2022年经济师高级经济实务(财政税收)真题及答案(延考)

内容为网上收集整理，如有侵权请联系删除内容为网上收集整理，如有侵权请联系删除内容为网上收集整理，如有侵权请联系删除2022年经济师高级经济实务(财政税收)真题及答案(延考)一、案例分析题(第1题20分，第2、3题每题25分，总分70分)2021年12月23日，黑龙江省鹤岗市人力资源和社会保障局发布《关于取消公开招聘政府基层工作人员计划的通知》，原因是：鹤岗市政府实施财政重整计划，财力情况发生重大变化，人员招聘工作无法正常开展。这也意味着鹤岗市已经出现了财政资不抵债的现象，必须对财政实施重整，一时成为讨论与关注的焦点。财政重整计划的相关要求在国务院办公厅颁发的《地方政府性债务风险应急处置预案》(国办函〔2016〕88号)中做了规定。

问题：1、《地方政府性债务风险应急处置预案》中规定的触发启动财政重整计划的指标是什么?2、实施地方政府财政重整计划需启动一系列“拓宽财源渠道、优化支出结构、处置政府资产、申请省级补助、加强预算审查、改进财政管理”等措施，这些措施中具体包括哪些举措?甲卷烟厂为一般纳税人，2022年3月的业务如下：

3以分期收款方式销售卷烟，取得不含税销售额1330万元，合同约定当月收取50%货款，实际收到30%货款。

4甲卷烟厂提供烟叶委托乙厂加工成烟丝，烟叶成本为120万元，乙厂收取加工费20万元，代垫部分辅助材料费5万元。烟丝当月完工并交付甲卷烟厂，乙卷烟厂无同类烟丝销售。

5购买生产用设备，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。款项以银行存款支付。

6经税务机关检查发现，甲卷烟厂接受丙卷烟厂委托加工烟丝，未代扣代缴消费税。

7转让位于市区的办公楼，取得不含增值税收入24000万元，2010年取得土地使用权支出6000万元，建造成本8000万元，经有资质的评估公司评估重置成本16000万元，成新度折旧率为60%，允许抵扣税金及附加1356万元。

其他相关资料：烟丝消费税税率为30%。

问题：3、计算业务(1)的销项税额。4、计算业务(2)中乙厂应代扣代缴的消费税税额。5、写出业务(3)的会计分录。6、业务(4)中甲卷烟厂未代扣代缴消费税应该承担什么法律责任?7、计算业务(5)土地增值税允许扣除的项目金额。甲商贸企业的资产总额为2000万元，从业人员60人，为增值税一般纳税人。2021年，账面实现利润200万元，有关业务资料如下：

8接受非股东企业捐赠原材料一批，取得增值税普通发票注明金额为11.3万元，未做账务处理。

9按6%的年利率向非关联企业支付期限为6个月的借款利息费用12万元，已知金融机构同期贷款年利率为4%。

10该企业国债利息收入1万元，国债转让收入2万元，企业债券利息收入5万元。

11该企业因安全隐患问题被消防部门处以2万元行政罚款，因合同违约支付3万元违约金，企业通过省政府向目标脱贫地区捐款10万元。

问题：8、计算甲商贸企业2021年的会计利润。9、计算业务(2)应调整的应纳税所得额。10、计算业务(3)应调整的应纳税所得额。11、计算业务(4)应调整的应纳税所得额。12、判断甲商贸企业是否是小型微利企业，税法依据是什么?13、计算甲商贸企业2021年的应纳税额。

二、论述题(本题总分30分)14、2022年，我国经济发展环境的复杂性、严峻性、不确定性加剧，财政部部长刘昆在2月22日举行的国新办新闻发布会上表示：“2022年积极财政政策要适当靠前发力，用好政策工具箱，打足提前量，早出台政策，早落地见效”。

问题：简述财政政策的概念和政策目标。阐述财政政策的工具，并结合实际分析我国2022年以来应如何落实积极财政政策靠前发力。

答案:

一、案例分析题1、满足以下一个条件，市县政府便应该启动财政重整计划：

(1)市县债务管理领导小组或债务应急领导小组认为确有必要时，可以启动财政重整计划。

(2)市县政府年度一般债务付息支出超过当年一般公共预算支出10%的，或者专项债务付息支出超过当年政府性基金预算支出10%的，必须启动财政重整计划。

2、实施地方政府财政重整计划必须依法履行相关程序，保障必要的基本民生支出和政府有效运转支出，要注重与金融政策协调，加强与金融机构的沟通，不得因为偿还债务本息影响政府基本公共服务的提供。财政重整计划包括但不限于以下内容：

(1)拓宽财源渠道。依法加强税收征管，加大清缴欠税欠费力度，确保应收尽收。落实国有资源有偿使用制度，增加政府资源性收入。除法律、行政法规和国务院规定的财税优惠政策之外，可以暂停其他财税优惠政策，待风险解除后再行恢复。

(2)优化支出结构。财政重整期内，除必要的基本民生支出和政府有效运转支出外，视债务风险事件等级，本级政府其他财政支出应当保持“零增长”或者大力压减。

①压缩基本建设支出。不得新批政府投资计划，不得新上政府投资项目；不得设立各类需要政府出资的投资基金等，已设立的应当制定分年退出计划并严格落实。

②压缩政府公用经费。实行公务出国(境)、培训、公务接待等项目“零支出”，大力压缩政府咨询、差旅、劳务等各项支出。

③控制人员福利开支。机关事业单位暂停新增人员，必要时采取核减机构编制、人员等措施；暂停地方自行出台的机关事业单位各项补贴政策，压减直至取消编制外聘用人员支出。

④清理各类对企事业单位的补助补贴。暂停或取消地方出台的各类奖励、对企业的政策性补贴和贴息、非基本民生类补贴等。

⑤调整过高支出标准，优先保障国家出台的教育、社保、医疗、卫生等重大支出政策，地方支出政策标准不得超过国家统一标准。

⑥暂停土地出让收入各项政策性计提。土地出让收入扣除成本性支出后应全部用于偿还债务。

(3)处置政府资产。指定机构统一接管政府及其部门拥有的各类经营性资产、行政事业单位资产、国有股权等，结合市场情况予以变现，多渠道筹集资金偿还债务。

(4)申请省级救助。采取上述措施后，风险地区财政收支仍难以平衡的，可以向省级政府申请临时救助，包括但不限于：代偿部分政府债务，加大财政转移支付力度，减免部分专项转移支付配套资金。待财政重整计划实施结束后，由省级政府自行决定是否收回相关资金。

(5)加强预算审查。实施财政重整计划以后，相关市县政府涉及财政总预算、部门预算、重点支出和重大投资项目、政府债务等事项，在依法报本级人民代表大会或其常委会审查批准的同时，必须报上级政府备案。上级政府对下级政府报送备案的预算调整方案要加强审核评估，认为有不适当之处需要撤销批准预算的决议的，应当依法按程序提请本级人民代表大会常委会审议决定。

(6)改进财政管理。相关市县政府应当实施中期财政规划管理，妥善安排财政收支预算，严格做好与化解政府性债务风险政策措施的衔接。

3、业务(1)的销项税额=1330×50%×13%=86.45(万元)。

4、委托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(120+20+5)divide(1-30%)≈207.14(万元)，应代扣代缴的消费税税额=207.14×30%≈62.14(万元)。

5、业务(3)的会计分录为：

借：固定资产

1000000

应交税费——应交增值税(进项税额)

130000

贷：银行存款

1130000

6、委托加工应税消费品，受托方未履行代扣代缴义务，应责令限期改正，由税务机关处以代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

7、此题中土地增值税扣除项目涉及取得土地使用权所支付的金额、允许抵扣的税金及附加、房屋及建筑物的评估价格。其中，房屋及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率。因此：土地增值税允许扣除的项目金额=16000×60%+1356+6000=16956(万元)。

8、业务(1)会计核算有误，应当确认会计利润11.3万元，所以2021年的会计利润=200+11.3=211.3(万元)。

9、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出部分准予扣除。

(1)借款本金=12divide(6%×6divide12)=400(万元)。

(2)税法允许扣除的利息=400×4%×6divide12=8(万元)。

业务(2)应调增的应纳税所得额=12-8=4(万元)。

10、国债利息免征企业所得税，因此应调减应纳税所得额1万元。

11、消防部门的罚款不免征企业所得税，因此应调增应纳税所得额2万元；因合同违约支付的3万元违约金，准予税前扣除；企业通过省政府向目标脱贫地区捐款10万元，准予税前扣除。因此业务(4)应调增应纳税所得额2万元。

12、甲商贸企业是小型微利企业。依据：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元这三个条件的企业。

13、甲商贸企业的应纳税所得额=211.3+4-1+2=216.3(万元)。根据小型微利企业税收优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此甲企业2021年的应纳税额=100×12.5%×20%+116.3×50%×20%=14.13(万元)。二、论述题14、(1)财政政策的含义。

财政政策是指政府变动税收和支出等以便影响总需求，进而影响就业和国民收入的宏观调控政策，财政政策的制定者和执行者的主体主要是中央政府。直接性和强制性是财政政策对国民经济运行调节的两个明显特点。

(2)财政政策的目标。

财政政策的目标受社会、政治、经济、文化等环境和条件的影响，同时也取决于公众的偏好与政府的行为。

我国财政政策的目标为：充分就业、物价基本稳定、收入公平分配、经济适度增长和国际收支平衡。充分就业是政府进行宏观经济调控的首要目标，充分就业并不意味着消除失业；物价基本稳定是指物价总水平基本稳定，即物价水平在短期内没有显著或急剧的波动；收入公平分配是促进社会安定发展的重要因素；经济适度增长通常是指一国国民收入的实际总量增长或一国人均国民收入的实际增长，对于经济是否增长的评价还包括质和量两个方面；国际收支平衡不仅可以反映一国的对外经济交流情况，还可以反映该国的经济稳定状况。

(3)财政政策工具。

财政政策工具有：政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出、财政补贴。

①政府预算。

在财政政策中居于核心地位的是政府预算，它具有法律性、综合性、计划性等特点。从总需求的影响角度，预算收入对总需求产生收缩效果，预算支出对总需求产生扩张效果。政府预算的调控作用体现在：

a．社会供求的平衡关系可以通过预算收支规模的变动及其平衡状态来调节。社会总需求大于社会总供给，采取预算收入大于预算支出的结余政策来压缩需求，实施紧缩性财政政策。社会总需求小于社会总供给，采取预算收入小于预算支出的赤字政策来扩张需求，实施扩张性(积极的)财政政策。社会总供求基本平衡，采取收支平衡的中性政策。

b．国民经济中的经济结构和各种比例关系可以通过调整政府预算支出结构来调节。

②税收。

税收作为调节手段，可以调节收入分配关系，也可以调节社会总供给和总需求的关系。这些调节作用主要通过税率的确定、税种的选择、税负的分配、税收优惠以及税收惩罚等规定体现出来。

税收在资源配置中的作用主要表现为：

a．调节资源在政府部门和非政府部门(企业和居民)之间的配置。

b．调节产业结构，即调节资源在产业之间的配置。

c．调节资源在消费和积累之间的分配。

税收主要是通过调节企业利润水平和居民的个人收入水平实现收入公平分配。

③公债

公债的调节作用主要体现在：调节货币流通和资金需求、调节产业结构、调节国民收入的使用结构。在发达国家，公债是调节金融市场的重要手段。

④政府投资。

政府投资是指使用预算安排的资金进行固定资产投资建设的活动，是全社会固定资产投资的重要组成部分。

政府主要投资于那些外部效应大、具有自然垄断特征、产业关联度高、具有示范和诱导作用的基础性产业以及新兴的高科技主导产业。

⑤公共支出

公共支出是指公共财政的支出，是政府为市场提供公共服务所安排的支出，包括购买性支出和转移性支出。

a．经济萧条时期：增加公共支出。

b．通货膨胀时期：减少公共支出。

⑥财政补贴。

财政补贴作为一种重要的财政手段，在现代各国的财政政策中得到了广泛运用。财政补贴是财政支出的一部分，但同其他财政支出相比，财政补贴具有两个特征：

a．财政补贴是一种财政援助，因此它对接受补贴者会产生激励作用。

b．财政补贴是为特定的目标或目的服务的，具有鲜明的政策意图。作为财政政策手段的财政补贴的最主要优点，就是灵活性和针对性，这是其他财政政策手段所不具有或不完全具有的。当然，财政补贴手段要有效地发挥作用需要符合一系列条件，其中包括：财政补贴数额应在政府财力所能承受的范围之内，