甘肃省平凉市注册会计审计重点汇总（含答案）

甘肃省平凉市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（）。

A.修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，以降低检查风险

B.将已评估为中等的重大错报风险改为低

C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平、

D.缩小控制测试范围，以期将评估的重大错报风险水平降低，并支持降低后的重大错报风险水平

2.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

3.在控制测试中运用统计抽样时，当信赖过度风险为5%，确定的可容忍偏差率为7%时，假定样本规模为75,已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为3.0、4.8、6.3、7.8，则当样本中发现的偏差数为（）时，注册会计师不应直接作出接受或拒绝总体的结论

A.3B.2C.1D.0

4.下列有关说法中不正确的是（）。

A.如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，比如均值估计抽样或PPS抽样

B.在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

C.当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论

D.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样

5.下列有关PPS抽样的说法中错误的是()。

A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

D.在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计项目的预计变异性

6.审计准则规定，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效。下列各项中，不属于函证很可能无效的情况的是()。

A.被审计单位管理层拒绝提供债务人联系方式

B.以往审计业务经验表明回函率很低

C.某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函

D.被询证者系出于制度的规定不能回函的单位

7.关于错报，下列表述中不正确的是（）

A.在评价未更正错报时，注册会计师无须考虑与以前期间相关的未更正错报对相关认定及财务报表整体的影响

B.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能任然认为该分类错报对财务报表整体不产生重要影响

C.错报不可能孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报

D.如某项错报的金额低于财务报表整体的重要性，注册会计师也可能将其认为是重大错报

8.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2018年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2018年财务报表。Y会计师事务所拟承接甲公司审计业务。下列关于Y事务所主动与X事务所沟通的事项描述中，恰当的是（）A.Y事务所应当主动与X事务所沟通

B.Y事务所是否能与X事务所进行沟通由Y事务所确定

C.在Y事务所与X事务所的沟通过程中，只需Y事务所对沟通过程中获知的信息保密

D.在接受委托前：Y事务所与X事务所进行沟通的目的是为了发现X事务所是否独立于甲公司，当然也要关注X事务所审计过的财务报表是否存在重大错报

9.

第

15

题

白海关书面通知发出之日起（）日内，进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由怀疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以不接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。

A.7B.15C.30D.45

10.注册会计师了解被审计单位销售业务流程发现的以下事项中，没有进行有效的职责分离的是（）。

A.由负责应收账款记账的负责编制银行存款余额调节表

B.编制销售发票通知单的人员不能开具销售发票

C.在销售合同订立前，由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管和审批由某一会计人员专门负责

11.

下列属于合理保证鉴证业务目标的是()。

A.注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

B.注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

C.注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

D.注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础

12.2012年10月8日，顺达公司从二级市场上以1050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)进行公司的股权投资，另发生交易费用10万元，顺达公司将其划分为交易性金融资产。2012年12月31日，交易性金融资产的公允价值为1300万元，假定不考虑其他因素，则2012年12月31日顺达公司应就该笔交易性金融资产确定的公允价值变动损益为（）万元。

A.300B.250C.240D.290

13.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.对诚信和道德价值观的沟通与落实B.治理层的参与C.内部审计的职能范围D.人力资源政策与实务

14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是（）。

A.车船税实行定额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率

15.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。

A.账账核对B.账证核对C.账实核对D.余额核对

16.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的（）认定

A.计价和分摊B.发生C.存在D.完整性

17.如果会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系，那么最可能对（）原则产生不利影响

A.自身利益B.自我评价C.密切关系D.外在压力

18.会计是一种反应和监督主体经济活动的经济管理工作，它的主要计量单位是（）。

A.实物B.货币C.价值D.劳动

19.以下关于内部控制的局限性的说法中，正确的是（）

A.控制一定会由于两个人或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

B.内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置

C.在决策时人为判断可能出现错误，但因人为失误不会导致内部控制失效

D.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证

20.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。

A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.与管理层的沟通函

21.下列各项中不属于企业发展能力分析指标的是（）。

A.资本积累率B.资本保值增值率C.总资产增长率D.三年资本平均增长率。

22.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

23.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

24.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是()。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

25.关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（）。

A.低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

26.关于成本的可控与否，下列说法正确的是（）。

A.较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说一定是可控的

B.某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本

C.对于一个企业来说，变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

27.在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是()。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.在首次接受委托的情况下，对存货的期初余额不通过监盘当前存货数量并调节至期初予以确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认

28.下列有关函证的说法中，正确的是（）

A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

29.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

30.由于（）的存在，才产生了本期和其他期间的差异，从而出现了权责发生制和收付实现制。

A.持续经营B.会计主体C.会计分期D.货币计量

31.丙注册会计师计划审计C公司2010年度营业收入的发生认定，下列可以实现该目标的最佳审计程序是（）。

A.抽取2010年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

B.抽取2010年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从营业收入明细账中抽取2011年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

D.从营业收入明细账中抽取2010年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

32.关于测试内部控制有效性的审计程序的说法中，表述不正确的是（）

A.仅实施询问不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据

B.可以通过检查凭证签名获取充分适当的审计证据

C.重新执行不必特意选取金额重大的项目进行测试

D.观察程序适用于测试对实物的控制

33.事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，这些赔偿责任是（）。

A.事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的连带赔偿责任

B.在利害关系人存在过错时，应当免除事务所的赔偿责任

C.如果事务所能够证明自己没有过错就不必承担赔偿责任

D.应根据事务所遵循了执业准则的程度来承担赔偿补充责任

34.在编制重大事项概要时，下列内容中，不属于重大事项的是（）。

A.重大关联方交易

B.正常经营过程的重大交易

C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

35.以下关于审计说法中，错误的是（）

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证

B.审计的基础是独立性和专业性

C.审计的最终产品是审计报告

D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度

36.反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表

37.关于审计工作底稿的性质，以下陈述中，正确的是（）

A.电子形式存在的审计工作底稿应当转换为纸质形式归档

B.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

C.应当以纸质或电子形式存在

D.审计业务约定书由行政人员统一保管

38.在下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()。

A.调查期后发生的长期负债的变化

B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费

C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权

D.询问在财务报表日前记录但在期后支付的预计负债

39.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

40.下列XYZ会计师事务所指派项目组以外的职员向其非公众利益实体审计客户提供的财务服务中，会对独立性产生不利影响的是（）

A.根据原始凭证编制记账凭证

B.将记录的交易过入总分类账

C.将客户批准的会计分录过入试算平衡表

D.在客户确定账户分类的基础上记录交易

41.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师通过控制重大错风险来降低检查风险

B.注册会计师根据评估的重大错报风险决定可接受的检查风险

C.可接受的检查风险水平越高时注册会计师需要实施的实质性程序的范围越小

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

42.在对内部控制进行测试时，注册会计师采用非统计抽样的方法抽样后，对抽样结果进行评价时，下列判断正确的是（）。

A.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，则总体可以接受

B.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

C.如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，则总体可以接受

D.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受

43.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时，下列说法中，正确的是（）。

A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿

B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿

D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

44.下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（）

A.项目质量控制复核不能替代项目合伙人的责任

B.项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任

C.项目合伙人可以担任项目质量控制复核的职位

D.在出具上市公司审计报告前，质量控制复核人需要对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价

45.为满足职务分离的基本要求，仓储部门职员履行了保管存货的职责后，还可以兼任的审计程序是（）

A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请

46.如果在审计报告目前识别出重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改，注册会计师应当采取的措施不包括()。

A.在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致B.拒绝提交审计报告C.解除业务约定D.发表保留意见或否定意见

47.<5>、在投资与筹资循环审计中，乙注册会计师执行的下列审计程序中，最能够证实长期借款的完整性的是（）。

A.根据长期借款明细账，追查至有关借款的原始凭证

B.向B公司所有的银行发函询证

C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对

D.检查借款利息与本金是否相符

48.关于信赖不足风险的特征，以下说法中，恰当的是（）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

49.下列资产负债表项目中，不能根据总账科目期末余额直接填列的是()。

A.递延所得税负债B.专项应付款C.递延收益D.货币资金

50.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是（）。

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

C.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

二、多选题(30题)51.注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。

A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用专家的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.与作出会计估计相关控制

52.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A.控制环境B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.错报风险的性质

53.如果注册会计师存在以下（）行为，则很可能有损其良好职业行为。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

B.向公众客观真实地传递信息推介自己

C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

D.向公众推介自己的职业领域工作范围

54.以下关于注册会计师执行函证程序的说法中，恰当的有（）

A.如被审计单位从事了较为复杂的交易，与之相关的重大错报风险较高，注册会计师在实施函证时，除了函证其往来金额，还可函证相关事项

B.如被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性较低

C.被审计单位存在应付账款低估的情况，注册会计师应当选择大金额的应付账款进行函证

D.应收账款函证可以为应收账款计提坏账准备提供证据

55.以下有关实质性程序的说法中正确的有()。

A.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

B.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

D.注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

56.

第

34

题

对客货两用汽车，正确计征车船税的规定有（）。

A.载人部分按乘人汽车税额征税

B.载人部分按乘人汽车税额减半征税

C.载货部分按机动载货汽车税额征税

D.载货部分按机动载货汽车税额减半征税

57.注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有（）。

A.为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行

B.对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序

C.某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估

D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿

58.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式有（）

A.设计和实施进一步审计程序

B.与组成部分管理层会谈

C.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议

D.实施风险评估程序

59.在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑的事项包括（）。

A.涉及公众利益的程度

B.会计师事务所中的人力资源情况

C.在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险

D.法律法规是否有相关方面的要求

60.注册会计师于2013年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。

A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响

B.并不影响独立性，不采取任何措施

C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作

D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作

61.审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有（）。

A.管理层作出的会计估计无公认的会计估计模型

B.注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围

C.银行和管理层串通舞弊

D.注册会计师未能获取与财务报表编制相关的全部信息

62.关于评估销售与收款循环的重大错报风险，下列表述中不正确的有（）

A.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定存在舞弊风险

B.如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用，则可不予关注

C.如果管理层难以实现预期的利润目标，收入的发生认定存在重大错报风险的可能性较大

D.如被审计单位采用以旧换新的方式销售商品，以新旧商品的差价确认收入

63.第

23

题

（）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

A.数据的可靠性B.计划获取的保证水平C.预期值的准确性D.评估的重大错报风险水平

64.如果一个联合体共享以下重要的专业资源，则被视为一个网络。共享的重要专业资源包括（）

A.合伙人和员工

B.仅限于共同的审计手册

C.技术部门，负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询

D.能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统

65.

甲注册会计师为A公司2007年度财务报表审计的项目负责人，下列有关助理人员乙提出的问题，请代甲注册会计师给予其准确的答复。

第

30

题

会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（）。

A.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定

B.会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定

C.会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定

D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告

66.下列有关控制缺陷的严重程度的说法中，正确的有（）

A.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小

B.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的严重程度取决于因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

D.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度是否构成重要缺陷

67.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，下列做法中，正确的有()。

A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B.发现审计工作底稿中索引编号错误，助理人员进行了修改

C.助理人员A完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，项目经理要求其重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签

68.按《企业所得税法》的规定，下列说法中正确的有（）。

A.融资租赁租入的固定资产发生的租赁费支出。按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除

B.经营租赁租人的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

C.企业之间支付的管理费用，能够提供相应证明的，可以扣除

D.企业内营业机构之间支付的租金，能够提供相应证明的．可以扣除

69.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有()。

A.需要对系统环境了解与评估B.不需要验证人工控制C.需要验证系统应用控制D.需要了解、验证系统一般性控制

70.注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，具体包括（）

A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性

B.专家工作涉及使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

C.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

D.专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性

71.下列各项中不属于审计抽样的有（）

A.细节测试中从单个重大项目中挑选样本

B.应收账款中选择金额大于20万的账户进行检查

C.注册会计师挑选几笔交易追查其在被审计单位会计系统中的运行轨迹，以获取对被审计单位内部控制的总体了解

D.总体每个样本都有可能成为样本，但是大金额账户被抽选的记录较大

72.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计，ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列关于期初余额审计的说法中，正确的有()。

A.注册会计师应当阅读甲公司2012年度的财务报表和相关披露以及X注册会计师出具的审计报告

B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表重大的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

C.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此对存货的期初余额实施追加的审计程序

D.A注册会计师评估认为X注册会计师具有独立性和胜任能力，因此查阅2012年工作底稿获取非流动资产期初余额的审计证据

73.若注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，下列选项中，属于应同时满足条件有（）

A.该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见

B.未被法律法规禁止

C.该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项

D.该事项为特别风险

74.

第

38

题

C注册会计师实施控制测试时，假设可容忍偏差率为5%，根据样本的测试结果推断总体时有以下理解和判断，其中正确的有（）。

75.确立会计核算时间长度的会计假设有（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

76.以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动以及与相关认定的对应关系的表述中，恰当的有（）

A.核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“准确性”认定相关

B.将销售发票的单价与经批准的商品价目表核对，与营业收入“准确性”认定相关

C.验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关

D.核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关

77.

注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

第

35

题

注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（）情况下实施控制测试是必要的。

A.风险评估程序不能识别出重大错报风险时

B.评估的重大错报风险较高

C.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据

D.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

78.注册会计师期望降低一个项目的实际检查风险水平，则可通过提高（）来实现

A.审计程序设计的合理性B.内部控制执行的有效性C.内部控制设计的合理性D.审计程序执行的有效性

79.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有()A.诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注

80.如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（）。

A.注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉

B.注册会计师需要采取进一步措施审计这些事项

C.注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序

三、判断题(3题)81.

第

31

题

如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。（）

A.是B.否

82.第

35

题

在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（）

A.是B.否

83.

第

23

题

平衡增长要保持目前的财务结构和与此有关的财务风险，并且不增加借款。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.2014年2月15日ABC会计师事务所接受了A股份有限公司(以下简称A公司)的委托，审计其2013年度财务报表。甲注册会计师负责对存货进行监盘，在盘点开始前，甲注册会计师亲临盘点现场，在认真观察的基础上进行适当的抽盘，遇到如下情况：

(1)占存货总额40％的大量废钢存放于外地公用仓库。

(2)A公司代客户寄存一批丙材料，未单独摆放。

(3)在观察的过程中，发现有一批产品并没有悬挂盘点标签，据称该批产品已经出售给客户。

(4)对于存货中的氧化剂(氧气)，由于性质特殊，无法进行正常监盘。

(5)购买的一批货物(占存货总金额2％)尚在运输途中，至存货监盘之时还没有抵达公司。

要求：分别针对(1)至(5)项简要说明注册会计师应当采取的措施。

85.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，应当沟通的事项可能包括哪些?

86.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2013年度财务报表显示已按计划实现收入。

（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

（3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求：

（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

（2）针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是，否适当，并简要说明理由。

（3）针对事项（4），简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

参考答案

1.A如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，降低检查风险。

2.D职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D错误。

3.C总体偏差率上限=风险系数（R）/样本量（n）。

选项A，偏差为3时，对应的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，总体不能接受；

选项B，偏差为2时，对应的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，总体不能接受；

选项C，偏差为1时，对应的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，故不能直接作出结论；

选项D，偏差为0时，对应的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，总体可以接受。

综上，本题应选C。

4.C[答案]C

[解析]当统计抽样在细节测试中运用时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并考虑抽样风险允许限度，计算总体错报上限，然后再与可容忍错报进行比较，得出恰当结论。

5.B在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例。

6.A选项A属于审计范围受到限制。关于该问题，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

7.A选项A表述不正确，注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关认定及财务报表整体的影响，有助于注册会计师更准确地评估本期的未更正错报；

选项B表述正确，注册会计师在确定一项分类错报是否重大时，需要进行定性评估，需要考虑分类错报对单个财务报表或小计数的影响以及对关键比率的影响；

选项C表述正确，如注册会计师识别出由于内部控制失效而导致的错报，或被审计单位广泛运用不恰当的假设或评估方法而导致的错报，均可能表明还存在其他错报；

选项D表述正确，在某些情况下，即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。

综上，本题应选A。

8.A选项A恰当，在接受委托前，后任注册会计师负有主动沟通的义务；

选项B不恰当，在接受委托前，Y事务所必须在征得甲公司同意后才能与X事务所进行沟通，而且接受委托前的沟通属于必要沟通；

选项C不恰当，在X事务所与Y事务所的沟通过程中，无论是X事务所还是Y事务所都应当对沟通过程中获知的信息保密；

选项D不恰当，在接受委托前，Y事务所与X事务所进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。

综上，本题应选A。

沟通的方式：可以采用书面或口头形式。

9.B白海关书面通知发出之日起15日内，嚣进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。

10.D企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

11.C解析：选项AD均是错误的表达，选项B属于有限保证鉴证业务的目标。

12.A交易性金融资产的交易费用以及宣告但尚未发放的现金股利均不算作交易性金融资产的成本．故本题交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为1300-1000=-300万元。

13.C选项C，内部审计的职能范围属于对控制的监督的内容。

14.A车船税实行定额税率。

15.C账实核对包括：①现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；②银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；③各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；④各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。所以本题答案选C。

16.D针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的完整性认定。

综上，本题应选D。

17.C选项A，如果经济利益或其他利益对注册会计师的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致不利影响，题干并未表述与经济利益相关的内容；

选项B，如果注册会计师对其以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将因自我评价导致不利影响，题干中未表述自我评判的内容；

选项C，如果注册会计师与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将因密切关系产生不利影响，题干中存在长期关系；

选项D，如果注册会计师收到实际的压力或感受到压力而无法客观行事，将因外在压力产生不利影响，题干中未表述注册会计师受到压力。

综上，本题应选C。

18.B货币是会计的主要计量单位，但不是唯一的，会计还有其他的计量单位，比如实务计量单位：吨、件等。为统一标准，只有以货币计量才能统一核算口径，所以，货币是会计的主要计量单位。

19.B选项A错误，控制可能由于两个人或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；

选项B正确，内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用；

选项C错误，在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；

选项D错误，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。

综上，本题应选B。

20.B首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，且选项A、D均应在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。最后从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。

21.B业发展能力分析指标主要包括销售（营业）增长率、资本积累率、总资产增长率、三年销售平均增长率和三年资本平均增长率。资本保值增值率是企业盈利能力分析的指标

22.A注册会计师评价内部审计的客观性时通常考虑的因素包括：(1)内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响；(2)内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层；(3)内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任(选项D)；(4)治理层是否监督与内部审计相关的人事决策(选项B)；(5)管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制；(6)管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动(选项C)。选项A属于内部审计人员的专业胜任能力需要考虑的因素。

23.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

24.C选项A、B、D均属于导致财务报表层次的重大错报风险的事项；选项C属于导致认定层次重大错报风险的事项，与应收账款计价和分摊认定直接相关。

25.A注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性，实际执行的重要性还指低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指低于各类交易、账户余额或披露的重要性的一个或多个金额。

26.B成本的可控与否与责任中心的权利层次有关，较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说可能是可控的，对于一个企业来说几乎所有的成本都是可控的；成本的可控与否与责任中心的管辖范围有关，某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本；成本的可控与否与经营期间的长短有关。一般来说，成本中心的变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，间接成本大多是不可控成本。

27.D首次接受委托的情况下，对存货期初余额应当实施恰当的审计程序予以确认，而不能仅仅依赖被审计单位的存货收发制度。

28.A注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由，选项B错误。注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项C错误。当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证，选项D错误。

29.A选项A不恰当。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制。包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

30.C会计分期假设引起了本期和其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制．故答案为C选项。

31.D[答案]D

[解析]选项ABC均能实现的目标是2010年度营业收入的完整性，而不是发生目标。

32.B选项A表述正确，虽然询问是一种有用的手段，但它必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用；

选项B表述不正确，签名不一定能证明审核人员认真审核了凭证，审核人员可能只粗略浏览凭证，甚至未审核而直接签名；

选项C表述正确，重新执行的目的是评价控制的有效性而不是测试特定交易或余额的存在或准确性，即定性而非定量，因此一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试；

选项D表述正确，如检查仓库门是否锁好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用观察程序。

综上，本题应选B。

33.C选项A，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任(有可能是连带责任，也有可能是补充责任)，但其能够证明自己没有过错的除外；选项B，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任；选项D，赔偿责任应根据事务所在审计业务中是否遵循了执业准则来判断其有无故意和过失行为，如果事务所在故意情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任，事务所在过失情况下，根据过失大小(遵循了执业准则的程度)承担补充责任，即根据遵循执业准则的程度来承担赔偿责任(故意——连带责任，过失——补充责任)。

34.B“重大事项”通常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。

35.A选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”；

选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；

选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见；

选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

综上，本题应选A。

36.B①资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。②利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。③现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

37.B选项A不正确，电子形式审计工作底稿应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，但可以以电子形式进行归档；

选项B正确，选项C不正确，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在；

选项D不正确，审计业务约定书属于审计工作底稿的内容，应归入审计工作底稿统一保存。

综上，本题应选B。

38.D选项ABC均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。

39.A如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，对一般的审计而言不符合成本效益原则，所以选A项。

40.A由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作，则不会损害其独立性。

选项A，属于具有管理层职责的活动；

选项B、C、D，属于日常性和机械性的工作。

综上，本题应选A。

41.A选项A不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境获取的审计证据只能恰当评估重大错报风险，不能人为控制重大错报风险。

42.B选项AC，如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考虑抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受；选项D，如果样本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。

43.A接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

44.C选项A、B表述正确，项目合伙人与项目质量控制复合人员之间应当各司其职，双方执行的工作不能为对方减轻责任或替代对方的工作；

选项C表述错误，选项D表述正确，项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

综上，本题应选C。

45.D选项A，兼任存货清查属于自我监督；

选项B，兼任存货的验收不利于责任划分；

选项C，采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；

选项D，存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

综上，本题应选D。

46.D注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师也没有必要出具保留或否定意见的审计报告。

47.B【正确答案】：B

【答案解析】：被审计单位只要向银行借款，就必须在银行开户，通过函证可以有效地发现漏记的长期借款；选项D，这个地方并不是说选项D对长期借款的完整性目标没有任何作用，从道理上来讲，该项审计程序可以为长期借款的完整性目标提供一定的审计证据，这一点没有问题，但题目要求我们选择“最能够证实长期借款完整性”的选项，那么和选项B相比较的话，该选项的证明能力比不上“向被审计单位所有的银行发函询证”，因此没有选择D。

48.D选项A描述的是误受风险，选项B描述的是误拒风险，选项C描述是信赖过渡风险。

49.D本题考核资产负债表项目的填列。选项D，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

50.D注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。

51.ABCD注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：(1)用以作出会计估计的方法；(2)与作出会计估计相关控制；(3)管理层是否利用专家的工作；(4)会计估计所依据的假设；(5)用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因；(6)管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响。

52.BC确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应考虑的闪素包括：确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度。选项AD属于进一步审计程序的时间需要考虑的因素。

53.AC选项B和D不一定损害注册会计师良好职业声誉，注册会计师可以向公众传递信息以及推介自己和工作，但要客观、真实、得体，就不会损害职业声誉。

54.AB选项A恰当，如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险；

选项B恰当，预期被询证者的客观性是函证的决策的考虑因素，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低；

选项C不恰当，如果存在应付账款的低估情况，选择记录金额较小但发生额较大的单位进行函证通常更有效；

选项D不恰当，函证应收账款可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但不能为计价与分摊认定提供证据。

综上，本题应选AB。

55.BC选项A，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审汁证据；选项D，当重大错报风险较高时，注册会汁师应当考虑在期末或接近期未实施实质性程序，或采用不通知的方式，或住管理层不能预见的时间实施审计程序。

56.BC对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

57.AB选项C，某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专业知识)，或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中；选项D，集团项目组应当要求与组成部分注册会计师沟通以得出集团审计结论相关的事项，在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

58.ABCD选项A、D，集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施这类程序；

选项B，集团项目组与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，可以获取对组成部分及其环境的了解；

选项C，除此之外，注册会计师还可以参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的其他重要会议。

综上，本题应选ABCD。

59.ACD在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑下列事项：①业务的性质，包括涉及公众利益的程度；②在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险；③法律法规是否要求实施项目质量控制复核。

60.CD

61.ACD审计的固有限制源于财务报告的性质、审汁程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。对舞弊、关联方关系和交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生、持续经营等事项相关审计准则规定了具体审计程序，这些程序有助于减轻固有限制的影响。

62.ABD选项A不正确，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险；

选项B不正确，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由；

选项C正确，如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；

选项D不正确，可能显示了被审计单位为了达到报告期内降低税负或者转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。

综上，本题应选ABD。

63.BD数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。

64.ACD选项A、C、D，属于共享的重要资源；

选项B，仅限于共同的审计手册说法过于狭隘，表述不合适。

综上，本题应选ACD。

共享的重要专业资源包括：①能够使各会计师事务所交流诸如客户资料、收费安排和时间记录等信息的共享系统；②合伙人和员工；③技术部门，负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询。

65.ABCD会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

66.AC选项A表述正确，控制是被审计单位的控制，如不能防止或发现并纠正错报，也不一定会导致错报必然发生；

选项B、D表述错误，注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成内部控制的重大缺陷，但是，在计划和实施审计工作时，不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷；

选项C表述正确，除此之外，控制缺陷的严重程度还取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小。

综上，本题应选AC。

67.ABC如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签字。

68.A