全面风险清单-预算管理风险（2023年11月-雷泽佳编制）

全面风险清单——预算管理风险（2023年11月）序号控制目标一级流程二级流程风险描述预算管理总体目标：促进单位实现发展战略，实现预算管理目标，强化预算约束，发挥全面预算管理作用，保障经济活动健康发展。预算管理合规目标：通过实施全面预算管理，使公司满足《公司内部控制应用指引第15号--全面预算》中所规定的合规要求；预算管理财务报告目标：如实编制预算并进行有效审批，避免因差错、舞弊、欺诈而导致损失；在预算执行中，及时查明并解决出现的问题，定期报告全面预算的执行情况，避免造成预算体系失去权威性；进行正确、科学、及时的预算分析，避免削弱预算执行控制的效果，导致预算考评不客观、不公平；预算管理经营目标：详细分解预算（将年度预算分解为季度和月份预算）、明确预算责任主体，避免年度财务预算目标无法实现、公司资源浪费和管理效率低下；预算调整须符合调整条件、经过有效审批，避免造成预算调整体系缺乏准确性；预算考核须总结预算管理经验与教训，正确评估各类风险水平和经营形势，使公司正确认识并防范各类风险；预算管理战略目标：防止预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，造成调整方法无法实现最优化。预算编制、审核及批复控制目标：确保单位的全口径收入和支出纳入预算，统一核算，统一管理；确保预算编制程序合法、合规；确保预算编制依据充分可靠、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确；确保预算审批程序合法合规、科学合理。预算编制、审核及批复预算编制年度预算目标的确定：（1）预算目标不合理，预算编制没有依据以前年度单位收支的实际情况，项目申报与单位的职能、政策、年度目标及任务相脱离，可能未真实反映单位本年度全部业务收支计划，各项工作无法得到预算支撑；（2）预算目标及指标体系设计不完整、不合理、不科学，可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥；预算编制程序与方法：（1）不编制预算或预算编制不准确，可能导致导致单位收支缺乏约束，无法保证资金的使用效率，引起盲目经营；（2）预算编制程序不规范，预算编制方法选择不当、编制方法不专业或强调采用单一的方法；预算编制过程短、时间紧（编制预算的时间太早或太晚）、前期准备以及论证不充分，预算编制不科学，内容不完整，随意性大，导致预算项目不细、编制粗糙，编制质量低下或预算编制准确率低，不符合工作实际，可能导致预算无法获得批准，影响单位年度工作计划的完成，使单位资源浪费或发展战略及目标难以实现；（3）预算编报各个程序衔接不紧密，可能导致预算数据不准确，预算项目业务目标与资金需求不匹配，后续无法按照预期执行；预算编制方案（范围与依据）：（1）预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合，可能导致全面预算难以形成；（2）预算编制所依据的相关信息不足，可能导致预算目标与战略规划、经营计划、市场环境、单位实际等相脱离；预算编制基础数据不足，可能导致预算编制准确率降低；项目立项审核：（1）提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，新增项目未经过科学论证和评审；（2）专业性较强或重大项目未经调研或论证，可能导致项目目标与计划脱离实际无法执行，造成预算资金闲置或浪费，或占用其他项目资金额度；预算编制部门（沟通）：（1）预算编制以财务部门为主，业务部门参与度低，可能导致预算编制不合理；（2）预算管理责权利不匹配，预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合，可能导致全面预算难以形成；（3）横向、纵向信息沟通不畅，财务部门与其他部门之间缺乏有效沟通，业务部门未参与其中，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节,可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性。预算项目和内容：（1）预算项目不细、编制粗糙，随意性大，导致预算约束不够；（2）预算内容不完整，存在重大遗漏.可能导致无法完成单位重要工作目标。预算分解与批复预算指标分解：（1）预算指标分解不够详细具体、不合理、不准确，导致部分岗位和业务环节缺乏预算执行和控制依据或预算执行力度不足，预算约束力弱化；（2）预算指标分解与业绩考核体系不匹配，可能导致预算执行不力；预算审批：（1）预算审核批准责任不清晰，标准不明确，可能因重大差错、舞弊而导致单位资源错配、形成资源浪费；（2）.预算审批与下达程序不规范，方法不科学，可能导致预算权威性不足，执行力不够；（3）预算审批权限及程序混乱，预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致越权审批、重复审批，可能导致预算权威性不够，降低预算执行效率和严肃性或可能因出现重大差错、舞弊而导致损失。预算批复：预算不进行内部或上级批复，预算指标批复不合理，预算批复后各部门执行责任不清晰，可能导致各部门财权与事权不匹配，影响部门职责履行和资金使用效率，导致预算执行力度不足，预算编制与预算执行脱节，预算约束力弱化。预算公开预算未按规定公开，未对有关预算事项进行公开和说明，可能导致单位公信力受损。预算执行与调整控制目标：确保单位按照批复的预算安排各项收支；确保预算执行符合“谁申请、谁执行、谁负责”的原则，满足及时、均衡、安全、有效的要求；确保预算执行责任明确、分工精细、衔接紧密；确保预算执行进度合理，推动预算实现；确保及时发现预算偏差，确保预算执行的刚性；确保预算调整依据合理，程序合法合规；确保预算得到全面落实和有效执行。预算执行与调整预算执行（总体风险）预算缺乏刚性、执行不力或预算执行不到位，预算执行随意调整，未按照规定的用途使用资金，出现无预算、超预算开支，可能造成资金浪费或闲置的风险，预算管理流于形式或偏离预期目标；未按规定的额度和标准执行预算，产生无预算支出、超预算支出等情形；预算执行进度偏慢或或者严重滞后，特别是固定资产投资项目支出进度偏慢，导致政府性基金项目结余资金规模较大，造成预算执行目标不能完成。预算支出管理预算缺乏刚性、执行不力，没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出，可能导致预算管理流于形式；不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，影响预算的严肃性。预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政。预算执行效果管理缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，导致预算执行情况及预算执行偏差得不到监控或分析，员工缺乏执行的约束和动力；没有及时分析预算执行情况，导致预算执行偏差（预算执行与预期不符）和问题未能及时发现并采取有效措施；没有建立有效沟通机制或沟通不畅，导致预算执行进度偏快或偏慢。预算调整预算调整缺乏严格控制，预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能导致预算调整不符合实际需求，调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束”；预算调整未按程序执行，可能导致预算控制失效或产生相关舞弊行为的风险。决算和预算绩效（考评）管理控制目标：确保决算真实、完整、准确、及时；确保预算考评落到实处，发挥预算绩效管理对预算工作的促进作用。决算和预算绩效（考评）管理决算编制未按照规定编制决算报表，可能造成决算报表利用价值不高；决算与预算相互脱节，不按规定编制（口径不一），反映反映预算执行情况不及时、不完整、不真实、不准确，导致决算无法准确反映预算执行情况和决策失误，预算管理效率低下；不重视决算分析工作，决算分析结果未得到有效运用，单位预算与决算相脱节。预算绩效管理预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行的刚性不足，预算目标难以实现；未按规定开展预算绩效管理，预算评价机制不完善、不科学，预算绩效管理或评价结