2021《初级会计实务》讲义 第一章 考点精讲

2021初级会计职称《初级会计实务》

第一章

考情分析

盖楼需打地基，习武需蹲马步。学习任何知识，打好基础是关键！本章涉及的题型为单选题、多选

题和判断题，近三年平均分值为870分。尽管本章涉及分值不高，但是，会计能否入门，全靠本章，

重要程度可想而知！希望考生们认真对待本章，踏踏实实学习。

第一节会计概念、职能和目标

【知识点】会计概念十

会计以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序,对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整

的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

【解析1】货币为主要计量单位，不是唯一计量单位。

【解析2】专门方法是指的借贷式复式记账法。

【举个例子】

从银行提取现金10000元一普通人的表述

借：库存现金10000

贷：银行存款10000-会计的表述

【解析3】程序是指的账务处理程序。

原始凭证一记账凭证f会计账簿一财务报表

【解析4】会计主体：企业和行政、事业单位。

【解析5］会计职能：对会计主体的经济活动进行核算和监督。

【解析6】会计目的：提供经济信息和反映受托责任履行情况。

【解析7】会计是经济管理活动。

【知识点】会计职能**

监督

会计职能

预测、参与、评价

(-)基本职能

1.核算职能

会计的核算职能,是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录

和报告。

2.监督职能

会计的监督职能,是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。

真实性是否为实际发生的经济业务事项

合法性是否符合国家的有关规定

合理性是否符合管理要求、收支计划、预算

3.核算和监督的关系

相辅相成，辩证统一；核算是基础，监督是保障。

（二）拓展职能

1.预测经济前景

2.参与经济决策

3.评价经济业绩

【单选题】下列各项中，对企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是（）。

A.参与经济决策职能

B.评价经营业绩职能

C.监督职能

D.核算职能

【答案】C

【解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进

行审查。

【单选题】下列属于会计监督基础的是（）。

A.会计记录

B.会计分析

C.会计核算

D.会计检查

【答案】C

【解析】会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据。

【多选题】下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（）。

A.核算职能是监督职能的基础

B.核算与监督是基本职能

C.监督职能是核算职能的保障

D.预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能

【答案】ABCD

【解析】会计职能包括基本职能和拓展职能。其中，基本职能又包括会计核算和会计监督。会计核

算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据；会计监督又是会

计核算的质量保障，如果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性和

可靠性；所以，会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。拓展职能包括预测经济前景、参与

经济决策和评价经营业绩。

【判断题】要对经济业务进行确认、计量、记录和报告，另一方面还要对经济活动的真实性、合法

性和合理性进行审查。（）

【答案】：对

【知识点】会计目标支

会计目标，是要求会计工作完成的任务或达成的拯迤，即向财务报告使用者提供企业财务状况、经

营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出

经济决策。

【提示】财务报告的使用者主要包括投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求

【知识点】会计基本假设★

会计基本假设是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定,是企业会计确认、计量、记录

和报告的前提。___________________________________________________________________________

基本假设要点

会计主体会计工作服务的特定对象一一空间范围

持续经营不会停业和大规模削减业务一一时间范围

会计分期划分成连续、相等期间一一时间范围

货币计量衡量一般商品价值的共同尺度

【单选题】下列各项中，不属于企业会计基本假设的是（）。

A.货币计量

B.会计主体

C.实质重于形式

D.持续经营

【答案】C

【解析】选项C,属于企业会计信息质量要求。

【单选题】下列各项中，属于对企业会计核算空间范围所作的合理假设是（）。

A.会计主体

B.会计分期

C.货币计量

D.持续经营

【答案】A

【解析】会计主体，是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。

【知识点】会计基础**

会计基础，是指会计确认、计量和报告的基础,具体包括权责发生制和收付实现制。

（一）权责发生制

凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的

收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期

的收入和费用。

（-）收付实现制

是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。

【举例】某企业1月份发生下表所示经济业务：

权责发生制收付实现制

业务

收入费用收入费用

1本月预收下月货款3000元3000

2本月预付全年的房租费12000元100012000

本月销售货物80000元，实际收到货款30000元,

380003000

余款下月收到

4本月购入办公用品720元，款项尚未支付720

（三）适用原则

1.权责发生制适用于企业会计和政府财务会计。

2.收付实现制适用于政府预算会计。

【知识点】会计信息质量要求★★★

（-）可靠性

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认

和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）相关性

相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要螃，有助于投资

者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。

（三）可理解性

企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者的理解和使用。

（四）可比性

可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。

1.同一企业不同时期可比：

采用一致的会计政策，不得随意变更。

2.不同企业相同会计期间可比：

采用规定的会计政策。

（五）实质重于形式

实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交

易或者事项的法律形式为依据。

举例：企业租入的资产（短期租赁和低值资产租赁除外）等。

（六）重要性

要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者

事项。

重要性判断：如果省略或者错报会影响使用者作出决策，则认为是重要的。

重要性的应用需要依赖职业判断,企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小

两方面加以判断。

全年的资料费，应按照

权责发生制来每月分摊,

每月确认费用为10元。

但是因为费用较小，根

据重要性的原则，可以

将全年的资料费120元一

次性计入1月份的费用。

（七）谨慎性

要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、

也不应低估负债或者费用。

注意，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，并不意味着应低估资产或者收益、高估负债或

者费用。

谨慎性要求的体现：对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预

计负债、对资产计提减值准备等。

（A）及时性

要求企业对已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。

【单选题】企业对零售商品可能发生的保修义务确认的预计负债体现的是（）。

A.可比性

B.谨慎性

C.实质重于形式

D.重要性

【答案】B

【解析】企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债

等，都体现了会计信息质量的谨慎性要求。

【单选题】企业应当根据其所处环境和实际情况应用重要性会计信息质量要求进行职业判断。下列

各项中，属于重要性职业判断的是（）。

A.项目的性质和金额大小

B.项目的构成内容和项目的多少

C.项目发生的时间和期限长短

D.项目的战略性和融合性

【答案】A

【多选题】下列各项中，关于企业会计信息质量要求的表述正确的有（）。

A.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产

或者收益、低估负债或者费用

B.相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关

C.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用

D.重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要

交易或者事项

【答案】ABCD

【多选题】下列各项中，关于企业会计信息可靠性表述正确的有（）。

A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产和收益、低估负债和费用

B.企业提供的会计信息应当相互可比

C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整

D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告

【答案】CD

【解析】选项A,为谨慎性；选项B,为可比性。

第三节会计要素及其确认与计量

本节知识点

1.会计要素2.会计计量属性3.会计等式

【知识点】会计要素★★★

会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象及其基本分类。

会计要素分类（企业角度）

1.反映财务状况：资产、负债和所有者权益

2.反映经营成果：收入、费用和利润

（-）资产

1.资产是由企业壁的交易或者事项形成的，必须是现实的资产，而不能是预期的

资产；

特征

2.资产是企业拥有或控制的资源;

3.资产预期会给企业带来经济利益。

1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业;

确认条件

2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

（-）负债

1.负债是企业承担的现时义务;

特征2.负债预期会导致经济利益流出企业。

3.负债是由过去的交易或者事项形成的。

1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业:

确认条件

2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

（三）所有者权益

L定义：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

2.来源：所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等。

（四）收入

1.是企业在日常活动中形成的;

特征2.是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;

3.会导致所有者权益的增加。

1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

2.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；

条件3.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；

4.该合同具有商业实质;

5.企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。

（五）费用

1.费用是企业在日常活动中发生的;

特征2.费用会导致所有者权益的减少;

3.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

1.与费用相关的经济利益应当很可能迪企业；

条件2.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加;

3.经济利益的流出额能够可靠计量。

（六）利润

利润=收入一费用+利得一损失

【注意1］该等式中的利得是指的直接计入利润的利得，即为营业外收入；

【注意2】该等式中的损失是指的直接计入利润的损失，即为营业外支出。

【判断题】某企业将一项符合负债定义的现时义务确认为负债，要满足两个条件，与该义务有关的

经济利益很可能流出企业和未来企业流出的经济利益的金额能够可靠计量。（）

【答案】：对

【判断题】利润金额的确定主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。（）

【答案】：对

【解析】利润的确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，其金额

的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。

【知识点】会计计量属性★★

会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。

（-）历史成本

历史成本，又称为实际成本，是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。

运用案例f几乎所有的会计确认。

（-）重置成本

重置成本，又称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金

等价物金额。

运用案例f适用于盘盈固定资产的计量（第二章第五节）

（三）可变现净值

指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。

运用案例f存货的减值（第二章第四节）

（四）现值

指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

运用案例一货币时间价值（本教材不涉及）

（五）公允价值

指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价

格。

运用案例f交易性金融资产（第二章第三节）

【单选题】下列各项中，企业确认盘盈固定资产初始入账价值所采用的会计计量属性是（）。

A.可变现净值

B.重置成本

C.现值

D.公允价值

【答案】B

【解析】盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。

【判断题】采用重置成本时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等

价物的金额计量。（）

【答案】：对

【判断题】公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转

移一项负债所需支付的价格。（）

【答案】：对

【知识点】会计等式**

（-）会计等式的表现形式

L基本会计等式（财务状况等式、静态会计等式）

资产=负债+所有者权益

（编制资产负债表的依据、余额试算平衡的依据）

2.经营成果等式（动态会计等式）

利润=收入一费用

（编制利润表的依据）

（二）交易或事项对会计等式的影响

每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地等额变化，但始

终不会影响会计等式的平衡关系。

【案例题】2019年1月，甲公司发生的经济业务如下：

1.从银行提取现金2万元。

资产=负债+所有者权益

资产内部一增一减变动

2.从银行借入期限为3个月的短期借款8000万元。

资产=负债+所有者权益

资产增加，负债增加

3.收到投资者投入的机器一台，价值5000万元。

资产=负债+所有者权益

资产增加，所有者权益增加

4.以银行存款2000万元偿还前欠货款。

资产=负债+所有者权益

资产减少，负债减少

5.股东大会决定减少注册资本3000万元，以银行存款向投资者退回其投入的资本。

资产=负债+所有者权益

资产减少，所有者权益减少

6.已到期的应付票据2500万元因无力支付转为应付账款。

资产=负债+所有者权益

负债内部一增一减变动

7.宣布向投资者分配利润1000万元。

资产=负债+所有者权益

负债增加，所有者权益减少

8.经批准将已发行的公司债券5000万元转为实收资本。

资产=负债+所有者权益

负债减少，所有者权益增加

9.经批准用资本公积3000万元转为实收资本。

资产=负债+所有者权益

所有者权益内部一增一减变动

【单选题】下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是（）o

A.一项负债增加，另一项负债等额减少

B.一项资产与一项负债等额减少

C.一项资产增加，另一项资产等额减少

D.一项资产与一项负债等额增加

【答案】B

【单选题】下列各项中，引起企业会计等式中资产和负债同时增加的业务是（）。

A.收到购货方归还前欠货款，存入银行

B.从银行存款中提取现金备用

C.以银行存款偿还前欠劳务款

D.从银行取得借款，存入银行

【答案】D

【解析】

选项A,一项资产增加,一项资产减少。

选项B,一项资产增加,一项资产减少。

选项C,一项资产减少,一项负债减少。

选项D,一项资产增加,一项负债增加。

【单选题】下列属于不会引起“资产=负债+所有者权益”会计等式左右两边的金额发生同增或同

减变动的经济业务是（）。

A.从银行借入短期借款

B.向投资者宣告分派现金股利

C.以银行存款偿还前欠货款

D.收到投资者投入无形资产

【答案】B

【多选题】下列各项中，引起企业资产和负债要素同时发生增减变动的经济业务有（）

A.收到股东投资款

B.以盈余公积转增资本

C.从银行取得短期借款

D.以银行存款归还前欠货款

【答案】CD

【解析】选项A,资产增加，所有者权益增加；选项B,所有者权益内部增减变动。

【单选题】将无力支付的商业承兑汇票转为的企业的应付账款，对会计等式的影响是（）。

A.一项资产减少,一项负债减少

B.一项负债减少,一项所有者权益减少

C.一项资产增加,一项负债增加

D.一项负债增加,一项负债减少

【答案】D

【解析】将无力支付的商业承兑汇票转为的企业的应付账款，借记应付票据，贷记应付账款，会导

致一项负债增加，一项负债减少。

第四节会计科目和借贷记账法

本节知识点

1.会计科目和账户

2.借贷记账法

3.试算平衡

【知识点】会计科目和账户**

（一）会计科目

会计科目简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息

的基础。

1.按反映的经济内容分类

资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类。

会计要素会计科目分类

资产资产类

负债类

利润最终要形成

年有者权益所有者权益类所有者权益，所

收入以，利润并入所

损益类有者权益类

费用;

IJ^I成本类

共同类

2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

总分类科目明细分类科目

一级科目二级科目三级科目

办公桌

库存商品*桌椅

餐桌

3.常用会计科目

会计科目举例

流动资产库存现金、银行存款、应收账款等

资产类

非流动资产固定资产、无形资产等

流动负债短期借款、应付账款等

负债类

非流动负债长期借款、长期应付款等

所有者权益类实收资本（或股本）、本年利润等

成本类生产成本、制造费用、研发支出等

收入主营业务收入、其他业务收入等

损益类

费用主营业务成本、其他业务成本、销售费用等

共同类清算资金往来、货币兑换、套期工具等

(二)账户

1.定义

反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

2.与会计科目的联系

科目是设置账户的依据，分类方式相同。

3.与会计科目的区别

账户具有一定的格式和结构。

4.账户金额关系式

期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额

总分类:

杵目祸______

【知识点】借贷记账法★★★

(-)账户的结构

借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号,左方为借方，右方为贷方。

账户名称

借方贷方

由具体账户的性质决定

1.资产类和成本类账户的结构

资产类和成本类账户

期函额XXX：

本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX

期末余额XXX

期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

2.负债类和所有者权益类账户结构

负债和所有者权益账户

期初余额XXX

本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX

期末余额XXX

期末余额=期初余额+本期货方发生额-本期借方发生额

3.损益类账户结构

借本年利润贷借方收入类账户贷方

本期减少额XXX本期增加额XXX

收入本期转出额XXX

本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX

期末结转后没有余额

借本年利润贷

借方费用类账户贷方

本期增加额XXX本期减少额XXX

本期转出额XXX—►废用

本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX

期末结转后没有余赖

【单选题】2017年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行

存款归还短期借款40万元，预收客户货款20万元。不考虑其它因素，2017年9月30日该企业负债总

额为（）万元。

A.440

B.480

C.460

D.380

【答案】B

【解析】收回应收账款：

借：银行存款60

贷：应收账款60

不涉及负债科目。

归还短期借款：

借：短期借款40

贷：银行存款40

短期借款减少40,即负债减少40。

预收客户货款：

借：银行存款20

贷：合同负债20

合同负债增加，即负债增加20。

月末负债总额=期初负债余额+本期贷方发生额一本期借方发生额=500+20—40=480（万

元）。

（-）记账规则

有借必有贷一一账户登记方向

借贷必相等一一账户登记金额

银行存款_原材料注

员借

5000050000

【案例题】甲公司购入原材料一批，价款1000元，用银行存款支付。

银行存款原材料

借一堡借贷

10001000,

【案例题】甲公司已到期的应付票据20000元因无力支付转为应付账款。

应付账款应付票据

借贷借三

2000020000

【案例题】甲公司收到投资者投入资本50000元，款项存入银行。

实收资本银行存款

借.贷借,贷

5000050000

【案例题】甲公司以银行存款30000元，偿还到期的长期借款。

银行存款长期借款

借3借贷

3000030000

（三）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

1.账户的对应关系

指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

存在对应关系的账户称为对应账户。

但银行存款借原材料贷

1B

5000050000

该笔业务中，原材料和银行存款存在对应关系，原材

料和银行存款互为对应账户。

\_______________________________________________>

2.会计分录

会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。

会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

【案例题】以银行存款采购材料50000元。会计分录：

银行存款原材料

借贷借贷

5000050000

借：原材料50000

贷：银行存款50000

3.会计分录编辑步骤

（1）分析经济业务事项涉及的账户；

（2）确定涉及哪些账户，是增加还是减少；

（3）确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方;

（4）编制会计分录，并检查是否符合记账规则。

经济业务分析①分析②分析③会计分录

库存现金库存现金+600借方借：库存现金600

从银行提现金600元

银行存款银行存款一600贷方贷：银行存款600

向银行借款35000（3银行存款银行存款+35000借方借：银行存款35000

个月）短期借款短期借款+35000贷方贷：短期借款35000

原材料原材料+1000借方借：原材料1000

购进材料1000元，现金

库存现金库存现金-400贷方贷：库存现金400

支付400元，余款暂欠

应付账款应付账款+600贷方应付账款600

4.会计分录的分类

简单分录一借一贷

会计分录一借多贷

复合分录多借一贷

多借多贷

【提示】复合会计分录实际上是由若干简单会计分录而成的，但为了保持账户对应关系清晰，一般

不应把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。

【知识点】试算平衡**

试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过

对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。

（-）试算平衡的分类

1.发生额平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

依据：记账规则

2.余额平衡

全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

依据：资产=负债+所有者权益

(二)试算平衡表的编制

试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。

【案例题】2019年1月初，丙公司各账户的余额，如表所示。

会计账户期初借方余额会计账户期初贷方余额

库存现金10000短期借款130000

银行存款160000应付票据120000

原材料200000应付账款100000

固定资产11000000实收资本11020000

合计11370000合计11370000

(1)收到投资者按投资合同交来的资本金420000元，已存入银行。

借：银行存款420000

贷：实收资本420000

期初余额160000期初余额11020000

(1)420000(1)420000

(2)向银行借入期限为三个月的借款600000元存入银行。

借：银行存款600000

贷：短期借款600000

银行存款短期借款

期初余额1600。。期初余额130000

(1)420000

(3)从银行提取现金8000元作为备用。

借：库存现金8000

贷：银行存款8000

银行存款_库存现金

期初余额160000期初余额10000

(1)420000

(2)600000

(4)购买原材料60000元(假定不考虑增值税因素)已验收入库，款未付。

借：原材料60000

贷：应付账款60000

康娜酬献

期初余额200001)期初余额100000

(5)签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上月所欠货款。

借：应付账款50000

贷：应付票据50000

应付账款应付票据

期初余额100000期初余额120000

(4)60000

(6)用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。

借：短期借款100000

贷：银行存款100000

短期借款银行存款

期初余额130000期初余额160000

(3)8000

(2)600000(1)420000

(2)600000

(7)用银行存款300000元购买不需要安装的机器设备一台(假定不考虑增值税因素)，设备已

交付使用。

借：固定资产300000

贷：银行存款300000

固定资产银行存款

期初余额11000000期初余额160000门)8000

(1)420000

(2)600000(6)100000

(8)购买原材料40000元(假定不考虑增值税因素)，其中用银行存款支付30000元，其余货

款尚欠，材料已验收入库。

借：原材料40000

贷:银行存款30000

应付账款10000

原材料银行存款应付账款

期初余额200000期初余额160000期初余额10。000

(3)8000,、

(4)60000(1)420000,、(5)50000(4)60000

(2)600000(6)100000

(7)300000

(9)以银行存款偿还短期借款100000,偿还应付账款60000元。

借：短期借款100000

应付账款60000

贷：银行存款160000

短期借款

期初余额130000

(6)100000(2)600000

(9)100000

银行存款

应付账款

期初余额160000

(3)8000

期初余额100000(1)420000

(5)50000(4)60000(2)600000(6)100000

(9)60000(8)10000(7)300000

(8)30000

1(9)160000

银行存款实收资本

期初余额160000期初余额11020

(1)420000(3)8000000

(2)600000(6)100000(1)420000

(7)300000

(8)30000

|(9)160000

发生额1020000发生额598000发生额发生额420000

余额582000余额11440000

短期借款库存现金

期初余额130000期初余额10000

(6)100000(2)600000(3)8000

(9)100000

发生额200000发生额600000发生额8000发生额

余额530000余额18000

原材料应付账款

期初余额200000期初余额100000

(4)60000(5)50000(4)60000

(8)40000(9)60000(8)10000

发生额100000发生额发生额110000发生额70000

余额300000余额60000

应付票据固定资产

期初余额120期初余额1100000(j

000(5)50000(7)300000

发生额发生额50000发生额300000发生额

余额170000余额11300000

期初余额本期发生额期末余额

账户名称

借方贷方借方贷方借方贷方

库存现金10000800018000

银行存款1600001020000598000582000

原材料200000100000300000

固定资产1100000030000011300000

短期借款130000200000600000530000

应付票据12000050000170000

应付账款1000001100007000060000

实收资本1102000042000011440000

合计1137000011370000173800017380001220000012200000

如果试算不平衡，表明记账一定有错误，但试算平衡，不能表明记账一定正确。

不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：

(1)漏记某项经济业务:

(2)重记某项经济业务;

(3)某项经济业务科目正确，但同时多记或者少记金额,且金额一致；

(4)某项经济业务记错有关账户;

(5)某项经济业务颠倒了记账方向;

(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。

【多选题】下列各项中，借贷记账法下不能运用试算平衡方法发现的记账错误有()。

A.漏记某项经济业务

B.会计科目的借贷方向颠倒

C.重复记录某项经济业务

D.某项经济业务借贷双方同时多记相同金额

【答案】ABCD

【解析】四个选项都不能通过试算平衡发现错误。

【多选题】下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有()。

A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒

B.某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记

C.漏记某项经济业务

D.重记某项经济业务

【答案】ACD

【解析】选项B,会导致借贷方合计金额不相等，可以发现记账错误。

【判断题】企业试算平衡表中全部账户本期借方发生额合计等于全部账户本期贷方发生额合计，表

明该企业本期记账正确。()

【答案】：错

【解析】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方

发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不

平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。

【判断题】借贷记账法的规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。()

【答案】：错

【解析】余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即“资产=负债+所有者权益”。

第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序

本节知识点

1.会计凭证2.会计账簿3.账务处理程序

【知识点】会计凭证★★★

（一）会计凭证概述

1.定义

会计凭证指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,