督和控制，所有的财务，人员，资源都要做到分离。他们都遵循着相互牵制和机制的原则。2.2.3两者相辅相成，相互促进，缺一不可。公司治理在生产经营方面需要管控，继而具体化的延伸出内部控制，公司治理统一的内容就赋予内部控制内容。公司治理的环境影响着内部控制，内部控制是否可以有效的实施和是否拥有一个完善的公司治理机制有着很大的关系，在完善的公司治理当中，内部控制才能够拥有好的系统去实现它的有效性。内部控制提高企业的经营效果，保障财务报告的真实性、可靠性和完整性。企业所有利益主体要依靠财务报告和真实的管理信息才能对公司治理作出正确的评论，推动公司治理的完善。两者相辅相成，相互促进，缺一不可。2.3内部控制在公司治理中的作用2.3.1内部控制是达到公司治理目标的保障公司治理目标的实现是需要内部控制去保障的，公司治理可分为两种委托代理层次，第一种是所有者和董事会还有所有的经营者之间，主要的形式是公司的股东大会和董事会之间的信任委托还有董事会和管理层之间的信任委托，主要的表现是管理层受到董事会的委托对公司的经营负责；第二种是经营者和其他员工之间的委托代理关系，主要的表现形式是，管理者将权限分配到基层每个员工的手上，对公司的经营管理。既然公司内划分出这两种委托代理关系，就会有问题的存在，公司治理和内部控制分别对这两种委托代理关系中的问题做出回；应，使得公司的代理成本最小化，利益最大化。公司治理的监督控制对象是经营管理层，而内部控制是基层员工，为了保证这两种委托代理关系，需要公司治理和内部控制的管理机制，而为了消除第一种委托代理关系需要公司治理，且要得到真实可靠地信息，内部控制就是为了得到可靠的信息为目标的，所以说要实现公司治理的目标就必须要得到可要的信息，从而内部控制就成了它的保障。2.3.2制衡所有者和经营者之间的权利需要内部控制我国的公司普遍存在的问题就是：经营者如果要得到这个职位就必须要表达出自己愿意服从控制的意愿，这样他才有资格的到这个职位。这样一来，公司治理的机制就会出现重叠现象，重叠现象就是一人身兼多职，这样不利于建设完善的公司治理机制，与此同时降低了公司决策质量和加重了腐败的现象。这个时候拥有完善的内部控制极为重要，只有存在完善的内部控制的公司，才可以权衡这两者之间的权利，使得这两种权利之间的博弈有效的进展，促进公司的发展。第3章广州金矿房地产代理有限公司的公司治理和内部控制的现状3.1广州金矿房地产代理有限公司简介广州金矿房地产代理有限公司（本文简称金矿房地产有限公司）成立于2013年，主营业务为房地产中介服务，房地产咨询服务（如图：图3-1），员工小于50人。公司执行董事是其法定责任人-陈德练。图3-1广州金矿房地产代理有限公司主营业务图3.2广州金矿房地产代理有限公司公司治理和内部控制现状3.2.1公司治理的现状 公司内部人员小于50人，典型的小企业（组织结构图如：图3-2），在这里面是没有完善的公司治理，公司的实际投资人也就两位，董事会也是这两位投资人，该公司没有监事会，财务部门是请外面的代理记账公司代为管理，公司结构分为：股东、执行董事两个结构组成人员都是两位投资人，成员：经理、秘书和直接下属员工，该公司开了三家分店都是这个结构，都直属于公司董事。综上所诉该公司是没有完善的公司治理且公司内部都是其法定责任人一人敲板。例如：公司的所有重大事项都是董事会的两位股东决定的，倾向于个人领导。两个人的个人领导能力直接影响公司的经营重大决策，面对风险的能力比较弱。图3-2广州金矿房地产代理有限公司组织结构图3.2.2内部控制现状没有公司治理层面，内部控制也是不全面的，这家公司的内部治理几乎没有，例如：所有的经济进行都是依靠公司的执行董事一个人决定，权利过于集中。这种形式不利于公司的长期发展。公司能否有效的面对外部环境的影响全部依靠于执行董事的个人能力。3.2.3两者之间的关系现状广州金矿房地产是一家小企业，所以管理人员直接认定不需要设立公司治理和内部控制，这种想法非常的糟糕，首先公司结构层次不全面，只设立了股东大会和执行董事、经理层还有基层员工，以上分析，这个企业的结构是缺失很多标准的结构层次，例如：没有监事会，保护不了与企业有利害关系的其它所有者，公司治理的缺失导致内部控制没有实施的准确性，内部控制起不到关键作用，除了过于集权之外，财务管理方面也是缺少的，两者之间并没有完善的机制。两个机制都是不完善的情况，相辅相成的效果并没有那么有效。第4章广州金矿房地产代理有限公司的公司治理和内部控制中存在的问题通过前文分析，可以看广州金矿房地产代理有限公司的公司治理和内部控制是存在很多问题，本文对此进行分析如下：4.1缺乏在企业中公司治理和内部控制的重要性意识广州金矿房地产代理有限公司虽然是小企业，设立健全的公司治理和内部控制机制也是有必要的，公司的重要组成人员并没有意识到公司治理和内部控制的重要性，例如：企业内公司治理层确立过于集中，没有监事会，只有股东大会，董事会。而且这两个层面人数仅仅只有两个人。达不到一定的治理效果，才导致现在公司经营状况不佳。公司的高管也是没有意识去设定这个机制，如上图的组织结构图就可以看出。因为觉得是小公司，没必要设立。这种想法非常的危险，所以这个公司需要先有意识。在这个企业里面没有重视起企业文化的建设，包括投资公司的投资人都没有企业文化，例如公司内新的员工进入公司没有培养员工，没有传递企业的文化，公司最为重要的核心就是业务，公司在营业的大部分时间里都没有企业自身文化的建设，以业务为主要，偶尔组织员工出游，加强企业的凝聚力，公司决策方面就落后很多，执行董事按照自己的方式去管理公司，企业老板都没有意识到建设完善的公司治理和内部控制的重要性，市场环境的影响下贵公司经营不佳（如图：图4-1），长期亏损和不盈利，大量员工被裁员或者离职。图4-1广州金矿房地产代理有限公司主营业图剩下的员工在组织结构不完善的公司的这种情况下的公司最高负责人一般是不受管控，想怎么操作就怎么操作。广州金矿房地产代理有限公司的重大决策需要经过比较简单的流程（如图：图4-2）图4-2广州金矿房地产代理有限公司的决策步骤4.2公司治理和内部控制机制不健全4.2.1公司治理的机制不完善前面说到的广州金矿房地产代理有限公司是一家公司治理和内部控制机制不完善或者可以说几乎缺失的公司，广州金矿房地产代理有限公司认为公司规模小以至于没有建立完善的机制，例如：公司结构只有董事会、股东大会、经理层、基层员工，金矿房地产代理有限公司股东的权利过于集中，一人说话全员皆听。广州金矿房地产代理有限公司内部全部的决定都是经过两个股东大会成员决定，且这两个成员还是执行董事，也是监事会的成员，两个人连任三个职位，这种形式的机制是不可取的，如上图的图4-2所示，实际决定方案的还是股东大会。经理层是每一家分店的管理人员，每个管理人员下面就配备一个秘书。内部控制的管控还有公司治理都没有独立性，都取决于股东大会，监视没有发挥到有效的作用，公司面对风险的能力很弱。公司组织结构设置的层次少，管理上扁平化，工作效率也不高。管理者没有受到过专业且正规的教育，所以也不会对员工进行思想教育。从而公司没有办法有效率的经营，加上现在的疫情期间，公司的盈利状况更加不客观。企还有缺乏高度重视人才选拔机制，做销售的门槛不高，只要是会与人正常沟通的都可以做，没有学历要求，没有完善的风险评估系统，贵公司内没有面对风险的能力，因为是小公司没有设置风险评估系统，公司资产和私人财产直接相关联。面对风险能力差。4.2.2公司治理下的内部控制机制的不完善在公司治理下的内部控制机制的不完善也是比较明显的，广州金矿房地产代理股份有限公司，财务角度出发分析内部控制的不完善，公司的财务都是请外面的代理记账公司代理记账，虽说有好的独立性，但是风险也是很大，例如：当其代理记账公司并不是合法的正规的代理记账公司，这时候出来的财务报告的真实性有待考察。这个内部控制极其重要，好的内部控制下的会计资料才更加有信服力，所以第一章所提到的：会计控制是整个内部控制的核心。这个关卡一定要把握好，严格的把控代理记账公司的质量。这也是贵公司存在的问题。第5章广州金矿房地产代理有限公司的公司治理和内部控制对策广州金矿房地产代理有限公司的公司治理和内部控制对策应做到以下几点：5.1设立完善的公司治理5.1.1意识到设立公司治理的重要性广州金矿房地产代理有限公司要设立好完善的公司治理机构，首先是要整顿好公司负责人的意识，要意识到企业设立公司治理的重要性，公司负责人还需要提高自身的专业技能才可以领导好一家公司。自己专业知识得到提升的同时还不能忘记培训自己公司的员工，提高员工的专业技能，设立好公司的企业文化。5.1.2设立完善的公司治理机制改善公司现有的状况，需要明确该公司的规模适合什么样的公司治理机制，虽然只有两位投资人，可以一人负责一个版块，股东大会就由两者共同构成，执行的董事其中一位，另一位就要负者监事会的责任，剩下的管理层当中需要培育出专职的经理，三家分公司的主要管理人员之上还需要有一位总经理同时管理着三个分店的负责人，每个分店的管理人员需要被每个分店的经理人管理和监督。图5-1广州金矿房地产代理有限公司治理机制设立5.2设立完善的内部控制在设立好完善的公司治理的前提下，再谈论完善的内部控制。5.2.1明确内部控制的目标广州金矿房地产代理有限公司需要明确自身设立内部控制机制的目标是什么？保障资产的安全性和完整性，保障会计信息资料的正确性可靠性，保障经营方针的贯彻执行，保障经营活动的经济性、效率性和效果性，所经营的所有业务必须是合法的，聘用的代账做账公司也必须是正规的，做的财务报告必须是真实有效的，必须要制定并实现具体的每阶段经营目标，资金管理等方面的制定必须要有实力去面对外部的环境带来的风险，企业管理人员不得随意乱支配公司的财产，对于公司的积极发展还需要制定好相应的激励机制，例如前段时间，企业负责人根据员工的综合考核，筛选出适合的员工，采取员工按业绩分配员工持股政策，激励员工工作的积极性。例如：根据员工为公司带来的利益为评级标准，分配员工持股比例。5.2.2制定出完善的内部控制评判标准有了较好地内部控制机制之后还需要制定内部控制的评判标准，按照这样的标准去展开内部控制的工作，规范好评判内部控制的时间，每个阶段的目标都要由内部控制的评判，这样才可以看出问题，在下一个阶段才可以制定出更加适合本公司地内部控制目标。例如：按季度实施，季度整顿，季度完善。第四章提到的把控好外面请的代理记账公司的质量，也是至关重要的。5.3处理好两者之间的关系公司制定的内部控制和公司治理，两者相互补缺，利用内部控制的完善机制去完善好公司治理，利用公司治理的完善去改善内部控制的弊端。两者要相互弥补，一同完善。5.3.1两者相互弥补广州金矿房地产代理有限公司的公司治理中存在的缺陷，可以在内部控制方面下手解决，例如公司治理中的管理独立性差问题，可以运用内部控制监视，会计信息资料要做到对内部员工公开透明，避免公司的股东危害了其它与公司有利害关系的利益。在内部控制中存在的缺陷，公司治理可以加强任职人员的管理，做到职权分离，避免出现一人多职的现象。两者相互弥补。5.3.2两者相辅相成公司治理和内部控制两者之间的关系非常的密切，一者不完善，则整个体系都发挥不了有效的作用，两个机制相辅相成。公司治理的组织结构层次要清晰、分明。内部控制设置的评判标准要能够控制到公司治理的组织结构人员的选拔。例如：公司治理设置的组织结构必须要职权分离，每个层次具有独立性；内部控制的人员选拔的评判标准要细致到没测层次的人员，只有符合条件的人员，才有资格担任这个职位。结论本文通过总结公司治理和内部控制的概述，分析国内外对内部控制的研究还有研究两者之间的关系。自己总结出建立完善的公司治理和内部控制的方法是依靠分析现阶段我国的公司治理和内部控制存在的问题。以广州金矿房地产代理有限公司为例子，分析了金矿房地产公司的公司治理和内部控制的现状，从中找出问题在提出改进的方案，我相信如果该公司能够做到这些，就可以持续的发展，并且越来越好，现阶段我国的公司治理和内部控制现状也可依照上述方法也可以的到改善，广州金矿房地产代理有限公司能够在鱼龙混杂的市场里的到稳定的发展。参考文献：[1]王勤.内部控制与公司治理协同研究[J].上海商业,2019(10):43-44.[2]顾国强,石敬.浅谈公司治理的内部控制问题[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2019(04):68-69.[3]王桂琪.房地产企业集团公司治理与内部控制研究[J].经济师,2019(02):103-105.[4]张爽.公司治理与内部控制问题研究[J].山西农经,2018(09):108.[5]谷元平.独立审计、内部控制与公司治理[J].纳税,2018(20):220.[6]魏慧慧.内部控制与公司治理互动研究[J].知识经济,2018(05):30-31.[7]熊诗丽.公司治理中内部控制问题探究[J].科技风,2017(25):221-222.[8]马晶.关于完善公司治理环境下内部控制的探讨[J].科技创业月刊,2017,30(17):87-90.[9]周海峰.上市公司内部控制与公司治理[J].赤峰学院学报(自然科学版),2016,32(10):75-76.[10]张越.内部控制、公司治理与风险管