2022年江西省宜春市注册会计审计真题(含答案)

2022年江西省宜春市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列有关收入确认的相关说法中，不正确的是()。

A.《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》要求注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当假定收入确认存在舞弊风险，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

C.被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析

D.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

2.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，正确的是（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

3.A注册会计师拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则，A注册会计师如果承接D集团审计，则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中，不能满足承接业务的前提基础的是（）。

A.A注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

B.A注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑组成部分注册会计师工作的程度

C.A注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于D集团的重要组成部分

D.A注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据

4.第

12

题

注册会计师张怡打算对畅达公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，你认为不恰当的是（）。

A.确定持有至到期投资的披露是否恰当，注意一年内到期的持有至到期投资是否已重分类至一年内到期的流动资产项目

B.当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分

C.对期末结存的持有至到期投资资产，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

D.检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确

5.“负债类”账户的本期减少数和期末余额分别反映在（）。

A.借方和借方B.贷方和借方C.借方和贷方D.贷方和贷方

6.不属于证实存货成本的“准确性”认定的实质性程序是（）

A.对重大的在产品项目进行计价测试

B.检查费用的归集、分配等流程是否正确

C.对成本实施分析程序

D.检查成本计算是否正确

7.注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：

注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是l250（5000÷4=1250）元，确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

8.丙注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（）。

A.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率

B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率

C.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率

D.计算分析本年各月销售费用变化幅度

9.ABC会计师事务所接受委托对XYZ公司2010年度财务报表进行审计，丁注册会计师负责对货币资金项目进行审计，在审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关货币资金内部控制的描述中，不正确的是（）。

A.货币资金的收支与记账的岗位分离

B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

C.指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次

D.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

10.下列内容中，不属于记账凭证的审核内容的是（）。

A.凭证是否符合有关的计划和预算

B.会计科目使用是否正确

C.凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致

D.凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致

11.A注册会计师发现甲公司某银行账户的银行对账单余额为78．5万元，在审计甲公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款30万元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款25万元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金5．5万元；银行已代扣、甲公司尚未人账的水电费4．5万元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是（）万元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

12.审计人员在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。具体来说，审计人员需要在整个过程中考虑的信息不包括（）。

A.及时性B.授权体系C.准确性D.访问限制

13.甲公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

14.

第

15

题

白海关书面通知发出之日起（）日内，进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由怀疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以不接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。

A.7B.15C.30D.45

15.下列关于被审计单位的目标和战略及其可能产生的相关的经营风险说法错误的是（）。

A.与行业发展相关的经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长

B.与开发新产品相关的经营风险可能是被审计单位产品责任增加

C.与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位不当执行相关会计要求

D.与监管要求相关的经营风险可能是被审计单位法律责任增加

16.下列有关风险评估的说法中不正确的是()。

A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制

D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

17.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

18.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。

A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告

19.关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。

A.集团实际面临的审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B.在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的导致集团财务报表产生重大错报的风险

C.在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险

D.在集团审计中，审计风险=控制风险×固有风险

20.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，下列各项中，与其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不相关的是()。

A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.审计收费

21.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。

A.修改或增加审计工作底稿的具体理由

B.修改或增加的往来信件

C.复核审计工作底稿的时间和人员

D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员

22.下列各项原因中，导致注册会计师在完成审计工作后才发现舞弊导致的重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则的是（）

A.注册会计师将小额舞弊当作孤立发生的事件

B.被审计单位串通舞弊

C.被审计单位伪造文件

D.注册会计师将小额舞弊当作系列舞弊事件之一

23.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

24.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是()。

A.在法律法规允许的情况下解除业务约定

B.发表带强调事项段的无保留意见

C.就采取不同措施的后果征询法律意见

D.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

25.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行审计程序，运用到PPS抽样时，下列说法中不正确的是（）。

A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

D.确定样本规模无须考虑被审计金额的总体变异性

26.下列关于组成部分重要性的说法中，不正确的是()。

A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性

C.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

D.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大

27.下列有关审计证据数量的说法中，错误的是（）。

A.评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.仅靠获取更多的审计证据可能难以弥补审计证据质量上的缺陷

D.为降低审计风险，可以通过调高重要性水平来降低所需获取的审计证据的数量

28.当面临不太复杂的IT环境时，下列说法正确的是（）

A.注册会计师无须了解信息技术一般控制和应用控制

B.注册会计师无须测试信息技术一般控制和应用控制运行有效性

C.审计工作可以更多的依赖信息技术类审计方法

D.注册会计师将采用“穿过计算机进行审计”的方式

29.注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，以下事项中，不属于的是（）。

A.事实错报B.明显微小错报C.判断错报D.推断错报

30.在下列有关账项核对中，不属于账账核对的内容是（）。

A.银行存款日记账余额与其总账余额的核对

B.银行存款日记余额与银行对账单余额的核对

C.总账账户借方发生额合计数与明细借方发生额合计数的核对

D.总账账户贷方发生额合计数与明细贷方发生额合计数的核对

31.2012年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2013年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2012年度财务报表审计业务，则下列做法中正确的是()。

A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2012年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

32.在制定总体审计策略时，即使（）财务报表项目错报金额低于重要性水平，注册会计师仍然确认其会影响财务报表使用者的经济决策。

A.存货B.应付账款C.股本D.营业收入

33.

根据下列材料请回答12～14题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

12

题

在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。

34.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

35.第

15

题

下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是（）

A.深圳天华创新会计师事务所2004年向远大房地产开发公司租用办公楼，以公平市场价格签订了3年租约，该事务所当年仍承揽了远大公司的审计业务。

B.深圳刘关张会计师事务所一直为A公司代理纳税，并同时承揽其会计报表审计业务

C.湖南天华正义会计师事务所的一名注册会计师王某是其鉴证客户B公司的独立董事

D.湖南新元会计师事务所为上市公司W公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表。

36.关于对会计师事务所的利害关系人和不实报告的理解，以下事项中，恰当的是（）。

A.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则该审计报告就是不实报告

B.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则所有的社会公众都是利害关系人

C.只要阅读了注册会计师审计后的财务报表的第三人就是利害关系人

D.只有合理信赖或者使用注册会计师出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人

37.在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是()。

A.财务报表及其认定属于书面声明

B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明

C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息

D.尽管书面声明能提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

38.

第

3

题

下列有关作业成本的说法不正确的是（）。

A.作业成本法认为产品的成本实际上就是企业全部作业消耗资源的总和

B.作业是指企业在经营活动中的各项具体活动

C.作业成本管理以作业及相关作业形成的价值链来划分职责

D.作业成本法中成本追溯使用众多不同层面的资源动因

39.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士不必具备的是()。

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所专职执业5年以上

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计知识和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

40.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不正确的是（）

A.对于计划事项的沟通，可以随同就业务约定条款的协商一并进行

B.对于审计中遇到的重大困难，可能需要尽快予以沟通

C.对于对独立性的不利影响和相关防范措施，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

D.沟通的时间安排受治理层的期望影响

41.下列有关说法中不正确的是（）。

A.如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，比如均值估计抽样或PPS抽样

B.在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

C.当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论

D.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样

42.注册会计师负责审计大华公司2017年财务报表，了解到大华公司因特殊事项需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）

A.大华公司开户银行B.大华公司财务总监C.大华公司董事长D.大华公司内部审计部门

43.

第

11

题

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列对审计风险模型各组成要素的表述中恰当的是（）。

44.注册会计师从东方公司已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，下列哪项的错报最有可能被发现（）

A.计价和分摊B.存在C.完整性D.权利和义务

45.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当阅读其他信息

B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排

D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

46.为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是()。

A.对固定资产实地观察

B.检查固定资产的所有权归属

C.以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账

D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

47.注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（）。

A.考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性

B.重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性

C.考虑管理层的会议所确定的经营目标

D.测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性

48.职业道德守则要求注册会计师在审计中保持独立性的意义是（）。

A.在审计中，注册会计师必须对客户没有任何偏见

B.在审计过程中，注册会计师必须采取批评的态度

C.注册会计师的唯一义务是对第三方的义务

D.注册会计师可以在其客户业务中拥有直接的所有权利益，只要该利益是不重要的

49.下列与审计证据相关的表述中，正确的是()。A.A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

50.内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。评价内部审计人员的专业胜任能力时，注册会计师无需考虑的因素是（）。

A.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

B.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

C.被审计单位是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策

D.治理层是否监督与内部审计人员相关的人事决策

二、多选题(30题)51.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，对于截止至2014年3月15日发生的期后事项，注册会计师下列做法中正确的有()。

A.不专门设计审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.设计专门的审计程序识别期后事项

D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序

52.<4>、辛注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，正确的有（）。

A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系

C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关

D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定

53.集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列（）因素的影响。

A.组成部分是新设立的还是收购的

B.集团层面控制运行的有效性

C.是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计

D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动

54.下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（）。

A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B.控制在过去两年审计中未经测试

C.控制在本年发生重大变化

D.被审计单位的控制环境薄弱

55.与债券筹资相比，属于股票筹资优点的有（）。

A.筹资审批环节少B.降低公司财务风险C.降低公司资本成本D.增强公司信誉，提高筹资能力

56.下列各项中，在填列“应收账款”时应该考虑的有()。

A.应收账款所属明细账的借方余额

B.预收账款所属明细账的借方余额

C.应收账款计提的坏账准备余额

D.应收账款总账科目的借方余额

57.<2>、在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性相关的有（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

58.下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位其他外部因素的内容的有（）

A.能源供应与成本B.利率C.总体经济情况D.与被审计单位产品相关的生产技术

59.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

60.存款类金融机构现金流量表中，属于现金流入的项目有（）。

A.利息收入B.偿还债务C.利润分配D.增发资本

61.对于下列经济业务活动，依照《会计法》的规定，应当办理会计核算的有（）。

A.款项和有价证券的收付B.财务成果的计算和处理C.收入、支出、费用、成本的计算D.债权、债务的发生和结算

62.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有()。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.详细了解被审计单位及其环境

D.就审计业务约定条款达成一致意见

63.根据资料(1)，下列关于该公司发行股票的会计处理中，正确的是()。

2017年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中，股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积10000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。该公司2017年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：

(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3％支付佣金，发行完毕。收到款项存入银行。

(2)9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元。并办妥相关增资手续。

(3)11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。

(4)12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资手续。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

64.

在我国必须由会计师事务所统一承接业务，下列注册会计师执行业务的相关问题中，请代为做出正确的判断。

第

24

题

注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括（）。

A.管理咨询B.税务服务C.审阅业务D.验资

65.注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

66.下列各项中，通常会被认为属于重要组成部分的有（）

A.某一组成部分为机器制造企业，负债总额占集团负债总额的30%

B.某一组成部分利润总额占集团利润总额的20%，主要从事外汇交易

C.某一组成部分利润总额占集团利润总额的7%，主要从事劳务提供的交易

D.某一组成部分收入总额占集团收入总额的60%，收入中大部分是与集团之间的买卖交易

67.在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，下列说法中错误的有（）

A.前后任注册会计师不能就该重大错报进行沟通

B.后任注册会计师应提请前任注册会计师调整财务报表

C.后任注册会计师可以邀请前任注册会计师会谈

D.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，那么后任注册会计师可能解除业务约定

68.以下情形中，注册会计师应当考虑在审计报告中增加“其他事项段”的有（）

A.为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用

B.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告

C.如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容

D.如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定

69.如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊，则以下采取的措施不恰当的有（）

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

C.重新评估舞弊导致的检查风险

D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

70.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）

A.组织结构及职权与责任的分配B.控制活动C.管理层的理念和经营风格D.被审计单位对控制的监督

71.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。

A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整

B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

72.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（）。

A.甲公司情况发生重大变化

B.A注册会计师获取新的信息

C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的莺要性

73.下列各项中，构成错报的有（）。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

74.注册会计师在对被审计单位进行控制测试时，决定是否使用以前审计获取的审计证据时，下列情形中，需要在本期审计中测试控制运行有效性的情形有（）。

A.被审计单位的内部控制薄弱

B.被审计单位的控制以人工控制为主

C.被审计单位发生了重大人事变动

D.被审计单位的信息技术一般控制的评估为有效

75.以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）。

A.检查付款的授权批准手续是否符合规定

B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定

D.监盘库存现金

76.甲注册会计师在对A公司2013年度应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列执行的审计程序中正确的有()。

A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

C.注册会计师选择在资产负债表曰金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证

D.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

77.如果在接受委托前，辛公司已经完成期末存货盘点，则H注册会计师应采取的正确做法有（）。A.A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请辛公司另择日期重新盘点，并进行适当检查

D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

78.

根据材料回答21～22题。

ABC会计师事务所的F注册会计师正对乙公司财务报表进行审计，请代为做出正确的专业判断。

第

21

题

在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法进行分析

79.长江公司的赊销收入占其年度销售收入的65％。注册会计师实施的下列审计程序中，能够直接发现长江公司营业收入违反发生认定的有（）

A.从营业收入明细账追查到银行存款日记账

B.从营业收入明细账追查到销售合同

C.从营业收入明细账追查到应收账款明细账

D.从营业收入明细账追查到发运凭证

80.下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有()。

A.网络事务所的合伙人B.会计师事务所的合伙人和员工C.网络事务所的临时员工D.外部专家

三、判断题(3题)81.由于所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，因此，它们的性质相同。（）

A.是B.否

82.第

40

题

当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行了解和测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。（）

A.是B.否

83.盘点时发生现金长款，但被审计时点会计和出纳账面余额与盘点时会计账调整后余额(盘点时出纳已记账，会计未记账)和出纳账面一致。被审计时点已进行盘点且无长短款，问题出在被审计时点之前。()

A.是B.否

四、简答题(3题)84.第55题正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2007年5月初，事务所的负责人张平成正在考虑以下客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与客户之间往来的相关情况：

（1）A保险公司于2005年10月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。李华注册会计师（会计师事务所的非高级管理人员）长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2007年，李华注册会计师担任A保险公司财务报表审计的项目负责人。

（2）正达会计师事务所已连续5年承办B保险公司的年报审计业务。8保险公司2007年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行，王涛由于连年担任该8保险公司审计项目负责人，考虑到其对该业务比较熟悉，决定继续由其担任该项目负责人。为保证审计的独立性，正达会计师事务所决定自2008年起停止执行B保险公司年度报表审计业务，改为参与B保险公司的投资业务策划。

（3）李平注册会计师2007年5月接受事务所指派，参加w银行2007年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

（4）为解决员工住房问题，经批准正达会计师事务所与K银行共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。

（5）王清注册会计师2006年从2银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Z银行偿还贷款3500元。由于王清在2005年底购买了房屋，无力按时向Z银行支付借款本息。2006年以来，已累计3个月没有偿还贷款。会计师事务所在对Z银行进行2007年度财务报表审计时，王清注册会计师作为项目组成员参加了审计业务。

（6）注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项目组成员，在2007年度财务报表的审计业务中继续作为项目组成员。得知张可于2007年5月1日将要举办婚礼后，M银行行长将该行的l0辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。

要求：请根据具体情况，判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否威胁独立性；对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请予以指出。

85.根据事项(2)，判断谁的观点正确。

86.上市公司甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户。2012年12月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享同一经营战略，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)A注册会计师曾担任甲公司2006年到2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任2011年度财务报表审计项目合伙人，也未参与甲公司2011年审计项目的工作。因职业发展A注册会计师于2012年7月离开ABC会计师事务所加入甲公司担任执行总裁。

(2)ABC会计师事务所前任高级合伙人B于2011年11月加入审计客户甲公司担任风险运营总监。

(3)ABE会计师事务所合伙人C不属于审计项目组成员，其丈夫继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股份20000股。

(4)ABE会计师事务所注册会计师D自2010年以来兼任甲公司董事会秘书的顾问，提供日常行政性建议支持其工作。

(5)ABC会计师事务所合伙人E自2007年至2011年连续5年担任甲公司关键审计合伙人，

2012年1月1日起E不再担任甲公司关键审计合伙人，仅对重大税收法规变动为审计项目组提供咨询。

(6)2012年5月1日甲公司收购了乙公司80％股权，乙公司成为甲公司控股子公司。XYZ会计师事务所的合伙人F自2010年1月1日起担任乙公司独立董事，任期3年。但从未参与乙公司财务报表审计业务。要求：

针对上述(1)至(6)项，分别说明这六种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

参考答案

1.B假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。

2.D选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性；选项C，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

3.B选项B，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，A注册会计师不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，则不应承接该集团审计业务。

4.A选项A一年内到期的持有至到期投资应重分类至一年内到期的非流动资产。

5.C

6.B选项A、C、D，属于细节测试，与存货成本的“准确性”认定相关；

选项B，“流程”及“规程”，属于内部控制的范围，属于控制测试。

综上，本题应选B。

7.A选出的4个样本数额为500、1750、3000、4250，这4数字分别包含在第l、3、6、7张销售发票的累计金额以内，选择的样本即为这4张发票。

8.A将四个选项进行对比，只有销售费用与生产成本的关联性最不强，所以选项A的效果最差。

9.C[答案]C

[解析]选项C，指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。

10.A“实收资本”属于所有者权益类账户;“长期待摊费用”属于资产类账户;“制造费用”属于成本类账户。

11.B甲公司2012年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数，即78．5+30－25＝83．5(万元)，故选项B正确。

12.A注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，因此，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。

13.D对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审汁程序。

14.B白海关书面通知发出之日起15日内，嚣进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。

15.C与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确。

16.C选项C，重新执行用于测试内部控制的有效性。

17.A会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

18.B影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响，则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。

19.D选项D不恰当。审计风险=重大错报风险×检查风险=控制风险×固有风险×检查风险。

20.D对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、审计领域、重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

21.B对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面，即具体理由(选项A)，增加或修改的人员和时间以及复核的人员或时间(选项C、D)。对于选项B的往来信件不作为记录的内容，而是审计工作底稿附件。

22.A选项A不符合审计准则，因为审计准则要求注册会计师不应将舞弊事件当作孤立事件看待。即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免的存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

选项B、C、D并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

综上，本题应选A。

23.C认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

24.B如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见；(2)就采取不同措施的后果征询法律意见；(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通；(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

25.B在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例，选项B不正确。

26.B在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

27.D注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低所需获取的审计证据的数量。

28.B选项A不正确，选项B正确，在这种情况下，注册会计师需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性；

选项C不正确，在这种情况下，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法；

选项D不正确，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。

综上，本题应选B。

29.B注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，包括事实错报、判断错报和推断错报三种情形。

30.BB选项属于账实核对。

31.D如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

32.D根据收入确认存在舞弊风险的假设，注册会计师在制定总体审计策略时应当将营业收入作为高风险的审计领域，从性质方面考虑重要性。

33.D本题考查的是影响审计证据数量的因素，同事涉及对重要性原则运用的理解。注册会计师获取所需的审计证据数量最受影响的是其评估的重大错报风险的高低，同时还受审计证据质量的影响，故此选项A、B、C表述正确；选项D错在对重要性含义的理解，重要性是注册会计师站在财务报表使用者的角度对其审计的财务报表存在错报是否重大的一种判断，注册会计师之所以在计划审计工作中确定重要性水平目的是为了确定一个发现重大错报的数量界限，重要性水平的确定的同时也就限定了审计风险的高低，确定了注册会计师应当实施审计程序的多少，决定了所需审计证据数量的多少，注册会计师不能认为调高重要性水平减少必要的审计程序，减少必要的审计证据数量。

34.A选项A错误，编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系，而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。选项B正确，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。选项C正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。选项D正确，如果认为收入确认存在舞弊风险的

35.B“A”事务所与委托单位有经济利益，因此，影响独立性。“C”和“D”也影响注册会计师的独立性。“B”代理纳税属于会计报表审计业务的延伸服务，不影响注册会计师的独立性。

36.D根据《司法解释》第二条规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。

37.A书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

38.D作业成本法中成本追溯使用众多不同层面的作业动因。

39.B有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、被审计单位所处行业相关的会计和审计问题，并没有对是否在会计师事务所执业以及执业期限作出要求。

40.C选项A正确，对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行，而业务约定条款的协商也在早期阶段进行，可一并进行；

选项B正确，如果治理层能够协助注册会计师克服审计中遇到的重大困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，注册会计师可能需要尽快沟通

选项C错误，对于对独立性的不利影响和相关防范措施，应尽快与管理层或治理层沟通；

选项D正确，治理层可能期望与注册会计师定期会谈，会影响沟通的时间安排。

综上，本题应选C。

41.C[答案]C

[解析]当统计抽样在细节测试中运用时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并考虑抽样风险允许限度，计算总体错报上限，然后再与可容忍错报进行比较，得出恰当结论。

42.A选项A符合题意，选项B、C、D不符合题意，根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

综上，本题应选A。

企业现金收入应当及时存入银行，不得从企业的现金收入中直接支付。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

43.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报进行合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

44.B选项A、C、D表述不正确；

选项B，从已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，已报废但未做出会计处理的情况可能导致账面固定资产高于实存情况，即导致固定资产项目违反存在认定。

综上，本题应选B。

45.B获取其他信息时，注册会计师应当:(1)通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排。(2)就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取。(3)如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。选项B错误，选项C正确。注册会计师应当阅读其他信息，选项A正确。其他信息，是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。选项D正确。

46.D验证固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查。

47.C在风险评估时可将经营目标与会计估计影响结果进行比较，以发现重大错报风险。

48.A只有做到独立，客观性原则才不会受到影响。

49.D解析：在选项A中，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；在选项B中，“职业怀疑态度”要求注册会计师需要对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查；在选项C中，注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系；在选项D中，审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师获取的其他信息，会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。

50.D[答案]D

[解析]选项D是在评价内部审计的客观性时应当考虑的因素。

51.CD从题干的要求来看，针对的是第一时段期后事项，因此应当设计专门的审计程序识别期后事项，并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。

52.ABC财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定；相反，此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。

53.ABCD集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列因素的影响：(1)预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度；(2)组成部分是新设立的还是收购的；(3)组成部分是否发生重大变化；(4)内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；(5)组成部分是否应用相同的系统和程序；(6)集团层面控制运行的有效性；(7)通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动；(8)与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；(9)是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计。

54.ABCD过于绝对化：当控制环境薄弱时，注册会计师应“缩短”再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。这里的“缩短”包括将每三年测试一次缩短为每两年测试一次，即仍有可能利用上一年度控制测试的审计证据。

55.ABD发行股票筹资的优点主要有：①能提高公司的信誉，提高筹资能力。②没有固定的到期日，不用偿还。③没有固定的利息负担：④筹资风险小。普通股票没有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能还本付息的风险。⑤与债券筹资相比，筹资审批环节少。股票筹资的缺点主要是：①资本成本较高。②容易分散控制权。

56.ABC本题考核“应收账款”项目的填列。“应收账款”项目金额=“应收账款”所属明细账借方余额合计+“预收账款”所属明细账借方余额合计-对应收账款计提的坏账准备。

57.BCD【正确答案】：BCD

【答案解析】：程序A属于“逆向”追查，只能证实存在而不能证实完整性；程序B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现存在目标，又有助于实现完整性目标。

58.BC选项A、D，属于行业状况；

选项B、C、属于其他外部因素。

综上，本题应选BC。

59.ABC选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

60.ADA项属于经营活动现金流入项目；D项属于投资现金流入项目；8、C项均属于筹资现金流出项目。

61.ABCD会计核算的具体内容包括：(1)款项和有价证券的收付；(2)财务的收发、增减和使用；(3)债权债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；(7)其他事项。

62.ABDABD【解析】详细了解被审计单位及其环境是在实施风险评估程序时进行的，不属于需要开展的初步业务活动的内容。

63.BCD本题考核股本增加的账务处理。请参考资料(1)分录。

64.CD审阅业务与验资业务属于鉴证业务，不属于相关服务业务。

65.ABD注册会计币执行审计工作的前提指管理层和治理层认可中理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的毒础，包括以下三个方面：

(1)按照适用的贬务报告编制基编制财务报表，并使其实现公危反映(如适刷)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞。#或错误导致的熏大错报；(3)向注册会计卵提供必要的工作条件。选项C不恰当，管理层阳治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误孚致的重大错报。

66.ABD选项A属于具有财务重大性的重要组成部分；

选项B属于具有特别风险的重要组成部分；

选项C中的组成部分从事不具有特别风险的日常交易，且利润总额占集团利润总额比例较低，不属于重要组成部分；

选项D中的组成部分收入总额占集团收入总额的比例较高，而收入中大部分是与集团之间的关联交易又说明该组成部分收入确认的风险较高，该组成部分属于重要组成部分。

综上，本题应选ABD。

67.ABC选项A错误，基于审计准则的要求，前后任注册会计师可以就该重大错报进行沟通；

选项B错误，如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师；

选项C错误，后任注册会计师可以要求被审计单位安排三方会谈；

选项D正确，如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，那么后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。

综上，本题应选ABC。

68.ABCD选项A，属于限制审计报告分发和使用的情形；

选项B，属于对两套以上财务报表出具审计报告的情形；

选项C，属于与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形；

选项D，属于与使用者理解审计工作相关的情形。

综上，本题应选ABCD。

69.CD选项A、B恰当，注册会计师识别出某项错报涉及管理层舞弊，无论该项错报是否重大，都应当重新评估对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及评估的结果对进一步审计程序的性质、时间、时间安排和范围的影响；

选项C不恰当，重大错报风险是注册会计师评估的，检查风险不是评估的；

选项D不恰当，因为题干部分已经指明是较高级别的管理层。

综上，本题应选CD。

70.AC选项A、C，是控制环境的内容；

选项B、D，都是内部控制的要素，是并列关系，不是了解控制环境应该关注的内容。

综上，本题应选AC。

内部控制包括下列要素：①控制环境；②风险评估过程；③与财务报告相关的信息系统和沟通；④控制活动；⑤对控制的监督。

71.ABC管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A)；(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项B)；(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解