初级审计师-《审计理论与实务》(初级)强化练习(2022年11月)

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2022年11月）一、单项选择题1、下列关于电子数据审计流程的描述中，正确的是：A.数据采集——数据清理——数据转换——数据验证——创建中间表——数据分析B.数据采集——数据转换——数据清理——数据验证——创建中间表——数据分析C.数据采集——创建中间表——数据清理——数据验证——数据转换——数据分析D.数据采集——创建中间表——数据转换——数据验证——数据清理——数据分析正确答案：A答案解析电子数据审计内容包括：数据采集——数据清理——数据转换——数据验证——创建中间表——数据分析考察知识点计算机审计概述2、通过对被审计单位营业收入与同行业平均水平的比较获取审计证据的方法是：A.趋势分析法B.比率分析法C.比较分析法D.价值分析法正确答案：C答案解析比较分析法是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果之间的比较，本期实际数与同业标准之间的比较等。选项C正确。考察知识点常用的数据（信息）收集方法3、在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是：A.时间序列分析法B.描述性统计分析法C.逻辑模型法D.回归分析法正确答案：B答案解析描述性统计分析是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效方法，经常可以用标明变量的所有数值的图表（柱状图和曲线）来表示。审计人员通过描述性统计分析，可以发现数据分布的集中趋势、离散情况以及数据的形状，从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状，说明概率分布，以便评价审计风险，还可以评价样本数据是否能代表总体。考察知识点常用的数据（信息）收集方法4、下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法正确答案：B答案解析绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。考察知识点定量分析的方法5、下列有关绩效审计方法的表述中，错误的是：A.比较分析法要注意数据之间的可比性B.案例研究法的关键是案例选择具有代表性C.逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷正确答案：C答案解析一般情况下，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。考察知识点定量分析的方法6、下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是：A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B.案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题正确答案：C答案解析逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。考察知识点定量分析的方法7、访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其特点是：A.不需要经过充分的准备，简便易行B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D.获取的审计证据有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实正确答案：C答案解析访谈法是绩效审计中常用的收集数据（信息）的方法，是指利用数据采集工具（DCI）通过电话或面对面访谈的方式收集数据（信息）的方法。访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。非结构化访谈则包括很多开放式的问题。结构化访谈的优点：访谈结果量化方便，可做统计分析，它是统计调查的一种。应用范围广泛，可以自由选择调查对象，问比较复杂的问题，做某些特定深入的调查。缺点：对访谈人员要求高；需要较多人力、物力和时间；受访谈者心理因素和环境因素的影响。必须事先对访谈人员进行训练，做好心理、技术、物质及相关知识的准备。考察知识点绩效审计程序—审计准备阶段8、下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报告的是：A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取必要的审计证据正确答案：B答案解析在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。考察知识点社会审计报告的类型9、下列关于审计报告的表述，正确的是：A.社会审计报告应详细记录审计过程和审计方法B.社会审计报告在正式出具之前需要经过复核C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写简式审计报告D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型可以分为无保留意见审计报告和保留意见审计报告正确答案：B答案解析本题考查审计报告。选项A，简式报告不详细记录审计过程和审计方法；选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写详式审计报告；选项D，社会审计报告按照审计意见的类型可以分为无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。考察知识点社会审计报告的含义10、下列可以运用简式审计报告的是：A.内部审计报告B.社会审计报告C.审计组的审计报告D.审计机关的审计报告正确答案：B答案解析本题考查简式审计报告和详式审计报告知识点。在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。考察知识点简式审计报告和详式审计报告11、下列各项中不属于增加强调事项段应满足的条件的是：A.该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见B.该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项C.该段落是对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项D.该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项正确答案：D答案解析选项D，强调事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及“已在”财务报表中恰当列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。考察知识点社会审计报告的类型12、下列有关强调事项段和其他事项段的说法中，错误的是：A.强调事项段描述的事项未被确定为关键审计事项B.其他事项段描述的事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要C.其他事项段描述的事项未在财务报表中列报或披露D.强调事项段描述的事项不会导致注册会计师发表非无保留意见正确答案：B答案解析强调事项段描述的事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要；其他事项段描述的事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。考察知识点社会审计报告的类型13、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是：A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法D.重复执行法正确答案：C答案解析确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。考察知识点内部控制测试14、下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：A.相关内部控制失效B.难以评估内部控制的有效性C.相关内部控制有效D.相关内部控制不健全正确答案：C答案解析低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。考察知识点内部控制测试15、下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是：A.完全不信赖内部控制B.不能将控制风险确定为零C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性程序正确答案：A答案解析即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也可以在一定程度上信赖内部控制。考察知识点内部控制测试16、财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是：A.进行内部控制测试成本较高B.内部控制设计存在重大缺陷C.内部控制设计合理且预期运行有效D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价正确答案：C答案解析只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下，才会进行控制测试；如果内部控制设计不合理或是根本没有得到执行，那么无需进行控制测试。考察知识点内部控制测试17、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是：A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法D.重复执行法正确答案：C答案解析确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。考察知识点内部控制测试18、下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：A.相关内部控制失效B.难以评估内部控制的有效性C.相关内部控制有效D.相关内部控制不健全正确答案：C答案解析低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。考察知识点内部控制测试二、多项选择题1、下列有关内部控制测试的表述中，正确的有：A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可以代替实质性程序B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性程序阶段正确答案：BD答案解析选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性程序。考察知识点内部控制测试2、下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：A.监盘是内部控制测试的常用方法之一B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度C.内部控制测试在审计实施阶段进行D.内部控制测试在实质性测试之后进行E.任何审计项目都要进行内部控制测试正确答案：BC答案解析选项A，监盘不属于内部控制测试的常用方法；选项D，内部控制测试在实质性测试之前进行；选项E，不是任何审计项目都要进行内部控制测试。考察知识点内部控制测试3、审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估的控制风险为低水平C.开展内部控制测试的成本较低D.初步评估的控制风险为高水平E.内部控制设计合理且预期运行有效正确答案：BE答案解析审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高水平时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此，审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性程序。但如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性程序的范围。考察知识点内部控制测试4、如果在审计报告中包含强调事项段，注册会计师应当采取的措施包括：A.将强调事项段作为单独的一部分置于审计报告中，并使用包含“强调事项段”这一术语的适当标题B.明确提及被强调事项及相关披露的位置C.强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息D.指出审计意见没有因该强调事项而改变E.强调事项段提及的内容应当包含所有已在财务报表中列报或披露的信息正确答案：ABCD答案解析强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的事项，且该事项对使用者理解财务报表至关重要，并非所有已在财务报表中列报或披露的信息，都要在强调事项段提及。考察知识点社会审计报告的类型5、下列有关内部控制测试的表述中，正确的有：A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可以代替实质性程序B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性程序阶段正确答案：BD答案解析选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性程序。考察知识点内部控制测试6、下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：A.监盘是内部控制测试的常用方法之一B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度C.内部控制测试在审计实施阶段进行D.内部控制测试在实质性测试之后进行E.任何审计项目都要进行内部控制测试正确答案：BC答案解析选项A，监盘不属于内部控制测试的常用方法；选项D，内部控制测试在实质性测试之前进行；选项E，不是任何审计项目都要进行内部控制测试。考察知识点内部控制测试7、审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估的控制风险为低水平C.开展内部控制测试的成本较低D.初步评估的控制风险为高水平E.内部控制设计合理且预期运行有效正确答案：BE答案解析审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高水平时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此，审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性程序。但如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性程序的范围。考察知识点内部控制测试8、如果在审计报告中包含强调事项段，注册会计师应当采取的措施包括：A.将强调事项段作为单独的一部分置于审计报告中，并使用包含“强调事项段”这一术语的适当标题B.明确提及被强调事项及相关披露的位置C.强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息D.指出审计意见没有因该强调事项而改变E.强调事项段提及的内容应当包含所有已在财务报表中列报或披露的信息正确答案：ABCD答案解析强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的事项，且该事项对使用者理解财务报表至关重要，并非所有已在财务报表中列报或披露的信息，都要在强调事项段提及。考察知识点社会审计报告的类型9、下列各项中，属于国家审计审计结果报告的主要内容的有：A.本级预算执行、决算草案以及其他财政收支的基本情况B.审计机关对本级预算执行、决算草案以及其他财政收支情况做出的审计评价C.本级预算执行、决算草案和其他财政收支中存在的问题，以及审计机关依法采取的措施D.审计机关提出的改进本级预算执行和