本量利分析在中国石化扬子石油化工有限公司中的应用

PAGE本量利分析在中国石化扬子石油化工有限公司中的应用中文摘要预测是决策的前提，决策是预测的目的。决策的正确性关系到企业的生存和发展，企业必须进行细致的决策，运用科学的预测和分析方法，对企业的实际情况进行分析、研究和预测，才能做出决策。本量利分析通过计算固定成本、可变成本、销售量、单价、利润、等变量之间的关系。一定数量的业务、生产、销售和利润计划，优化公司的经营管理活动，提高效率。为公司的盈利能力提供了重要依据。根据成本、数量和利润分析的基本原理，本文对财务进行了整理资料。对扬子石化公司的盈亏平衡分析和经营安全分析进行了优化，提出了降低成本、提高成本的途径和方法。并根据公司的实际情况，提出了减少亏损、增加利润的具体建议。关键词：扬子石化；本量利分析；盈亏平衡；销售量

目录TOC\o"1-2"\h\u21597一、本量利分析的概述 120440（一）本量利分析的含义 12086（二）本量利分析的基本假设 12924（三）本量利分析的基本公式 114268（四）本量利分析的基本内容 18274二、本量利分析在扬子石油化工有限公司中的应用 311822（一）扬子石化的基本简介 315666（二）盈亏平衡点的计算   330731（三）经营计划盈亏情况分析 56847三、本量利分析中存在的局限性及原因分析 722553（一）本量利分析的局限性 74632（二）本量利分析存在局限性的原因 79888四、扬子石化本量利分析的优化措施 85995（一）挖掘潜力降低成本的途径 86165（二）保证实施产销量计划的建议 816998（三）调整产品产销结构 93636（四）实现盈利目标的建议 97034五、结论 928356六、参考文献 1023557七、后记 11PAGE11本量利分析的概述本量利分析的含义本量利分析是分析销售利润、销售量、销售成本三者之间依存关系的简称，是在成本性态分析和变动成本法的基础上，进一步研究销售量、销售价格、销售成本和销售利润之间的数量依存关系的一种方法。本量利分析的基本假设如果要使本量利分析得到的信息让企业具有管理决策价值，前提是要满足成本-数量-利润分析的基本假设。收入与销量呈线性关系的假定是指销售收入如果在相关范围内随着销售量的变动而呈线性变动的关系。产销平衡的假定是指企业生产出来的产品能够被市场完全销售，即生产量等于销售量。品种结构不变的假定是指企业生产的产品种类虽然多，但它们的产销比例是不变的。成本性态分析的假定是指企业的成本只划分为固定成本和变动成本两个部分。完全竞争市场的假设是指企业进行本量利分析必须在完全竞争的市场环境下进行分析。单一成本动因的假定单一成本动因假设是生产量是影响总成本的唯一因素。本量利分析的基本公式用P表示单价，Q表示销售量，FC表示固定成本，b表示单位变动成本，L表示利润。则基本公式为：L=P×Q－(FC＋b×Q)=(P－b)×Q－FC本量利分析的基本内容盈亏平衡分析盈亏平衡分析是当利润为零时，计算此时的销售量和销售额。许多商业计划的起点是确定盈亏平衡点。基本等式其基本公式用表1.1表示：表1.1基本公式盈亏平衡销售量销售量=固定成本÷（单价－单位变动成本）盈亏平衡销售额单价×盈亏平衡点的销售量数据来源：百度文库b.边际贡献法（1）单一品种下的边际贡献法其公式用表1.2表示：表1.2单一品种下的边际贡献法公式边际贡献销售收入－变动成本单位边际贡献×销售量销售量固定成本÷单位边际贡献销售额（单价×固定成本）÷单位边际贡献固定成本÷边际贡献率数据来源：百度文库多品种下的边际贡献法其公式用表1.3表示：表1.3多品种下的边际贡献法公式综合边际贡献率所有产品的边际贡献总额÷所有产品销售收入总额综合销售额固定成本总额÷综合边际贡献率某种产品的销售额综合销售额×某种产品的销售百分比某种产品的销售量该产品的销售额÷该产品的销售单价数据来源：百度文库c.与盈亏平衡点有关的指标（1）安全边际指标安全边际有安全边际和安全边际率两个指标。公式用表1.4表示：表1.4安全边际量实际或预计的销售量－盈亏平衡销售量安全边际额实际或预计的销售量－盈亏平衡销售额安全边际安全边际量÷实际或预计的销售量×100%安全边际率安全边际额÷实际或预计的销售额×100%数据来源：百度文库（2）盈亏平衡作业率指标盈亏平衡作业率指标是安全边际的反指标。其计算公式用表1.5表示：表1.5盈亏平衡作业率盈亏平衡销售量÷实际或预计的销售量×100%盈亏平衡销售额÷实际或预计的销售额×100%数据来源：百度文库保利分析保利分析，是设定一个目标利润，求销售量和销售额，其实就是盈利状态下的本量利分析。其计算公式用表1.6表示：表1.6保利量（目标利润＋固定成本）÷（单价－单位变动成本）保利额（目标利润＋固定成本）÷（单价－单位变动成本）×单价数据来源：百度文库通过保利分析，企业可以根据目标利润来预测单因素或多因素变化对目标利润实现的影响，从而采取相应措施确保目标实现利润。

本量利分析在扬子石油化工有限公司中的应用扬子石化的基本简介扬子石化公司基本简介公司名称扬子石油化工有限公司主要从事石油精炼、碳氢化合物衍生物的生产、加工和销售主要生产产品聚烯烃塑料、基础化工原料、成品油应用领域应用于轻工、纺织、电子、食品、汽车、航空、现代农业等领域其分析的各项基本数据指标见表2.1。表2.1数据来源：百度文库盈亏平衡点的计算  单品种盈亏平衡点的计算以利润为OI，以销售量为Q，以单价为P，以单位变动成本为VC，以固定成本为FC，并为盈亏平衡点。利润的计算可以用以下公式表示：OI=Q×P－Q×VC，化简得到：OI=Q×（P－VC）－FC盈亏平衡点是利润为0时的销售量，可以得到：Q×P－Q×VC－FC=0简化：Q×(P－VC)－FC=0，进而：Q=FC÷(P－VC)，这是单品种盈亏平衡分析的基础。计算了聚烯烃塑料、基本化工原料和成品油的盈亏平衡点如下：聚烯烃塑料产品的盈亏平衡点是：1800000000÷（9700－3333.33）=282722.37吨如计算结果可知，要使聚烯烃塑料有利可图，在利润区，总成本低于销售收入时，必须保证销售量在282722.37吨以上，销售量越大，利润越大。根据2017年的销售计划，聚烯烃塑料的销售量预计将在利润区间内，提高聚烯烃塑料的利润的一个重要途径是增加销售量。使实际销售远大于销售盈亏平衡点。聚烯烃塑料在农业，包装和日用品中具有广泛的用途，随着近年来经济的发展和产业的发展，塑料的使用一直在增加，公司可以扩张销售市场。另外，聚烯烃塑料产品容易老化，如果没有销售完，就会使成本增加。因此，公司还必须考虑适当供应聚烯烃塑料，最大限度地提高销售额，同时确保可销售性。基本化工原料盈亏平衡点的销售额为：3000000000÷(11150－3500)=392156.86吨。由此可知，只有当销售量超过392156.86吨时，基本化工原料才能盈利。此时，总成本低于销售收入，处于利润区，随着销售量的增加，利润也会增加。根据2017年的销售计划，基本化学原料也在利润区内，所以要想增加利润，首先必须考虑增加销售。除此之外，基本化工原料需要防潮防水防腐蚀，而且具有一定的毒性及易燃性，不易储存，所以应在销售旺季的短时间内大量供应，从而提高基本化工原料的盈利能力。成品油的盈亏平衡点销量为（8900－3333.33）=3323351.3吨由计算结果可知，只有当销售量超过3323351.3吨时，成品油才能盈利。此时总成本低于销售收入，处于利润区，随着销售量的增加，利润也会增加。按照2017年销售计划，成品油在利润区间内，但利润率低于其他两类产品，从经济效益角度看，要尽可能增加其他两类产品的生产和销售，使公司能够增加利润。成品油是公司的主要产品之一，也是人们日常生活中必不可少的产品之一，只要公司保证市场上的成品油供应，公司的利润就会增加。除此之外，它还可以通过适当提高销售价格来增加利润。多品种的盈亏平衡点计算许多企业同时生产和经营各种产品，因此，仅仅对每一种产品进行盈亏平衡分析是不够的。扬子石化有限责任公司三种产品的销售价格、单位变动成本和固定成本是不同的，导致不一致的边际贡献率的每一个产品。在单个产品盈亏平衡点的基础上，采用加权平均法确定综合盈亏平衡点。分别计算三种产品的综合盈亏平衡点：a.计算所有产品的估计总销量60×9700+100×11150+600×8900=7037000（万元）b.计算各产品的销售比重聚烯烃塑料：60×9700÷7037000=8.27%基本化工原料：100×11150÷7037000=15.85%成品油：600×8900÷7037000=75.88%c.计算各种产品的加权平均贡献毛益率聚烯烃塑料：（9700－333.33）÷9700=65.64%基本化工原料：（11150－3500）÷11150=68.61%成品油：（8900－3333.33）÷8900=62.55%加权平均贡献毛益：65.64%×8.27%+68.61%×15.85%+62.55%×75.88%=63.77%d.计算综合保本销售额其结果为：2330000÷63.77%=3653755.7（万元）e.计算各种产品的销售额和销售量聚烯烃塑料的销售额和销售量：3653755.7×8.27%=302165.6（万元），302165.6÷9700=31.15（万吨）基本化工原料的销售额和销售量：3653755.7×15.85%=579120.28（万元），579120.28÷11150=51.94（万吨）成品油的销售额和销售量：3653755.7×75.88%=2772469.8（万元），2772469.8÷8900=311.51（万吨）其具体计算结果见表2.2。数据来源：百度文库运用多品种综合盈亏平衡分析，计算每种产品的保本额和保本量，其结果是根据三种产品销售比重计算的。由于三种产品的盈利能力差异较大，特别是成品油的盈亏平衡点，综合盈亏平衡分析法保证了聚烯烃塑料和基础化工原料的销售收入以及各产品的保证销售收入。与单品种盈亏平衡分析方法相比，聚烯烃塑料和基础原材料的销售收入和各自的保证销售收入之和很高。经营计划盈亏情况分析产销量与利润分析为实现企业的科学管理和决策，分别对生产、销售、利润进行了分析。从聚烯烃塑料收支平衡销售量来看，当销量低于282,722.37吨时，利润线处于负区域，处于亏损区;当销量高于282,722.37吨时，利润线为正，价值区域位于利润区域。可以看出，要使聚烯烃塑料有利可图，销售量大于282722.37吨，利润线为正，利润大于零，所以在利润区。2017年，共同销售计划为60万吨，与预计销售量相对应的利润线将在正区域。从基本化工原料盈亏平衡点的销售量来看，当销售量小于392156.86吨时，利润线在负值区，即在损失区；当销售量大于392156.86吨时，利润线在正区域，利润大于零，处于利润区。因此，要使基本化工原料有利可图，销售必须超过392156.86吨。2017年，共同销售计划为100万吨，与预计销售量相对应的利润线也在正区域。从成品油逆差平衡点的销量来看，成品油的盈亏平衡点销量为3323351.3吨，当销量小于3323351.3吨时，利润线为负，因此在亏损区；当销量大于3323351.3吨时，利润线为正，利润大于零，所以在利润区。因此，要使成品油有利可图，销售量必须大于3323351.3吨。公司2017年销售计划为600万吨，与预计销售相对应的利润线也处于正区域。经营安全性分析本量利分析为企业提供了实现保本销售的最小销售量和销售额，当销售量或销售额超过这个点时，企业才能获得利润。因此，企业每个产品的当前销售情况或其最大生产和销售能力与盈亏平衡点之间的定量关系可以从一个方面反映企业运营的安全水平。评价企业经营安全性有安全边际和安全边际率两个指标。其计算公式用表2.3表示：表2.3安全边际额（MS）预计（或实际）销售额－保本销售额安全边际率（MSR）安全边际额÷预计销售额×100%数据来源：百度文库由此可知，企业经营安全性程度越大，超过盈亏平衡点的预计或实际生产能力就越多。因此，销售波动造成损失的可能性越小，企业经营的安全性就越高。一般，所列出的实证数据提供了对业务运营安全性的粗略衡量。可利用表2.4所列的经验性数字粗略地衡量企业经营的安全性。表2.4安全边际率0%以下0%—10%10%—20%20%—30%30%—40%40%以上安全程度亏损危险值得注意比较安全安全很安全数据来源：百度文库其计算结果用表2.5表示；表2.5安全边际额（MS）安全边际率（MSR）聚烯烃塑料582000－274240.7=307759.3（万元）307759.3÷582000×100%=52.88%基本化工原料1115000－437254.9=677745.1（万元）677745.1÷1115000×100%=60.78%成品油5340000－2957782.7=2382217.3（万元）2382217.3÷5340000×100%=44.61%数据来源：百度文库由以上计算可知，聚烯烃塑料、基础化工原料和成品油的安全边际额都为正值。可以看出，这三种产品都是有利可图的。此外，这三种产品的安全边际比都在40%以上，公司的安全管理也非常安全。其中，基础化工原料的安全边际率甚至达到60.78%，企业可以通过增加基础化工原料的生产和销售来增加利润。

本量利分析中存在的局限性及原因分析本量利分析的局限性产销平衡假设的局限性这一假设要求企业的生产量与销售量要保持一致。企业所追求的理想状态是稳定的品种结构与稳定的生产量和销售量，在这一状态下会让决策者过分关注市场的销售价格、成本和销售量对利润的影响，让决策者进行成本效益分析时产生一定的错觉。如果企业只生产一种产品时，所生产的产品总能找到销售市场，从而使生产量与销售量达到平衡。但是，在实际情况下，只生产一种产品的企业少之又少，因此将本量利分析扩展到多品种分析中是不可避免的，其问题的关键在于生产量与销售量相等的条件下，企业在未来的生产状况下不可能一直处于平衡状态。成本性态划分的局限性这一假设要求企业将成本可以划分为固定成本和可变成本两个部分。但我们实际遇到的问题是如何划分。由于产品自动化水平的提高、生产环境的变化，企业成本划分有一些局限性，其中混合成本最难划分清楚的。比如，在正常工作时间的情况下，企业对职员所支付的工资是固定不变的，但超过这一段时间需要根据加班时间的长度呈比例地支付其加班工资。价格不变的局限性这一假设要求企业的价格不受策略或商品的影响，它所在的市场为完全竞争市场，但是，在实际情况下市场不可能只存在完全竞争市场这一市场，销售价格也不可能永远不会变。商品的价值量越大，其价格就会越高；当供过于求时，商品价格下跌；当供不应求时，商品价格上涨，国家政策的变化也影响着价格；消费者的受攀比和从众心理也影响商品的需求量，销售者可以乘机提高价格；地域条件、天气、生产条件等等也是影响价格的因素。本量利分析存在局限性的原因产销平衡很难发挥作用"产销平衡"是企业与卖方之间合作的最佳状态。假设当企业处于“生产和销售平衡”时，如果企业想要使两种成本方法的净利润相等，则必须保证两个条件：一是保证企业生产的产品的固定成本、单位可变成本、单价是固定不变的;第二，当全部成本法结束时库存吸收的固定成本与初始库存释放的固定成本相同。但在现实中，企业生产量和销售量不可能保持这一平衡状态，有时会供不应求，即生产量不够满足消费者的需求量；有时又会造成供过于求，造成生产过剩，即生产量大大超过消费者所需的需求量，造成存货积压。所以这一假设很难发挥其作用。成本很难准确划分将成本完全分为可变成本和固定成本，这一区分过于理论化。而且随着企业的发展，企业成本的变化会应公司规模、生产效率等因素的影响而发生变化，其固定成本也不会一成不变，会随着企业规模的扩大而逐步增加。除此之外，在现实生活中，企业很难准确地将企业的成本划分为固定成本和可变成本，因为一些成本本身包括可变成本和固定成本，很难将其划分开。市场并不一定是完全竞争当企业进行成本-数量-利润分析时，假定企业处于完全竞争的市场中，卖方和买方就足够了。在这一点上，它说，多一个或更少的卖家不会对整个市场产生什么影响，商品的价格不会因为其中一个卖家的价格变化而改变。但是，市场不可能实现这种理想状态，同样，市场上任何产品的价格都不能永远保持不变。当企业生产供应大于消费者需求量时，会造成存货积压，成本收不回来，导致企业采取降价、打折、买一送一等销售手段来收回成本；当企业生产供应不足以满足消费者需求量时，会出现“物以稀为贵”现象，即供不应求，商品短缺，购买者争相购买，销售方趁机提高价格，购买方不得不接受以满足自身的需求。所以，市场不可能一直处于完全竞争的市场。扬子石化本量利分析的优化措施挖掘潜力降低成本的途径实行全公司成本控制在成本管理方面，我们应该控制整个公司的总成本。每年年初，一年的总收入、总支出和利润总额按照成本法的要求确定。以2017年为例。聚烯烃塑料单位可变成本不超过3333.33元/吨，基础化工原料单位可变成本不超过3500元/吨，成品油单位可变成本不超过3333.33元/吨。签署各级成本控制目标责任书。按照评估规则，每月进行一次评估，严格执行目标责任，落实目标责任，实现减排目标。这些措施的结合将典型示范与整体推广相结合，分解了公司的“十二五”节能减排目标，并将压力和责任水平转移到每个系统，每个单元和每个名称。员工，严格的绩效考核体系，严格的消费控制，加强成本过程评估，直接将评估状况与岗位津贴和干部职工奖励挂钩，奖励和处罚，有效控制生产成本。实行技术改造创新加强现场管理，进行技术改造，是企业提高效益、减少亏损的有效途径。加强现场管理，要做好：把生产车间、辅助生产车间、检查维修单位周检工作统一指定为星期一工作，每周一集中组织开展现场隐患排查工作。积极筹集资金，增加技术改造投资，大力发展与绿色化学有关的技术，可大大降低生产成本，提高经济效益。消化和吸收国外先进的优化方法，最大限度地发挥能源系统优化项目日的示范作用。通过与国外一些优秀石化企业的合作，扬子石化公司应建立重点炼油厂和公用工程系统，建立公司和重点单位的能源管理体系，在现场对接和验证的基础上，展示节能机遇，实现能源。使非投资项目投产后的节约效益提高。保证实施产销量计划的建议拓展石油化工市场市场是企业的生命。因此，建立形式多样、覆盖面广的终端销售网点，拓展产品终端销售市场，开发新的绿色石化产业市场，培育生态竞争力，来确保产品销售并降低公司的市场风险。根据集团终端销售网点的现状，通过股权参与，持股，租赁，销售，代理和合资实现。应该说，在整个终端营销网络的数量和质量上，扬子石油化工公司应该是主体。因此，企业应该抓住机遇，依靠采取先进的建立策略，有针对性、有组织地建立集团公司终端销售网点。调整产品产销结构根据上述分析，可以得出成品油的安全边际率低于其他两种产品，所以应该适当减少成品油的生产和销售，增加聚烯烃塑料和基础化工原料的销售量。基本化工原料的销售量与盈亏平衡点有很大的差距，边际贡献率最高，因此，应特别注意采取措施，扩大基本化工原料的供应。为保证九一中旬扬子石化维修保养期间南京市场基础化工原料的正常供应，扬子石化公司应尽快改善基础化工原料的生产工艺，并组织领导进一步密切跟踪生产，库存，运营等动态。为完成任务，确保华东市场基础化工原料供应。实现盈利目标的建议降低变动成本根据企业的实际调查，初步研究变动成本可施加约255万元的压力。可以看出，单位变动成本一方面可以增加利润255万元。因此，公司应根据实际情况，科学制定各种原材料消费配额和劳动配额，并准确预测、评估和控制成本。从原材料、燃料、动力、制造成本等方面寻找提高盈利能力的途径和方法。履行对每个人的责任，自上而下地签署目标责任，并将其与工资和收入挂钩；同时，加强检查，监督和考核，根据考核结果，严格奖惩，在同月兑现。提高销售价格销售价格的上涨将大大提高利润水平。以上分析表明，为了使销售价格能够补偿成本，调整销售价格是非常必要的，但这在实践中并不是很容易。扬子石化公司要把握好价格调整的时间和力度，服从国家加强宏观调控的大局，按照国家要求评估形势，选择适当时机调整产品价格，仔细测量和审计价格调整的程度。结论运用本量利分析工具解决的关键问题是提高企业经济效益。主要的研究方法是研究成本、销售量和利润的变化所形成的差异。动态分析用于定期研究因子的收支平衡。这对研究中国石化扬子石化有限公司在其经营决策中，根据主观和客观条件，预测运用适当的措施实现损益的回收具有重要意义。本篇论文着重研究本量利分析在扬子石化有限公司的应用，本