实践篇-税务稽查模拟查账

.PAGEword范文模拟账册供大家实战参考

增值税模拟查账案例"d&w3p#\+t/I

说明：

一、

企业基本情况;l8t:S1X-G&W,L+e(C

某市东城面粉厂是一家集体工业企业，主要生产“铁人”牌优质面粉，副产品为麦糠（属饲料类，按规定可享受免税）。该厂为增值税一般纳税人，执行财政部颁发的工业企业财务会计制度。本厂设一个基本车间，设有生产、供销、财务、质量管理、行政等职能部门。有厂内工会、食堂等非生产机构。该厂职工185人，年生产能力1200万吨面粉。

二、

企业会计核算程序“铁人”牌面粉以小麦和添加剂为主要原材料，在生产面粉的同时还随同产出部分麦糠，经包装后，面粉以袋装和桶装的形式验收入库，而麦糠直接进入散装库。材料核算采用计划成本法，材料购进业务逐笔接转成本和差异。材料成本差异按照“小麦”、“添加剂”分别核算。材料成本差异率以本月末余额计算。低值易耗品按实际成本价格核算。1997年11月末没有在产品。产品销售成本采用一定方法计算结转。4[6c9g*m;H

C:k#|9q+B

三、

检查要求9S%j9h5K.Q"h

1.

1997年12月20日至23日，你作为税务检查人员之一，检查该厂11月的应纳增值税情况，不检查其他税种。

2.税收政策和财务会计制度的执行期限截至到1997年底。

3.该厂97年1――10月明细账的发生‘额和应纳税额从略，自11月1日开始记账。4.根据提供的凭证、账簿，对该厂11月的业务进行全面检查，计算应纳税额，并写出税务检查报告。.m+~0?#v(d5n&l(?8G

四、下列项目不作审查&]/{"]%l(y

1、记账凭证借、贷方合计金额，账簿中本期发生额和累计金额。5l;x&A%I*Q!2、原始凭证的合法性和完整性，4z#K:@4A9d4k&R2e4V

3、证、帐中各项数字及勾稽关系。5K%L

R.f1l#E3~!a3i

4、现行制度中规定应提取的，本帐中未涉及的各项基金，费用等不予考虑。5^&X.五、其他资料

1、桶装面粉每桶售价3200元，成本2800元。;Z,i;B'K4u%P%`:e6{

2、面粉的适用税率为13％，添加剂，低值易耗品的适用税率17％。$E#r8k#H&日期

凭证号

内容摘要

借方科目

金额

贷方科目

金额

材料采购－小麦应交税金－应交增值税（进项）

银行存款

1500000H"I0V"a4q!j.e.w+[

2

材料入库

原材料－小麦

150000

材料采购－小麦

150000

3

结转材料成本差异

材料采购－小麦

15000

材料成本差异－小麦

15000.x;K)B8L5C-?$~"B

11月2日应收账款－东方饼干厂

399000

产品销售收入－面粉应交税金－应交增值税（销项）银行存款

350000455003500;f!g%A,S0M:p4\

11月3日

5

销售桶装面粉给文华粮食贸易公司，收到转账支票一张。

银行存款

239300

产品销售收入－面粉应交税金－应交增值税（销项）其他应付款（存入保证金）

20000273002000

11月4日

6

购办公用品

管理费用应交税金－应交增值税（进项）

1000170

银行存款

11700

11月5日

7

购灌装机一台

低值易耗品应交税金－应交增值税（进项）

80001360

银行存款

9360

11月6日

8

交上月税金

应交税金－未交增值税应交税金－城建税其他应交款－教育费附加

12000084003600

银行存款

1320009I7d"L:[+N6m

11月7日

9

购添加剂

材料采购－添加剂应交税金－应交增值税（进项）

4800816

银行存款

56166S5d)V;x-@/t+S

10

验收入库

原材料－添加剂

4600

材料采购－添加剂

4600

11

结转成本差异

材料成本差异－添加剂200

材料采购－添加剂

200;N$?1a'w#\)~#u.J

11月8日

12

食堂领用2桶面粉

应付福利费

5600

产成品－面粉

5600$o6Y(d8l

?1{*J7C*N

13

销售麦糠给金星饲料厂

银行存款

250000

产品销售收入－麦糠

250000

14

支付销售麦糠的运输费用，收到运输单位开具给本厂的运输结算单据

产品销售费用2250应交税金－应交增值税（进项）

250

银行存款

2500.^0l:t.U&z"o6G#J

11月9日

15

将袋装面粉一批移送给本市新世界商场代销

委托代销产品

16500

产成品－面粉

16500.u&})S"~9C9X'E-W,n.11月10日

16

修缮厂房领用修理配件

在建工程

2500

低值易耗品

2500

11月12日

17

购进小麦一批，收到光明农场开具的普通发票

材料采购－小麦330300应交税金－应交增值税（进项）36700

应付账款－光明农场

3670003o"E.P9J'R(B

18

验收入库

原材料

331800

材料采购－小麦

3318008

19

结转材料成本差异

材料采购－小麦

1500

材料采购－小麦

1500

11月15日

20

出售不需用的生产线

固定资产清理270000累计折旧

30000

固定资产

3000009m;a$x"B:i)R0z

21

收到价款

银行存款

310000

固定资产清理

310000

[;d(22

转清理收益

固定资产清理

40000

营业外收入

40000

11月16日23

收到新世界商场代销清单及价款

银行存款

19800

其他应收款

19800

24

结转代销成本

产品销售成本

16500

委托代销产品

16500

11月17日

25

仓库被盗待处理财产损溢

3960

低值易耗品

3960

11月22日

26

销售面粉给宁江粮油商场

银行存款

457650

产品销售收入405000应交税金－应交增值税（销项）

52650

11月23日

27

进口小麦，支付国内运费

材料采购275000应交税金－应交增值税（进项）

500

银行存款

2755000Z;k8`/\

l6\4P$K1z

28

验收入库

原材料

280000

材料采购

280000

29

结转材料成本差异

材料采购

5000

材料成本差异

5000%D$11月25日

30

与红星包装厂协议，以面粉作价20900元偿还应付包装袋款，余款收讫

银行存款776应付账款－红星包装厂

17094

产成品－面粉

178703d'x6q!d.p7I0@(c4v%|

31

转福利费

应付账款－红星包装厂

3030

应付福利费

3030'F(N

D0c.v+J0x/I

11月30日

32

支付水费

生产成本5800制造费用1600管理费用2600应交税金－应交增值税（项）

600

银行存款

10600

11月31日

33

支付电费

生产成本10200制造费用3400管理费用4400应交税金－应交增值税（进项）3060

银行存款

210600S.F8y!`5S(V!E

11月31日

34

计提工资

生产成本89100制造费用12100管理费用

53650

应付工资

154850&o4w%q&F"O7J/M7T"T:h-11月31日

35

提现

现金

154850

银行存款

1548500K+@:W;k;d"f0

11月31日

36

发放工资

应付工资

154850

现金

154850+D'{#q5Y5a

37

计提福利费

生产成本12474制造费用

1694管理费用

7511

应付福利费

21679

38

各部门领用材料费汇总

生产成本617000制造费用

257000管理费用

1900

原材料－小麦

870000原材料－添加剂

5900

39

结转本月可抵扣期初进项税额

应交税金－应交增值税（进项）16000

待摊费用－期初进项税额

16000

40结转材料成本差异

生产成本制造费用管理费用

200978325.9287.1

材料成本差异－小麦

28710

41

结转材料成本差异

生产成本制造费用管理费用

206.585.552.95

材料成本差异－添加剂

2951M;V+m3I&C.e42

计提折旧

生产成本11220制造费用

18700管理费用

7480

累计折旧

37400!m1t$?+h-\

43

结转制造费用

生产成本

286253.65

制造费用

286253.657c

44结转生产成本

产成品－面粉910000生产成本

1012157.15

45

结转面粉销售成本

产品销售成本－面粉

702265.1

产成品－面粉

702265.1

46

结转麦糠销售成本

产品销售成本－麦糠

190000

产成品－麦糠190000

47结转未交增值税

应交税金－应交增值税（转出未交增值税）50994

应交税金－未交增值税

50994

48

计提城建税（7％），教育费附加（3％）

产品销售税金及附加5099.4

应交税金－城建税其他应交款－教育费附加

3569.581529.82

49

逾期包装物押金

其他应付款（存入保证金）

5000

营业外收入

5000

50

结转本年利润

本年利润

977871.35

产品销售成本－面粉702265.11产品销售成本－麦糠90000产品销售税金及附加

5099.47管理费用

8256.85产品销售费用

22509U

H/J&`2S8}5\&B

51结转本年利润

产品销售收入－面粉

965000产品销售收入－麦糠250000营业外收入

45000

本年利润

1260000

52

计提所得税

所得税

93102.45

应交税金－所得税

93102.454`6o

h"O6m7|

53

结转所得税

本年利润

9102.45

所得税

93102.450Y%z9x'N#H:-答案：税务检查报告局领导：

我们于1997年12月20日至23日对某市东成面粉厂11月的增值税纳税情况进行了全面检查，现将检查情况报告如下：-f"f!P/U:]$`%v5P3G3J/_"i5v

一、

企业概况-E)r1N+V#Y6\#Y%h

h

东成面粉厂为集体工业企业，现有职工185人，拥有固定资产286万元，流动资产190万元。主要生产“铁人”牌面粉和麦糠。该厂会计制度较健全，产销经营正常，每月按时纳税申报。但是，通过检查，我们发现该厂在增值税销项税额、进项税额的计算申报等方面存在不同程度的问题。

二、

存在问题

在检查中。我们主要通过检查该厂的有关明细帐和报表的方法，重点检查了“应交税金－应交增值税”“产品销售收入”“营业外收入”“应付福利费”“其他应付款”“应收账款”“应付账款”“低值易耗品”“固定资产清理”“待处理财产损溢”等科目。发现其主要问题是：

1、11月2日，销售货物所代垫运费3500元，由于运费发票是开给该厂的，应并入销售额计提销项税额。3500/（1+13％）*13％＝402.65元1z%J8n6x,C.D/\)2、11月5日，购进罐装机，应为固定资产，不予抵扣进项税额。应扣减进项1360元。

3、11月8日。应补计销项税额3200*2*13％＝832;B5D+g/o![4c/}

4、11月8日。免税麦糠运费不予扣减进项250元。

5、11月10日，在建工程领用外购低值易耗品，应扣减进项税额。2500*17％＝425

6、11月15日，出售自己使用过的固定资产，其售价超过其原值，应按6％的征收率征税。销项税额＝31000/（1+6％）*6％＝1754072'w1h%N'Y-u#W%h+?4g

7、11月16日，委托代销产品销售已实现却不作销售，应补计销项税额。

19800/（1+13％）*13％＝2277.88(B#d$h&f6c4E9v

8、11月17日，非正常损失的外购货物应扣减进项税额。3960*17％＝673.2

9、11月25日，以货抵债应按正常销售价格计算销项税额20900/（1+13％）＝2404.4230m

10、11月31日，逾期未退还的包装物押金应计提销项税额。/{5000/（1+13％）*13％＝575.229Q/_(U.Y)K;M

11销售免税产品麦糠的进项税额不予抵扣

应转出的进项税额＝（74456－1360－250－425－673.2）*250000/（965000+250000）＝14762.92

以上应补提的销项税额＝402.65+832+1754.72+2277.88+2404.42+575.22＝8246.49

应扣减的进项税额＝1360+250+425+673.2+14762.92＝17471.12.Q/T(`+o+e+b(应补交的增值税＝8246.49+17471.12＝25718.01$i8y$A2s5P:S:s'{

三、处理意见和依据!z;M5q0O%i

该厂的上述行为均为偷税行为。据了解，该厂财务人员有意隐瞒销售收入，少提销项税额，扩大进项税额的抵扣范围，导致少缴增值税，性质较为严重。而在检查过程中，该厂的财务人员开始时并不能积极配合，认识错误态度不够诚恳，经我们晓之以法后，他们的态度才有所改变。根据《中华人民共和国税收征税管理法》及其实施细则的规定，我们的处理意见是：*v

]9B1p0v(k,F

1、责令该厂补交增值税25718.01，并处1倍罚款25718.01元。1g:G$y-y:_4`22、移交司