2022年陕西省咸阳市注册会计公司战略与风险管理真题(含答案)

2022年陕西省咸阳市注册会计公司战略与风险管理真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司是一家日用洗涤品生产企业。甲公司在市场调研中发现，采购13用洗涤品的消费者主要是家庭主妇，他们对品牌的忠诚度不高，但对价格变动非常敏感。目前，甲公司主要竞争对手的各类产品与甲公司的产品大同小异。在这种市场条件下，最适合甲公司选择的业务单位战略是（)。

A.成本领先战略

B.差异化战略

C.集中化战略

D.一体化战略

2.2013年春季。H7N9在中华大地上肆虐，给广大养殖户造成严重冲击。保险公司适时推出H7N9保险。农乐禽养殖有限公司立即进行了投保，以应对H7N9给企业带来的风险。该公司采用的风险管理工具是（）。

A.风险承担B.风险规避C.风险转移D.风险对冲

3.某科技类上市公司董事会由下述人员构成：董事长张跃、总经理林君、技术总监王能、财务总监区翔、独立董事刘克(某会计师事务所合伙人)、独立董事翟飞(某律师事务所合伙人)、独立董事肖锋(另一家上市公司董事长)最符合公司治理结构要求的上市公司审计委员会的构成是（）。

A.刘克、翟飞、肖峰B.林君、区翔、刘克C.张跃、刘克、肖峰D.张跃、林君、区翔

4.某CRN软件开发商，把自己的业务部门划分为电信、媒体和公用事业部门，金融、证券和保险部门，制造、零售和物流部门，政府、教育和健康部门。该软件开发商的业务部门划分是根据客户的（）。

A.行业特点B.消费动机C.价值D.市场细分

5.企业将产品集中、储存以及配送最终产品的活动属于价值链中的（）活动。

A.基本

B.辅助

C.价值

D.增值

6.根据《企业内部控制审计指引》，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审计，其发表审计意见的对象是（）。

A.内部控制的合理性B.内部控制的一贯性C.内部控制的有效性D.内部控制的完整性

7.在下列条件中，企业可以考虑实行前向一体化战略的是（）。

A.企业具备前向一体化所需的资金、人力资源等

B.销售环节的利润率较低

C.供应商数量较少而需求方竞争者众多

D.企业所在行业的规模经济较为显著

8.甲公司是国内一家雨伞生产企业，用料及工艺制作都十分考究，制作的雨伞在国内十分受欢迎，但是出口到美国的雨伞就是销不动；而东南亚一些国家的企业销往美国大量的花式繁多的纸伞在美国却大受欢迎。因为，美国人是在下雨的时候才临时买一把伞，等到这场雨停了，这把伞的寿命也就结束，就近扔进垃圾箱。如果用PEST分析，这是属于（）的影响。

A.经济因素B.技术因素C.社会和文化因素D.政治和法律因素

9.某机床公司面对激烈的外部竞争，将自己转变为一个全面的服务供应商。它不仅提供机床，还提供所有的工业塑料、流体、化学制品。现在，机床业务只占该公司全部利润的四分之一。按照戴富特提出的战略变革的类型，该公司实施的战略变革的类型属于（）。

A.技术变革B.人员变革C.结构和体系变革D.产品和服务变革

10.调查显示最成功的企业能够将外部机会与内部优势紧密相连，并且研发战略与企业目标紧密相关，而制定得当的研发政策是这一过程中的关键环节。下列选项中不属于研发政策需要考虑的是（）

A.强化产品或流程改良B.成为研发领导者或跟随者C.成为成功产品的低成本生产者D.开发智能化技术或手动流程

11.法律风险指的是基于法律的原因可能发生的危险及其他不良后果，下列不属于法律风险的是()。

A.立法不完备、执法不公正

B.市场主体自身法律意识淡薄，在经营活动中不考虑法律因素

C.交易相对方的失信、违约或欺诈

D.限制向东道国的银行借款

12.由于面临市场的巨变，MM公司制定了新的企业战略，且立刻投入实施，由于缺乏良好的企业内部沟通机制，没有使新战略被全体员工接受，这一做法极可能导致企业战略的（）。

A.早期失效B.中期失效C.偶然失效D.晚期失效

13.下列关于风险偏好和风险承受度的表述中，不正确的是（）

A.风险承受度可以定性描述

B.企业的风险偏好依赖于企业风险评估的结果

C.重大风险的风险偏好是企业的重大决策，应由董事会决定

D.风险偏好和风险承受度针对公司重大风险制定

14.可口可乐、百事可乐、七喜等软饮料行业，它们的产品质量差异较小，对于这些企业来说，最重要的企业资源是（）。

A.专利B.商誉C.商标D.组织经验

15.

第

1

题

研究开发战略的选择常常受企业总体战略和（）的影响。

16.“不把鸡蛋放在一个篮子里”反映的风险管理策略工具是（）

A.风险规避B.风险转移C.风险对冲D.风险承担

17.购买价超出管理者的资金来源，而且此次收购的大多数资金是由其他投资人提供的收购方式是指（）。

A.管理层购出B.杠杆收购C.管理层购入D.分拆

18.下列不属于企业文化成为维持竞争优势源泉的条件的是（）。

A.文化必须为企业创造价值B.文化必须是企业特有的C.文化必须是难以模仿的D.文化必须是持久的

19.竞争战略的制定者是（）。

A.企业最高管理层B.CEOC.公司总经理D.业务单位经理

20.下列关于董事会的说法中，不正确的是()。

A.董事会成员的行为应当建立在一个充分可靠信息的基础上，忠实诚信、勤勉尽责、根据公司和股东的最大利益履行职责

B.如果董事会的决策可能对不同的股东团体产生不同影响，董事会应平等地对待所有股东

C.董事会应该建立高水平的伦理道德标准

D.董事会订立年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性

21.甲公司是一家汽车生产企业，为适应价格竞争，降低成本。公司采用了较便宜的钢板替代原来的镀锌钢板，结果造成汽车出现生锈现象。经有关部门披露后，被迫从市场上召回11万余量汽车进行维修。按照质量成本的定义，此种支出属于()。A.外部质量保证成本B.鉴定成本C.内部损失成本D.外部损失成本

22.下列有关内部控制评价的说法中错误的是（）。

A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价

B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证

C.内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷

D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价

23.在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。下列不属于内部控制构成要素的是（）。

A.控制环境B.会计制度C.管理制度D.控制程序

24.某公司财务部使用净现值法评价一个投资项目。根据公司发展战略有很多影响投资的变量，其中多个变量是不确定的。一些变量的值可能会取决于其他变量的值，因此该方法列出各个不确定变量及其结果以便衡量替代行为的范围与可能的结果。根据描述选择这种财务风险管理技术是()。

A.净现值法B.敏感性分析法C.决策树法D.决策矩阵法

25.企业在设计信息系统时，可以利用系统开发周期来进行。下列选项中不属于该系统开发周期阶段的是（）。

A.可行性研究B.系统分析C.系统设计D.系统竣工

26.下列不属于我国《企业内部控制基本规范》要素的是（）。

A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督

27.适用于事业部制组织结构的协调机制是（）。

A.相互适应，自行调整B.直接指挥，直接控制C.工作过程标准化D.工作成果标准化

28.在国际化经营企业的组织结构中，与全球化战略相配套的组织结构是（）

A.国际部结构B.跨国结构C.全球区域分部结构D.全球产品分部结构

29.甲公司是国内一家语言培训公司，公司率先采用引进外籍教师“一对一”的培训方式，在国内外办出了名气。考生慕名而来，公司因此又获得规模经济优势。甲公司的竞争战略的类型属于（）。

A.集中化战略B.混合战略C.差异化战略D.成本领先战略

30.下列各项中，不属于处于成熟阶段的企业可以选择的财务战略是（）A.通过不断进行债务重组增加资金安排的灵活性

B.通过债务筹资筹集企业发展所需要的资金

C.采用高股利支付政策

D.通过保留盈余筹集企业发展所需要的资金

二、多选题(20题)31.目前我国理财产品业竞争激烈，与商业企业合作、电话促销等是其常用的促销方式。除此之外，在大型商场附近还会经常看见理财产品推销员设点推销产品，并给前来咨询办理的客户提供各种小礼品。以上理财产品业的推销手段主要涉及到的促销组合有（）

A.营业推广B.公关宣传C.广告促销D.人员推销

32.2014年初，甲公司经营陷入困境，面对困境，甲公司采取了以下措施：高管减薪，加强广告宣传，委托其他公司生产本公司的产品，这些措施所体现的收缩战略的方式有()。

A.调整营销策略B.削减成本C.资产互换D.分包

33.产业风险是指在特定产业中与经营相关的风险，对产业风险产生影响的关键因素包括（）。

A.生命周期阶段B.集中程度C.波动性D.市场风险

34.下列不符合《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定的有（）

A.在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实

B.企业各项资产计价方法可根据企业的实际情况自行调整，如有减值，应当合理计提减值准备

C.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告

D.企业编制财务报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素

35.下列选项中（）属于内部审计师的职能

A.帮助企业制定及修订新的政策、程序和做法

B.帮助董事会和管理层评价在收购计划及实施过程中的安全措施及控制

C.确定公司是否遵循了法律法规及其自身制定的政策及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足

D.确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确的记录，正确地保护资产

36.20世纪80年代，中国政府提出了“以市场换技术”的利用外资政策，在中国投资的跨国公司积极配合，向“二型”企业----先进技术型或产品出口型企业发展：要么投入先进技术获取中国市场；要么利用其自身的外销渠道将中国具有优势的传统工业产品打入国际市场。中外的这种战略方式不属于（）

A.对抗B.和解C.协作D.折中

37.下列关于影响企业市场增加值的因素的叙述中正确的有（）。

A.提高投资资本回报率有助于增加企业市场增加值

B.资本成本增加会减少企业的市场增加值

C.降低增长率会减少企业的市场增加值

D.提高增长率会增加企业的市场增加值

38.下列模型中，属于外部环境分析模型的有()。

A.PEST分析B.产品生命周期C.五力模型D.波士顿矩阵

39.

第

33

题

下列属于市场渗透战略的实施方法的有（）。

40.黄河公司是一家集团企业，为进行多元化经营，黄河公司考虑收购一家日用品生产公司，但公司管理层需要对此决策的风险进行评估。在评估可能面对的产业风险时需要考虑的因素包括（）

A.法律环境B.产业生命周期阶段C.产业波动性D.产业集中程度

41.下列各项中，属于信息技术外包主要优点的有（）。

A.公司减轻了管理专业人员的负担，企业可按需要要求提供服务，不用长期在企业中保留信息技术部门

B.从长远的战略考虑上来看，可以节约成本

C.专业外包供应商的服务提供商能够提供更高标准和质量的服务

D.能进行最准确的成本预测，因此可以进行更准确的预算控制

42.下列各项中，属于审计委员会的职责有()。

A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬

B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性

C.对重大的财务报告事项和判断进行复核

D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

43.下列可能是管理层收购原因的有（）。

A.子公司可能“不适合”母公司的整体策略

B.被收购公司也可能是私人股东打算出售的一家独立公司

C.被收购公司的当前母公司处于财务困难中，因此需要现金

D.如果子公司有亏损业务，将其出售给其管理者可能比进入清算的成本更低，

44.下列关于战略定义的说法中，正确的有（）

A.传统概念认为战略是公司为之奋斗的终点与公司为达到他们而寻求的途径的结合物

B.事实上，公司大部分战略是事先的计划和突发应变的组合

C.企业的战略只有在不断的调整中，保持健康的活力，才能获得持续强化的竞争优势

D.战略的现代概念强调的是战略的应变性、竞争性和风险性

45.甲公司是国内一家玩具商，其部分原料供应商可以接受欧元支付，一些欧元客户以欧元进行结算。甲公司预计将在6个月后收到客户一笔金额为1000万欧元的货款。为了防范6个月后欧元兑人民币下跌的汇率风险，甲公司可以采取的措施包括（）。

A.卖出6个月后到期的1000万欧元

B.买入6个月后到期的1000万欧元

C.现在以人民币兑换为1000万欧元存入银行

D.现在借入一笔6个月后到期的1000万欧元，用于支付原材料供应商货款

46.

第

34

题

系统和数据很容易因人为错误、蓄意的欺骗行为、技术性错误和自然灾害受到损失，因此，信息安全非常重要，以下属于信息安全控制特性的是（）。

47.

第

30

题

下列选项中属于企业面临的外部威胁的是（）。

48.统计推论是进行项目风险评估和分析的一种十分有效的方法，主要类型包括()。

A.前推B.后推C.旁推D.下推

49.关于SWOT分析中机会和威胁的说法正确的有（）。

A.机会和威胁是存在于外部环境中的

B.同一行业中的企业面临相同的机会和威胁

C.威胁是随着企业外部环境的改变而产生的不利于企业的时机

D.机会是随着企业外部环境的改变而产生的有利于企业的时机

50.

第

33

题

在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。

三、简答题(10题)51.甲公司成立于2010年，经过两年的发展，取得了－定的规模。随着企业规模的扩大．风险管理逐渐引起公司领导层的关注。因此公司成立了风险管理委员会和风险管理职能部门。以下是其－些情况：

(1)风险管理委员会对董事会负责，由董事长兼总经理刘某担任风险管理委员会的召集人。

(2)风险管理委员会共设委员五人，其中张某和李某是公司董事，张某自公司成立以来－直为公司的高级管理人员，对公司的重要管理、业务流程非常熟悉；而李某则是新进入董事会的成员，其是风险管理专家，具有－定的法律知识。

(3)风险管理委员会的职能之－为确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案。

(4)风险管理职能部门履行全面风险管理的职责，对风险管理委员会负责。

(5)风险管理职能部门职能之－为审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告。

要求：

请指出上述情况1至情况5中不恰当之处．并说明原因。

52.简述内部控制缺陷的分类。

53.(本小题8分。)

甲公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，决策机构是董事会，在董事会下设立战略委员会、审计委员会和预算委员会，监督机构是监事会，执行机构是经理层，同时还设立了各职能部门。其内部控制及业务活动情况如下：

(1)材料采购由供应部经理审批、专门采购员实施，各项费用由总经理签字报销。某日，采购员在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30％，促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购100吨，价税合计l00万元。采购员当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字后办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。

(2)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任客户信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，完成了300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。

(3)为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投融资的权力。

(4)甲公司按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制年度全面预算。甲公司的各个部门编制本部门预算，由财务部组织编制、平衡预算草案，经理会负责审核全面预算草案，报董事会批准后由财务部下达执行。

(5)战略委员会负责制定公司发展战略方案，经理会从全局性、长期性和可行性等维度严格审议战略委员会提交的发展战略方案，之后再报经董事会批准实施。

要求：分析该公司内部控制方面存在哪些问题，并简要说明理由。

54.王强于2005年创立了华爱厨具用品公司。华爱厨具用品公司确立的基本经营理念是“满足顾客的一切需要”，其不但销售普通的厨房用具，而且还向顾客提供一系列的后续服务，如瓷砖安装、地热安装、空调维护等。为确保销售产品的质量，王强专门建立了网络采购系统。选择全球最优质的厨具生产企业进货。华爱厨具用品公司因其经营理念，获得了顾客的广泛认可，其销售业绩远高于同行业水平。

为了进一步保持竞争优势，王强开始考虑扩张华爱厨具用品公司。他考虑了两个方式，一是采取增开分店方式，二是采取加盟方式。

要求：

(1)简要分析王强采取增开分店方式扩张对华爱厨具用品公司的组织结构与控制、成长性、赢利性以及风险的影响。

(2)简要分析王强采取加盟方式扩张对华爱厨具用品公司的组织结构与控制、成长性、赢利性以及风险的影响。

55.某集团公司为有效利用资金，拟进行多元化产业投资，采用新设企业、并购等手段向多个产业进军。在选择投资方向时，特聘请W咨询公司进行产业调查。其中，在对农业及生化类的调查中，有这样一部分调查报告的摘要：“化肥产业的固定资产投资大，而且其设备专用性较强，一般设备无法转作他用。目前国内化肥产业增长缓慢，技术成熟，生产能力已略为超过需求。有各类大小化肥企业1000多家，均未达到规模经济效应，且产品的同质性强，价格竞争比较激烈。可能成为化学化肥替代品的是生物固氮技术的产品，纵观当前生物固氮研究尚处于起步阶段。对产业下游而言，一般主要是直接面对终端使用者（农民），化肥属于生产必需品且无替代品。对于产业上游而言，原料供应者主要为石油、天然气和煤的生产商。天然气和石油都是属于垄断程度极高的产业，而且化肥产业在其整个业务中的位置很小。”要求：请使用五力模型，根据上述调查报告的摘要，对化肥产业竞争格局进行分析。

56.随着信息技术的发展，越来越多的企业开始利用信息技术为其生产经营服务，信息系统的建立与维护成为企业活动的一个重要组成部分，其重要性日益显著。但是，企业的资源是有限的，大部分企业特别是中小企业不具备独立开发与维护信息系统的能力，信息系统外包为企业提供了一种以有限能力和较低投入开发与使用信息系统的途径。外包是企业通过将部分业务出包给其他单位，实现整合利用其外部最优秀的专业资源，从而达到降低成本、提高效率、充分发挥自身核心竞争力和增强企业对环境迅速应变能力的一种管理模式。

欧派厨柜先将欧洲“整体厨房”概念引入中国，被誉为中国“厨房革命”的倡导者、整体厨柜的领潮人。在北京有十余家分店及售后安装部门，电脑及办公设备数十台。这种情况如不采用IT外包，需数名技术人员奔走于各分部之间，而且可能会造成设备故障不能及时处理，而影响公司的正常业务。与神州签约IT外包后，各部门设备出现故障时，神州即可就近安排工程师，快捷、专业、及时上门排除故障。

要求：结合以上资料，分析信息技术外包的优点和缺点。

57.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。最高得分为11分。)

丰达公司主要生产个人计算机、笔记本电脑以及包括打印机、扫描仪在内的电脑外围设备。丰达公司已经有多年生产计算机产品的历史，在境内外设有数个生产基地。由于所有产品都需要用特制的包装箱进行包装，因此丰达公司于数年前投资成立全资子公司连辉公司，由连辉公司专门生产产品包装箱。近年来，丰达公司希望增加生产环节的灵活性。经董事会决策，生产灵活性的第一步是实施短期策略，即先将三分之一的特制包装箱生产外包给东南亚某国的公司，其余的特制包装箱生产继续由连辉公司生产，既过渡性地实施生产灵活性策略，也可以防止出现包装箱供应中断而影响生产，为今后实施长期策略做好铺垫。

丰达公司产品出口至美国、欧盟等海外市场，收取美元、欧元、英镑等外汇。出Vl收入约占丰润公司全部收入的25％。丰达公司同时亦在美国、欧盟等国家采购原材料，进口原材料约占全部生产成本的40％。

要求：

(1)根据《企业内部控制应用指引第13号一业务外包》的要求，结合丰达公司包装箱外包策略，描述丰达公司的外包业务风险并对丰达的外包业务内部控制措施提出建议；

(2)介绍两种汇率风险管理方法及适用条件。

58.莱凯公司是一家设计、开发、销售运动鞋的公司。其经营的运动鞋包括健身鞋、跑步鞋、训练鞋、慢跑鞋和散步鞋，在运动鞋市场，三个主要的公司统治着市场：耐克，锐步和吉尔。这些公司都比莱凯公司资金雄厚，资源丰富。1992年，莱凯的销售收入是1210万美元，而耐克是34亿美元，锐步是30亿美元，吉尔是4．3亿美元。运动鞋市场被认为是一个成熟的市场。然而，一部分细分市场却快速膨胀，该公司之所以能够在巨头垄断的情况下占据较高的市场份额，除了整个行业增长的原因之外，与它自身的高度专业化、技术革新和迷人的形象和样式也有着密不可分的关系。要求：(1)根据上述资料，你认为莱凯公司应当采取哪种竞争战略?(2)采取该种战略应具备什么条件?(3)采取该战略的主要风险有哪些?

59.B公司是一家专业生产印刷机械的上市公司，近年来发展迅速，年销售额平均增长速度在110％，销售网点遍布全国，市场份额稳步增长。在规模扩张、快速发展的同时，企业也面临着许多问题：总经理大权独握，所有关键职位的人选都由总经理说了算。所有并购、资本支出等重大决策也只有总经理同意才能执行。面对这一局面，公司的董事会显得无能为力，而且董事会7名成员中有5名都是执行董事(其中两位还是总经理的亲戚)，日常工作中直接受总经理的指挥，因此也都唯总经理马首是瞻。公司成立了内部审计部门，总经理指定财务部经理兼任内审部门负责人，并向总经理汇报工作，而且总经理还要求该负责人经常与公司外聘审计师联系，征求他们对公司的意见。要求：请指出该公司在公司治理结构中存在哪些问题?

A公司取得如此成绩，与其采取的市场策略密切相关，请说明该公司采取的策略涉及到市场营销组合的哪些方面?

60.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。最高得分为11分。)

华日公司是一家民营高科技企业，专门研发、生产和销售户外LED屏幕。经过多年的发展，公司产品在本省占有率达到40％，控股子公司有8个，总经理由职业经理人担任。公司的实际控制人孙某深感内部控制制度的建立健全对公司可持续发展的重要性。公司给办公大楼都安装了24小时监视系统及门禁系统，为贵重资产采取了双重保管的保管制度(即必须两人同时出现才能取得某些资产)。公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优的依据。华日公司除建立以上制度外，在日常经营过程中还建立了如下制度：

（1）为了加强自己管理，公司规定单笔资金使用在20万元以下的，由财务总监审批，单笔资金在20万元以上的，由总经理审批。

（2）出纳人员李某负责根据资金收付凭证登记日记账，会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总帐。

（3）公司建立了完善的采购制度，采购需求方提出申请，有相关权限部门或个人进行审批。对预算内的采购，严格按照预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，在办理请购手续后，报相关部门或个人审批。

要求：

（1）简述华日公司上述制度涉及的控制活动；

（2）结合《企业内部控制应用指引》，简要分析华日公司制度建设中存在的内部控制缺陷和相关的应对措施。

四、综合题(3题)61.甲企业是一家主营钢铁的民营企业，也是中国最大的民营企业。资产达到1380亿元，年产钢能力超过2000万吨，年营业收入超过1080亿元。从开始创办至2005年，完全依靠自有资金滚动发展而来。正是因为没有外部融资，因此该企业成本意识非常强烈，是中国成本最低、生产效率最高的钢厂。

2005年，国家出台钢铁产业规划，原则上不再审批新建项目的建设规模。在此背景下，该企业开始走上以资本为纽带的整合外延式扩张之路。2006年，该企业收购A钢铁企业。A企业在收购前是亏损的，但收购后两年就扭亏为盈。主要原因是：(1)A企业在被甲企业收购前，银行不愿意贷款给它，收购之后，凭借甲企业的信誉，A企业很容易获得银行贷款，仅银行贷款利息一年可以节省8000万到1个亿；(2)原来A企业的钢渣都浪费了，收购之后，钢渣再利用这一项目又可获得收益近亿元；(3)收购之后，A企业使用的氧气的成本也降低了50%；(4)通过向A企业输出管理和文化，极大提升了A企业的制造水平。

除了收购钢铁企业，甲企业还于2005年联合国内几家钢铁企业参股了某外资企业，该外资企业拥有250到300万吨的铁矿石储量。2007年又收购了澳大利亚某铁矿90%的股权。

作为一家钢铁企业，甲企业也面临着中国钢铁业产能过剩的尴尬局面。但在经济危机的影响下，中国加大了基础设施建设的投入，提高了对钢材的需求量。其次，汽车、家电的需求上升也拉动了国内钢材的需求。面对激烈的市场竞争，甲企业在思考，为了企业的长远发展，除了在现有钢铁行业继续做大做强外，开展多元化经营是不二选择。但企业过去的经验主要集中在钢铁行业，缺乏进军其他行业和市场的技能，可谓是风险重重。

问题：

(1)该企业2005年之前采取的战略发展类型是什么?

(2)2005年之后采取的战略发展类型是什么?并阐述使用该发展战略的原因。

(3)该企业2005年之后采取的战略类型是什么?

(4)该公司管理者未来的发展战略应如何选择?

62.近年来，随着中国经济的发展，社会财富的积累与个人消费能力的提高为休闲旅游提供了条件和便利，旅游休闲活动已深入人们的日常生活。据预测，到2015年．中国将成为世界上第一大旅游接待国、第四大旅游客源国和世界上最大的国内旅游市场。但在2007年爆发的国际金融危机影响下，中国旅游业发展遇到较大的困难和挑战。作为主要客源国的一些国家，例如俄罗斯、韩国、日本等国股市暴跌，经济放缓，入境旅游受到的冲击尤为明显。中国公民旅游的总体需求也难以避免受到收入预期变化的影响，再加上部分主要目的地国家局势不稳等因素的影响，消费者的出境游需求在一定程度上受到抑制。旅游者的消费选择将更为严谨，对于产品性价比将更为敏感，对于品质和品牌将更为看重。另一方面，虽然旅游业面临国际经济衰退的冲击，但也存在着国家实施扩大内需战略，人民币汇率的相对稳定带来间接成本降低，新兴的目的地市场增多等有利因素。2008年，带薪休假制度开始在各地落实，各地政府向民众派发旅游消费券、国家旅游局酝酿出台国民旅游休闲计划等举措，对今后旅游消费人气预计也将产生拉动作用。由国务院颁布的《旅游公司条例》于2009年5月1日起正式实施，条例一方面降低了公司准入门槛，取消了国内社和国际社的类别划分，对公司进行异地分支机构设立简化了行政程序，另一方面也对公司应承担的责任与义务有了更加严格和明确的规定。新条例的实施将有助于中国公司产业的升级和市场的成熟与规范，对具有专业化、网络化、品牌化优势的大型公司的长期发展构成实质性利好。甲公司成立于1990年，主要业务为旅游服务业，涉及出境游、人境游和国内游，目前是国内知名的旅游龙头企业。在2009年度公司颁奖盛典上荣获“年度最佳公司”大奖；据某权威机构发布的2009年中国最有价值品牌排行榜显示，公司以品牌价值57．08亿元位列该榜单32位。公司还非常重视信息化建设，在国内旅游行业率先全面使用信息系统接受顾客订单并进行相应处理，使公司业务处理速度和效率远高于行业平均水平。2009年，公司主要结算外汇美元、欧元均出现对人民币较大幅度贬值，汇率波动对公司入境业务和出境业务的影响相反，从公司整体看，旅游业务汇兑损益基本持平，汇率的波动未对公司整体产生影响。该公司2002年开始进入会展业务，旗下的会展公司自成立以来实现了快速发展，在国内处于明显领先地位，赢得了客户的高度评价，向市场传播了良好品牌形象，巩固了专业领先地位。随着公司规模越来越大，公司的管理层次明显增加，造成职责不明、扯皮增多。而且随着公司业务量的增多，IT系统需要处理来自各种电子渠道的大量数据，这种复杂性带来的副作用是整个系统出错现象明显，例如价格显示不准确、订单提交缓慢等等，导致了越来越多的交易失败，造成客户流失率呈现明显上升趋势。此外，作为行业通病，该公司的导游也在开展业务的过程中出现了一些问题，造成顾客投诉，并被某些媒体曝光，使公司的品牌形象受到一定影响。该公司导游人员分为专职导游和社会导游。专职导游是公司的正式员工，他们只带团或既带团又从事公司的经营业务和管理工作，隶属于公司管理；社会导游仅在公司注册，不算作公司的正式员工，这种关系一般被称为“挂靠”。公司在招聘导游员时往往只是对导游员进行一般性的了解，不会对导游员进行人本管理思想的教育。导游的收入一般由基本工资(底薪)、出团补助和隐性收入三部分构成，公司只负责发给导游较少的基本工资，出团补助则根据导游带团数量决定。对于大多数导游来讲，收入的大头是所谓的“隐性收入”，导致很多导游为了获得更多收入而出现了一些违反职业道德的行为。此外，由于导游员的工作具有很强的独立性，并且其提供导游服务的地点经常远离公司，使公司不能及时发现导游员在旅游接待中存在的有违职业道德的行为。例如，导游员不向公司有关领导请示，擅自改变活动日程；安排旅游者到旅游合同上未包含的景点游览并从旅游者那里临时收费，以便从相应的旅游景点处获取门票折扣，从而导致旅游者的不信任。要求：请根据以上信息回答以下问题。(1)请使用SWOT分析法对甲公司的环境进行分析；(2)甲公司选择的战略类型是什么?(3)该公司在经营过程中会遇到什么类型的风险?(4)根据我国的《内控规范》分析，该公司内部环境方面存在什么问题?(5)针对该公司出现的导游问题，请分析存在的主要原因，并给出解决问题的方案。

63.资料一：沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。经过五十多年的发展，沃尔玛公司已经成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业。目前，沃尔玛在全球15个国家开设了超过8800家商场，下设53个品牌，员工总数210多万人，每周光临沃尔玛的顾客2亿人次。

沃尔玛1996年进入中国，在深圳开设了第一家沃尔玛购物广场和山姆会员商店。经过十多年的发展，目前沃尔玛已经在全国共101个城市开设了189家商场，包括沃尔玛购物广场、山姆会员商店、沃尔玛社区店三种业态，其中沃尔玛购物广场224家、山姆会员商店6家，社区店4家，同时拥有好又多35%的股权和好又多104家门店。沃尔玛至今在华创造了超过106500个就业机会。作为一个出色的企业公民，沃尔玛自进人中国就积极开展社区服务和慈善公益活动。沃尔玛十分重视环境保护和可持续发展，并把环保360的理念融入到沃尔玛日常工作的每一个环节，同时沃尔玛也鼓励合作伙伴成为沃尔玛环保360计划的一部分，共同致力于中国的环境保护和可持续发展。

与在世界其他地方一样，沃尔玛在中国始终坚持公司的优良传统，即专注于开好每一家店，服务好每一位顾客，始终为顾客提供优质廉价、品种齐全的商品和友善的服务。沃尔玛在中国每开设一家商场，均会为当地引入先进的零售技术及创新的零售观念。在激发竞争的同时，帮助提高当地零售业的经营水平和服务质量，从而促进当地经济的共同繁荣。沃尔玛在中国的经营始终坚持本地采购，提供更多的就业机会，支持当地制造业，促进当地经济的发展。目前，沃尔玛中国销售的产品中本地产品达到95%以上，与近2万家供应商建立了合作关系。沃尔玛一贯视供应商为合作伙伴，与供应商共同发展。2008年，在由上海商情一供应商满意度测评办公室中心发布的((2008供应商满意度调查报告》中，沃尔玛问鼎多项满意度最高指标，连续第五年被供应商选为“综合满意度最高的连锁卖场”。

2007年7月11日在美国《财富》杂志公布的2007年度世界500强企业排行榜中，美国零售大王沃尔玛公司卷土重来，以3511．39亿美元的年营业收入超过埃克森美孚，再度跃居榜首。2008年7月9日在美国《财富》杂志公布的世界500强企业排行榜中，沃尔玛公司依然稳坐第一把交椅。

沃尔玛坚持“给普通百姓提供机会，使他们能与富人一样买到同样的东西”的宗旨，取得成功的关键在于商品物美价廉，对顾客的服务优质上乘。

一直致力于可持续发展的沃尔玛百货公司2008年邀请来自沃尔玛主要供应商、中国政府以及非政府组织的1000多名代表，出席北京可持续发展峰会，进一步推动全球范围内的可持续发展事业。在本次峰会上，为建立一个对环境和社会发展负责任的全球供应链，沃尔玛提出了一系列具有历史意义的决策：

到2010年，沃尔玛中国设计并开设一家节能40%的新型环保示范店，并减少观有商场能源消耗的30%。

到2010年沃尔玛将着力减少各商店水资源消耗，通过硬件建设和系统开发以及员工用水教育等措施达到节水50%的目标。

到2012年，沃尔玛直接采购的中国200家主要供应商提高能效20%。沃尔玛将与所有的供应商和竞争对手共同分享环保措施和成功经验。到2012年，沃尔玛还要求所有直接供应商从环保和社会责任达到最高等级的工厂采购的产品达到95%。

资料二：零售业的关键是顾客满意度。“天天平价”作为沃尔玛长期奉行的经营宗旨，也正是沃尔玛着眼于顾客的举措。这里的平价不是定期或不定期的减价促销活动，而是长期稳定的保持商品低加价率。沃尔玛始终保持自己的商品售价比其他商店便宜，沃尔玛每周五上午召开经理人员会议，研究商品价格情况。如果有报告说某一商品在其他商场的标价低于沃尔玛，会议可决定降价，保证同种商品在沃尔玛价格最低。能保证这种低价是在压低进货价格和降低经营成本方面下工夫的结果。沃尔玛直接从生产厂家进货，想尽一切办法把价格压低到极限成交。公司纪律严明，监督有力，禁止供应商送礼或请采购员吃饭，以免采购员损公肥私。沃尔玛也把货物的运费和保管费用降到最低。公司在全美有16个配货中心，都设在离沃尔玛商场距离不到一天路程的附近地点。商品购进后直接送到配货中心．再从配货中心由公司专有的集装箱车队运往各地的沃尔玛商场。公司建有最先进的配货和存货系统，公司总部的高性能电脑系统与16个配货中心和1000多家商场的POS终端机相联网，每家商场通过收款机激光扫描售出货物的条形码，将有关信息记载到计算机网络当中。当某一货品库存减少到最低限时，计算机就会向总部发出购进信号，要求总部安排进货。总部寻我到货源，便派离商场最近的配货中心负责运输路线和时间，一切安排有序，有条不紊。商场发出订货信号后36小时内，所需货品就会及时出现在货架上。就是这种高效的商品进、销、存管理，使公司迅速掌握商品进销存情况和市场需求趋势，做到既不积压存货，销售又不断货，加速资金周转，降低了资金成本和仓储成本。

压缩广告费用是沃尔玛保持低成本的另一种策略。沃尔玛公司每年只在媒体上做几次广告，大大低于一般的百货公司每年的50～100次的水平。沃尔玛认为，价廉物美的商品就是最好的广告，我们不希望顾客买1美元的东西，就得承担20～30美分的宣传、广告费用，那样对顾客极不公平，顾客也不会对华而不实的商品感兴趣。

资料三：市场竞争的严峻事实告诉我们，任何企业如不以满足顾客需要为中心将无法生存下去。对零售业来说，则更是如此。沃尔玛即深谱此理，将“顾客至上”排在公司目标的第一位。

沃尔玛的顾客关系哲学是：顾客是老板，顾客永远是对的。每个初到沃尔玛的员工都被谆谆告诫：你不是在为主管或者经理工作，其实你和他们没有什么区别，你们共同拥有一个“老板”那就是顾客。为使顾客在购物过程中自始至终地感到愉快，沃尔玛要求其员工的服务要超越顾客的期望值：要主动把顾客带到他们找寻的商品前，而不是仅仅给顾客指一指；主动与顾客热情打招呼，询问其是否需要帮助；员工要熟悉自己部门商品的性能优点、特点和价格高低，保证顾客乘兴而来，满意而归。

资料四：沃尔玛也重视对职工勤俭风气的培养。沃尔玛说：“你关心你的同事，他们就会关心你。”员工从进公司的第一天起，就受到“爱公司，如爱家”的店训熏陶。从经理到雇员，都要关心公司的经营状况，勤俭节约，杜绝浪费，从细微处做起。这使沃尔玛的商品损耗率只有1%，而全美零售业平均损耗率为2%，从而使沃尔玛大量降低成本。

资料五：沃尔玛一向强调忠诚努力的员工对公司经营成功的重要性，认为善待每一位员工才能善待每一位顾客。在沃尔玛，公司员工不被称作雇员，而称为合伙人或“同仁”。山姆认为，顾客、员工和股东都是公司的上帝。公司要靠员工团结一致的献身工作才能成功；反过来，公司也要照顾好它的员工，让他们感到像是在一个大家庭里，自己是公司的一员。公司对员工利益的关心并不只是停留在11头上或是几条标语式的企业文化理论，而县有一套详细而具体的实施方案。

要求：

(1)简述企业使命的含义和企业使命的要素，并回答沃尔玛的企业使命。

(2)简述企业战略目标的制定原则，并结合资料回答沃尔玛的企业战略目标。

(3)简述企业战略目标与企业使命的关系。

(4)简述沃尔玛采取何种竞争战略，该战略的适用情形及所需的资源和技能。

(5)请分析沃尔玛采用的是何种策略来实现其竞争战略，并分析其战略优势。

(6)简述能够建立企业核心竞争力的五种资源，并列举评价核心竞争能力的几种方法。

(7)结合案例概括沃尔玛的核心竞争力。

参考答案

1.A对品牌的忠诚度不高，但对价格变动非常敏感，属于成本领先战略。

2.C本题考核风险管理工具。风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从－方移除后转移到另－方。

3.A审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

4.A【答案】A

【解析】根据客户的行业特点来划分企业的业务部门，其优点是：提供服务针对性强，便于企业从满足各类客户的要求出发安排活动。其缺点是：按这种方法组织起来的部门，主管人员常常列举某些原因要求给予特殊照顾和优待，从而使这些部门和按照其他方法组织起来的部门之间的协调发生困难。

5.A

6.C【答案】C

【解析】内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

7.AA【解析】前向一体化战略的主要适用条件包括：(1)企业现有的销售商销售成本较高或者可靠性较差而难以满足企业的销售需要；(2)企业所在产业的增长潜力较大；(3)企业具备前向一体化所需要的资金、人力资源等；(4)销售环节的利润率较高。选项C属于后向一体化适用的条件。选项D属于横向一体化适用的条件。

8.C制作精细的雨伞在美国没有被当地的文化接纳，也没有符合当地人的消费心理，因此这属于社会和文化因素，所以选项C正确。

9.D【答案】D

【解析】戴富特在1992年对企业为了适应环境和在市场条件下生存而推行的战略变革进行了分类，共有4种类型：(1)技术变革；(2)产品和服务变革；(3)结构和体系变革；(4)人员变革。该公司推出的新的产品与服务帮助它扩展了市场与顾客群，实施的变革类型属于产品和服务变革。

10.C选项A、B、D错误，研发政策一般考虑：

（1）强化产品或流程改良；

（2）强化应用型研究的基础；

（3）成为研发领导者或跟随者；

（4）开发智能化技术或手动流程；

（5）对研发投入高额、适中或低额资金；

（6）在企业内部进行研发或者将研发外包；

（7）利用大学或私营企业的研究力量；

选项C正确，企业的研发定位：

（1）成为向市场推出新技术产品的企业；

（2）成为成功产品的创新模仿者；

（3）成为成功产品的低成本生产者；

综上，本题应选C。

11.DD【解析】本题考核法律风险。选项D属于政治风险。

12.A【答案】A

【解析】在战略实施初期，一方面，由于新战略还没有被全体员工理解和接受；另一方面，战略实施者对新的环境、工作还不适应，就有可能导致较高的早期失效率。MM公司由于沟通造成的新战略没有被全体员工接受属于早期失效。

13.A选项A符合题意，风险承受度的表述需要对所针对的风险进行量化描述，风险偏好可以定性，但风险承受度一定要定量；

选项B不符合题意，企业的风险偏好依赖于企业的风险评估的结果，由于企业的风险不断变化，企业需要持续进行风险评估，并调整自己的风险偏好；

选项C不符合题意，重大风险的风险偏好是企业的重大决策，影响企业经营活动的方方面面，应由董事会决定；

选项D不符合题意，—般来讲，风险偏好和风险承受度是针对公司的重大风险制定的，对企业的非重大风险的风险偏好和风险承受度不一定要十分明确，甚至可以先不提出。

综上，本题应选A。

14.BB【解析】商誉是一种关键的无形资源，对于产品质量差异较小的行业，例如软饮料行业，商誉可以说是最重要的企业资源。

15.B公司战略就是企业总体战略，企业其他战略的选择主要取决于公司战略和业务单位战略。

16.C选项A不符合题意，风险规避指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人；

选项B不符合题意，风险转移指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权；

选项C符合题意，风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲，也就是，使这些风险的影响互相抵消。常见的例子有资产组合使用、多种外币结算的使用和战略上的多种经营等。在金融资产管理中，对冲也包括使用衍生产品，如利用期货进行套期保值；

选项D不符合题意，风险承担是指企业对所面临的风险采取接受的态度，从而承担风险带来的后果。

综上，本题应选C。

17.B【答案】B

【解析】杠杆收购是指购买价超出管理者的资金来源，而且此次收购的大多数资金是由其他投资人提供的。

18.D【答案】D

【解析】企业文化可以成为维持竞争优势源泉的条件：首先，文化必须为企业创造价值。其次，公司文化必须是企业所特有的。最后，企业文化必须是很难被模仿的。

19.D【答案】D

【解析】企业最高管理层，包括CE0和公司总经理，都是公司总体战略的制定者。业务单位经理负责制定业务单位战略(竞争战略)。

20.D审计委员会订立了年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性。选项D的说法不正确。

21.D

22.D【答案】D

【解析】企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。

23.C【答案】C

【解析】在内部控制结构阶段，内部控制被认为是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，内部控制由三个要素组成：内部控制环境、会计制度和控制程序。

24.C决策树利用概率论的原理，并且利用一种树形图作为分析工具。其基本原理是用决策点代表决策问题，用方案分枝代表可供选择的方案，用概率分枝代表方案可能出现的各种结果，经过对各种方案在各种结果条件下损益值的计算比较，为决策者提供决策依据。决策树法适用于对不确定性投资方案期望收益的定量分析。

【名师点题】解答本题的关键是掌握决策树的内涵。

25.D本题考核信息系统设计和控制。设计信息系统的－种方法是利用系统开发周期，包括：可行性研究及方案制订、系统分析、系统设计、信息系统测试与上线计划。

26.A【解析】本题考核内部控制要素。我国《企业内部控制基本规范》要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。控制环境属于内部控制整合框架中内部控制五要素之－。

27.D【答案】D

【解析】适用于事业部制组织结构的协调机制是工作成果标准化。

28.D选项A、B、C不符合题意，选项D符合题意；全球化战略是向全世界的市场推销标准化的产品和服务，并在较有利的国家中集中地进行生产经营活动，由此形成经验曲线和规模经济效益，以获得高额利润，采用这种类型的企业往往采用“全球产品分部结构”；

{提示}国际化经营企业的组织结构:

（1）与“国际战略”相配套的“国际部结构”

（2）与“多国本土化战略”相配套的“全球区域分部结构”

（3）与“全球化战略”相配套的“全球产品分部结构”。

（4）与“跨国战略”相配套的“跨国结构”。

综上，本题应选D。

29.B甲公司率先采用外籍老师“一对一”培训方式体现了差异化战略；公司因此又获得规模经济优势，是成本领先战略；成本领先战略与差异化战略的结合，属于混合战略。综上，本题应选B。

30.A选项A符合题意，选项B、C、D不符合题意，通过不断进行债务重组增加资金安排的灵活性不属于成熟期企业的财务战略。

综上，本题应选A。

31.AD促销组合由以下4个要素构成：

广告促销，在媒体投放广告，使潜在客户对企业的产品和服务产生良好印象，广告促销要仔细考虑广告的地点、时间、频率和形式；

营业推广，采用非媒体促销手段，为鼓励客户购买产品或服务而设计。例如，试用品、折扣、礼品等方式都已被许多企业所采用；

公关宣传，通常是指宣传企业形象，为企业及其产品建立良好的公众形象；

人员推销，企业的销售代表直接与预期客户进行接触，销售代表能够完整地解释产品的细节，针对客户提出的问题进行解答，还可以演示产品的用途；

选项A、D正确，保险公司人员在商场设点推销，属于人员推销；为前来咨询办理的客户提供小礼品，属于营业推广；

综上，本题应选AD。

32.ABD收缩战略的方式包括紧缩与集中战略、转向战略、放弃战略。高管减薪属于削减成本，反映的是实施紧缩与集中战略的措施；加强广告宣传属于调整营销策略，反映的是实施转向战略的措施；委托其他公司生产本公司的产品属于分包，反映的是实施放弃战略的措施。选项A、B、D正确。

【名师点题】解答本题的关键是熟练掌握实施收缩战略的各种方式的具体措施。

33.ABC【答案】ABC

【解析】考虑企业可能面对的产业风险时，需考虑以下关键因素：产业(产品)生命周期阶段、产业波动性和产业集中程度。

34.BC选项C错误，《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定，企业应当按照国家统一的会计准则制度规定、根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍；

选项B错误，各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产，各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债；

选项A、D不符合题意，符合控制应用指引中的，《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》的规定。

综上，本题应选BC。

35.ABCD选项A、B、C、D均属于内部审计师的职能。

内部审计的目的有若干个，包括：

①评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性；

②确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确的记录，正确地保护资产；（选项D）

③确定公司是否遵循了法律法规及其自身制定的政策及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。（选项C）

④越来越多的内部审计师为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议。

⑤他们还帮助企业制定及修订新的政策、程序和做法。（选项A）

⑥而且，内部审计师常常在兼并、收购和转型活动中发挥作用。此类作用包括帮助董事会和管理层评价在收购计划及实施过程中的安全措施及控制，包括适当的文件记录及审计痕迹。（选项B）

综上，本题应选ABCD。

36.ABD选项A符合题意，对抗是坚定行为和不合作行为的组合，企业利益相关者运用这种模式处理矛盾与冲突，目的在于使对方彻底就范，根本不考虑对方的要求，并坚信自己有能力实现所追求的目标；

选项B符合题意，和解是不坚定行为与合作行为的组合，一方利益相关者面对利益矛盾与冲突时，设法满足对方的要求，目的在于保持或改进现存的关系；通常表现为默认和让步；

选项C不符合题意，协作是坚定行为与合作行为的组合，在对待利益矛盾与冲突时，既考虑自己利益的满足，也考虑对方的利益，力图寻求相互利益的最佳结合点，并借助于这种合作，使双方的利益都得到满足；本题中中国政府和跨国公司相互配合，实现市场目标，属于此类；

选项D符合题意，折中是中等程度的坚定性和中等程度的合作性行为的组合，通过各方利益相关者之间的讨价还价，相互做出让步，达成双方都能接受的协议。

综上，本题应选ABD。

37.AB市场增加值=[(投资资本回报率一资本成本)x投资资本]／(资本成本一增长率)，从公式可以看出，在投资资本不变的情况下。企业市场增加值受“投资资本回报率”、“资本成本”和“增长率”等三个因素的影响。投资资本回报率与市场增加值是同方向变化的，该指标的提高有助于增加企业的市场增加值。资本成本增加，分子会减小，分母会增大，从而市场增加值会减少。增长率的变化对于市场增加值的影响比较复杂。增长率是分母的减项，提高增长率对市场增加值的影响，要看分子是正值还是负值。当“投资资本回报率一资本成本”为正值时，提高增长率使市场增加值变大；当“投资资本回报率一资本成本”为负值时，提高增长率使市场增加值变小。因此，高增长率的公司也可能损害股东价值，低增长率的公司也可以创造价值。

38.ABC波士顿矩阵属于内部环境分析模型，其他三个选项都属于外部环境分析模型。

39.ABD市场渗透战略是通过充分开发现有的产品市场，从而促进企业的发展。常用的实施方法有：(1)扩大市场份额；(2)开发小众市场；(3)保持市场份额。

40.BCD选项B、C、D符合题意，产业风险是指在特定产业中与经营相关的风险。在考虑企业可能面对的产业风险时，以下几个因素是非常关键的：产业（产品）生命周期阶段、产业波动性、产业集中程度；

选项A不符合题意，法律环境属于法律风险不属于面对产业风险需要考虑的因素。

综上，本题应选BCD。

41.ACD【解析】本题考核信息系统外包和管理。从长远的战略考虑上来看，这种成本节约是短期的，这是信息技术外包的主要缺点，而不是优点。

42.ABC[答案]ABC

[解析]审计委员会应批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬；选项A正确。确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性，所以选项B正确。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务，审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核，所以选项C正确。审计报告是由审计师编制的，所以D不正确。

43.ABCD有诸多原因可能导致管理层收购机会的出现：可能由于被收购公司的当前母公司处于财务困难中，因此需要现金；子公司可能“不适合”母公司的整体策略，或者因规模太小，因公司管理层无法保障充分的时间管理该子公司；如果子公司有亏损业务，将其出售给其管理者可能比进入清算的成本更低，特别是在考虑裁员及其他公司结业成本时；被收购公司也可能是私人股东打算出售的一家独立公司，有这种打算的原因可能是流动性和所得税因素，或者缺乏家族继承人来承担所有者兼管理者的角色。

44.ABCD选项A正确，战略的传统概念认为战略是公司为之奋斗的终点与公司为达到他们而寻求的途径的结合物；

选项B、C、D正确，事实上，公司大部分战略是事先的计划和突发应变的组合；企业的战略只有在不断的调整中，保持健康的活力，才能获得持续强化的竞争优势；现代概念的战略强调的是战略的属性的应变性、竞争性以及风险性；

综上，本题应选ABCD。

45.AD【答案】AD

【解析】甲公司预计将在6个月后收到客户一笔金额为1000万欧元的货款。为了防范6个月后欧元兑人民币下跌的汇率风险，甲公司可以通过货币远期合同提前卖出6个月后到期的1000万欧元，或者现在借入一笔6个月后到期的1000万欧元，用于支付原材料供应商货款，6个月后用收到客户一笔金额为1000万欧元的货款来归还银行欧元贷款。

46.ABCD信息安全控制的特性有预测性、预防性、侦察性和矫正性。

47.BCD威胁是随着企业外部环境的改变而产生的不利于企业的时机。选项A是企业自身的内部劣势。

48.ABCABC【解析】本题考核统计推论法。统计推论是进行项目风险评估和分析的一种十分有效的方法，它可分为前推、后推和旁推三种类型。

49.ABCD机会和威胁主要产生于四个领域，在某一特定行业中，这不是某个企业独有的，所有企业都有可能遇到。所有经营类似业务的公司都能遇到这些机会和威胁。

50.ABD本题考查的是对舞弊动机或压力情形的判断。上述选项A、B、D属于管理层存在舞弊动机或压力，选项C属于管理层舞弊的机会。

51.事项1、3、4、5不恰当：

风险管理委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任；董事长兼任总经理的，召集人应由外部董事或独立董事担任。本公司董事长刘某兼任总经理，不能成为风险管理委员会的召集人，因此情况1不恰当。

“确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案”是董事会在全面风险管理方面的主要职责，因此情况3不恰当。

风险管理职能部门对总经理或其委托的高级管理人员负责，并不对风险管理委员会负责，因此，情况4不恰当。

“审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告”是风险管理委员会的职责之－。

因此情况5不恰当。

52.【答案】

(1)按照内部控制缺陷的本质分类：内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。①设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。②运行缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力，无法有效实施控制。

(2)按照内部控制缺陷的严重程度分类：内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。①重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。②重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。③一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

53.【答案】

(1)原材料采购授权批准控制没有严格实施。

首先，按照《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》的规定，单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批；明确经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理采购与付款业务。该公司供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示是导致采购失误的重要原因。其次，按照《企业内部控制应用指引第7号一采购业务》的规定，单位对于重要的和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批。该公司总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过专家的可行性论证和集体决策、审批，违背了采购决策控制要求。

(2)该公司内部控制违背了不相容职务分离控制的要求。按照《企业内部控制应用指引第9号一销售业务》的规定，应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分开设立；不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。该公司销售部兼任信用管理机构、销售人员直接收取货款均违背了不相容职务(岗位)相互分离的要求，销售部和信用管理部门、销售与收款等岗位应该分开设立。

(3)该公司销售与收款授权批准控制存在缺陷。按照《企业内部控制应用指引第9号一销售业务》的规定，单位应明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人员不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求；对于金额较大或超过单位既定销售政策、信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。该公司规定销售部自行决定大宗商品售价属于授权不当，容易产生销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该建立销售定价控制制度，根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制。

(4)该公司授权分公司自行决定对外担保和对外投资违背了授权审批制度。《企业内部控制应用指引第12号一担保业务》规定，单位应当对担保业务建立授权审批制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批。对重大担保业务实施集体决策审批，严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。《企业内部控制应用指引第6号一资金活动》规定，企业应当建立对外投融资业务授权批准制度，根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的投融资方案，审批中应实行集体决议或联签制度。该公司授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投融资的权力，属于授权不当，应严格规定对外投融资和担保的决策和实施程序，控制风险，避免决策失误。(5)该公司年度预算的组织编制、审核、批准、下达执行不符合规定。《企业内部控制应用指引第15号一全面预算》规定，企业预算管理委员会组织编制、平衡预算草案，董事会负责审核全面预算草案，报股东大会批准后由预算管理委员会下达执行。

(6)根据要求应由董事会从全局性、长期性和可行性等维度，严格审议战略委员会提交的发展战略方案，之后再报经股东(大)会批准实施。

54.(1)①关于组织结构与控制。

第一，增开分店对华爱厨具用品公司的组织结构及所有权不会产生影响。但由于王强不可能随时出现在每一家分店中，需要王强改变华爱厨具用品公司的控制，从其个体影响转变为授权分店店长做出相应的决策与控制。如果增开分店的规模持续扩大，华爱厨具用品公司则需要考虑从创业型组织结构的职能制或事业部制组织结构变革。

第二，王强需要额外的资金支持才能增开分店，包括引入新的投资者或取得银行贷款。

第三，增开分店方式可能因缺少职业发展机会使员工缺乏工作动力。

②关于成长性。由于资金限制，增开分店的成长性可能较为缓慢。

③关于赢利性。由于不能充分利用经济规模优势，华爱厨具公司的赢利会增长缓慢。

④关于风险。

第一，增开分店初期由于规模较小及筹资较少，其经营风险和财务风险相对较低，在增开分店的后期，增加贷款则会使其财务风险进一步提高，引入战略投资者将会使其股权被稀释。

第二，由于王强需要做每家分店的质量控制，其产品和服务的质量可能受到影响，因此王强需要建立相应的产品及服务质量控制系统。

第三，面对逐步增加的分店，华爱厨具用品公司需要提高管理与控制水平，降低管理风险。

第四，王强还需要加大员工培训，提升每一家分店的产品与服务质量。

第五，还要考虑华爱厨具用品公司的经营与营利模式被其他同业竞争者复制的风险。

(2)由于加盟方式是特许经营的一种类型。其操作方式是选择并授权若干企业从事其特许业务活动的经营方式，其本质是控制、沟通、自主及持续关系，即授权企业为实现合作的“双赢”，对接受特许权的企业进行经营指导和控制，并收取一定的特许费。

①关于组织结构与控制。

第一，华爱厨具用品公司对加盟商具有普通的概念控制，但缺少了对加盟商的某些经营控制。加盟商各自进行销售产品和提供服务，华爱厨具用品公司可能产生较大的质量控制问题。因此需要提高质量控制水平。

②关于成长性。

由于不受自身财务资源的限制，华爱厨具用品公司的经营规模会迅速扩大。其扩张规模将取决于加盟商的多少。

③关于赢利性。由于华爱厨具用品公司只提供了特许权，收取特许费，其自身赢利性会大幅提高。

④关于风险。

第一，王强与华爱厨具用品公司在某种程度上是一体的，加盟商所购买的应该是华爱厨具用品公司的商标与供应商关系，需要将王强的个人技能转化为华爱公司的商标与供应商，以使加盟商因此而获利。

第二，加盟商的产品与服务质量差会严重损害华爱厨具用品公司的商标信誉。

第三，加盟商亏损与倒闭对华爱厨具用品公司不会产生实质影响。

第四，由于加盟商仅是业务加盟，降低了华爱厨具用品公司的财务风险。

第五，加盟商在掌握核心技术后可能会中止加盟自行开店。

55.（1）潜在进入者的进入威胁大。化肥行业中，众多企业均未达到规模经济效应，因此潜在的进入者的进入威胁大。（2）替代品的替代威胁不大。目前可能成为化学化肥替代品的是生物固氮技术的产品，而当前生物固氮研究尚处于起步阶段，因此威胁不大。（3）购买者讨价还价的能力比较强。化肥的购买者是农民，是其生产必需品且无替代品，是购买者的劣势。但化肥生产企业众多，产品同质性强，差异化不明显，且目前国内生产能力已为超过需求，这又使得购买者在讨价还价中处于优势。总体来讲，购买者讨价还价能力较强。（4）供应者讨价还价的能力较强。化肥产业的原料供应者主要为石油、天然气和煤的生产商。天然气和石油都是属于垄断程度极高的产业，化肥产业在其整个业务中所占的比例很小。因此供应者讨价还价能力较强。（5）产业内现有企业的竞争激烈。主要原因有：第一，固定资产投资大；第二，其设备专用性较强，导致退出障碍高；第三，目前国内化肥产业增长缓慢；第四，有各类大小化肥企业1000多家；第五，有一半的产能都是生产尿素，产品的同质性强。

56.（1）信息技术外包的主要优点有：

①外包服务供应商对不断变化的技术有更好地了解；

②能进行最准确的成本预测，因此可以进行更准确的预算控制；

③专业外包供应商的服务提供商能够提供更高标准和质量的服务；

④公司减轻了管理专业人员的负担，企业可按需要要求提供服务，不用长期在企业中保留信息技术部门。

信息技术外包的主要缺点是从长远的战略考虑上来看，这种成本节约是短期的。具体来讲，其缺点有：

（1）当外包服务不再受公司的控制时，失去了灵活性，不能根据环境的改变做出迅速的反应；

（2）外包增加了成本，很难更换外包服务商或回到一个企业的内部供应；

（3）供应商在质量和服务方面也有可能存在一定风险，即外包服务商提供的质量和服务能否令人满意。虽然在很多情况下企业与外包服务商会有一个服务级别协议，但要在协议上明确每一方的义务是难以实现的。

57.【答案】

(1)丰达公司应当关注以下外包业务风险：

①外包范嗣的选择和外包价格的确定是否合理，关注由于承包方选择不当可能导致的损失；②外包生产的包装箱质量不符合标准，影响供应链，可能导致企业难以发挥业务外包优势；③不规范的商业操作可能导致企业有关人员产生商业贿赂等不当行为。

根据《企业内部控制应用指引第13号一业务外包》，外包业务的内部控制如下：

①明确职责权限，加强过程控制，避免将核心业务外包。丰达公司的特制包装箱属于非核心业务，可以外包；

②建立和完善业务外包管理制度，如重大外包业务决策应由总会计师、分管会计工作负责人参与，报董事会或类似权力机构审批；明确选择承包方的方式、标准及条件以及应用于选择承包方时的有关保密工作；本案中，外包决策须经丰达公司董事会审批通过后实施；

③通过全面预算的管控措施保证外包方案的可行性，包括丰达公司针对包装箱外包业务通过预算编制、预算执行和预算考核等环节加强管控；

④应用合同管理的内部控制措施，明确外包内容、承包方与丰润公司双方的责任与义务，包装箱的服务条款、质量标准、保密协议等条款；⑤建立与承包方的沟通与协调机制，及时收集相关信息以便有效地解决业务过程中遇到的问题