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文档简介
项目七
税收基础任务一、税收概述任务二、发票管理项目七税收基础一、税收基本内涵二、税收基本职能三、我国税制体系四、税法构成要素任务一税收概述税收涵义
税收是国家为满足社会需要,凭借政治权利,无偿取得财政收入的一种方式。
税收是国家(政府)公共财政最主要的收入形式和来源,税收的本质是国家为满足社会公共需要。税收意义
税收收入主要用于国家基础设施建设、国防及军队建设、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域。
税收取之于民,用之于民,所以纳税是我们每位公民法定义务,应树立依法纳税意识,积极主动纳税。
强制性:无偿性:固定性:税收特征强制性无偿性固定性纳税人必须依法纳税,否则会受到法律制裁。国家征税以后对纳税人不偿还,也不支付任何报酬。国家税收法律保持相对稳定性和连续性。主题词叩开财务之门—财务管理基础知识调节经济运行主要杠杆财政收入的主要来源监测经济活动的晴雨表税收职能调节收入分配的重要工具
我国税制体系
税收是国家通过颁布相应税收法律及法规得以保证实现的。我国现行税收法律由18个税种构成的税制体系,按照课税对象不同,我国税制体系分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类及行为税类。
我国税制体系我国税制体系增值税消费税关税流转税类房产税车船税契税印花税财产行为税类企业所得税个人所得税所得税类资源税城镇土地使用税资源税类税法构成要素税法构成要素是指每个税种主要构成内容。包括:征税人、纳税义务人、征税对象、税率、减免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点组成。
说明由谁来征税。
是指代表国家行使税收征收管理各级税务机关和其他征税机关,主要包括各级税务机关和海关。税法构成要素:征税人
是指税法规定直接承担纳税义务的单位和个人。包括:法人和自然人。
例:(1)大华机床厂生产销售机床,因生产产品在增值税征税范围内,属于增值税的纳税义务人;
税法构成要素:纳税义务人
例:
(2)青岛啤酒公司生产销售啤酒,属于消费税的征税范围,是消费税纳税义务人;(3)小李销售自家房产,属于增值税、个人所得税的征税范围,则小李是增值税和个人所得税的纳税义务人。税法构成要素:纳税义务人
是指税法规定征税的目的物.
例:增值税的征税对象是纳税人实现的“增值额”;
消费税征税对象是“烟”、“酒”、“高档化妆品”等十五类特定的消费品。
税法构成要素:征税对象
税法构成要素-税率:是对征税对象的征收比例或征收额度,税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重的重要标志。
税法构成要素:税率
比例税率单击添加内容累进税率指对同一征税
对象按相同比例征税.
例:企业所得税
税率为25%.定额税率
是指对同一征税对象,随着数量增加,征收比例也随之增高的税率.例:个人所得税采用累进税率.
按照征税对象的计量单位规定一个固定税额.例:城镇土地使用税、车船税采用定额税率.
税法构成要素:税率
是指税法规定对某些特殊情况给予免除或减轻纳税人的税收负担一种税收优惠政策.
税法构成要素:减免税
如:疫情期间国家对小微企业进行减免税负,促进中小企业发展;增值税对农副产品实行低税率征税;个人所得税中取得省部级或军级以上奖金免税等都是税法中减免税政策。
税法构成要素:减免税
税法构成要素:纳税环节纳税环节:是指税法规定从生产、流通到消费应当缴纳税款的环节。
如:①流转税在生产流通环节缴税。如我国消费税法规定,卷烟在生产及批发环节缴纳消费税;②金银首饰在零售环节纳税;③而所得税在分配环节纳税。
是指纳税人向国家缴纳税款的法定期限;一般规定有5日,10日,15日,一个月和一个季度。
税法构成要素:纳税期限
是指规定纳税人具体缴纳税款的地点。主要有纳税人机构所在地、经营活动发生地、财产所在地、报关地等。
税法构成要素:纳税地点
例如:一般情况纳税人的纳税地点在其机构所在地或经营活动发生地;但房产税的纳税地点在房产所在地;关税纳税地点在报关地。税法构成要素:纳税地点
发票的定义和作用发票的类型发票领购的流程不允许领购和使用发票的法律规定任务二发票管理案例导入:
北京华瑞机电有限公司为增值税一般纳税义务人,于2020年6月1日销售一批机电产品给上海利成有限公司,双方签订购销合同,北京华瑞有限公司已开具增值税专用发票和商品销售单。货物于2020年6月3日到达上海利成有限公司,上海利成有限公司验收时发现货物没有达到质量标准,不符合合同规定要求,决定退货。2020年6月5日双方签订退货协议,上海利成有限公司已退回增值税专用发票及商品销售单。案例导入:想一想:1、什么是发票,发票的类型有哪些?2、如何开具增值税发票?3、如果当月发生商品退货,发票如何进行作废处理?
(一)发票的定义:
是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。一、发票的类型及内容1、发票内容构成发票内容包括:
发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。纳税人开具发票或收取发票时,应注意填写及检查发票内容的准确性。如下图所示:发票内容:
发票在社会经济活动中具有极其重要的意义和作用:
(1)发票是最基本的会计原始凭证之一;(2)发票是记录经济活动内容的载体,是财务管理的重要工具;(3)发票是税务机关控制税源,征收税款的重要依据;(4)发票是国家监督经济活动,维护经济秩序,保护国家财产安全的重要手段。发票作用
发票主管机关
我国税务机关是发票主管机关,管理和监督发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销;
单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照法律规定开具、使用、取得发票。(二)发票类型
发票类型“增值税发票管理新系统”开具发票“非增值税发票管理新系统”开具发票1、“增值税发票管理新系统”开具发票类型
“增值税发票管理系统”开具的发票有增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票。
增值税发票类型
增值税发票类型主要有:增值税专用发票和增值税普通发票。(1)增值税专用发票
增值税专用发票是增值增值税专用发票分为三联版和六联版,基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。
发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵和联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。税人销售货物、劳务服务、无形资产和不动产开具发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税发票类型(1)增值税专用发票
增值税专用发票分为三联版和六联版,基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。
发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。增值税专用发票类型图(2)增值税普通发票
增值税普通发票主要由小规模纳税人使用,增值税一般纳税人按法律规定在不能开具增值税专用发票情况下也可以使用增值税普通发票。增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致,按表现形式分为折叠票、卷票及电子普通发票。(2)增值税普通发票
增值税普通发票折叠票按发票联次分为两联票和五联票两种,基本联次为两联。第一联为记账联,销货方用作记账凭证;第二联为发票联,购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要,在基本联次后添加了三联的附加联次,即五联票,供企业选择使用。增值税普通发票折叠票中的两联版与五联版样图
增值税普通发票卷票样图增值税电子普通发票
增值税电子普通发票是指在购销发票、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的以电子方式存储的收付款凭证,属于普通发票的特殊表现形式。增值税电子普通发票
我国于2016年1月1日起可以使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票,电子普通发票目前用的最多的是电商、电信、快递、保险、公用事业等行业。增值税电子普通发票电子发票优点:(1)方便查验,降低收到假发票的风险;(2)方便保存,随时登录服务平台查询;(3)远程交付更便利,随用随打印;(4)财务管理更高效。电子专票属于电子会计凭证,纳税人可以便捷获取数字化的票面明细信息,并据此提升财务管理水平。2、“非增值税发票管理新系统”开具发票类型
“非增值税发票管理新系统”开具的发票类型有:门票、客车票、火车票、飞机行程单、过路过桥费等。2、“非增值税发票管理新系统”开具发票类型二、发票申领
(一)新办纳税人首次申领发票新成立企业第一次领购发票,应持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在规定时间内发给发票领购簿。二、发票申领--新办企业申领发票需提交材料1.应当持税务登记证件;2.开户许可证;3.经办人身份证明;新办企业申领发票需提交材料4.发票专用章的印模;5.并填写《纳税人领购发票票种核定申请表》.领购增值税专用发票,还需要提供以下材料:序号材料名称数量1《税务行政许可申请表》1份2《增值税专用发票最高开票限额申请单》2份3
经办人身份证件原件1份4
税控盘(IC卡)1份资料1.《税务登记证》副本2.财务专用章或发票专用章3.经办人身份证明4.填写《纳税人领购发票票种核定申请表》办税服务厅1.受理审核2.信息录入3.发放《发票领购单》纳税义务人修改《核定申请表》纳税义务人持《发票领购溥》购买发票不同意同意提供资料违法违章纳税义务人初次领购税务违法违章处理办税服务1.发票研究审核2.收取工本费、发售发票纳税义务人领购发票交纳工本费。发票领购流程图示
哪些情况下纳税人不得领购和使用增值税专用发票
1.会计核算不健全;
2.以及有下列行为,经税务机关责令限期改正而仍未改正的;(1)私自印刷增值税专用发票;
(2)向个人或税务机关以外单位及个人购买发票.
哪些情况下纳税人不得领购和使用增值税专用发票(3)借用他人或向他人提供专用发票;(4)未按规定要求开具及保管专用发票;(5)未按规定要求申报增值税专用发票的购、用、存情况;(6)未按规定接受税务机关检查等。三、发票开具及保管开具发票分为自开和代开两种行为。这里主要讲解如何自用开具发票。(一)自行开具发票自行开具发票通过防伪税控开票软件进行开具。首先学习增值税防伪税控开票软件系统构成及各功能模块的主要功能。增值税防伪税控开票软件系统由“系统设置”、“发票管理”、“汇总处理”和“系统维护”四部分组成。如下图所示:增值税防伪税控开票软件系统构成图1.“系统设置”模块(1)“系统设置”模块:是指设置企业的基本信息,这里将开票企业的名称、营业地点、开户行及账号等信息在此说明。如图所示:(2)客户编码:主要是说明客户的开票信息,如果是新增客户,点击“增加”新增客户信息。新增客户编码图(3)商品编码:主要是说明商品信息;如果新增商品,点击“增加”新增商品信息.2.发票管理模块
发票管理模块由“发票读入”、“库存查询”、“发票填开”、“发票查询”、“发票作废”、“信息表”等几部分组成。如图所示。2.发票管理模块(1)发票读入。在每次新购入增值税发票时,需要点击发票读入,将新增发票信息读入系统。(2)库存查询。主要是查询发票的库存量。(3)发票填开。就是我们开具发票的地方。就是我们开具发票的地方。(4)发票查询。就是可以查询已开具的增值税发票。(5)发票作废。如果有需要发票作废,在此选择需要作废的发票,点击作废。(6)信息表。是开具红字增值税专用发票申请单的地方。3.汇总处理模块
汇总处理模块由“状态查询”、“月度统计”、“上报汇总”与“远程清卡”等几部分组成。如图所示:
(1)状态查询:就是要查询金税盘设备状态是否正常(2)月度统计:主要是查询每月开票金额汇总
说明:“上报汇总”与“远程清卡”现在已不需要操作;插入金税盘,系统会自动抄税与清卡。发票开具的操作步骤:
第一步,进入开票系统,在发票管理模块,占击发票填开,依据购买方是增值税一般纳税人还是小规模纳税义务人,选择需要开具增值税专用发票还是增值税普通发票。这里选择以开具增值税专用发票为例。如图所示:
发票开具的操作步骤:
在发票填开时,首先进行购买方信息填写,如果购买方是原有客户,点击进入客户编码,选择对应的客户信息,双击选中并保存,这样购买方信息就已在发票上填写完成(需注意的是,如果是新增客户,在开票前一定在“客户编码”模块中新增客户信息)。如图所示:“客户编码”图“填写购买方信息”图发票开具的操作步骤:
第二步,添加商品编码,点击“货物或应税劳务、服务名称小图标”,进入商品编码,选择对应商品编码,双击选中再保存。如下图所示:
发票开具的操作步骤:第三步,输入销售商品数量
检查一次商品金额含税状态,如果是含税,按价格可进行切换。最后检查客户资料、商品名称及数量、发票金额等信息是否准确无误。如下图所示:发票开具的操作步骤:
最后,检查无误后拿出纸质发票,纸质发票号码与开票系统中发号码必需一致,找到打印发票机卡的位置,发票对齐,才可以打印发票,发票打印后,要加盖发票专用章。发票开具的操作步骤:
纳税人在日常经营业务中,销售货物或提供劳务很可能一笔业务交易的商品种类较多,如果大于8种,增值税发票的版面最多能添加8行,需要开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。需要提醒的是,增值税电子普通发票现在还不能开具清单。如下图所示:《销售货物或者提供应税劳务清单》图
(二)代开发票
需要临时使用发票的单位和个人、可以凭相关证明向经营地税务机关申请代开发票;除此之外,增值税增小规模纳税义务人(包括个体经营者)或国家税务总局认定可以代开发票的单位和个人,可以持相关材料向主管税务机关申请代开增值税专用发票。(三)发票保管
开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况;开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁,已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时,办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。(四)发票开具范围
属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:1.向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。2.适用免征增值税规定的,国有粮食企业除外。3.提供经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。
(四)发票开具范围
4.提供旅游服务,选择差额扣除的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费部分不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。5.金融商品转让,不得开具增值税专用发票。6.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。(五)发票开具要求
发票开具有严格要求,应按照下列要求开具:1、项目齐全,与实际业务相符;2、字迹清楚,不得压线、错格;3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章;4、按照增值税纳税义务发生时间开具。四、发票作废处理
按税法规定,发生销售退回、开票有误、销售折让情形时,如发票退回时间与开票时间同在一个月内,符合作废条件的,需要进行增值税发票作废处理。操作步骤如下:首先,进入开票系统,在发票管理模块,找到“发票作废”模块功能。如图所示。四、发票作废处理--“发票作废”模块功能图四、发票作废处理第二步,点击“发票作废”界面,查找需要作废的发票,如果发票量过多,可以输入关键字检索。对应发票号码,找到需要作废的发票,双击点开确认无误后,在发票界面右上角找到“作废”按钮,占击“作废”这张发票就已经作废成功了。如图所示:四、发票作废处理--“点击作废”图四、发票作废处理--发票查询界面找到这张作废发票
作废完成后,可在发票查询界面找到这张作废发票。如图1-31、图1-32所示。五、发票使用审核及发票丢失的补救措施
(一)发票使用时应注意事项按照发票管理规定,发票使用时,任何单位和个人不得有下列行为:1.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;2.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;3.拆本使用发票;4.扩大发票使用范围;5.以其他凭证代替发票使用的。五、发票使用审核及发票丢失的补救措施(二)发票真伪鉴别伪造的虚假发票,不能作为财务核算、税前扣除等有效凭证,发票真伪鉴别主要有如下方法
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