关于加强和改革保险业务审计的几点思考

关于加强和改革保险业务审计的几点思考

加入wto后，中国的保险业务部门迅速发展，行业之间的竞争更加激烈。面对具有较强实力的国外同行,中国民族保险业的内部审计工作更需要加强和改革。在当前形势下,保险公司尤其是财产保险公司的内部审计工作应重点注意以下几个问题:一、保险费率的提高现阶段,中国保险市场的机动车险条款费率是由保监会统一制订的,各保险公司必须完全遵照执行,不得擅自浮动;其他险种的条款费率由各保险公司自行制订并报保监会备案,虽然可以上下浮动,但必须控制在一定范围之内。现在个别基层公司为了完成保费任务,不顾公司的实际偿付能力和保监会、总公司的各项规定,任意降低保险费率,不仅扰乱了正常的市场秩序,而且使公司面临巨大的费率风险。因此,稽核审计人员应根据保监会或总公司批准的费率规章及浮动范围,着重审计各险种的费率执行情况,重点审计被审计单位是否违反规定任意提高或降低费率,同时还要审查保险单有无计算错误。二、加大对无收款待待计发展的审计力度中国保险监督管理委员会规定:除机动车辆保险外,其他任何险种都不得向保户支付无赔款优待。但现在部分基层公司和员工为了争揽业务,几乎所有机动车险业务都要支付无赔款优待,甚至其他险种也要向保户变相支付。这样做不仅损害了公司的偿付能力,而且容易滋生腐败。因此审计人员要加大对无赔款优待特别是机动车险无赔款优待的审计稽核力度,重点审计是否按规定支付无赔款优待;是否有员工冒领无赔款优待的现象。对存有疑问的应进行跟踪审计,如审计疑点保单是否有相对应的赔案,调查保户是否真正领取了无赔款优待等等。三、单位之间库、账外账把控不严一些任务完成较好的公司,甚至提前四、五个月就开始截留保费。应该说这种做法是非常有害的,它不仅影响了正常的会计决算和领导的正确决策,而且容易产生小金库、账外账,使一些人滑向犯罪的深渊。实际上,要稽核审计哪个分支机构是否有截留保费也是比较容易的,只要找出被审计单位上一年度的保费任务进度表,如果该单位在上半年完成了全年任务的百分之六七十甚至是百分之八十以上,而下半年在经营无重大滑坡的情况下刚好完成全年任务,那么这个单位就很值得怀疑了。当然,要审计出具体的截留保费金额则要认真核对该单位的会计凭证和保险单,特别是后几个月的原始单据更要逐笔认真核对,必要时应对保户的保险费交付情况进行跟踪审计。四、出险时间及保险期限对出险通知书的稽核审计,着重审查报案时间的准确性、及时性,发案时间是否在保险有效期内,要分析报案时间、出险时间、保险期限三者的关系,注意有无将出险时间提前或推后,诈取赔款的可能性;审查索赔单位和个人是否有权提出索赔;灾害事故造成损失的原因是否属于保险责任;受损财产、受伤人员是否属于保险对象,有无发生事故的证明材料;对受损财产有无采取抢救、整理、保护措施;对伤残人员有无采取必要的救护措施等等。五、免赔额的提取理赔工作的审计是保险公司内部审计的主要内容,其稽核审计要点是:1、保险财产损失的稽核审计。主要审计赔款计算方法如第一损失赔付、比例赔付、限额赔付以及损失财产的计算单价等是否与投保条件相同;应该分项赔款的是否已分项;修理费用的支付日期是否在出险日期之后;修理项目和范围是否在核定的限度之内;按照条款规定的免赔额是否从赔款中扣除。2、第三者责任的稽核审计。主要是审计支付的标准和范围是否符合有关法规;是否有公安、司法机关的裁定或判决文件;有无扩大赔偿范围和提高赔偿标准的付款。3、损余物资处理的稽核审计。损余物资是指保险标的遭受损失以后的残余部分。稽核审计损余物资的重点是收回残余物资是否经领导批准;有无列清单,是否有专门场所妥善保管,有无丢失挪用;有无被单位或个人占用和侵吞;是否建立登记簿;处理后的收入是否及时冲减赔款;在处理中是否符合国家物价政策及有关规定。4、款项支付日期和付款方式的稽核审计。要点是:赔款是否及时支付给被保险人;有无违反现金管理规定的问题,如该从银行转账的却支付大量现金等;被保险人是否出具收款收据。5、对受益单位和个人的稽核审计。要重点审计有无张冠李戴的问题;赔款是否支付给法定受益人;是否有舞弊现象。6、对被审计单位自身赔案的稽核审计。重点审计该单位自有财产或车辆定损时有无扩大损失的现象;有无假赔案或先出险后投保的情况;赔款是否被挪作他用等等。六、对没收账款的/合理合法审计在实践中,个别基层公司将预付赔款当作公司的“提款机”,遇到经费困难时就违规列支预付赔款,有的个别业务员或与保户勾结,或因为粗心大意,在赔款时没有将预付赔款扣除,给公司造成损失。因此,对预付赔款的稽核审计要点是:除了照常审查出险通知书、调查报告、理赔计算书、物损清单是否合理合法外,还要着重审计这个案件是否有必要预付,付给金额是否合理;预付赔款以后是否影响及时结案,是否指定专人管理预付赔款;是否在支付赔款时将预付赔款一次扣清;如由于估算错误,预付赔款大于实际赔款数,应审计其差额是否及时向被保险人追回;尤其要注意有无弄虚作假,以预付赔款名义挪用资金的问题。七、“三费”的管理防灾费、宣传费、代办手续费在保险系统内简称为“三费”,在实际操作中存在着一些问题,主要是个别公司“三费”使用不当,开支较乱,超范围列支等。审计人员对“三费”的审计应把握如下要点:对“三费”的提取是否按规定比例;有没有将“三费”挪作他用;是否按