2022年税务师财务与会计真题及答案

内容为网上收集整理，如有侵权请联系删除内容为网上收集整理，如有侵权请联系删除内容为网上收集整理，如有侵权请联系删除2022年税务师财务与会计真题及答案单项选择题第1题、甲公司2021年每股净资产为30元，负债总额为6000万元。2021年每股收益为4元，每股发放现金股利1元，当年留存收益增加1200万元。假设甲公司无优先股，则甲公司2021年年末的权益乘数为()。A.1.150B.1.65C.1.15D.1.85参考答案：A答案解析：多项选择题第2题、下列各项资产中，减值可以恢复的有()。A.期投资减值准备B.其他债权投资减值准备C.存货跌价准备D.投资性房地产减值准备E.无形资产减值准备参考答案：BC答案解析：第3题、下列各项中，属于非金融负债的科目有()。A.应付账款B.专项应付款C.应付票据D.预收账款E.递延收益参考答案：BDE答案解析：第4题、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。A.发生巨额亏损B.获取进一步的证据证明报告年度计提的资产减值准备不充分C.因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失D.收到退回的报告年度销售的商品E.发生重大诉讼事项参考答案：ACE答案解析：计算题甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下:(1)2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定:自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9万元。(2)5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门(非独立机构)人员工资为55万元，甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费，医疗保险费(含生育保险费)、住房公和金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公和金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。(3)8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。(4)12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工.假设折现率为6%，已知(P/A，6%，5)=4.2124，(P/A，6%，4)=3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：第5题、针对事项(1)，甲公司2021年12月31日，应确认的股份支付金额为()万元。A.157.5B.52.5C.127.5D.382.5参考答案：C答案解析：第6题、针对事项(2)，甲公司2021年5月应确认的期间费用为()万元。A.95B.174.2C.130D.127.3参考答案：D答案解析：第7题、针对事项(4)，甲公司2021年12月31日因辞退福利应计入“管理费用”科目的金额为()万元A.311.859B.450C.379.116D.401.859参考答案：D答案解析：第8题、上述业务对甲公司2021年“应付职工薪酬”科目贷方发生额的影响金额为()万元，A.856.8B.718C.853.4D.1111.8参考答案：A答案解析：综合分析题长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税率138%,长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务相关资料如下:(1)2018年10月10日;t长江公司向黄河公司销售商品-批，应收黄河公司款项为1000万元，2018年12月15日，1黄河公司无力支付全部货款,与长江公司债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权，2019年1月1日办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元，应收账款公允价值890万元，已计提坏账准备100万元，债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值等于公允价值。(2)2019年6月21日,长江公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产,并于当月投入使用，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(3)2019年黄河公司实现净利润2180万元，2019年末黄河公司其他综合收益增加10万元(全部为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动)会因接受股东捐赠资本公积60万元，无其他所有者权益变动。(4)2020年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权，对黄河公司实施控制，另长江公司通过债务重组取得黄河公司25%股权和后续取得的30%股权的交易不构成一揽子交易。(5)2020年10月14日，长江公司将其持有黄河公司股权的80%出售给非关联方，取得银行存款222万元。处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。第9题、长江公司2019年1月1日对黄河公司长期股权投资的账面余额为()万元。A.890B.905C.900D.895参考答案：C答案解析：长期股权投资的初始投资成本=890+5=895(万元)，应享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额=3600X25%=900(万元)，故长期股权投资的账面余额=900(万元)。借:长期股权投资——投资成本895坏账准备100投资收益10贷:应收账款100计网校银行存款5借:长期股权投资---投资成本(900-895)5贷:营业外收入5第10题、长江公司2019年12月31日应根据黄河公司当期实现净利润确认投资收益()万元。.A.450B.545C.445D.540参考答案：A答案解析：调整后的黄河公司净利润=2180-(850-450)+(850-450)/10>6/12=1800(万元)，长江公司应确认投资收益额=1800>25%=450(万元)。第11题、2019年12月31日,长江公司持有黄河公司股权的账面余额为()万元。A.1380B.1395C.1390D.1385参考答案：C答案解析：长期股权投资的账面余额=900+450+100X25%+60X25%=1390(万元)①根据黄河公司当年实现的净利润，应作分录:借:长期股权投资一一损益调整450贷:投资收益450②根据黄河公司其他综合收益增加、资本公积增加，应作分录:借:长期股权投资一-其他综合收益(100X25%)25贷:其他综合收益725借:长期股权投资一一其他权益变动(60X25%)15贷:资本公积一-其他资本公积15第12题、针对事项4，长江公司增持黄河公司股权的表述，下列表述正确的有()。A.新增投资增加长期股权投资2300万元B.长期股权投资的账面余额3370万元C.核算方法由权益法转为成本法D.长期股权投资的账面余额3690万元参考答案：ACD答案解析：本题是多次交易形成非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本=原权益法核算的账面价值1390+新增投资成本2300=3690(万元)。借:长期股权投资2300贷:银行存款2300借:长期股权投资1390贷:长期股权投资会-投资成本900损益调整450--其他综合收益25--其他权益变动15第13题、2020年10月14日长江公司处置黄河公司股权时，应确认投资收益为()万元。A.337B.300C.312D.322参考答案：D答案解析：确认投资收益额≠!(3222+750)-3690+25+15=322(万元)。借:银行存款.3222交易性金融资产