【A企业应收账款账龄分析方案设计8400字（论文）】

A企业应收账款账龄分析方案设计TOC\o"1-3"\h\u1343A企业应收账款账龄分析方案设计 设计思路随着经济的发展，企业应收账款管理方法不当导致大规模欠款无法收回的情况经常发生，企业的资本链被切断，就会面临财务危机。为了解决企业财务管理中应收账款问题，需要强化应收账款的管理，面对日益严重的应收账款问题强化管理已经刻不容缓。本文解决了企业应收账款的问题，既是解决该企业面临的难题也是为后来的学术研究提供了一定的参考。并且深入研究了企业相关资料并充分结合A企业的实际财务案例分析进行了深入分析，包括各项主要财务指标，从具体财务现状情况着手深入分析该企业长期存在的应收账款财务管理突出问题，并充分结合自身财务知识特点提出了事前开展客户财务信息收集调查、事后合理催收企业账款、加强内部风险控制以及建立企业内部监督管理机构、加强内部培训管理人员素质队伍建设的具体应对应对措施对策。1A企业应收账款管理的现状1.1A企业简介A企业成立于1985年，是一个致力于家用电器行业的公司，也是一家上市企业。A企业占地总面积一期约900亩，总投资50亿元，主要产品为轻型商用空调及家用空调，年产出达100亿元。未来将同步建设国家级的技术研发中心、工作站，国际化的培训中心。A企业应收账款信用管理相关的部门主要是财务部和商务部。商务部隶属于销售部，销售部门多关注销售业绩，对应收账款无法收回的风险缺乏重视。财务部门每月对应收账款形成的相关数据进行分析整理，每月编制应收账款逾期明细表，并进行账龄分析，与客户对账，将分析结果与商务及业务员沟通，督促销售人员积极催收款项。A企业应收账款信用管理的主要工作是由销售部门和财务部门共同承担，A企业，自成立以来对应收账款的管理缺少重视，又由于当时新能源汽车行业处于飞速发展的过程，积累了大量的质量较差的逾期应收账款，随着近几年，新能源汽车行业下行，导致应收账款规模不断扩大的同时，坏账比例也同步上涨，针对这种情况，刚开始，财务部门对于有逾期款且还要发货的客户进行控货，直至收到部分款项或者给出一个回款计划。从2018年中开始，随着销售部门对应收账款管理工作的重视，商务部自己内部开始进行管理，财务部门则负责提供相关数据。1.2A企业应收账款基本情况分析1.2.1A企业应收账款金额分析表1-12018-2020年应收账款和销售收入金额单位：万元年度应收账款销售收入2018-12-31167358.99325719.802019-12-31166958.58331871.602020-12-31176956.89292463.05利用表3-1的数据可以分析出，应收账款占到了销售收入的一半左右。通过对赊销使用的控制，A企业在实施“现款交货”和实现现货交易方面存在问题。几乎每年的应收账款占收入比重都接近一半，说明这其中赊销比较多，这与销售人员有很大的关系。过分强调业绩，不注重客户质量也暴露了销售人员素质有待加强的短板。1.2.2应收账款周转率及周转天数分析表1-2A企业应收账款周转率及周转天数单位：天项目2018-12-312019-12-312020-12-31平均值A企业应收账款周转率21.9420.2918.4520.23应收账款周转天数16171917M公司应收账款周转率22.1022.923.5222.84应收账款周转天数15161716相对M公司来说，A企业的应收账款周转率在这三年内都一直比M公司要低，这说明A企业的应收账款的回收情况没有M公司好，资金的周转还是比较慢的。A企业应收账款平均周转天数17天比M公司应收账款平均周转天数16天多，说明A企业回款速度变快，公司具有的流动资金更少。2020年A企业、M公司应收账款周转率低于2019年，这很大程度是受当时的政策影响。宽松的应收账款管理不利于企业的尝试发展，所以总体来说A企业和M公司在应收账款的管理上还有进步的空间。1.2.3应收账款账龄分析截止2020年12月31日，A企业应收账款账龄情况表如下情况如下表所示：表1-32018-2020年应收账款账龄单位：万元账龄2018-12-312019-12-312020-12-31余额比例余额比例余额比例1年以内（含1年）426832.8396.59%445212.8397.79%447576.0797.72%1-2年13422.433.00%9756.942.14%7684.761.68%2-3年1628.990.41%293.560.07%2739.890.6%合计441884.25100%455263.33100%458000.72100%从会计表3-3可以明显看出，A企业应收款账龄都大多数都仍然处于一年内，只有一小段的部分应收账款账龄并未超过一年，这就充分说明A企业严格把控应收账款管理账龄，防止由于应收账龄的不断延长从而导致应收款不能及时有效收回，减少应收账款出现坏账的发生可能。1.2.4应收账款坏账准备分析我国家电行业的坏账比例一般为5%。坏账对企业的影响非常大，会给企业带来很大的损失，也会影响资金的流通。表1-42018年－2020年坏账准备计提金额单位：万元账龄2018-12-312019-12-312020-12-311年以内11981.7210144.568675.741-2年775.81721.88559.482-3年664.76637.33963.333-5年4729.194668.521960.47合计18151.4816172.2912159.02根据统计表3-4的数据，A企业的巨额坏账融资准备在过去三年中逐年快速增加，这说明事后催收很有问题。坏账的逐渐增加说明企业信用管理和应收账款收回管理还存在问题。2020年年均增长率相对有所下降,但长期坏账财务准备损失总额仍然很大。同时我们可以分析发现,A企业的长期坏账财务准备主要重点集中在长期账龄1年和3-5年内的主要零部件上,账龄越长,发生长期坏账的风险概率相对越高。因此,3-5年内长期坏账财务准备的发生可能性很高,这也就意味着中国企业可能面临着很高的长期坏账准备损失赔偿风险。2A企业应收账款管理存在的问题2.1内部控制过于宽松依照表3.2应收账款周转率及周转天数分析中得知，A企业相较M公司内部管理比较宽松，造成应收账款周转率降低，明显缺乏监督。A企业在整体的财务系统里面设有专门的应收账款的处理系统，但最终还是需要专门的催收或者法律形式进行实际的收回，在这方面企业还存在很大的不足。对处理好的应收账款，需要将应收账款生成记录。应收账款的内部控制只是形式性的，不是真正有价值的，内部控制各部门、各部门不独立，授权不明确，内部控制人员的权力在执行、审计等方面受到限制，工作仅限于金融部门。2.2事前客户信息调查不充分从应收账款管理的措施具体内容中可以看出，事前客户信息调查十分缺乏。销售人员不会过分研究采购企业的实际偿债能力，而且他们对这一方面也不太熟悉，他们对采购企业的未来发展几乎不关心。员工与客户建立良好的合作关系，但有些销售会为了达成订单选择不作为，公司无法及时了解客户的发展状况，其实前期调查只是形式化的。2.3事后收款管理缺失从上述应收账款坏账准备分析中得知A企业的坏账准备在过去三年中逐年增加，事后收款管理严重缺失。应收账款的有效管理需要在事前、日常、事后等三方面及时进行有效管理，从而以此来有效保障企业的日常应收账款安全。收集工作要求专业人员制定收集程序，确定客户的有关信息，让应收账款有良好的保障。专业知识的收集，事后管理难以落实，责任落在A企业财务管理体系中在肩膀上。信息时代的分析，依靠金融部门作为收款人的作用，已不能适应应收账款管理的改进。3A企业应收账款管理问题改进对策3.1加强内部控制应建立内部监督机构要想将应收账款的管理提升一个水平，需要强力的内部监督机构。以财务部为核心作为处理中心。监督的对象不只是财务部，因为应收账款出现坏账并不代表就一定是财务出现问题。所以企业的内部监督需要针对多个部门包括销售部门。因为很多坏账就是销售人员没有认真对采购企业进行核查，而实际该企业偿债能力十分糟糕，这导致了企业的应收账收回比较慢，甚至收不回。审核财务部应收账款处理，完成二次对账。各部门之间需要进行信息整合以此保证信息的准确可靠，互相沟通，使应收账款管理更加有效。从多方面判断企业应收账款是否能够正常收回。在具体实施工作方面,A企业认为应及时雇佣专门服务人员负责管理销售合同,制作财务账簿,记录有关合同的如何签订和扣减金额等相关信息。这些销售服务人员只需要负责为我们客户自行提供有关合同条款签订后的服务。他们不需要负责自行制定任何合同条款。他们认为应谨慎自律行事,避免因合同扣减而严重损害我们公司自身利益,并负责制定不再有利于我们公司的其他合同条款。此外,销售服务部门还在签订其他销售服务合同时,必须明确赊销有关的细则,最重要的是签订该协议之前需要对该企业进行深入的调查,尤其是偿债能力、信誉等方面都非常重要。并且在经过各个部门签字同意之后才能进行签约。3.2强调事前客户信息调查对赊销的企业必须进行事前客户信息调查，这样才能有效减少坏账。事前的调查内容主要包含偿债能力和信誉等方面。销售部主要负责管理收集前期销售客户的所有相关财务信息、包括基本信息和非常关键的前期财务报表，里面包含该企业的偿债能力和盈利情况。过去是指客户与其他产品制造商和分销商之间的业务往来例如信函等。财务部根据企业销售部门所收集的客户信息需要进行全面客户的会计数据分析，一般建议采用杜邦分析法，主要重点关注偿付能力和盈利实现能力；银行信贷风险控制管理部门要整合所有客户信息，制定一套客户化的信用评估体系，如降低信用风险、信用风险、信用风险、信用风险等。将所有经过收集的咨询企业财务信息全部进行收集整理，做好资产交易前的相关准备咨询工作，深入研究分析咨询客户的业务经营和资产偿债业务能力，针对该企业的实际情况作出相应的应对策略。在具体实施方面，首先需要从采购公司的财务报表入手，即通过其公布的企业盈利能力、偿债能力等方面信息作出正面判断。以此来决定是否赊销。然后通过侧面进行了解，包括对与该公司有过合作经历的公司进行询问，判断其诚信、是否拖延还款、资金等信息情况。最后，参考过往的合作经历作出综合评估，得出一套可靠的客户信息，在事前做到防患于未然，避免出现坏账。3.3加强事后催收账款首先分析逾期的原因,然后根据不同的原因,根据不同收集方法的效果和效率,选择不同的收集方法。事后催款往往是针对已经逾期的赊销客户,而通常情况下,他们会要求将还款日期往后延伸。从该企业与本企业的过往交易情况来做判断。如因各种特殊原因故意延迟拖延到期付款,对方多次要求催收的,收款账户专员一般应直接要求采用电话面谈的一种方式与收款账户相关负责人协商解决。相反,如果是优质客户确实是暂时出现了问题,而本企业暂时没有大的资金需求,可以考虑适当灵活的变通,这样既可以维护企业自身利益,也能维护好与客户的关系。当然,这些需要,应收账款管理部门和销售部门相关负责人共同审批之后才行,保证应收账款管理的严谨性和管理方式的灵活性。在具体实施方面,事后催收可以分两方面进行。一方面是在还款前,给出优惠折扣,保证提前还款,这样可以避免赊销企业将资金用到别处或偿还其他款项。另一方面是还款期限到时,催收讲究循序渐进,从有害到有利充分阐述。当然,道理走不通就只有最后一条法律保障了,准备好合同咨询律师意见,做好起诉方面的准备。4结论本文主要采用内部文献总结分析法和内部案例总结分析法,从最终的内部对策分析来看,A企业还不仅需要不断加强内部风险控制而还应同时建立一套内部监督管理机构,加强培训人员素质建设,强调事前客户信息调查,加强事后催收账款。这说明企业要想做好应收账款管理需要事前事后相结合,而且还要落实到人和制度上。在当前的电器环境下,竞争必不可少,除了市场的竞争更有内部管理的竞争,尤其是应收账款的管理方面。本文通过实际操作案例的分析具体情况,对一家企业的历年应向接收账户帐款财务管理问题进行了深入剖析,尤其特别是A企业企业应收帐户账款的管理现状问题进行了深入分析,发现其企业应向接收账户还款经常存在余额不足的特殊情况,并给出了相关的一些不成熟的管理措施,希望能有所帮助。由于个人所掌握的知识有限,尽管查阅了不少资料以及有老师的指导,但更多是个人想法。所以对于中A企业目前存在的一些问题及其提出的一些改进对策建议还不够成熟,研究和分析解决存在问题的各个方面还可能需要进一步深入研究,但总体是一个完整的结构,而且下一步可以从企业整体财务战略进行研究,财务战略不仅包括应收账款还有很多其他方面的经济指标。希望本文的不足之处足够能在今后有所改进,也就是希望本文对A企业的企业应急预收账项汇款核算管理方法具有一定的学术参考价值。参考文献[1]朱妍.A公司应收账款管理研究[J].会计师,2021(14):2.[2]周阳.基于家电制造行业的应收账款管理和风险防范[J].中外企业家,2020.[3]刘志明.浅谈企业应收账款管理[J].经济管理文摘,2021(21):2.[4]符洁.H集团应收账款管理研究[J].纳税,2021,15(21):2.[5]杨志红.应收账款管理案例研究[J].商业会计,2021.[6]许世聪.企业应收账款管理问题及对策探讨[J].财富生活,2021(12):2.

附录资产负债表2020/12/312019/12/312018/12/312017/12/312016/12/31流动资产货币资金1364亿1254亿1131亿996.1亿957.5亿交易性金融资产3.708亿9.552亿以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产10.12亿6.020亿--衍生金融资产2.855亿9239万1.702亿4.811亿2.508亿应收票据及应收账款87.38亿85.13亿436.1亿380.7亿327.9亿其中:应收票据359.1亿322.6亿299.6亿应收账款87.38亿85.13亿77.00亿58.14亿28.24亿应收款项融资209.7亿282.3亿预付款项31.29亿23.96亿21.62亿37.18亿18.15亿其他应收款合计1.473亿1.591亿25.54亿21.61亿12.91亿其中:应收利息22.57亿18.89亿10.46亿其他应收款2.528亿2.450亿存货278.8亿240.8亿200.1亿165.7亿90.25亿合同资产7855万一年内到期的非流动资产--4.454亿其他流动资产156.2亿230.9亿171.1亿103.4亿19.93亿流动资产合计2136亿2134亿1997亿1716亿1429亿非流动资产发放贷款及垫款52.74亿144.2亿90.71亿66.73亿47.37亿其他债权投资5.022亿2.968亿可供出售金融资产22.16亿21.75亿13.84亿长期股权投资81.20亿70.64亿22.51亿1.104亿1.039亿其他权益工具投资77.88亿46.45亿其他非流动金融资产20.03亿20.03亿投资性房地产4.634亿4.986亿5.376亿5.166亿5.977亿固定资产189.9亿191.2亿183.9亿174.8亿176.8亿在建工程40.16亿24.31亿16.64亿10.21亿5.815亿固定资产清理1474万3695万无形资产58.78亿53.06亿52.05亿36.04亿33.55亿商誉2.019亿3.259亿5180万长期待摊费用856.8万271.8万423.8万220.9万105.1万递延所得税资产115.5亿125.4亿113.5亿108.4亿96.68亿其他非流动资产7.881亿9.483亿7.875亿10.10亿13.12亿非流动资产合计655.8亿696.1亿515.2亿434.3亿394.6亿资产总计2792亿2830亿2512亿2150亿1824亿流动负债短期借款203.0亿159.4亿220.7亿186.5亿107.0亿向中央银行借款427.4万拆入资金3.000亿10.00亿衍生金融负债2.574亿6.158亿3.948亿应付票据及应付账款530.3亿669.4亿498.2亿443.2亿386.7亿其中:应付票据214.3亿252.9亿108.4亿97.67亿91.27亿应付账款316.0亿416.6亿389.9亿345.5亿295.4亿预收款项--82.26亿97.92亿141.4亿100.2亿合同负债116.8亿卖出回购金融资产款4.750亿20.75亿应付职工薪酬33.65亿34.31亿24.73亿18.77亿17.03亿应交税费23.01亿37.04亿48.48亿39.09亿31.26亿其他应付款合计23.79亿27.13亿47.47亿28.01亿23.54亿其中:应付利息1.337亿1.961亿4178万应付股利698.7万70.79万70.79万70.79万8773万其他应付款26.04亿22.24亿其他流动负债643.8亿651.8亿633.6亿609.1亿597.3亿流动负债合计1585亿1696亿1577亿1475亿1269亿非流动负债长期借款18.61亿4689万长期应付职工薪酬1.499亿1.410亿1.308亿1.127亿1.177亿递延收益4.370亿2.405亿1.663亿1.262亿1.721亿递延所得税负债14.11亿9.278亿5.362亿4.035亿2.800亿非流动负债合计38.59亿13.56亿8.333亿6.424亿5.698亿负债合计1623亿1709亿1585亿1481亿1274亿所有者权益(或股东权益)实收资本（或股本）60.16亿60.16亿60.16亿60.16亿60.16亿资本公积1.219亿9338万9338万1.249亿1.834亿减:库存股51.82亿其他综合收益73.96亿62.60亿-5.508亿-9170万-2.208亿盈余公积35.00亿35.00亿35.00亿35.00亿35.00亿一般风险准备4.976亿4.899亿3.294亿3.273亿2.674亿未分配利润1028亿937.9亿819.4亿557.4亿442.3亿归属于母公司股东权益总计1152亿1102亿913.3亿656.1亿539.7亿少数股东权益16.90亿18.94亿13.88亿12.40亿9.800亿股东权益合计1169亿1120亿927.1亿668.5亿549.5亿负债和股东权益总计2792亿2830亿2512亿2150亿1824亿利润表2020/12/312019/12/312018/12/312017/12/312016/12/31营业总收入1705亿2005亿2000亿1500亿1101亿营业收入1682亿1982亿1981亿1483亿1083亿利息收入22.96亿23.51亿18.99亿17.32亿18.10亿手续费及佣金收入223.9万383.4万153.3万129.5万95.49万营业总成本1463亿1707亿1693亿1247亿914.8亿营业成本1242亿1435亿1382亿995.6亿728.9亿利息支出3.044亿1.106亿4534万1.959亿9332万手续费及佣金支出51.63万60.34万65.77万48.96万33.35万税金及附加9.646亿15.43亿17.42亿15.13亿14.30亿销售费用130.4亿183.1亿189.0亿166.6亿164.8亿管理费用36.04亿37.96亿43.66亿24.54亿54.86亿研发费用60.53亿58.91亿69.88亿36.18亿--财务费用-19.38亿-24.27亿-9.482亿4.313亿-48.45亿其中:利息费用10.88亿15.98亿10.68亿8.188亿--利息收入37.08亿36.98亿23.84亿22.05亿--资产减值损失2.617亿2.648亿-4391万其他经营收益加:公允价值变动收益2.002亿2.283亿4626万921.3万10.93亿投资收益7.130亿-2.266亿1.068亿3.966亿-22.21亿其中:对联营企业和合营企业的投资收益3531万-2098万56.05万648.7万803.4万资产处置收益294.6万491.1万63.66万-102.2万209.4万资产减值损失(新)-4.663亿-8.429亿-2.617亿信用减值损失(新)1.928亿-2.794亿其他收益11.64亿9.361亿4.086亿4.016亿--营业利润260.4亿296.1亿310.0亿261.3亿175.0亿加:营业外收入2.872亿3.457亿3.179亿5.106亿10.94亿其中:非流动资产处置利得283.9万减:营业外支出2174万5.981亿4123万2054万2441万其中:非流动资产处置净损失1508万利润总额263.1亿293.5亿312.7亿266.2亿185.7亿减:所得税40.30亿45.25亿48.94亿41.08亿30.07亿净利润222.8亿248.3亿263.8亿225.1亿155.7亿其中:被合并方在合并前实现利润18.45万(一)按经营持续性分类持续经营净利润222.8亿248.3亿263.8亿225.1亿155.7亿终止经营净利润-28.13万-51.80万-7.140万-4.694万-171.8万(二)按所有权归属分类归属于母公司股东的净利润221.8亿247.0亿262.0亿224.0亿154.6亿少数股东损益1.041亿1.306亿1.762亿1.070亿1.028亿扣除非经常性损益后的净利润202.9亿241.7亿255.8亿211.7亿156.4亿每股收益基本每股收益3.714.114.363.722.57稀释每股收益3.714.114.363.722.57其他综合收益11.36亿68.80亿-4.573亿1.257亿-9160万归属于母公司股东的其他综合收益11.36亿68.81亿-4.591亿1.291亿-8938万归属于少数股东的其他综合收益21.35万-39.54万183.1万-335.7万-222.6万综合收益总额234.2亿317.1亿259.2亿226.3亿154.7亿归属于母公司股东的综合收益总额233.1亿315.8亿257.4亿225.3亿153.7亿归属于少数股东的综合收益总额1.043亿1.302亿1.781亿1.037亿1.006亿现金流量表2020/12/312019/12/312018/12/312017/12/312016/12/31经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1559亿1664亿1350亿1076亿699.0亿客户存款和同业存放款项净增加额-9251万3190万4893万1.217亿-4.214亿向中央银行借款净增加额427.4万-372.6万向其他金融机构拆入资金净增加额-7.000亿10.00亿收取利息、手续费及佣金的现金11.37亿10.51亿12.08亿15.88亿19.66亿回购业务资金净增加额4.750亿20.75亿收到的税收返还24.84亿18.54亿23.57亿16.57亿11.39亿收到其他与经营活动有关的现金46.98亿27.96亿75.67亿27.00亿29.39亿经营活动现金流入小计1639亿1752亿1462亿1137亿755.2亿购买商品、接受劳务支付的现金1218亿942.1亿780.5亿583.7亿404.8亿客户贷款及垫款净增加额-90.91亿75.29亿23.43亿20.24亿-42.16亿存放中央银行和同业款项净增加额-9.762亿-3134万1.045亿2.375亿-10.64亿支付利息、手续费及佣金的现金3.128亿1.033亿3157万1.848亿9459万支付给职工以及为职工支付的现金89.01亿88.31亿85.75亿76.85亿56.57亿支付的各项税费81.84亿151.3亿151.4亿132.0亿113.3亿支付其他与经营活动有关的现金155.3亿215.3亿150.3亿156.3亿83.72亿经营活动现金流出小计1447亿1473亿1193亿973.2亿606.6亿经营活动产生的现金流量净额192.4亿278.9亿269.4亿163.4亿148.6亿投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金95.21亿31.31亿67.11亿34.04亿31.42亿取得投资收益收到的现金3.054亿4.269亿5.795亿1.521亿2.647亿处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额663.2万961.5万630.2万354.9万2720万收到的其他与投资活动有关的现金43.23亿48.78亿26.52亿4.432亿650.0万投资活动现金流入小计141.6亿84.46亿99.49亿40.03亿34.41亿购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金45.29亿47.13亿38.38亿24.25亿32.77亿投资支付的现金35.61亿71.93亿154.8亿124.2亿14.96亿取得子公司及其他营业单位支付的现金净额4.259亿7.742亿10.30亿支付其他与投资活动有关的现金55.42亿70.40亿114.5亿514.1亿179.1亿投资活动现金流出小计140.6亿197.2亿317.9亿662.6亿226.9亿投资活动产生的现金流量净额9773万-112.8亿-218.5亿-622.5亿-192.5亿筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金1467万3.269亿--1.115亿--其中:子公司吸收少数股东投资收到的现金1467万3.269亿--1.115亿--取得借款收到的现金376.0亿212.7亿276.3亿216.1亿123.8亿收到的其他与筹资活动有关的现金511.0万1.603亿21.11亿筹资活动现金流入小计376.1亿216.0亿276.4亿218.8亿144.9亿偿还债务所支付的现金294.8亿276.6亿242.3亿130.1亿110.5亿分配股利、利润或偿付利息支付的现金142.4亿131.6亿8.629亿111.2亿91.80亿其中:子公司支付给少数股东的股利、利润4.116亿支付的其他与筹资活动有关的现金15