浅论消费税调节收入分配功能的实现

绪论1.1研究背景为了满足经济发展的要求，社会的进步和财税体制改革，十八届三中全会确立了深化改革的决策和提出深化税制改革建立现代金融制度。在完善税制方面，我们提出了玩呗的税收征管、征收环节和税率。继续把高污染。、高耗能和部分高端消费品纳入征税范围，增强其调节功能。随着改革开放的深化，中国的经济加速发展。中国的收入大幅增长，生活水平大幅提高。收入差距逐步拉大。在中国的贫富差距在2016年中国贫富差距的现状是：1/3的财富属于1%的最高收入家庭拥有。在中国收入最低的四分之一的家庭只拥有1%的财富。为了改善收入分配，缩小收入差距，我国政府明确提出要保持增长速度。报酬率和劳动生产率增长率都在同一水平上。要努力改善国民收入分配格局，在规范初次分配的基础上，加强收入再分配调整力度。在中国的收入分配领域，市场和政府可以发挥作用，税收也是一种调节方式。在有效的收入分配政策中，税收政策是各国政府最普遍、最有效的控制措施之一。用过实施有效的税收政策，既能保证国民收入，促进经济快速发展，又能增加收入分配不公的现象。在中国的税收制度，直接税是居民税收收入和财产税征收的税负是不能被转嫁的。与间接税相比，收入分配更为直接。国外许多学者对间接税进行了研究。间接税正在减少，不符合量能负担原则。它们具有反向调节收入分配的性质。但是，作为间接税的特别消费税，可分为普通消费品和奢侈品。普通的消费产品和高收入消费者收入较低，大部分的费用购买，除了收入和支出，也有普通和奢侈品需求大的类似收入，通过消费税税收减免征收，较低的一般消费品、奢侈品和较高的税率征收，可以起到调节作用收入分配作用。1.2研究意义1.2.1理论意义党中央的第十八届三中全会明确提出了财税体制改革。加快完善税收制度促进社会公平。随着中国经济的加速发展，居民收入大幅增长，他们的生活水平也有了较大提高。由此带来的收入差距扩大了。收入差距的扩大和不公正现象突出，给社会稳定和有序发展带来了许多负面影响。税收调控的使用正在对中国收入收体系越来越受到人们的关注。间接税占直接税的比重。间接税在调节收入分配的税效应方面越来越受到重视。然而，消费税属于对中国的消费税、间接税的范畴，选择消费品的消费税的一部分，你可以考虑选择调整在中国收入分配的税收，纳税人公平税负、促进社会公平的发展。消费税改革也是税制改革的重要组成部分，对完善我国税制具有重要意义然而，目前，中国的消费税有很多不足，不利于其在收入分配的调节作用。因此，有必要对消费税进行改革。1.2.2现实意义在今年的收入分配调整之前，对中国的关键是对收入分配的调节代表个人所得税直接税，但相对缺乏的间接税、消费税和增值税作为收入分配调整的主要部分。消费税可以作为收入分配的补充税。它在缩小收入差距、促进公平分配方面发挥着重要作用。在我国，间接税的比例对直接税的影响是深远的，比直接税更为成熟。中国，作为间接税特别消费税，可以发挥作用，在消费税所得税分配税收的范围、税率设计的链接集这是税收非配理论。消费税调整对收入分配的影响将影响我国“橄榄型”收入分配格局的形成。但是，现行的消费税具有不合理的征税范围、不合理的税率设计和不合理的征收程序等诸多问题，直接制约了消费税的实现，从而调节了收入分配功能。但是，随着消费税改革的不断推进和消费税制度的不断完善，消费税在调节收入分配中发挥着越来越重要的作用。2我国消费税基本概述2.1消费税的一般界定在中国，消费税是生产支付的委托，加工的应税消费的品单位和个人，具体是指销售或销售的环节。从这个角度看，消费税实际上是一种流转税。此外，在中国，消费税是中央税。国务院财政收入的第二大税源，仅次于增值税。目前，国家规定了国家征收的具体税收政策。由国家统一征收。2.2消费税的特征税收的基本特征有两个：一是组织财政政策相关的收入，二是经济职能在应用中的调整。与其他税种相比，消费税有其自身的特点。2.2.1消费税征税范围具有选择性消费税是非中性税收的选择性商品税，以满足国家的经济政策，中国通常以增值税消费税征收的商品，交叉双重征税，只有少数特定的消费品的一般标准，法规，税收，个人消费税和增值税的规定是合理的，有效的配置。虽然消费税的范围从一个国家到另一个国家不同，但从国际的角度来看，一般都是从以下几个方面考虑的：第一，它体现了“寓禁于征”的精神，我们应该用税收来限制和限制消费品的购买，从而限制消费的作用。二是要体现“富人征税”的精神，缩小富人与穷人之间的差距。例如，豪华手表、游艇、汽车等奢侈品和高端消费品购买着应缴纳消费税；第三具有一定的财务意义。税收的基本职能之一是国家宏观调控手段，它可以反映一定的财政收入政策。2.2.2消费税税收负担具有政策灵活性消费税是由国家根据当前的经济状况制定的。税收对象和税收方法是否受国家政策的支持。它具有一定的灵活性，可以随经济发展的走向和趋势变化。消费税是世界上使用最广泛的一种税。大多数国家对大多数商品采取从价税，并对少数不易稳定或价格变动的商品征收定量方法。从价税可以保证财政收入的稳定实现。从数量上看，纳税人税负与市场价格没有直接关系。同一数量纳税人的税收负担相同，有助于增加产品的附加值，例如，日本实行了两种征收固定税和征售价格谁的方法。根据税率的税率征收最高税率为55%，最低税率为22%（价外税）。这充分反映了消费税政策的灵活性。2.2.3消费税税源集中、聚财方便消费税收入相对集中，容易积累，收益丰厚。此外，消费税是一种国内税，其税包含在价格中，计算相当简单，而且容易收集。在一些发达国家，消费税总收入达到20%~30%，发展中国家消费税收入占总收入的30%~40%，有的甚至达到最高水平。在消费品税收范围比较大的情况下，税源比较集中。只有少量的烟酒可达到10%以上，总量可超过25%。因此，消费税已成为中国一个稳定的财政收入来源，而且所占的比例很大。2.2.4消费税征税环节单一，税负具有转嫁性消费税只是生产、分配或消费的一部分，不是从多方面征收的。因此，无论税收征收的哪一部分，消费税最终都会转移给消费者，而不是经营者。它具有明显的统一性和转移性。在中国的消费税是一样的。除了决定零售和进口税收的个别项目外，其余项目与生产和销售税收有关。它不仅减少了纳税人的数量，而且节省了成本。2.3消费税的功能2.3.1消费税体现政府意志同时弥补价格调节的缺陷商品经济的特点是供给和需求决定商品的价格。利用消费税调节消费，可以同时对市场中的供求关系进行调节，从而影响商品的价值。这是因为消费品，由于征税，增加了消费者自身的购买力，对商品采取限制购买的措施。在这种情况下，则很难功夫的宏观调控措施反映了消费者的消费意愿和政策取向。同时，也弥补了价格管制的缺陷。2.3.2消费税可以调节居民的消费总量消费税能有效控制货币资金的增长，与消费形成对比，有效地调节居民消费总量。在税收负担发生完全转变的情况下，消费者购买单位产品的货币支出将增加，购买商品的消费者数量将减少。这样，就可以调节居民的总消费。2.3.3消费税能够有效地调节居民的消费结构并保护环境事实上，消费税的范围主要是高端消费品和奢侈品消费。这是对富人征收的税。普通居民不包括在日常生活必需品中，不受消费税调整的影响。此外，污染环境的商品对人体健康（如期有、柴油、烟、鞭炮等）的征税，也可以限制和限制此类商品的消费，对环境保护起到积极地作用。这是消费税的一个重要特征，与其他税种不同的特点。2.3.4消费税具有增加财政收入的作用低价格弹性反映在一个事实，即消费不因税收增加而减少，也就是说，它不会抵消税收增加后的收入增加。消费税来源稳定，税收征管便捷。无论如何，它是一个重要的收入来源。消费税作为过敏收入的主要来源之一，在国家税收中发挥着越来越重要的作用。2.3.5消费税对收入分配的调节作用具体而言，同一商品、不同消费者、不同税率、相对较低的所得税减免或低税率，虽然不一定反映税后基本公平，有助于缓解贫富现象，缩小贫富差距发挥作用。另一种方法是对高档的奢侈品征收较高的税率。这意味着消费税不是强加在必需品上的，消费税只适用于高端消费。在某些程度上，它有着促进收入分配的调节作用。3我国消费税在收入分配中的调节分析及问题3.1消费税在收入分配中的调节分析3.1.1我国居民收入分配的现实情况以基尼系数衡量的中国收入分配状况来看，基因系数是社会收入实际分配偏离总体水平分配的百分比。它可以准确、精确地反映一个社会的总体收入分配情况。联合国有关组织规定，如果总收入低于0.2，平均绝对收入为0.2-0.3，即平均收入为0.3-0.4，这是比较合理的。0.4-0.5表示收入差距大，超过0.6意味着收入差距很大。根据世界银行的数据，中国城市居民的1978的基尼系数是0.16，中国的改革开放之前。20世纪80年代后，收入差距迅速扩大。虽然自2000年代以来，由于人口流动与城乡居民收入水平等方面的原因，国家统计局没有公布中国的基尼系数系数信息，但自1988年以来，“经济学家”赵仁伟教授主持社会科学在收入分配研究组中国科学院，四次关于基尼指数调查计算结果表明：1988年为0.382，1995年为4555，2002年为454，2007年为0.48，2010年预计达到5。3.1.2消费税在调节收入分配中的分析我国的消费税在调节收入与分配的过程中，扩大了高端产品的消费范围，如：游艇、高尔夫球及球具的税收范围，并增加了高档消费品，提高大排量汽车的消费税税率，提高高收入群体的税收负担，另一方面为了生活，如皮肤和头发护理产品的必需品的税收减免，降低消费税对小排量汽车，减少对低收入群体的税收负担。消费税从税目和税率方面的调整，反映了消费税在调节收入分配和缓解社会不公方面的作用越来越大，消费税制度也越来越公平。1.新增加高档消费品税目。2006消费税的改革起到了至关重要的作用，中国的消费税。改革是以两种不同的政策意图为基础的：一是引导居民消费行为，缓解社会不公，二是促进环境保护，调整产业结构。在调整居民收入分配方面，主要体现在高端消费品和奢侈品的调整上。2006年，对游艇、高尔夫球、球和高档手表征收了三项新税，消除了对不再具有高端消费品的护肤品和护发品的需求。2.调整了小汽车消费税税率。自1994年建立消费税以来，汽车消费税税率分别在2006年和2008年进行了相应的调整，不同排量汽车的税收负担发生了变化，大排量汽车的税负逐渐增加，小排量汽车的税负逐渐降低。2006年，中国的消费税改革，汽车消费税税率下调。因此，2.0L以上汽车的消费税税率有所调高。在2008年的消费税改革中，我们继续降低1.0L以下小排量汽车的税率。提高上排量汽车的消费税税率。经过两次汽车消费税率改革后，大排量汽车的税率从8%提高到40%。小排量汽车的税率从3%下降到1%，由5%下降到了3%小型汽车和中型汽车的税收负担加剧，小型汽车税降低。在大排量车较大的高收入群体的消费支出，税收负担也较重，表明近几年来，中国的消费税在调节居民收入分配方面发挥了重要作用。3.2我国消费税在调节收入分配上存在的问题3.2.1未将高档消费品纳入到纳入征税范围中国的现行制度的消费税自2009年1月1日生效。经过2009年消费税制度的调整，消费税项目包括烟酒、成品油等14类消费品。然而，消费税越位和缺位现象依然存在。越位意味着消费税仍然被强加在一些曾经被定义为奢侈品的物品上，如啤酒、化妆品等，以及酒精和汽车轮胎。因为酒精和生产汽车轮胎和其他手段的范围，不属于消费税的扣除，如果酒精或白酒类生产购买，购买轮胎的乘用车，对其征税，消费税已经支付有双重征税的问题，不仅影响生产的发展，而且与经济建设政策加速。“缺位”是指一部分高消费、高能耗、高污染的产品。但不包括消费税，如电池，一种破坏臭氧层的物质，化肥，塑料袋、一次性餐具等高污染产品，优质皮革，貂皮大衣，私人飞机和其他高端消费品。如果不对这三种优质产品征收税费，就不能反映消费税的调节作用或超前消费等非理性消费行为。另外，根据我国现行税收制度不征收环境税的事实，税收对象和税率差异的非流行性决定了消费税在保护环境和节约资源方面可以起到一定的作用。虽然目前消费税税目中包含鞭炮、烟花、摩托车和汽车污染环境和消费产品，如汽油、润滑油等不可再生资源，这样的项目可能太小了，没有水，人的生活和森林资源是不可再生的或长期的可再生资源，消费税的征收范围密切相关，因此，消费税对保护环境和节约资源调节作用很小。3.2.2征收方式不合理1994年当中国决定开始征收的消费税时，纳税是纳税评估的方法。其目的是减少因增值税部分重合而引起的社会动荡和居民目前的消费状况。目前，中国的消费税模型仍然在使用，消费税的金额也包括在消费品的销售价格。与国外税收价格相比，在价格的征收和管理上，但在消费品的销售价格中并没有说明消费税，消费者在销售税时不确定购买消费品。大多数中国消费者没有很强的税收意识，也不明白他们购买的消费品已经缴税了。消费税征收透明度不高，削弱了消费税在收入分配领域的调节作用。3.2.3征收环节不合理消费税征收是一个单一环节，它会导致纳税人逃避的部分税款不能退还。因此，这不利于避免偷税漏税。商品生产不是实现生产和消费最后环节的过程。此后，在实现消费品批发零售流通，以及这些环节的不征税，导致政策漏洞的同时，纳税人提供了逃税机会，导致消费税流失。有些公司建立独立的会计部门，在销售部门将应税消费品销售到独立核算，而不违反更便宜的价格，减少销售，从而减少税务负担。销售部门只负责增值税，因为它在销售链中，所以不支付消费税。这样一来，消费税的税收负担就会减少，工厂环节的利润将转移到销售公司，以避免消费税缴纳的目的。4基于收入分配调节的消费税改革措施4.1扩大征税范围在目前的税目中取消啤酒、普通化妆品、酒精和轮胎。啤酒、普通化妆品已成为大多数人的生活必需品，而对酒精、轮胎等生产成本的税收抵免也很小，同时反映了财政影响，消费税的征收可以避免双重征税，降低生产成本，促进企业生存和发展。我们应该向高端消费品和高消费增加一些税收。目前，我国只有14类商品属于消费税，税收范围很窄。逐步增加高档消费品和高档消费品税，控制奢侈品消费和奢侈品消费，促进消费税调整。第一，高档消费品，如个人飞机、高档服装、高端住宅、高端家具等高档消费品进入税率较高的征税范围。第二，在“营”改增”后，原高端企业的营业税、狩猎、射击等高端业务被增值税改为销售税。同时，在国家税务机关的改革下，高端消费品已经被纳入消费税的征税范围。高污染的产品以及高耗能的产品都是要缴纳一定的税收的。为了保护环境节约资源，防止资源浪费，应该将更多的高污染高耗能的产品归入消费税的征缴中。它包括煤炭产品，不可降解的一次性用品，如塑料袋、食品和饮料供应，包装等，会破坏臭氧层，包括氟利昂产品，含有磷洗衣产品，电池和其他电子产品的污染。4.2由价内计征改为价外计征价格的形式是分开的，让消费者知道他们买了多少消费者的税收负担，不隐瞒，透明度高，使消费者可以清楚地指导国家政策，这有利于国家宏观调控政策的执行。涉外税制改革的代价是提高消费税的透明度。外国税收价格具有以下优点：第一，税收可以标记的纳税人的信息权，这有助于提高纳税人意识；其次，不同的税率可以用来引导消费，消费和消费结构调整对某些消费品的调整；第三是有利于消费者的监督机构和制造商，有效消除信息不对称，买方和卖方。通过显示税率和价格以外的税收来更有效地保护消费者的利益。为了改变外国发票的价格，应该完善，在过渡到消费税征收的基础上。增值税立法和税收控制制度的价值和一系列措施可供借鉴。非税价格不仅可以制定消费税征收标准和国际标准而且可以避免双重征税问题，使消费税的调整真正体现出来。由于历史习惯的原因，中国消费者习惯于只看价格。如果价格不征税，就比较容易引起社会动荡，但即便如此，为了调节消费税，这一改革也是必要的。你可以选择一些急于压制他们产品的国家作为试点，看看他们是否不包括税收结果的价格。4.3调整消费税征收环节消费税开征的一个重要原因是消费税的征收不合理。主要以生产在中国消费税的征收，加工或进口环节，你可以考虑在成熟的条件下，收集能力允许，能够适应某些消费品的批发和零售或消费行为税方面，为了扩大税基，增加财政收入，加强监管和控制功能。因此，纳税人从生产和消费应税消费品企业转向消费者。消费者包括个人和单位，这里的个人和单位不论国籍、不论企业性质，不存在优惠的对象，都没有有利的目标。消费税开征后，纳税人不仅会更加分散，而且不会向他们征收消费税。但是，可以从销售来源法中扣除消费税，取消消费税。对征收环节消费，具有以下优点：第一，税收负担是难以转嫁的，通过税收调节功能将更加明确，企业会采取各种措施来规避税收负担；其次，消费者的消费税，征税不会影响生产决策，这有利于促进某些消费资本的生产转变为生产；再次，消除应税消费品的处理，税收对消费品的购买，用于连续生产应税消费品的扣税。因此，简化了征收程序，减少了相同的征收费用。5结论消费税作为流转税的主体，作为仅次于增值税后的核心税之一，不仅可以保证国家财政收入的稳定增长，而且可以调整产业结构和消费结构，调节一些奢侈品、突出性产品和高耗能产品正确引导消费。中国的消费税制度期间从周朝时期渔业税开始强加的，1994年中国的消费税征收的新税制度税收改革经历了一个成功已经形成从无到有，逐步完善，逐步发展，取得了举世瞩目的成就，社会、政治和经济生活中发挥一个重要的角色。然而，我们也应该面对的问题：由于中国的消费税是一个相对于西方国家历史来说发展较短、消费税法案是不完善的、不受严格的经济发展和管理水平，与经济发达的其他国家相比，我国在税收制度上的改革发展还处于发展缓慢的阶段。随着中国经济，政治以及文化的发展，只要我们能够积极的去对问题的存在进行探讨研究，相信在不久的将来，我们的国家税制体系会更加的完善，健全。消费税法案将更科学、更完整、更合理，发挥中国社会主义经济发展和社会主义法制建设的一个更重要的角色，更好的适应国际形势的发展。参考文献[1]赵艾凤,马骁.消费税对城镇居民收入差距的调节效果分析[J].税务研究,2017,(05):23-28.[2]马永斌,闫佳.不同收入分配层次的税收调节机制[J].税务与经济,2017,(02):64-69[3]童锦治,苏国灿,刘欣陶.我国消费税的收入再分配效应分析[J].税务研究,2017,(01):15-21.[4]蒲方合.再论我国消费税的功能定位及其制度重构[J].税务与经济,2015,(06):71-77.[5]王夏雷.基于收入调节的消费税改革问题研究[J].企业技术开发,2015,34(20):138-139.[6]郭平,冯林波.我国消费税环境保护效应实证分析[J].商业经济研究,2015,(17):113-115.[7]李颖.税负转嫁视角下消费税功能的模型设定和实证研究[J].经济与管理评论,2014,30(06):99-106.[8]黄静.推进消费税改革的政策取向分析[J].会计之友,2014,(23):2-6.[9]黄桂兰.税收制度调节收入分配差距的效果研究——基于中国数据的理论与经验研究[J].工业技术经济,2014,33(06):75-86.[10]孟莹莹.消费税收入再分配效应的实证分析[J].统计与决策,2014,(08):95-98.[11]黄桂兰.税收制度调节收入分配差距的效果研究——基于中国数据的理论与经验[J].税收经济研究,2013,18(06):77-86.[12]岳树民,王怡璞.对商品税促进收入公平分配作用的探讨[J].涉外税务,2013,(02):23-27.[13]孙开,金哲.论环境保护视角下消费税改革的再次深化[J].财经问题研究,2013,(01):66-72.[14]万莹.我国流转税收入分配效应的实证分