第16课中国赋税制度的演变高二历史高效课件选择性必修1国家制度与社会治理

第16课中国赋税制度的演变壹关税与个人所得税的起源与演变贰中国古代的赋役制度目录壹中国古代的赋役制度中国古代的赋役制度输入标题（一）概念解释——赋役制度赋役制度：中国历代王朝为巩固国家政权、维护国家机器运转而向人民征收财物，调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段。具有无偿性、强制性、固定性。主要包括赋和役。目的内容意义特点主要种类中国古代的赋役制度输入标题（一）概念解释——赋役制度赋户税：以户为征收依据的财产税；田赋：以田亩为征收依据的土地税，也叫田租；丁税：以人丁为征收依据的人头税；杂税：如市税、关税、落地税、当税、契税等。役徭役：成年男子为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、杂役。中国古代的赋役制度输入标题梳理中国古代赋役制度的发展历程

朝代主要赋役制度秦汉隋唐初期中期宋元明清田赋、人头税、徭役田赋、人头税、徭役、财产税租调役租庸调制两税法募役法沿袭租庸调和两税法一条鞭法摊丁入亩中国古代的赋役制度输入标题（二）秦汉时期的赋役制度种类秦朝汉朝田赋人头税徭役收泰半之赋（三分之二）高祖时十五税一，景帝时三十税一。“二十倍于古”不分男女，商人奴婢加倍更卒、正卒、戍卒（17岁起役，汉昭帝改23岁起役思考：从秦到汉，赋役制度有何变化？睡虎地秦墓竹简《徭律》中国古代的赋役制度输入标题（三）隋唐时期的赋役制度——租庸调制

每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫、绢、絁各二丈，布加五分之一……凡丁，岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。

——[后晋]刘昫等撰《旧唐书》卷四八《食货志》唐朝初期——租庸调制含义基础意义租：即田亩税；调：即户税；庸：即代役税。均田制保障了农民的生产时间，有利农业生产的恢复和发展，增加了政府的财税收入。巩固国家统治。

土地兼并均田制破坏国家财政危机中国古代的赋役制度输入标题（三）隋唐时期的赋役制度——两税法

先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。——《资治通鉴》唐朝中期——两税法内容意义每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和-切杂税、杂役;一年分夏季和秋季两次纳税。两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。惟以资产为宗，不以于身为本中国古代的赋役制度输入标题（三）隋唐时期的赋役制度——两税法思考：从租庸调制到两税法，赋税制度有什么变化？租庸调制两税法按人户收税按土地收税中国古代的赋役制度输入标题（四）宋元时期的赋役制度宋朝—募役法项目宋朝——募役法背景内容作用附加税繁杂，徭役扰民严重。百姓缴钱免役，官府募人代役。保证了劳动时间，促进了生产发展，增加了政府的财政收入。元朝：承唐制项目元朝北方南方科差实行租庸调制（丁税、地税）实行两税法（夏税、秋粮）按户等征收丝和银两中国古代的赋役制度输入标题（五）明清时期的赋役制度明朝——一条鞭法

一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募（征收）……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。

——《明史·食货志》中国古代的赋役制度输入标题（五）明清时期的赋役制度明朝——一条鞭法项目明朝——一条鞭法背景内容意义商品经济的发展与白银流通量的增加赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。实物税向货币税转变，是古代赋役制度的重大变革；增加了国家财政收入；减轻了农民负担中国古代的赋役制度输入标题（五）明清时期的赋役制度清：康熙时期“滋生人丁，永不加赋”

康熙五十一年二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁,永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数造清册县报。岂特有益于民,亦一盛事也。”——（清）吴振棫：《养吉斋余录》卷1《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载。中国古代的赋役制度输入标题（五）明清时期的赋役制度清：雍正时期——摊丁入亩

雍正四年，奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征……由是地丁、匠价，统归一则，真所谓“一条鞭”矣。——（清）吴振棫：《养吉斋余录》卷1中国古代的赋役制度输入标题（五）明清时期的赋役制度清：雍正时期——摊丁入亩项目清：雍正时期——摊丁入亩背景内容意义社会经济的发展把康熙五十年固定的丁银平均摊入各地田赋银中，一体征收。在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。中国古代的赋役制度输入标题（六）中国赋役制度的变化趋势时期主要赋税制度标准形式趋势秦汉田赋、人头税、徭役田地、人丁实物为主，货币为辅1.征收标准：人丁为主→土地和财产为主（两税法）2.征收方式：实物→货币（一条鞭法）3.征收种类：繁杂→统一（一条鞭法）4.征收时间：不定时→定时（两税法）5.徭役变化：服徭役→代役（租庸调制）唐初期租庸调制田地、人丁实物、货币中期两税法田地、人丁实物、货币宋募役法人丁、资产实物、货币元租庸调、两税法、科差田地、人丁实物、货币明一条鞭法田地、人丁货币清摊丁入亩田赋货币贰关税与个人所得税制度的起源与演变关税与个人所得税制度的起源与演变（一）概念解释——关税关税定义起源分类

海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。关税与个人所得税制度的起源与演变输入标题（二）关税自主权的丧失与收回鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权1840年1844年《望厦条约》、《黄埔条约》等强化西方的协定关税权1863年赫德任海关总税务司长，把持中国海关大权1927年国民政府宣布关税自主关税自主权的丧失关税自主权的收回1928年国民政府发布“改订新约”对外宣言1930年关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率1937年废除国内关税，统一国境关税1949年中国真正收回关税自主权关税与个人所得税制度的起源与演变输入标题（三）新中国成立后关税制度的发展与完善1951年政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这是中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。1985年1987年全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。关税与个人所得税制度的起源与演变输入标题（三）新中国成立后关税制度的发展与完善1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。——摘编自黄天华编著《中国关税制度》阅读材料，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关造出口税则》？改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要；1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在诸多的问题。关税与个人所得税制度的起源与演变输入标题（四）个人所得税制度的起源与演变1.个人所得税的概念以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种，就是个人所得税。关税与个人所得税制度的起源与演变输入标题（四）个人所得税制度的起源与演变1914年起步：北洋政府制定所得税条例（没有实施）开始征收：国民政府公布所得税暂行条例1936年新中国成立后没有征收：（实行计划经济）1980年正式确立：全国人大通过《中华人民共和国个人所得税法》2.个人所得税的发展历程关税与个人所得税制度的起源与演变输入标题（四）个人所得税制度的起源与演变思考：为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？原因：1.征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。2.在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；3.改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。输入标题（五）高考链接

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2..A输入标题（五）高考链接输入标题（五）高考链接

3..B输入标题（五）高考链接

输入标题（五）高考链接注：明万历末年，为应对辽东战事而加派赋税，称“辽饷”。4.（2022·北京·统考高考真题）军费与财政材料一

明万历四十六年（1618）至崇祯四年（1631）辽饷结构表材料二清咸丰材料二清咸丰同治时期（1851—1874）主要财政收入趋势表注：清咸丰年间，“盐引停运，关税难征，地丁钱粮复间因兵荒而蠲免（注：免除）缓征”。清政府为镇压太平天国，在国内交通要道设立关卡，依商品数量或价值加征约百分之一的税，称为“厘金”。(1)明代为应对辽东战事、清代为镇压太平天国而筹措军费。阅读上述材料，指出两者增加军费的主要来源有何不同。(2)结合材料及所学，概括19世纪60—70年代清政府财政收入结构变化的总体趋势，并分析导致这一趋势的原因。【答案】(1)不同：明代：田赋占比最高。清代：关税和厘金占比逐渐超过了田赋。(2)趋势：