公司财务管理办法

公司财务管理办法第一条为适应建立现代企业制度的需要，进一步理顺集团内部产权关系，规范集团财务管理行动，增进企业参与市场公平竞争，根据《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》、《企业国有资本与财务管理暂行办法》(财企[2001]325号)、《省属企业集团公司国有资本与财务管理暂行办法》等法律、行政法规、制度的规定及集团公司章程，结合本集团公司与所属企业实际和生产经营特点，制定本办法。第二条本办法适用于某公司及其权属企业(以下简称集团企业)。某公司(以下简称集团公司)是依照现代企业制度要求建立的、经省政府授权经营所属企业国有资产，行使出资人职能，并承当保值增值责任的国有独资公司。某公司是江西煤业集团的母公司。权属企业是指通过省政府授权经营方式或国有企业对外投资方式形成的由集团公司直接或间接持有国有产权(股权),并具有控制权的企业。权属企业直接占有和安排企业资产，依法具有企业法人财产权。第三条集团公司财务管理的主要任务和方法是，做好各项财务收支计划，控制、核算、分析和考核工作，依法公道筹集资金，有效利用公司各项资产，努力提高资本运营效益，确保国有资产保值、增值。第四条集团企业应建立健全内部管理制度，完善经济核算体系，严格实行国家规定的各项财务开支范畴和标准，照实反应财务状态和生产经营成果，依法缴纳税费，并接受财政、税务、审计机关和集团公司财务检查监第二章财务管理体制第五条集团公司与权属企业是以产权为纽带，以资本运作为方式的母子公司体制。集团公司及其权属企业是企业法人，自主经营、自负盈亏、自我束缚、自我发展，依法享有法人财产权和民事权益，独立承当民事责任。其投资形成的子公司必须设置独立的财务会计机构进行核算，经营、财务实行统一集团企业的分公司不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承当。这类单位可不设置独立财务会计机构的，但应配备专职的财务人员进行独第六条集团企业实行统一领导、分级管理，集权与分权相结合的财务第七条集团公司的财务管理体制：(见图1)总经理办公会总经理办公会副总经理或总会计师分分公财雾财务处全国有资产监管制度，加强对集团企业的监督，确保国有资产及其权益不定集团企业重大投资和基建技改投资计划；(五)进行企业制度改革和组织结构调剂，搞好资本运营；(一)组织编审和实行集团公司财务预算方案、财务收支计划；(二)对集团公司的财务管理和会计工作负有主要责任，领导财务会计《企业会计制度》等财务会计制度；(三)组织制定集团公司内部财务管理办法，按规定程序报主管财政机(四)根据国家规定设置集团公司内部财务管理机构；(五)根据《会计法》的规定任免集团公司财务主管人员，保证、支持会计人员依法行使职责；(六)对重大财务问题应征求职工大会的意见后决定实行。第十一条财务部门主要职责：(一)参与企业经营决策，统一调度资金，兼顾处理财务工作中显现的问(二)运用科学的财务管理方法，建立和完善猜测、决策、计划、核算、控制、分析、考核等财务管理和监督机制；(三)负责集团企业国有资本的管理、营运和监督，确保国有资产保值增9.无形资产的获得、处置金额为100万元以上的；10.其他应当报经集团公司审批的重大事项。(三)集团企业的一切财务收支必须纳入年度财务收支计划内。支出计划包括以下几种：1.物质采购计划；2.设备购置计划；3.基本建设、技改计划；4.工资、职工福利计划；5.修理修缮计划；6.费用计划(包括管理费用计划、营业费用计划、财务费用计划);7.其他支出计划(包括职工医药费用计划、子弟学校经费计划、职工教育培训计划等)。集团企业年度财务计划由主管领导审查后交集团企业领导办公会讨论和决定，并监督实行。需报请职工代表大会审议的，按有关程序办理。(四)计划内项目对外支付的款项，根据企业实际肯定审批权限。(五)设备、材料、工用具、办公用品及家具的购置，由归口管理部门编制购置计划，报财务部门综合安稳，经批准后，才能购置；办理每笔借款。集团企业应从严控制抵押借款，不得随便对集团企业以外的单位拆借资金。第四十一条集团企业要建立长短时间借款台账，及时组织资金归还行将到期贷款。因故不能归还，应及时办理展期付款手续。加强与金融机构联系，争取优待利率，减少或紧缩借款限制条款。第四十二条第四十三条第四十四条集团企业可以依法通过发行企业债券筹集资金。集团企业可以采取融资租赁、补偿贸易及售后回租方式筹集团企业为购建固定资产而借入的专门借款费用按以下(一)专门借款的辅助费用在所购建的固定资产到达预定可使用状态前产生额较大的计入工程本钱，金额较小的及所购建固定资产到达预定可使用状态后产生的辅助费用直接计入财务费用；(二)专门借款的利息、折价或溢价的摊销额，凡符合资本化条件且所购建资产到达可使用状态前的应计入工程本钱，凡不符合资本化条件的计每一会计期间利息的资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出意债务人修改债务条件的事项。企业债务重组有下列五种方式：(一)以非现金资产清偿债务；(二)以低于债务账面价值的现金清偿债务；(三)债务转为资本；(四)修改其他债务条件；(五)以上两种或两种以上方式的组合。第七十五条以修改其他债务条件进行债务重组的，按以下规定处理：(一)如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，债权人应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期缺失；(二)如果重组债权的账面价值等于或小于将来应收金额，债权人不作(三)如果修改后的债务条款触及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在将来应收金额中；或有收益收到时，作为当时收好处理。第七十六条企业应按规定肯定债务重组日。债务重组日即债务人实行协议或法院裁定，将相干资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始实行的日期。第七十七条集团企业进行债务重组必须经过授权审批。存货出库计价方法一经选用，不得随便改变。如需改变，应在会计报表附注中充分说明。第八十四条存货期末计价依照谨慎性原则，采取本钱与可变现净值孰低计价。企业处理存货跌价缺失必须采取备抵法，且只能按单个存货项目的本钱与可变现净值来计量。企业存货如存在以下一项或若干项情形时，应当将存货账面价值全部转入当期损益：(一)霉烂变质的存货；(二)已过期且无转让价值的存货；(三)生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；(四)其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。第八十五条对于可变现净值低于本钱的存货，应当恰当地估计跌价缺失，提取存货跌价准备。当存在下列情形之一时，必须计提存货跌价准备：(一)市价连续下跌，并且在可估计的未来已无回升的期望；(二)企业使用该项原料生产的产品的本钱大于产品的销售价格；(三)企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面本钱；(四)因企业提供的商品或劳务过时或消费者的偏好改变而使市场的需金额较大可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入损第一百二十四条集团企业在筹建期间除购置和建造固定资产以外，所有产生费用先在“长期待摊费用”中归集，待企业开始生产经营之日起一次计入当期损益。第一百二十五条如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部计入当期损益。第一百二十六条其他长期资产一样包括国家批准储备的特种物质、银行冻结存款以及暂时设施和触及诉讼中的财产等。特准储备物质是指具有专门用处，但不参加生产经营的经国家批准储备的特种物质。第九章对外投资第一百二十七条对外投资是指企业通过分配来增加财富或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。集团企业的对外投资分为短时间投资和长期投资。短时间投资是指准备并且能够在一年内收回的投资，主要有短时间股票投资、短时间债券投资、短时间托付银行贷款。归被投资企业无偿使用。第一百四十条长期股权投资收益按下列方法肯定：(一)投资企业采取权益法核算的投资收益=被投资企业当年实现的净利×投资企业的控股比例。(二)投资企业采取本钱法核算的投资收益按下列方法确认：1、投资期内投资企业只有在被投资企业宣布分派股利或利润时才能确2、投资方收到的股利或利润如属被投资企业用投资后实现的利润分派的作为投资收益；3、投资方收到的股利或利润如属被投资企业用投资前实现的利润分派的不能作为投资收益，而应作为收回投资本钱。(三)长期股权投资出售时的差价收入作为投资收益。第一百四十一条集团企业转让对外投资必须符合国家法律、法规的规定，并严格依照集团企业的内部控制制度进行运作。(一)集团企业实行产权转让，转让方应当对受让方的资质、信誉、财务状态进行调查，确认受让方具有支付产权转让价款，承当债务，安置职工的能力。对连续经营但已资不抵债的企业，受让方具有实际资金投入，能够妥(四)职工教育经费：按职工工资总额的1.5%控制使用；(五)上级管理费：按规定向上级交纳的管理费用；(六)业务接待费：按财政部财务管理办法有关规定所制定比例实行。集团企业应制定相应的措施，下达控制指标，把费用紧缩到最低限度；(七)差旅费：由集团企业参照《集团公司差旅费开支办法》自行制定合适本企业的实际标准；(八)矿产资源补偿费：按矿产资源销售收入的规定比例计提。第一百四十六条财务费用是指集团企业为筹集生产经营所需资金等产生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑缺失(减收益)、金融机构手续费以及筹资产生的其他财务费用等。第一百四十七条营业费用是指集团企业销售商品进程中产生的各项支出。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费、以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费、铁路专用线支出、含办公费、差旅费、水电费、折旧费、物料消耗、低值易耗品摊销、修理费、其他经商品流通企业在购买商品进程中产生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的公道消耗和入库前的挑选整理费等，也包括在内。第十一章收入第一百五十四条收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流入，包括商品销售收入、劳务收入、利息收入、使用权收入、股利收入等。第一百五十五条集团企业的收入分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业营业收入的比重较大，且对企业的经济效益产生较大影响的收入。其他业务收入是指占企业营业收入的比重较小的收入。包括让售材料收入、出租固定资产租金收入、出售无形资产使用权收入、转供电收入等。第一百五十六条集团企业应准确确认和计量收入，不能提早或推迟确认收入，不能虚列、隐瞒和转移收入。第一百五十七条集团企业的销售部门应根据销售计划、市场风险和客户的信誉，公道挑选销售方式。第一百五十八条集团企业应建立健全销售控制制度。(一)所有销售均要做到授权、经办、记录、发货相互分离；(二)销售业务严格实行合同管理；(三)对赊销业务实行严格审批制度并按“谁经办、谁负责收款”的原则后确认收入。如安装程序比较简单，或检验仅是为终究肯定合同价格而必须进行的程序，则可在商品发出时确认收入。(四)附有销货退回条件商品销售按以下方法确认收入：1、在销售时能公道肯定不会退货的部分确认为收入，估计可能退货的部分不能确认收入。2、在销售时不能公道估计退货率的不能确认收入，应在该批销售商品的退货期满时确认收入。(五)采取托付代销方式销售商品应在收到受托单位交来的代销清单(六)采取分期收款方式销售商品，集团企业应按合同约定的收款时间确认收入。(七)售后回购业务一样不确认收入，但出售方有回购挑选权，且回购价以回购当日的市场价为基础肯定，在回购可能性很小时也可在销售时确认(八)售后租回业务不确认收入，售价与商品本钱之差作为递延收益，并在租赁期内作为折旧费或租金费用的调剂项目。第一百六十二条集团企业在商品销售时可给予客户公道的销售折扣应将已经产生的本钱确认为当期费用。第一百六十六条建造合同的合同总收入包括合同的初始收入(建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商订的合同总金额),及合同变更收入、索赔收入、嘉奖收入。合同估计总本钱包括从合同签订开始至合同完成止所产生的，与实行合同有关的直接费用和间接费用。第一百六十七条集团企业提供建筑劳务订有固定造价合同或本钱加成合同的，按《企业会计准则-建造合同》确认收入、本钱、税金。(一)建造合同的结果能够可靠估计的，按完工百分比确认收入。本期确认的合同收入=(合同总收入×完工进度)-以前年度累计已确认的收入本期确认的合同毛利=(合同总收入-合同估计总本钱)×完工进度-以前年度累计确认的毛利当期确认的合同费用=当期确认合同收入-当期确认的合同毛利-以前年度估计缺失准备(二)如果建造合同结果不能可靠地估计，则按下述方法处理：1、合同本钱能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同本钱加以第一百九十三条清算程序按清算原因分破产清算程序和解散清算程破产清算基本程序分三个阶段：一是破产申请阶段；二是和解整理阶段；三是破产清算阶段。具体操作程序按国家有关法律规定实行。解散清算程序一样包括：肯定清算人或成立清算组；债权人进行债权登记；清算企业财产，编制资产负债表和财产清单；对企业资产进行评估制定清算方案；实行清算方案；办理清算的法律手续。第一百九十四条破产程序的清算组由人民法院在宣布企业破产之日起15日内成立；解散程序的清算组由企业在公布解散的15日内成立，逾期不成立的，由法院根据债权人的指定成立清算组。第一百九十五条清算财产包括企业在清算程序终结前具有的全部财产以及应当由企业行使的其他财产权益。其中下列资产不列入清算财产，但国家政策另有规定的除外：(一)已作为担保或抵押标的的财产相当于担保债务的部分；原则上不列入清算资产；但无需续办并能整体出让的，可计入清算财产。第一百九十六条清算财产的作价一样以清算价值为根据，同时参考账态和经营成果的影响；(三)或有事项和资产负债表日后事项的说明；(四)关联方关系及其交易的说明；(五)重要资产转让及其出售情形；(六)企业合并、分立、租赁；(七)重大投资、融资活动和资产处置情形；(八)外币种类及折算汇率；(九)提供抵押、对外担保、未决诉讼等或有负债；(十)重大债务重组事项；(十一)会计报表中重要项目的明细资料；(十二)有助于知道和分析会计报表需要说明的其他事项。第二百零八条财务情形说明书应充分收集资料，综合分析、汇总编制而成。财务情形说明书应当对下列情形作出说明：(一)企业主要生产经营工作；(二)企业主要生产经营指标完成情形；(三)企业经营成果完成情形的分析说明；(四)资金增减和周转情形；(五)工资提取和使用情形；(六)工程资金完成情形；(七)利润实现和分配情形；(八)国有资本增减变动情形；(九)企业实行的会计政策变更情形；(十)资产负债表日后至报出财务报告前产生的对企业财务状态变动有重大影响的事项；(十一)对企业财务状态、经营成果和现金流量有重大影响的其他事(十二)其他需要说明的事项；(十三)存在的问题及改进措施；(十四)下一阶段(年度)财务工作安排。第二百零九条集团企业可以采取比较法、安稳法、因素分析法、比率分析法、替换法进行财务分析。第二百一十条以产权关系为纽带的母公司除编制个别会计报表外，还应当依照国家统一的会计制度的规定编制合并会计报表。合并会计报表，包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表及相干附表；第二百一十一条集团企业产生合并、分立情形的，应当依照集团公司统一规定编制相应的财务会计报告。第二百一十二条集团企业终止营业的，应当在终止营业时依照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、编制财务会计报告；在清算期间，应当依照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会第二百一十三条集团企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。第二百一十四条集团企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完全性负责。第二百一十五条权属企业月度财务会计报告在月度终了7日内、季度财务会计报告在季度终了9日内，年度财务会计报告在年度终了30日内报送集团公司。第二百一十六条集团企业应当及时、定期向投资者、债权人、主管财政机关等政府部门以及其他与公司有关的报表使用者提供财务报告。年度财务会计报告应同时附送注册会计师及其会计师事务所出具的审计报(一)财务状态效益指标包括净资产收益率、总资产酬劳率、资本保值增值率、销售利润率等四项指标；(二)资产营运状态指标包括总资产周转率、活动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等四项指标；(三)偿债能力指标包括资产负债率、活动比率、速动比率、现金活动负债比率等四项指标；(四)发展能力状态指标包括销售增长率、资本积存率、总资产周转率集团企业可根据实际情形，补充除采取上述评判指标以外的指标进行分析评判，如资本收益率、本钱费用利润率、不良资产率、经营亏损挂账比率、三年利润平均增长率等指标。第二百二十二条效绩评判报告和注册会计师出具的审计报告作为集团企业经营者年薪制、期权制考核、奖惩根据。第十六章财务监督第二百二十三条集团企业财务部门应充分发挥财务会计的监督职能，对本企业的经济活动进行事前、事中、事后的全进程监督。第二百二十四条集团企业财务部门必须参与企业经济合同的审查，避免产生经济缺失。对违背国家财经制度和企业内部管理制度的条款，要坚决予以抵制。抵制不住的，要及时向企业领导和上级财务主管部门汇报。第二百二十五条集团企业必须根据上级主管部门下达的年度经营计划，进行分解落实，加强考核监督。第二百二十六条集团企业之间进行资产挑唆、转移，必须到财务部门办好挑唆手续后，才能进行实物交付。若违背程序造成经济缺失的，要对有关责任人进行经济和行政处罚。第二百二十七条集团企业在建工程实行项目审批制。没有经过审批的项目，财务部门一律不得拨付款项，供应部门不得挑唆材料，施工部门不得开工。违背规定的，追究企业领导和有关责任人的责任，并给予处罚。第二百二十八条集团企业工资严格实行工效挂钩审批制，严禁超指标提取、使用工资。违背规定的将追究企业领导的责任。第二百二十九条集团企业对外投资项目实行授权审批。财务部门应参与投资项目的可行性研究报告审查，对不切实际的项目要予以反对，反对无效的要及时向上级财务主管部门汇报。第二百三十条集团企业财务会计机构和会计人员要依照《会计法》赋予的职责，加强对企业经济活动的会计监督。第二百三十一条公司有关规定实行。第二百三十二条第二百三十三条本办法未作规定的，依照国家财经法律、法规和集团本办法由集团公司负责说明。本办法自发布之日起实行。附件一：企业固定资产分类折旧年限表一、房屋建筑物类：30-35年受腐蚀生产用房20-25年受强腐蚀生产用房10-15年非生产用房35—40年建筑物20-25年15-20年二、设备类：机械设备12-15年动力设备15-18年传导设备20-25年运输设备8-12年综采设备8-10年电子运算机6-8年自动化控制及仪器外表自动化半自动化设备10-12年工业炉窑10—13年工具及其他生产用具8-10年非生产用设备及用具设备工具15-18年电视机、复印机、文字处理机6-8年三、专用设备类综采设备5-8年风机设备4-6年其他矿山、煤炭专用设备8-10年企业财务评判指标一、财务效益状态指标1、净资产收益率：反应企业所有者权益的投资酬劳率。运算公式为：净资产收益率=------------×100%平均净资产平均净资产=(年初所有者权益+年末所有者权益)÷22、总资产酬劳率：反应企业运用全部资产获利能力。运算公式为：利润总额+利息支出总资产酬劳率=------------------×100%平均资产总额3、资本保值增值率：反应企业运用国有资本的保值增值程度。运算公式为：扣除客观因素后的年末所有者权益资本保值增值率=--------------------------×100%年初所有者权益4、销售(营业)利润率：反应公司营业收入的获利水平。运算公式为：销售(营业)利润销售(营业)利润率=----------------------×100%销售(营业)收入总净额二、资产营运状态指标1、总资产周转率：反应资产总额的周转速度。运算公式为：销售(营业)收入净额总资产周转率(次)=平均资产总额平均资产总额=(年初资产总额+年末资产总额)÷22、活动资产周转率：反应企业活动资产周转速度。运算公式为：销售(营业)收入净额活动资产周转率=平均活动资产总额平均活动资产总额=(年初活动资产总额+年末活动资产总额)÷23、存货周转率：衡量和评判企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状态的综合性指标。运算公式为：销售本钱存货周转率(次)