【互联网企业的内部控制问题及优化建议分析8800字（论文）】

互联网企业的内部控制问题及完善对策研究摘要：在当今社会中互联网企业以占据主要地位，新媒体的兴起是最好的证明，社会要发展进步就必然会经过互联网的洗礼，互联网成为的企业发展的载体及工具。互联网企业的经营在我们生活中随处可见，已经渗透到我们生活之中。其中，互联网视频、互联网音乐、互联网交易等应用在生活中随处可见，使用率不断上升，在人们的工作中、生活中随处可见互联网的应用。然而当前互联网企业经营的多元化收入模式还不怎么健全，使得运营成本不断上升，相关的部门及法律监管也不够完善。这样的结果无非就是大部分互联网企业长期处于保本或亏损状态。在此环境下，企业的内部控制的把控提升对于互联网企业长期建康发展颇为重要。现在的大部分企业将应用内容和终端结合，通过这样的方式实现盈利。然而，企业在内部控制欠缺维持的方式，反而照成企业不断落败。因此，通过对互联网企业内部控制的调查研究，结合相关案例的分析，对互联网企业的内部控制中出现的共性问题提炼，结合共性问题，针对性的提出相关建议及对策，以提升当今互联网企业的内部控制体系，使之发挥对应重要的作用。关键词：互联网企业；内部控制；共性问题目录TOC\o"1-3"\h\u29882第1章绪论 132291.1研究背景及意义 1133291.1.1研究背景 1280441.1.2研究意义 1312361.2国内外相关研究文献综述 142401.2.1国外研究现状 194781.2.2国内研究现状 1316241.3文章主要结构及内容 2101821.3.1主要结构 244651.3.2主要内容 2205291.4研究方法 230381.4.1文献法 2285441.4.2案例分析法 2177401.5主要创新点及局限性 2132461.5.1主要创新点 27931.5.2局限性 318021第2章内部控制概念及理论基础 492472.1内部控制概念及发展 484522.2理论基础 5327第3章互联网企业现状分析——以乐视网为例 6205023.1互联网企业概况 6306073.2互联网企业内控问题 623909第4章互联网企业内部控制问题分析 739214.1互联网企业基本情况概述 799054.2互联网企业内部控制状况分析 848264.3互联网企业内部控制问题分析 9190624.3.1企业管理层对企业内部控制认识不足 9139614.3.2企业对风险评估意识薄弱 925610第5章加强互联网企业内部控制的建议 10181895.1增强企业对内部控制的重视程度 10228805.2加强企业风险管理能力 10139545.3重视全面预算控制 1020536第6章结论 1126487参考文献 12第1章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景从互联网引入这40多年里，互联网在人们生活中以迅速普及，至今已有十亿用户进入互联网，形成了全球规模最大、富有生机的数字社会。这样的发展趋势让我们在社会中不容轻视，对此可知，在人类发展的科技时代中互联网是主要载体及工具。2021年8月27日，中国互联网络信息中心（CNNIC）在北京发布第48此《中国互联网络发展状况统计报告》。由报告信息可知，“截至2021年6月，我国网民规模达到10.11亿，基期增长量为2175万，互联网在人民中的普及率达到71.6%。”我国网民规模占全球五分之一之多，而互联网支付更是位于世界领先水平，互联网视频也是每年迅速增加。4G网络的成熟发展促使互联网也走向稳步前进，然而现在我国5G网络时代的兴起，更是将互联网推向前所未有的高度。1.1.2研究意义本文以大数据时代为背景，结合国内外互联网企业内部控制的发展情况，引出我国以及国外互联网企业内部控制的现状与问题，分析大数据技术提供的机遇和挑战，进而探索完善互联网企业内部控制的创新途径和方法，对提升互联网企业决策与管理具有重要的现实意义。1.2国内外相关研究文献综述1.2.1国外研究现状Bradley（2017）在《内部控制综合框架》中指出，有效的内部控制过程本质上是管理公司的大量信息，以支持管理层的决策过程，保护企业的资产，确保企业的目标得到充分实现；这一内部控制体系的核心是严格的会计核算、健全有效的组织和分工以及标准化业务流程的实施。ChengQ（2018）在《内部控制和财务报告报告》中强调，建立有效的内部控制环境的目的是确保制定适当和适当的政策，并建立有效的监督和报告制度。旨在确保管理者的目标能够实现。本部门的管理涵盖与企业生产、技术、经营和管理有关的所有部门、级别和环节，以提高企业的管理水平。1.2.2国内研究现状杨长俊（2021）研究指出“互联网+内控”是目前企业内部控制的一种新的发展模式，就要素上而言，他包括内部组织控制、内部风险控制、内部信息控制和内部监督控制等多方面内容。王雪莹（2021）研究指出近年来传统行业利用互联网平台信息与其牵手，将传统行业与互联网进行融合，即“互联网+传统行业”模式。游洋（2020）研究指出内部控制是企业管理中的重点，在市场竞争压力不断增加的情况下，我国众多企业都在不断加强内部控制，提升企业的生存与竞争能力。1.3文章主要结构及内容1.3.1主要结构本文一共分为六章，全篇内容的结构安排如下：第一章，绪论。第一章节主要阐述本文的研究目的、意义、文献综述、结构安排、研究方法，为后面的研究作必要的铺垫。通过系列的国内文献举例讲解统写全文。第二章，内部控制概念及理论基础。第二章首先阐述了内部控制的概念；其次阐述内部控制的原则；最后阐述内部控制的理论基础。为后面互联网企业的问题研究分析做铺垫。第三章，互联网企业现状分析。具体以几个上市公司为例，用数据从专业角度分析现状问题。第四章，互联网企业内部控制问题分析。通过第三章互联网企业的现状分析，发现互联网企业内部控制存在一系列问题。第五章，加强互联网企业内部控制的建议。基于第四章互联网企业内部控制存在的问题提出相对应的解决措施以及建议。第六章，结论。主要是总结全文，对相应的问题提出对策建议。1.3.2主要内容本文以互联网企业为例，通过对互联网企业现状分析，发现互联网企业内部控制存在一系列的问题，针对内部控制存在的问题提出完善建议，最后将互联网企业进行总结。1.4研究方法1.4.1文献法在知网上和图书馆收集相关的文献资料和书籍；1.4.2案例分析法文章将对互联网企业的内部控制问题进行案例分析，从而归纳出我国互联网企业内部控制的必要性、方法和提出风险防范的建议。1.5主要创新点及局限性1.5.1主要创新点1.结合相关数据对跟踪互联网企业的现状进行分析。2.结合相关例子对互联网企业内部控制问题分析。3.提出互联网企业内部控制对策以及建议。1.5.2局限性本文的重点是通过互联网企业内部控制问题，对内部控制进行分析，提出解决方案，从而降低成本。难点是收集到的资料有限，对数据的分析有一定的局限性，对问题的分析不够全面。第2章内部控制概念及理论基础2.1内部控制概念及发展所谓内部控制，实际上就是指市场上的一个经济个体为了达到其组织目标，充分维护资产的完备性和安全性，确保会计相关信息与资料的可靠与准确性，同时保证经营理念与对策的落实到位，保障公司的经营活动的效率性、经济性而在组织内部实施的内部调整、管理控制、计划与评价的种种方式、方法与措施的简称。内部控制一共经历四个阶段：1）第一发展阶段：内部牵制阶段20世纪70年代以前，为了保证会计科目之间的相互制衡和财务报表的可靠性，企业产生了不相容头寸分离控制的思想，即内部遏制思想。内部控制思想是企业内部控制的最初简单思想。它的主要特点是组织职责的划分，任何人或部门都不能单独控制任何一项或部分业务权力。充分发挥其他个人或部门的职能，可以对各项业务进行交叉检查或交叉控制。内部遏制的思想是基于这样一个假设：当同一个过程被不同分工的人控制时，出错的概率低于被一个人控制时的概率，而且他们合伙中的欺诈概率也较低。因此，企业的不同部门，或同一部门的不同岗位，通过设置相互牵制的岗位，运用物理、机械、人事等手段，对企业进行控制。内部控制阶段的主要目的是实现企业提供的财务报表的准确性，确保企业资产的安全。2）第二发展阶段：内部控制制度阶段20世纪70年代，人们逐渐发现，通过建立两种内部控制制度，即内部会计控制制度和内部管理控制制度，一方面可以保证资产的安全性，检查会计数据的准确性和可靠性；另一方面，可以提高运营效率，督促相关人员遵守既定的管理方针。内部控制制度的发展阶段表明人们对内部控制的认识范围已经扩大。建立企业内部控制的目的是从保证资产安全和财务信息可靠性两个方面提高企业效率。但此时，关注内部控制的人员主要是外部审计师。随着企业内部控制的发展，为了降低审计风险，提高审计效率，审计工作的重点已经从细节审计和抽样审计转向基于企业内部控制制度的审计。通过审计内部控制制度的有效性来降低审计风险。3）第三发展阶段：内部控制结构阶段进入20世纪80年代，企业作为利益相关者契约结合体的认识有了进一步的发展，强调企业的社会责任在企业发展过程中的重要性，于是对企业内部控制的研究也有了进一步的发展。人们发现内部会计控制与管理控制体系之间是相互联系的，是不可分割的部分，于是提出了内部控制结构的概念。1988年，美国注册会计师协会发布了《审计准则公告第55号》，该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，认为“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，内部控制结构具体包括三个要素：控制环境、会计系统和控制程序。4）第四发展阶段：内部控制整体构建阶段进入20世纪90年代，社会经济环境发生了巨大变化。世界经济一体化和经济全球化已成为世界经济发展的主流。石油危机、金融创新和金融危机、世界经济危机层出不穷。企业面临的风险越来越大。因此，如何加强企业内部控制，确保企业利益相关者的利益成为企业的一项重要任务，各界对企业内部控制的认识也逐渐统一。在这样的历史背景下，美国提出了内部控制的总体框架，经过本世纪初的发展又形成了《企业风险管理整合框架》，企业风险管理的基本前提是每一个主体都为其利益相关者提供价值。所有的主体都面临着不确定性，管理者面临的挑战是在努力增加利益相关者价值的同时，确定要承受多少不确定性，企业风险管理使所有的参与者能够有效地应对不确定性和风险与机遇，从整体和全局的角度进行内部控制制度构建。2.2理论基础在19世纪40年代之前,学者们就根据《柯氏会计辞典》来重新解释了"内部牵制"。"但凡可能会损害企业固定资产安全效益、对企业经营管理效率不断提升和企业发展重要战略措施执行产生一定负面影响的各项业务经营活动,都应通过严格实施内部风险控制制度来予以加强管控。1996年，美国企业注册会计师协会将内部控制系统划分为了五种要素，即风险分析评估、控制经济活动、控制环境、信息与沟通和监督。与早期的内部控制框架相比，新的内部控制主体框架增加了风险评估体系，更便于实际应用。财政部2001年颁布的《内部会计控制基本准则》办法实施后，国内许多专家学者对COSO报告进行了研究，并从不同的角度或不同的程度对报告中的一些要素进行了细化。虽然报告明确了企业管理单位建立和完善公司内部会计信息控制制度体系的基本框架要求，但是我们没有将控制工作环境问题作为一个国家独立的构成要素，在内容上存在着局限性，内部控制框架不完整。第3章互联网企业现状分析——以乐视网为例3.1互联网企业概况广义的互联网企业是指以\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"计算机网络技术为基础，利用\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"网络平台提供服务并因此获得收入的企业。广义的互联网企业可以分为：基础层互联网企业、服务层互联网企业、终端层互联网企业。狭义的互联网企业是指在互联网上\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"注册域名、建立\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"网站，且利用\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"互联网进行各种\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"商务活动的企业，也即为广义互联网企业中的——终端层互联网企业。然而根据这些互联网企业所提供的不同的产品和服务，可分为：网络服务提供商、\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"互联网服务提供商、互联网内容提供商、应用服务提供商、\t"/item/%E4%BA%92%E8%81%94%E7%BD%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"互联网数据中心、应用基础设施提供商。3.2互联网企业内控问题内部管理机构的设置缺乏合理性。管理层是制定公司发展计划和目标的重要决策者，之所以一个企业会有多位管理高层，目的就是为了避免一人独裁，相互制约。显而易见乐视网并没有做到，公司股权集中度过高，大股东有着绝对话语权，董事会无存在意义，股东之间无法相互制衡。公司决策权大部分都掌握在一人手中，这对于我国大多数企业来说司空见惯。虽然企业文化会深刻反映其个人价值观，但企业的决策权不应只由一个人控制。特别是企业上市后，企业的决策权应该属于全体管理人员以及股东。财务危机出现后，乐视人员流动大，不断有高管离职。这也导致乐视损失大量优秀人才，造成企业人力资源成本损失。企业的高层领导团队频繁发生变动不但对企业形象有损害，而且不利于实现企业长期发展目标，对员工工作的积极性也有影响。第4章互联网企业内部控制问题分析4.1互联网企业基本情况概述自从1994年中国互联网正式建成接入国际互联网络之日起，到2020年6月，我国网民总数已经达到9.40亿。2020年是极其特别而又重要的一年，是我国实行全面脱贫的结束也是“十四五”规划的开局。在突如其来的新冠疫情冲击下，全球多个发达国家经济发展陷入停滞、国际贸易受阻、市场经济出现下滑，发展低迷。我国互联网却表现非凡，克服疫情之下的困难重重，抓住机遇发展态势平稳，创收12838亿元。近年来，互联网用户的娱乐需求逐渐转向网络，其中网络娱乐类应用热度持续居高不下。越来越多的人选择利用网络视频平台观看网络剧、综艺节目、表演，选择网络音乐、游戏等消遣时间，放松娱乐，从表中可知，网络视频App使用率逐年飙升，在2020年更是高达94.5%，这意味着大部分人每天都有大半的时间花在抖音、快手、优酷、爱奇艺等网络视频（含短视频）应用上。由此可见视频网站发展空间巨大，但网站运营维护成本高，用户付费意愿低，用户粘性不高等问题也困扰着许多企业。各式各样的App也被用于服务网民们的方方面面；例如移动支付的普及让我们一部手机就能出门，网上购物使得人们宅在家就能买东西，互联网政务服务平台使人们办事更加便捷，远程办公、线上教学让人们足不出户就能工作学习。经济发展大潮随着时代变迁一波接一波地袭来，发展机遇与危机便潜伏在其中，4G的落幕5G的登场、AI、云计算等等足以见得互联网行业更迭之快，企业要想稳定发展实现盈利，内部控制就显得尤为重要。网络娱乐类App网民使用率网络视频（含短视频）网络音乐网络游戏网络文学网络直播2017年12月74.9%71.0%57.2%48.9%54.6%2018年12月87.5%69.5%58.4%52.1%47.9%2019年6月88.8%71.1%57.8%53.2%50.7%2020年3月94.1%70.3%58.9%50.4%62.0%2020年6月94.5%67.8%57.4%49.7%59.8%4.2互联网企业内部控制状况分析本文选取了部分年报数据，简要分析了乐视2014年至2018年的财务状况指标，目的是为了更加直观地了解乐视几年间的经济发展状况，以便后续剖析危机爆发的原因。从表中可以看出2014年到2016年，乐视的应收账款不断增加，但在2017年出现了大范围的降低，这是因为乐视和交易关联方之间形成的应收账款占到了资产总额的45%，并且全部被计提为了坏账准备。应收账款周转率（收账期限比率）越高，说明该企业平均资金回收期限越短，资金流动周转速度越快，应收账款收回的也就越快。乐视的总经营资产周转率是一年内平均营业收入和平均资产总额的比值，由表可知，其周转率一年比一年下降，反映出乐视的资金利用率低下，产品销售能力逐年减弱。企业资产中，负债总额占资产投资总额的比重越来越高，该企业的整体进行偿债风险能力也就越来越弱。由表中可知从2014年起，乐视的资产负债率表现出升高的趋向，贾跃亭提交的融资方案被拒后，他通过套现发行高额公司债来获得资金的做法导致公司一直处于高负债的状态。到2016年有所降低，2017年后因为乐视财务危机的全面爆发导致比率急速升高。这几年来，乐视的子业务不断快速扩张，资金链断裂的问题没有得到及时解决，导致其偿债能力减弱。从流动和速动比率的不正常可以看出，2017年，由于拖欠手机电话供应商的款项问题，比率下降，短期偿付能力下降。从乐视内部控制管理模式混乱、资金流出远超流出，关联方资金无法收回等一系列问题中，不难看出乐视盈利能力堪忧。表中毛利率、总资产收益率的大幅降低也证实了这一点。虽然其旗下一共是七大版块业务，影视、互联网金融、体育等，但是根据2014年年报显示，公司为了涉足电视和手机领域，急切地想要站稳脚跟，甚至不惜付出亏本销售的代价。公司仅仅只有影视版块盈利1亿元，其余全部亏损。乐视网2014-2018年财务指标比较2014年2015年2016年2017年2018年营运能力指标应收账款（百万）22794953868636161108应收账款周转率2.402.052.521.940.66总资产周转率0.981.010.890.280.12偿债能力指标资产负债率62.23%77.53%67.48%103.72%141.25%流动比率81.40%122.26%127.12%54.60%36.10%速动比率64.75%106.98%119.55%50.09%30.21%盈利能力指标营业毛利率14.53%14.63%16.96%-38.17%-40.76%总资产收益率1.86%1.68%-0.91%-72.55%-43.52%4.3互联网企业内部控制问题分析4.3.1企业管理层对企业内部控制认识不足通过分析能够发现，像其他国家尤其是发达国家，其很早就开始发展内控制度，所以当如今其内控水平已经足够高，内控制度体系也愈发完善。但是反观我国，尽管在实行改革开放以后，我国经济发展水平获得了迅猛提升，然而最开始对于内部控制的价值和意义并未形成充分认识，所以对其的重视度并不高，这一情况在乐视网中最为显著。我国不少乐视网之所以在激烈市场竞争中被淘汰，大部分都是因为缺乏科学和完善的内控制度，经分析可知，我国乐视网不论是在各类资源的储备方面，还是在经营规模方面都远远落后于大企业，所以其纵然对内控工作的意义和价值形成了充分认识，也难以将其落到实处，更何况在实际情况中，大多数这类企业的管理者都不具备较高的素养水平，并不会对内控工作引起足够重视。4.3.2企业对风险评估意识薄弱乐视存在财务风险管理意识薄弱，评估工作能力不足的问题。虽然在其他互联网视频公司还在亏损的情况下，乐视的视频业务就已经实现了盈利，但盈利的前提是亏本出售超级电视、手机等终端产品。乐视还推出过购买会员就送硬件的活动，虽然这么做确实能“虚增”收入，但这种做法也会增加成本压力。与会计准则中规定的按比分摊收入相违背。这种拆东墙补西墙的盈利手段并不可取，决策者明显没有做长远的发展规划，只看见眼前的蝇头小利，目光狭隘。其次，乐视没有独立的风险管控部门，风险评估机制不健全，没有专业的评估管理人才。对公司内部的财务风险没有加以识别和控制。乐视旗下众多子公司存在与母公司脱节的情况，采用分管责任人的方式管理，各自管理各自公司的事宜，没有统一的监管治理手段，如同散沙，风险意识弱，管理手段单一。

第5章加强互联网企业内部控制的建议5.1增强企业对内部控制的重视程度通过对乐视进行分析能够发现，其如果想要令自己的内控制度变得更加完善，从而获得更优异的内控效果，作为管理者就必须先形成强烈内控意识，意识到内控工作的重要性和价值，如此公司才有机会获得更好的发展。要达到这一目的，作为乐视需要对公司管理结构进行优化，不要将权力都集中在一人手中，同时也需要积极引进和培养更多优秀人才来从事管理工作，尤其是在培训方面，公司需要积极开展各种培训，令管理者的管理观念得到优化，意识到内控的重要性，如此公司内控制度的顺利施行才能够获得保障。5.2加强企业风险管理能力企业的风险评估管理并不是只依靠制定的各种规章制度，而要依据公司实际情况去实行，建立风险评估的各项目标，对遇到的风险进行确认与分析，最后降低或解决该风险。有条件的话，尽量保证每个企业下级部门中都有风险管理人员，对预测可能存在或发已经现的风险及时汇报。5.3重视全面预算控制基于当前网络视频行业的长期亏损情况，对其未来业务的预测和规划也很重要。在不成熟的多样化收入模式和高运营成本的情况下，强调全面预算控制可以确保互联网视频公司能够有效地预测未来可能出现的问题和运营决策的影响。它允许公司在问题真正出现之前及时调整预测，以降低业务风险，避免像乐视那样由于缺乏对公司产能的有效预测而导致的过度扩张。公司综合预算的内容包括投资预算、经营预算和财务预算。首先，互联网视频公司在战略规划方面必须明确自己在行业中的细分市场，以及未来发展的方向。这是编制所有预算的基础。就投资预算而言，视频版权是吸引用户最直接的资源，也是互联网视频公司最重要的资产。版权费用居高不下也是视频公司在互联网上面临的当前状况之一。因此，网络视频公司应该注重视频版权预算的执行和控制。在运营预算方面，网络视频公司应该更多地关注销售预算和支出预算。对于互联网视频公司来说，如何在当前的行业环境中培养多样化的收入模式对他们的生存至关重要。预测和有效控制你的收入和成本直接影响你的盈利能力和你的融资决策。由于今天大多数互联网视频公司的盈利还没有见天日，重要的是要有一个良好的财务预算来控制现金流，并确保业务可以有足够的资金来维持它的运行。

第6章结论经过上述内容探析得出，互联网企业要达到预想的经营活动目标，需要一个好的内部控制制度体系。由于目前我国企业内控初期主要依靠大量国外相关研究成果,本国专家学者对内部有效控制的深入研究起步晚,大部分我国企业忽略了内部控制的重要性，只关注公司经营效益，使得完善内部控制制度变得困难。本文提出了互联网企业发展中存在的一些共性问题并给出解决建议。乐视虽是视频网站起家，却逐渐发展成为了一家多元化企业，或许选取乐视网作为互联网企业的案例并不严谨客观，笔者水平有限，分析存在局限性。后续我也会不断学习改进，继续关注该行业的发展。参考文献[1]王雪莹.COSO框架下“互联网+”企业内部控制研究[J].营销界,2021(28):145-146.[2]顾澜.互联网金融企业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习,2021(12):195-196.[3]杨长俊.“互联网+”下企业内部控制存在的问题及建议